Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Новый налог на прибыль: некоторые переходные нюансы

о чем пишут бухгалтерские издания

Модератор: Печкин

Правила форума
Раздел: ОБЗОР ПРЕССЫ
1. Не реклама, и не антиреклама.
2. Рекомендуем критически оценивать написанное.
3. Делимся прочитанным (с соблюдением авторских прав)
4. Обсуждаемо всё - статьи, целые газеты, книги, интервью и т.п.

UNREAD_POST Ol_ua » 12 мар 2011, 22:22

Новый налог на прибыль: некоторые переходные нюансы
Бухгалтер № 10 за 2011 год

В «Переходных положениях» Налогового кодекса (подраздел 4) указано, что для целей налога на прибыль доходы не отражаются по товарам, работам, услугам, которые были проавансированы до 01.04.2011 г. А можно ли включить в затраты себестоимость таких товаров, работ, услуг, которые будут реализовываться уже при действии раздела III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса?

Если исходить из логики норм раздела III НКУ, согласно которой затраты должны быть привязаны к конкретным доходам, то затраты здесь плательщикам не светят. Особо омрачает ситуацию приведенная в ответе на предыдущий вопрос норма п. 138.4 НКУ, устанавливающая, что расходы в виде себестоимости товаров (работ, услуг) признаются затратами того периода, в котором отражен доход. Поскольку же доходы по предоплаченному до 1 апреля, а отгружаемому (выполняемому) после этой даты не отражаются, то и затрат в виде себестоимости отгружаемого не будет.
Причем здесь абсолютно не имеет значения, из чего будет формироваться себестоимость реализуемого — из затрат «старых» или «новых», то есть из затрат в виде остатков ТМЦ, которые уже имелись по состоянию на 01.04.2011 г., или из тех ТМЦ и других расходов, которые были получены/произведены начиная с 01.04.2011 г.— уже при действии раздела III НКУ. (Впрочем, если подходить к ситуации буквально — поскольку прямая привязка к доходам в п. 138.4 касается только себестоимости товаров (работ, услуг),— то можно побороться за включение в затраты прочих расходов операционной деятельности, которые могут иметь отношение к таким («предоплатным») реализациям. Ведь нигде в разделе III конкретно не прописан запрет на включение подобных расходов в затраты без привязки их к конкретным доходам. Напротив — п. 138.5 открывает им дорогу в затраты в периоде осуществления прочих расходов. Поэтому желательно себестоимость таких «переходящих» реализаций (по возможности) уменьшить...
Впрочем, изложенное относится, пожалуй, только к смелым плательщикам (конечный результат борьбы за такие прочие затраты предсказать не беремся).
Отметим, что рассматриваемая проблема столь же актуальна и для ЮРЕНов, переходящих с 01.04.2011 г. в «обычные» (то есть на уплату налога на прибыль), поскольку приведенная выше норма насчет неотражения доходов по предоплаченному до 01.04.2011 г., а отгруженному после этой даты распространяется и на них (на что прямо указано в данной норме).


Если ЮРЕН, переходящий на обычную систему с 01.04.2011 г., отгрузил до этой даты товары (выполнил работы, предоставил услуги), а оплата за них поступит уже при его нахождении на общей системе налогообложения, будут ли у бывшего ЮРЕНа от таких операций какие-то последствия по налогу на прибыль?
Данный вопрос — тоже из числа абсолютно не урегулированных нормами НКУ.
Если подходить к ответу на него формально, а возможно, именно по такому пути и пойдут смелые «отставные» ЮРЕНы, то отражать доходы по дате поступления денежных средств (а тем более — по состоянию на дату вступления в силу норм НКУ) прямых оснований нет. Ведь по нормам ст. 137 НКУ в состав доходов попадает выручка от реализации товаров (работ, услуг), которая согласно НКУ должна отражаться по «методу начисления» — по дате перехода права собственности на товары к покупателю (дате составления акта или другого документа, подтверждающего выполнение работ / предоставление услуг). Но поскольку такие события произошли до 01.04.2011 г., то и буквальные основания в нормах НКУ для отражения этих («старых») доходов отсутствуют. Добавляет здесь воды на нефискальную мельницу и норма п. 137.4 НКУ.
... скорее всего, ГНАУ в данной ситуации и сейчас займет неформальную фискальную позицию.
Так что решайте сами, сможете ли вы отстоять неотражение «переходящих» доходов в возможных тяжбах с налоговиками.
Алексей Павленко
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Печкин » 12 мар 2011, 22:43

Спасибо!

Ol_ua писал(а):... скорее всего, ГНАУ в данной ситуации и сейчас займет неформальную фискальную позицию.


И это будет правильно :)
Ведь все нормально относятся к тому, что не должно быть двойных расходов (в общем случае), а значит тот факт, что нет ни единых доходов тоже вряд ли стоит признать нормальным.

Кстати, ГНАУ уже вроде уже заняла позицию.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 29 май 2011, 00:42

Общие правила для доходов и расходов: параллельные прямые… пересекаются. с. 50
Опубликовано в Бухгалтерии N17 (952) от 25 АПРЕЛЯ 2011 год
И.Назарбаева.
Относительно признания таки расходов при получении дохода после 01.04.11 в случае если была авансовая предоплата ( 681) и налоговые ВД отражены по ЗУ "О прибыли". Раздел III НКУ применяется:
– к доходам и расходам, полученным и осуществленным после 1 апреля 2011 года;
– к доходам и расходам, полученным и осуществленным до 1 апреля, если они прямо названы в подразделе 4 раздела ХХ.
Остаются еще доходы и расходы, полученные и осуществленные до 1 апреля, но прямо не названные в подразделе 4 раздела ХХ. Речь идет не обо всех расходах вообще, а только о тех, которые возникают в связи с переходными операциями (это очевидно, ведь анализируемая норма находится в разделе «Переходные положения»).
Именно эти доходы и расходы, по мнению налоговиков, в новом налоговом учете вообще не отражаются, независимо от того, повлияли они на объект налогообложения в прошлом или нет. Мнение - доходы ( акт ) ,расходы ( первичка) после 01.04.11 признаются одновременно ,а потом читаем переходные положения и дважды доходы не признаем.
Автор предлагает отстаивать свои расходы,искать аргументы.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 17 июн 2011, 13:14

Бизнес N 24 от 13.06.2011
Владимир Котенко (39) партнер, руководитель налогово-юридической практики “Эрнст энд Янг” (в Украине — с 1991 г.; 500 чел.):


На ближайшей сессионной неделе народные депутаты планируют рассмотреть во втором чтении принятый ранее за основу законопроект №8217 “О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты (относительно совершенствования некоторых норм Налогового кодекса Украи­ны)”.

— Проект №8217 — это попытка исправить наиболее критичные недостатки Кодекса. Можно предположить, что таблица предложений к проекту, доступная на данный момент, не является окончательной, как и оценка предложений профильным Комитетом парламента.

Первый “кандидат” на исправление в Кодексе — раздел, посвященный переходному периоду. Несмотря на звучавшие еще до принятия документа замечания в отношении полноты Переходных положений, принят был вариант, который теперь серьезно дорабатывается.

Предлагается, в частности, исправить нормы, посвященные признанию доходов и расходов по операциям, начатым до вступления в силу соответствующих положений Кодекса. Планируется предусмотреть перенос на будущие периоды процентных выплат по кредитам, не включенных в состав расходов в силу ранее применявшихся ограничений. Вспомнили о переплате по налогу на прибыль, образовавшейся в результате уплаты авансовых взносов по этому налогу при
распределении дивидендов.

В других разделах Кабмин, например, предложил отменить норму, запрещающую вносить изменения в налоговое законодательство позже, чем за шесть месяцев до начала соответствующего бюджетного периода, — симптоматичная инициатива. Предлагается отменить одиозную норму о применении штрафа за завышение убытков.

Возвращаются обобщающие консультации контролирующих органов. Не закончена “битва” по поводу определения бенефициарного собственника. Наблюдается ряд изменений в разделе, посвященном администрированию (в частности, относительно порядка обжалования доначислений контролирующих органов).

Была, но в процессе обсуждения исчезла норма о введении годовой декларации по налогу на прибыль (очевидно, не согласовали процедуру уплаты авансовых платежей).

Много точечных изменений (некоторые — важные) в налоге на прибыль и НДС (как в специальных разделах, так и в общих положениях).
Основные новшества в налоговом законодательстве

Скрытый текст: показать
Изменение Комментарий
Общие положения

Из определения понятия “безнадежная задолженность” изъята норма, в соответствии с которой в случае недостатка средств у плательщика его имущество, находящееся в налоговом залоге, должно продаваться исключительно на аукционах (публичных торгах) Очевидно, что в случае принятия нормы залоговое имущество будет продаваться по заниженным ценам связанным лицам
Изъяты определения налоговых разниц, отменена необходимость их расчета и ведения дополнительного учета Здравый смысл восторжествовал, что у нас бывает не так уж часто!
Введено понятие “обобщающая письменная налоговая консультация”, аналогичное понятию “обобщающее налоговое разъяснение” из Закона “О порядке погашения…” Эта норма частично ликвидирует ляп, допущенный при подготовке Кодекса, однако оставляет неопределенный статус для тысяч писем ГНСУ
Налоговые органы лишены права обращаться в суд с заявлением об изъятии оригиналов первичных документов У налоговиков все же останется возможность изымать оригиналы документов, действуя через налоговую милицию
Налоговым органам предоставлено право обращаться в суд с заявлениями о признании сделок недействительными. Также налоговиков хотят обязать обращаться в суд, чтобы доказать наличие налогового обязательства в случае признания сделки ничтожной По сути, законодатели хотят лишить налоговиков бесконтрольного и активно используемого ими права признания сделок недействительными (ничтожными) без каких-либо решений судов, на основании собственных выводов
Администрирование налогов, сборов (обязательных платежей)

Предусмотрено, что достаточным основанием для подтверждения действительности документа налоговой отчетности является наличие оригинала подписи уполномоченного лица Из этого следует, что печати на налоговой отчетности не нужны
Предусмотрено, что налоговая отчетность, направленная плательщиком по почте (электронной почте), считается неподанной при условии ее заполнения с нарушением порядка заполнения и отправки налоговым органом плательщику письменного отказа в ее принятии Таким способом законодатели явно хотят лишить налоговиков полюбившейся им привычки втихаря принимать декларации “к сведению”, не проводя их в учете
Изъята норма, в соответствии с которой плательщик мог уточнять свои обязательства до начала проверки Сомнительное решение, которое может привести к росту коррупции и обессмыслить налоговые проверки
Возвращена норма, в соответствии с которой, если последний день срока уплаты налогового обязательства приходится на выходной день, то последним днем уплаты считается следующий рабочий день Минфин и ГНСУ будут протестовать, так как эта норма будет влиять на планы помесячных поступлений. Но норма логична, а планы вполне можно составлять с ее учетом
Отменены астрономические штрафы за завышение убытков БИЗНЕС не раз писал об абсурдности этого вида штрафа вообще и его размера в частности
Уточнено, что кратное увеличение штрафа при втором и последующих нарушениях применяется в случае, если нарушение касается того же самого налога Кратный рост штрафов вообще сомнителен с точки зрения здравого смысла. Предложенное изменение лишь немного сглаживает проблему
Налог на прибыль предприятий

Предусмотрен перенос из прочих расходов в состав себестоимости общепроизводственных расходов Сложно что-нибудь возразить
Исключен запрет на включение в состав расходов роялти, выплачиваемого в пользу:

◦ нерезидента, у которого роялти не подлежит налогообложению, согласно законам государства;
◦ юрлица, не являющегося плательщиком налога на прибыль или уплачивающего его не по основной ставке
Ряд механизмов минимизации (в том числе с помощью кипрской юрисдикции) реабилитирован
Применение нулевой ставки разрешено для предприятий, осуществляющих деятельность по предоставлению услуг:

◦ почты и связи;
◦ в сфере телевидения и радиовещания
Видимо, за период после принятия Кодекса в этих сферах случились какие-то грандиозные перемены (см. БИЗНЕС №21 от 23.05.11 г., стр.62, 63)
Налог на доходы физических лиц

Предусмотрен перерасчет налога по итогам года (в связи с существованием двух ставок). Соответственно, в случае получения доходов от двух и более агентов подача годовой декларации становится обязательной Раз уж появились две месячные ставки налога, то перерасчет по году является логичным. Хотя вызванное этим удорожание администрирования наверняка “сожрет” львиную долю дополнительных доходов
Предпринимателям-физлицам разрешено включать в состав расходов документально подтвержденные затраты, которые юрлица относят в состав расходов операционной деятельности Сложно что-либо возразить
НДС

Отменен запрет на отражение в декларации налогового кредита по налоговым накладным, выданным более года назад В условиях, когда приложение №5 к декларации по НДС подается уже более трех лет, запрет нелогичен
Расхождения между налоговым кредитом плательщика и обязательствами его контрагентов, которые учитываются при сравнении с заявленным возмещением для определения права на автоматическое возмещение, предлагается учитывать за три последних месяца, а не за три года, как сейчас Заметное послабление, которое наверняка приведет к увеличению объема автоматического возмещения. В то же время не совсем понятно, как поступать с плательщиком, у которого не подтвердился налоговый кредит, заявленный более трех месяцев назад
Акцизный налог

Все льготные ставки акцизов на нефтепродукты предлагается поднять до общего уровня — EUR182 за 1 т Видимо, это объясняется тем, что льготные ставки для полуфабрикатов используются для ухода от налогообложения
Предусмотрен особый порядок налогообложения нефтепродуктов, используемых в химической промышленности Льгота, довольно скромная по сравнению с льготами для других отраслей
Прочее

Введение налога на недвижимость предлагается перенести
с 01.01.12 г. на 01.01.13 г. Видимо, вводить новый налог перед выборами власти сочли нецелесообразным. Хотя именно этот налог, при правильной подаче, электорат мог бы принять на ура
Принято решение списать начисленные по итогам прошлого года Пенсионным фондом финансовые санкции “единоналожникам” Традиционно для нашей страны в дураках останутся те, кто заплатил взносы в соответствии с требованиями закона
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в ОБЗОР ПРЕССЫ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya