Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговый спецрежим для ІТ

новости законодательства для бухгалтера и предпринимателя, события, акции

Модераторы: Чихуа, vins

Правила форума
Раздел: НОВОСТИ
1. Размещая новости, желательно (но не обязательно) снабжать их собственными комментариями.
2. Новости должны корреспондировать с тематикой форума.

UNREAD_POST Игорь Забута » 13 мар 2013, 16:12

Вотруба писал(а):Когда программа разрабатывается по заказу, то всегда оговаривается, кому будут принадлежать авторские права.
Если Заказчику, то это услуги по программированию. С НДС!!!
Если Исполнителю, то передача программы Заказчику является передачей экземпляра программы. Без НДС.


Именно так! Коротко, ёмко и понятно.
Игорь Забута
 
Сообщений: 212
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 18:06
Откуда: Киев
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 51 раз.

UNREAD_POST Люба П » 13 мар 2013, 16:17

Вотруба писал(а): Когда программа разрабатывается по заказу, то всегда оговаривается, кому будут принадлежать авторские права.
Если Заказчику, то это услуги по программированию. С НДС!!!

А чим це не постачання результату комп'ютерного програмування? По-моєму, без ПДВ.

На єтапі розробки авторські права належать якраз виконавцю. Для того, щоб вони належали замовнику, їх (АП) треба йому передати за договором на уступку авторських прав. Якщо постачання готового програмного продукту розділити на:
1. уступка авторських прав;
2. поставка результату робіт у вигляді результату від програмування,
-
то тут дійсно виникає питання про ПДВ, але по пункту 1.
Щодо пункту 2 - для мене однозначно НЕ ПДВ.

З повагою.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 530
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 432 раз.
Поблагодарили: 147 раз.

UNREAD_POST ira161979 » 13 мар 2013, 17:39

Гляньте :oops: на таку відповідь ДПС , правда то конкретному платнику , але скажіть свою думку "у випадку комп. програм під пост прогр. прод. мається на увазі передача майнових прав інт. власн. на рез комп прогр. у вигляді програмного заб, лише вони без ПДВ, а відп до ч.3 ЦКУ , право власності на річ та право інтелектуальної власності не залеж одне від одного, перехід права власності на річ не означає переходу інтелектуальної власності на обєкт. Пост дисків з записаним на них прогр заб. не тягне за собою передачі майнових прав інтелектуальної власності на комп прогр. Відповідно зазначена операція не може розглядатися як пост. рез комп прогр для цілей п.26.1 ... відпов звільн від ПДВ зг. п 26.1 не поширюється на опер з постач на митній тер Укр товарів(дисків) з записаним на них прогр заб ", тепер мене цікавить, шо робити з жовтими коробками 1с, і віндовс, антивірус :ga-ze-ta;

За это сообщение автора ira161979 поблагодарил:
Agri_VAT
ira161979
 
Сообщений: 15
Зарегистрирован: 30 ноя 2011, 11:10
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 13 мар 2013, 17:45

ira161979 писал(а):Гляньте :oops: на таку відповідь ДПС , правда то конкретному платнику , але скажіть свою думку "у випадку комп. програм під пост прогр. прод. мається на увазі передача майнових прав інт. власн. на рез комп прогр. у вигляді програмного заб, лише вони без ПДВ, а відп до ч.3 ЦКУ , право власності на річ та право інтелектуальної власності не залеж одне від одного, перехід права власності на річ не означає переходу інтелектуальної власності на обєкт. Пост дисків з записаним на них прогр заб. не тягне за собою передачі майнових прав інтелектуальної власності на комп прогр. Відповідно зазначена операція не може розглядатися як пост. рез комп прогр для цілей п.26.1 ... відпов звільн від ПДВ зг. п 26.1 не поширюється на опер з постач на митній тер Укр товарів(дисків) з записаним на них прогр заб ", тепер мене цікавить, шо робити з жовтими коробками 1с, і віндовс, антивірус :ga-ze-ta;


Я бы сказал, что это
"у випадку комп. програм під пост прогр. прод. мається на увазі передача майнових прав інт. власн. на рез комп прогр. у вигляді програмного заб"
очень спорно.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 мар 2013, 23:54

Парадоксы НДС для операций по поставке программной продукции

С нового года для предприятий ИТ-индустрии наступило веселое время. Причин для «радости» много. Одна из них: субъектам ИТ-индустрии пообещали льготы, да еще какие! Освобождение от НДС и ставку налога на прибыль в размере 5%.

Рассмотрим вкратце историю вопроса, чтобы в полной мере «насладиться» практикой применения льгот в реальной жизни бизнеса. Картина выглядит так: «Казнить нельзя помиловать» - запятую поставьте сами.

Исходя из норм Закона № 5091-VI временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.

Понятие программной продукции для применения льготы по НДС определено как «результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (ее компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайн-сервисов;
криптографические средства защиты информации»

Вот только на практике оказалось не так легко применить это определение. Ведь результат компьютерного программирования - широкое понятие, а четких правил игры в Кодексе не описано. Было бы разумно и не двусмысленно указать коды KВЭД и вопросов бы не возникало.

Еще больше недоразумений в этот вопрос внесла налоговая, которая стала издавать письма по этому вопросу.

Первым письмом, в котором налоговая попыталась внести ясность в этот вопрос, стало письмо от 02.10.2012 г. № 6239/10/06-408 «О льготах по НДС в IT-сфере». В нем в частности говорилось следующее: «освобождение от обложения НДС операции по поставке программной продукции распространяется на субъектов хозяйствования, которые включены в реестр субъектов, применяющих особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции, и имеющих свидетельство о регистрации такого субъекта как субъекта, применяющего особенности налогообложения». Это письмо в корне противоречит нормам НКУ поскольку льгота установлена для операций по поставке программной продукции, а не для субъектов хозяйствования. То есть если субъект хозяйствования зарегистрирован в качестве плательщика НДС и поставляет программную продукцию, то он, соответственно, может применять льготный порядок налогообложения.

Хорошо подумав и прочитав нормы НКУ, налоговая издала новое письмо от 06.12.2012 р. № 6709/0/61-12/15-1415 где точка зрения оказалась прямо противоположная: «…освобождение от налогообложения НДС распространяется на операции по поставке программной продукции независимо от регистрации плательщика НДС как субъекта, применяющего особенности налогообложения налогом на прибыль предприятий субъектов индустрии программной продукции, предусмотренные п. 5 подраздела 10 раздела XX НКУ.»

Пошел третий месяц нового года, когда субъекты индустрии программной продукции могли бы работать в новых условиях с применением льгот и вот налоговая издает новое письмо, разместив его на своем сайте 12.03.2013.

Письмо ГНС Украины от 05.03.2013 № 3360/6/15-3115 "Об особенностях обложения налогом на добавленную стоимость операций по поставке программной продукции"

<...>
Согласно пункту 26.1 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс), временно, с 1 января 2013 года до 1 января 2023 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке программной продукции.
Поскольку в соответствии с действующей нормой Кодекса программной продукцией есть результат компьютерного программирования в виде операционной системы, компьютерной программы и т.д., поставки услуг по проектированию, изданию, программированию, тестированию, установке, внедрению, обслуживанию программных и / или программно-технических средств не может относится к определению программной продукции.
Таким образом, освобождение от налогообложения налогом на добавленную стоимость не распространяется на операции по поставке услуг в сфере информатизации.
Возникает логичный вопрос, особенно у бухгалтеров и юристов, каким таким волшебным образом можно получить программную продукцию как результат компьютерного программирования, не оказав услуг по программированию?

Очень хочется получить конкретный пример от налоговой: что по их мнению, отнести к программной продукции, исходя из «логики» данного письма?

Это эпопея писем об освобождении от НДС.

Вторым льготируемым налогом стал налог на прибыль. Чтобы получить право на 5% налог на прибыль, предприятию следует получить свидетельство о регистрации как субъекта, который применяет особенности налогообложения.

Для получения свидетельства субъект индустрии программной продукции представляет в орган государственной налоговой службы по своему местонахождению регистрационное заявление. Форма регистрационного заявления вступила в силу с 15 февраля 2013 года. Как видим с большим опозданием. Так что воспользоваться обещанной льготой предприятия с 1 января 2013 года так и не смогли!

Но наконец-то ситуация изменилась и Государственная налоговая служба в г. Киеве на своем официальном сайте сообщила о том что вступил в силу приказ Минфина «Об утверждении Порядка ведения реестра, форм регистрационного заявления, заявления об аннулировании регистрации и свидетельства о регистрации субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения» от 14.01.2013 г. № 12.
Субъект индустрии программной продукции вместе с регистрационным заявлением представляет финансовую отчетность, копии первичных документов, подтверждающие право на использование особенностей налогообложения.
Для подтверждения права субъекта индустрии программной продукции на применение особенностей налогообложения орган государственной налоговой службы имеет право провести документальную внеплановую не выездную проверку плательщика для определения достоверности представленных налогоплательщиком документов. Такая проверка может быть проведена в течение 10 рабочих дней, следующих за днем ​​получения регистрационного заявления.

В случае отсутствия оснований для отказа в регистрации орган государственной налоговой службы обязан в течение 15 рабочих дней со дня получения регистрационного заявления включить такого плательщика в реестр субъектов, применяющих особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции, и выдать ему или прислать по почте с уведомлением о вручении свидетельство о регистрации.

Предприятие имеет право применять особенности налогообложения с первого числа месяца календарного квартала, следующего за месяцем, в котором такого субъекта было включено в реестр субъектов, которые применяют особенности налогообложения деятельности в индустрии программной продукции.

Как видим, льготы прописаны так скользко, что на практике их применение становится очень затруднительным, а иногда и опасным. Так, например, в случае несоответствия деятельности субъекта таким критериям:

1) удельный вес доходов субъекта от осуществления видов экономической деятельности, касающейся индустрии программной продукции, составляет не менее 70 процентов доходов от всех видов экономической деятельности по реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг;
2) первоначальная стоимость основных средств и/или нематериальных активов предприятия превышает 50 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года;

3) у субъекта отсутствует налоговый долг;

4) о субъекте судом не приняты постановления о признании должника банкротом.

Такой налогоплательщик должен произвести начисление налогов без учета применяемых льгот, а орган государственной налоговой службы принимает решение об аннулировании свидетельства о регистрации субъекта индустрии программной продукции как субъекта, который применяет особенности налогообложения. А это повлечет за собой начисление штрафов и пени за каждый день просрочки уплаты налогового долга. Думаю сумма в этом случае будет внушительной.

Анализируя вышесказанное, желание воспользоваться льготами не очень-то и возникает…

Людмила Берестовая
Главный бухгалтер АО "Информтехнология"

18.03.2013 13:13
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST налоговик » 21 мар 2013, 14:13

НДС-ЛЬГОТА ПРИ ПОСТАВКЕ ПРОГРАММНОЙ ПРОДУКЦИИ: ТРУДНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ

С 01.01.13 г. поставка программной продукции освобождена от НДС согласно п. 26-подразд. 2 разд. ХХ Налогового кодекса (далее - НК). Порядок применения этой льготы вызывает множество вопросов у плательщиков НДС - поставщиков и покупателей программной продукции, ведь от правильности ее применения зависит налоговое обязательство поставщика и налоговый кредит покупателя. IT-сфера характеризуется большим разнообразием видов выполняемых работ и оказываемых услуг. Один из
основных вопросов - какие именно работы (услуги) подпадают под действие п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК и как в связи с этим должны быть составлены договор и акт оказанных услуг? Об этом и других проблемных моментах применения данной льготы пойдет речь в консультации.

НДС-ЛЬГОТА ПРИМЕНЯЕТСЯ К ПОСТАВКЕ ТОВАРОВ ИЛИ УСЛУГ?

Несомненно, целью введения данной льготы было уменьшение налоговой нагрузки на операции в 1Т-сфере, относящиеся к поставке программной продукции. Основная часть расходов, составляющих себестоимость продукции (работ, услуг) в 1Т-сфере - это «безНДСные» расходы, не связанные с формированием налогового кредита (это зарплата программистов с ЕСВ). Поэтому обложение НДС таких расходов приводит к прямому удорожанию продукции, так как налоговое обязательство в указанной части не компенсируется налоговым кредитом.
Однако на практике у поставщиков программной продукции не получается легко воспользоваться данной льготой. Прежде всего потому, что нет четкой номенклатуры
операций поставки, подпадающих под действие льготы по п. 26-1 подразд. 2 разд. ХХ НК. Уточним: для целей применения этого пункта НК к программной продукции относятся:
• результат компьютерного программирования в виде операционной системы, системной, прикладной, развлекательной и/или учебной компьютерной программы (их компонентов), а также в виде интернет-сайтов и/или онлайновых сервисов;
• криптографические средства защиты информации. Уточним: криптографическая защита информации - это вид защиты информации, который реализуется путем преобразования информации с использованием специальных (ключевых) данных с целью сокрытия/восстановления содержания информации, подтверждения ее подлинности, целостности, авторства (ст. 1 Закона от 05.07.94 г. № 80/94-ВР). К таким средствам относится и электронная подпись.
На наш взгляд, под действие НДС-льготы должны подпадать:
• выполнение работ (оказание услуг) по созданию операционных систем, системных, прикладных, развлекательных и/или учебных компьютерных программ (их компонентов), а также интернет-сайтов и/или онлайновых сервисов;
• поставка готовых операционных систем, системных, прикладных, развлекательных и/или учебных компьютерных программ (их компонентов), а также интернет-сайтов и/или онлайновых сервисов.
Понятно, что заказчик, заключая договор с разработчиком на создание программ указанных видов, предполагает получить именно результат компьютерного программирования в виде программы. При этом законодательно не запрещено заключать договоры на выполнение
работ по созданию (разработке) компьютерных программ. Заключение такого вида договоров оправданно, если, например, разработка программы включает этапы совместных действий разработчика и заказчика по созданию программы (постановку задачи, пробную эксплуатацию и т. п.). В таких случаях понятно, что предметом договора будет выполнение работ, а не поставка товаров (продукции).
Однако ГНС в письме от 05.03.13 г. № 3360/6/15-3115 (далее - Письмо № 3360, см. на с. 26 этого номера) считает, что поставка услуг по проектированию, изданию, программированию, тестированию, инсталляции, внедрению, обслуживанию программных и/или программно-технических средств не подпадает под определение программной продукции. А освобождение от НДС не распространяется на операции поставки услуг в сфере информатизации. То есть из этого письма можно сделать вывод, что должна льготироваться поставка готовых компьютерных программ (системных, прикладных, развлекательных, учебных), их компонентов, а также интернет-сайтов и/или онлайновых сервисов, а не работы (услуги) по их созданию (разработке).
О «товарных» аспектах применения льготы говорится в письме Гостаможслужбы от 06.12.13 г. № 12/2-12.2/490. В частности, при импорте программной продукции льгота по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК не действует. Уточним: таможенному контролю подлежат товары, которые перемещаются через таможенную границу Украины (а не работы или услуги). Как ранее разъяснялось в письме Гостаможслужбы от 27.07.01 г. № 3/24-3743-ЕП (далее - Письмо № 3/24), в части программ к товарам относятся запакованные дискеты и лазерные диски CD ROM с записанными на них компьютерными программами или данными, разработанными для общего использования или в коммерческих целях (не на заказ), к которым, как правило, прилагается инструкция по использованию. О нюансах импорта дисков с программами см. «БАЛАНС», 2012, № 3, с. 25.

ПОСТАВКА ПРОГРАММНОЙ ПРОДУКЦИИ - ЭТО ПОСТАВКА ТОВАРОВ ИЛИ УСЛУГ?

Сама по себе программа - это объект нематериальный. Компьютерная программа - это набор инструкций в виде слов, цифр, кодов, схем, символов или в любом другом виде,
выраженных в форме, пригодной для считывания компьютером, которые приводят его в действие для достижения определенной цели или результата (это понятие охватывает как операционную систему, так и прикладную программу, выраженные в выходном или объектном кодах) (ст. 1 Закона от 23.12.93 г. № 3792-Х11). Кроме того, программа является объектом права интеллектуальной собственности. Исходя из вышеизложенного, поставка программы будет поставкой товаров, если предметом договора является поставка экземпляра программы на материальном носителе (например, диске). В остальных случаях считаем, что поставка программной продукции является поставкой услуг. Речь идет о поставке программ через Интернет (путем скачивания с сайта поставщика) ит. п.
Если при поставке программы покупателю передаются имущественные права - это будет поставкой услуг. Однако в п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК не идет речь о передаче имущественных прав, поэтому считаем, что передача имущественных прав не подпадает под действие льготы по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК.

ПОСТАВКА УСЛУГ И МЕСТО ПОСТАВКИ

Из нормы п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК не ясна связь поставки программной продукции с пп. «в» п. 186.3 НК. Согласно этому подпункту местом поставки услуг по разработке, поставке, тестированию программного обеспечения, обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации, предоставлению информации и прочих услуг в сфере информатизации (вт. ч. с использованием компьютерных систем) является место регистрации получателя услуг.
Например, если резидент продает нерезиденту готовую программу через Интернет, то что это будет: не объект налогообложения по пп. «в» п. 186.3 НК или освобожденная от НДС
операция по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК (при этом место поставки услуг определяется не по специальной норме пп. «в» п. 186.3 НК, а по общей норме п. 186.4 Нк - на территории Украины)? От этого зависит, должен ли поставщик выписывать налоговую накладную, порядок заполнения поставщиком Реестра выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр) и декларации по НДС. По нашему мнению, поставщик вправе решить это самостоятельно, так как указанные нормы НК опускают неоднозначную трактовку (п. 56.21 НК). Операция в любом случае не облагается НДС.
А если покупатель программы - резидент скачивает программу через Интернет, то место поставки услуг определяется на территории Украины (поставщик-резидент). Но должен ли поставщик данную поставку облагать НДС по пп. «в» п. 186.4 НК или он должен применить льготу по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК? Считаем, что это льготная операция.

РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ВХОДНОГО НДС

Помимо вышесказанного, бухгалтеры поставщиков программной продукции еще озадачены проблемой распределения входного НДС , в связи с тем что часть поставок должна льготироваться, ачасть - нет. Как сказано выше, определить эти части весьма нелегко, потому что отсутствует механизм классификации операций поставки на льготные и облагаемые НДС, в том числе и для первого распределения входного НДС. Напомним, что такое распределение согласно п. 199.3 НК осуществляется в последнем календарном дне отчетного периода корректировочной записью в разд. II Реестра относительно налоговых накладных, приобретения по которым подлежат распределению.
Однако из норм НК остается неясным механизм корректировки входного НДС относительно активов и услуг, по которым до возникновения льготных операций отражался налоговый кредит, а потом они начали использоваться в облагаемых и необлагаемых поставках. Ведь пп. «б» п. 198.5 НК регулирует порядок начисления налогового обязательства в случае 100%-ного перехода активов и услуг, используемых в облагаемых поставках, на использование в льготных поставках.

ПРИМЕНЯТЬ ИЛИ НЕ ПРИМЕНЯТЬ НДС-ЛЬГОТУ

Логично предположить, что бухгалтер поставщика программной продукции, ознакомившись с вышеприведенными размышлениями, решит, что от данной льготы больше проблем, чем пользы. Однако отказаться применять НДС-льготу ему не позволяют:
• письмо ГНАУ от 20.01.11 г. № 1390/7/16-1517-01 (см. «БАЛАНС», 2011, № 12, с. 15),
• чувство заботы о своих заказчиках, которым грозит непризнание налогового кредита, если при проверке операцию посчитают льготной.
Этим данная неопределенная ситуация с НДС-льготой, напоминает ситуацию с ранее действовавшей некоторое время по пп. 196.1.14 НК льготой при поставке инженерных и инжиниринговых услуг, которые с 01.01.11 г. по 30.06.11 г. не являлись объектом налогообложения (см. «БАЛАНС», 2011, № 23, с. 29). На данный момент пп. 196.1.14 НК утратил силу согласно Закону от 19.05.11 г. № 3387-У!. Но ситуация с поставкой программной продукции отличается еще большей неопределенностью ввиду того, что невозможно установить связь НДС-льготируемых поставок с кодами для видов деятельности по поставке программной продукции по КВЭД и с видами деятельности, дающими плательщикам налога на прибыль статус субъектов индустрии программной продукции (далее - СИПП). Напомним, что ГНС письмом от 06.12.12 г. № 6709/0/61-12/15-1415 признала отсутствие связи НДС-льготы с критериями, дающими статус СИПП.
Письмо № 3360 в этом смысле может стать хоть и слабой, но зацепкой для поставщиков и заказчиков программной продукции. Хотя, по нашему мнению, приведенное в нем деление поставок на льготные и облагаемые налогом весьма условно, письмо может послужить защитой интересов поставщиков и заказчиков (покупателей) программной продукции в совокупности с нормами пп. 4.1.4, п. 56.21 НК. В них речь идет о презумпции правомерности решений налогоплательщика в случаях, когда норма закона (в данном случае НК) допускает неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщика, в результате чего есть возможность принять решение как в пользу налогоплательщика, так и в пользу контролирующего органа. Это один из основных принципов налогового законодательства Украины . В таких случаях решение должно приниматься в пользу налогоплательщика.
Итак, относительно того, облагать или не облагать НДС конкретные поставки в IT-сфере, предлагаем следующие варианты решения.
Вариант 1. Если поставщику и покупателю выгодно применение НДС-льготы по п. 261
подразд. 2 разд. ХХ НК, то сторонам следует указать это условие в договоре. По нашему мнению, содержание предмета договора должно в полной мере соответствовать содержанию п. 26-1 подразд. 2 разд. ХХ НК (например, «поставка программной продукции, а именно результата компьютерного программирования в виде операционной системы»).
Если предполагается создание (поставка) программы, то в договоре указывается ее вид (системная, прикладная, развлекательная, учебная). Если предполагается создание сайта, то предметом договора может быть «поставка программной продукции, а именно результата компьютерного программирования в виде сайта» (или соответственно онлайновых сервисов). Кроме того, считаем уместным в договоре указать, что поставка данной программной продукции освобождена от НДС по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК.
Если следовать концепции Письма № 3360, где сказано, что поставка услуг программирования и других услуг в сфере информатизации не освобождается от налогообложения, то в договоре нежелательно упоминать о поставке услуг. Следовательно, факт поставки программной продукции должен подтверждаться не актом оказанных услуг (выполненных работ), а документом, подтверждающим поставку программной продукции, например актом приемки-передачи программной продукции - результата компьютерного программирования в виде прикладной программы (или другой указанной в п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК программной продукции).
Доказательством поставки программной продукции (анеуслуг) будет ведение поставщиком счета 26 «Готовая продукция», в дебет которого он будет относить производственную себестоимость «продукции» (с кредита счета 23). При этом логично будет доход от реализации программной продукции отражать по кредиту субсчета 701 «Доход от реализации готовой продукции» (анесубсчета 703 «Доход от реализации работ и услуг») по дате подписания акта приемки-передачи продукции покупателю.
Недостатком этого варианта является то, что в договоре не могут указываться этапы выполнения работ. То есть стороны не могут подписывать акты приемки-сдачи выполненных работ по этапам и соответственно исполнитель не сможет отражать в учете доходы и расходы по этапам.
Если данные рекомендации для вас не приемлемы (и вы будете в документах называть вещи своими именами, т. е. работы работами, а услуги услугами), то советуем вооружиться нормами пп. 4.1.4, п. 56.21 НК для защиты своего права на льготу (повторим: выводы Письма № 3360 весьма спорны).
Вариант 2. Если сторонам договора не нужна льгота по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК, то в качестве предмета договора могут быть указаны работы по созданию (разработке) программы (и/или прочие необходимые сторонам работы и услуги). Соответственно в договоре должна быть указана сумма НДС (если заказчик - резидент). Документом, свидетельствующим о факте поставки услуг, в этом случае будет акт выполненных работ по разработке компьютерной программы (или акт оказанных услуг, например, по модификации прикладного программного обеспечения, адаптации модулей и пакетов программного обеспечения для клиента и т. п.). Место поставки услуг в сфере информатизации определяется по пп. «в» п. 186.3 НК - это место регистрации их получателя. Если получатель услуг - нерезидент, то место поставки находится за пределами Украины и объект налогообложения отсутствует (пп. «б» п. 185.1 НК).
Не исключена ситуация, когда поставка льготируемой программной продукции (например, результата компьютерного программирования в виде прикладной программы) будет сопровождаться поставкой услуг по инсталляции, модификации программы и т. п. (т. е. операциями, с точки зрения Письма № 3360, облагаемыми НДС). Тогда в договоре надо будет отдельно указать содержание льготной и облагаемой поставок (и сумму НДС по облагаемой поставке, если заказчик - резидент). Соответственно подтверждать факт поставки льготной программной продукции и облагаемых НДС услуг будут два документа: акт приемки-передачи продукции (без НДС) и акт оказанных услуг (с НДС, если заказчик -резидент).

ПЕРЕДАЧА ИМУЩЕСТВЕННЫХ ПРАВ

Зачастую поставка программной продукции сопровождается передачей имущественных прав (это стороны определяют в договоре). Поставка исключительных имущественных прав является поставкой услуг (пп. 14.1.185 НК). Место поставки таких услуг определяется согласно пп. «а» п. 186.3 НК - по месту регистрации их получателя. Если получатель услуг -резидент, то возникает объект налогообложения по ставке 20 %, если получатель -нерезидент, объект налогообложения отсутствует.
Если поставщик передает покупателю неисключительные имущественные права (лицензию) на программу, то платежи по такому лицензионному договору будут являться роялти (пп. 14.1.225 НК). Место поставки таких услуг определяется в аналогичном порядке (по пп. «а» п. 186.3 НК). Если лицензиат является нерезидентом - объект налогообложения отсутствует согласно пп. «а» п. 186.3 НК. Если лицензиат - нерезидент, то объект налогообложения тоже отсутствует согласно п. 196.1.6 НК.
Применение НДС-льготы при поставке программной продукции (п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК) характеризуется нечетким определением номенклатуры данной продукции. Необоснованное применение льготы может быть причиной доначисления налогового обязательства поставщику, а необоснованный отказ от льготы - причиной непризнания налогового кредита у покупателя. В этих нелегких условиях рекомендуем поставщикам и покупателям программной продукции руководствоваться выводами Письма № 3360 (если они для вас приемлемы), ипп. 4.1.4, п. 56.21 НК. Считаем, что это поможет поставщикам отстоять свое право на льготу, а покупателям - право на налоговый кредит (при отсутствии льготы).

Татьяна ЛИСИЦА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»

Баланс № 23 (1270) 21 марта 2013
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 мар 2013, 01:28

в ВНСУ № 12, 22.03.2013 есть вопрос.

Підприємство не є суб'єктом ІТ-індустрії. У 2011 р. здійснило поставку ліцензії на програмне забезпечення (далі — ПЗ). У 2012 р. підписано угоду про розвиток, доробку та настройку ПЗ. Підприємство має декілька угод про надання доступу до технічної підтримки виробника ПЗ, тобто здійснює перепродаж послуг з оновлення ПЗ. Також підприємство здійснює перепродаж ліцензії на ПЗ, купує ліцензії на ПЗ у дистриб'юторів з ПДВ і продає їх кінцевому споживачу. Чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ за цими операціями?..


И ответ тоже там есть. Правда у меня нет :( Кто найдет - почитайте и по возможности поделитесь.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Вотруба
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST sllena19 » 27 мар 2013, 11:06

подскажите, расходы на регистрацию торговой марки, мы сможем отнести на объект льготного налогооблажения ?
Последний раз редактировалось sllena19 27 мар 2013, 11:24, всего редактировалось 1 раз.
sllena19
 
Сообщений: 302
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 10:43
Благодарил (а): 88 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST profi » 27 мар 2013, 11:23

Печкин писал(а):в ВНСУ № 12, 22.03.2013 есть вопрос.

Підприємство не є суб'єктом ІТ-індустрії. У 2011 р. здійснило поставку ліцензії на програмне забезпечення (далі — ПЗ). У 2012 р. підписано угоду про розвиток, доробку та настройку ПЗ. Підприємство має декілька угод про надання доступу до технічної підтримки виробника ПЗ, тобто здійснює перепродаж послуг з оновлення ПЗ. Також підприємство здійснює перепродаж ліцензії на ПЗ, купує ліцензії на ПЗ у дистриб'юторів з ПДВ і продає їх кінцевому споживачу. Чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ за цими операціями?..


И ответ тоже там есть. Правда у меня нет :( Кто найдет - почитайте и по возможности поделитесь.


Хороший вопрос на самом деле )))). Интерестно, а что значит покупка лицензии и продажа лицензии? Лицензия - это ж вроде как право пользования!? Тогда как понимать покупку/продажу лицензии: это замена стороны по выданной лицнзии (лицензионному договору) или сублицензию?
profi
 
Сообщений: 90
Зарегистрирован: 06 дек 2010, 11:36
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST sllena19 » 27 мар 2013, 12:49

п.п. 1.3 п. 15 Перехідні положення НКУУ разі якщо основні засоби використовуються одночасно для отримання прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, та прибутків від іншої діяльності, витрати платника податку, пов'язані з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, підлягають збільшенню на частку загальної суми нарахованих амортизаційних відрахувань, яка так відноситься до загальної суми нарахованих амортизаційних відрахувань звітного податкового періоду, як сума доходів від видів економічної діяльності, визначених у підпункті 1.5 цього пункту, відноситься до доходів від усіх видів економічної діяльності такого платника податку.
Аналогічно відбувається розподіл витрат, що одночасно пов'язані як з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, так і з отриманням прибутків від іншої діяльності.

разъясните этот пункт
sllena19
 
Сообщений: 302
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 10:43
Благодарил (а): 88 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Игорь Забута » 28 мар 2013, 18:23

sllena19 писал(а):
п.п. 1.3 п. 15 Перехідні положення НКУУ разі якщо основні засоби використовуються одночасно для отримання прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, та прибутків від іншої діяльності, витрати платника податку, пов'язані з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, підлягають збільшенню на частку загальної суми нарахованих амортизаційних відрахувань, яка так відноситься до загальної суми нарахованих амортизаційних відрахувань звітного податкового періоду, як сума доходів від видів економічної діяльності, визначених у підпункті 1.5 цього пункту, відноситься до доходів від усіх видів економічної діяльності такого платника податку.
Аналогічно відбувається розподіл витрат, що одночасно пов'язані як з отриманням прибутку, що оподатковується за ставкою, визначеною підпунктом 1.2 цього пункту, так і з отриманням прибутків від іншої діяльності.

разъясните этот пункт


Всего амортизация ОС "двойного назначения" = 100

Доходы от программной продукции = 1000
Все прочие доходы =1000
Всего доходов = 2000

Отношение доходов от программной продукции к доходам всего = 1000 / 2000 = 0,5

Соответственно, для расчета налога по ставке 5% мы примем 100*0,5 = 50 амортизации.

За это сообщение автора Игорь Забута поблагодарил:
sllena19
Игорь Забута
 
Сообщений: 212
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 18:06
Откуда: Киев
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 51 раз.

UNREAD_POST ira161979 » 28 мар 2013, 21:33

:pro_tiv: Прохання, на сайті Вісника №12 є декілька відповідей, прочитайте, то шок, імпорт ПЗ з ПДВ, Постачання(перепродаж) на митній території імпортованого ПЗ без ПДВ, послуги програмування з ПДВ, так вони підтримують вітчизняний ІТ, скажіть свою думку, може я не так зрозуміла :ga-ze-ta; :x :x
ira161979
 
Сообщений: 15
Зарегистрирован: 30 ноя 2011, 11:10
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Agri_VAT » 28 мар 2013, 22:56

Ірино - на мій погляд все вірно Ви розумієте - податківці зайняли позицію, при якій будуть найбільші надходження до бюджету. Не врахували лише, що ПЗ навіть імпортне можна і по Інтернету скачати (що не контролюється митною службою) і записати потім на диски або інші носії і продавати надалі без ПДВ.

Особисто моя думка:

1. Звільнення від ПДВ було запроваджено для стимулювання українських субєктів компютерної індустрії, тобто, розробників ПЗ та інших програмістів.

2. Компьютерна програма (КП) і диск, на який вона записана (Диск) - це різні речі. КП це обєкт інтелектуальної власності (нематеріальний актив), а Диск - це носій КП.

3. Згідно ЦК - перехід права власності на носій не тягне за собою переходу права власності на обєкт інтелектуальної власності (в нашому випадку - КП).

4. Від оподаткування звільняється постачання саме КП як обєктів інтелектуальної власності (ОІВ), а не носіїв, на які вона записана (ні слова про носії в перехідних положеннях ПКУ).

5. Здійснити постачання саме КП, а не носія, можна передати лише через передачу виключних майнових прав (тобто в результаті операції, що не є роялті згідно ПКУ, та яка є постачанням послуг згідно п. 14.1.185 ПКУ).

Таким чином, імпорт КП на носіях - є ПДВ, подальший перепродаж таких носіїв - є ПДВ.

Розробка КП самостійно (не на замовлення) з подальшою передачею на КП всіх виключних майнових прав - без ПДВ.

Буду вдячний за коментарі форумчан.
Agri_VAT
 
Сообщений: 7
Зарегистрирован: 11 окт 2012, 10:59
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Калина » 29 мар 2013, 00:48

На мою думку від лозунгу "для стимулювання українських суб'єктів компютерної індустрії" насправді і не пахне піклуванням про розробників ПЗ та інших програмістів. Зміни досить прозорі і мають десь таку суть:
Програмний Продукт (ПП) - створений/доведений до завершеного/продаваного стану в Україні, поставлений на баланс чи проданий=опублікований, тобто вже має якусь самостійну цінність - без ПДВ. Якщо висловитись більш цинічно: ПП, що має інтелектуальну цінність, який можна поцупити/рейдернути. Зроблено скоріше для того, щоб зібрати базу таких програмних продуктів, а не для підтримки вітчизняного розробника ПП. Послуги/ПП в процесі розробки авторів даного новшества не цікавлять. Щодо імпорту розробок та реалазації їх через інтернет - автори практично нічого придумати/зробити не спроможні. Грубо - зате десь так.
Власну думку треба доводити до розуму, або шукати розум, до якого її зможеш розумно довести © 03.03.2013
Аватар пользователя
Калина
 
Сообщений: 166
Зарегистрирован: 21 фев 2013, 16:37
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 мар 2013, 10:11

Печкин писал(а):в ВНСУ № 12, 22.03.2013 есть вопрос.

Підприємство не є суб'єктом ІТ-індустрії. У 2011 р. здійснило поставку ліцензії на програмне забезпечення (далі — ПЗ). У 2012 р. підписано угоду про розвиток, доробку та настройку ПЗ. Підприємство має декілька угод про надання доступу до технічної підтримки виробника ПЗ, тобто здійснює перепродаж послуг з оновлення ПЗ. Також підприємство здійснює перепродаж ліцензії на ПЗ, купує ліцензії на ПЗ у дистриб'юторів з ПДВ і продає їх кінцевому споживачу. Чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ за цими операціями?..


И ответ тоже там есть. Правда у меня нет :( Кто найдет - почитайте и по возможности поделитесь.


Раз заявлял вопрос - размещу и ответ.

22.03.2013, № 12
ПОСЛУГИ У СФЕРІ ІНФОРМАТИЗАЦІЇ

Підприємство не є суб'єктом ІТ-індустрії. У 2011 р. здійснило поставку ліцензії на програмне забезпечення (далі — ПЗ). У 2012 р. підписано угоду про розвиток, доробку та настройку ПЗ. Підприємство має декілька угод про надання доступу до технічної підтримки виробника ПЗ, тобто здійснює перепродаж послуг з оновлення ПЗ. Також підприємство здійснює перепродаж ліцензії на ПЗ, купує ліцензії на ПЗ у дистриб'юторів з ПДВ і продає їх кінцевому споживачу. Чи виникає об'єкт оподаткування ПДВ за цими операціями?

Відповідно до п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташовано на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу.
Згідно з п. 26.1 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу тимчасово — з 01.01.2013 р. по 01.01.2023 р. звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання програмної продукції.
Оскільки відповідно до діючої норми цього Кодексу програмною продукцією є результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, комп'ютерної програми тощо, постачання послуг з проектування, видання, програмування, тестування, інсталяції, впровадження, обслуговування програмних та/або програмно-технічних засобів не може відноситися до визначення програмної продукції.
Отже, операції з постачання послуг у сфері інформатизації є об'єктом оподаткування ПДВ на загальних підставах.


Насколько я понял на вопрос о "перепродаже лицензий" они не ответили вообще :(

22.03.2013, № 12
ІМПОРТ ПРОГРАМНОГО ПРОДУКТУ

[b]Як оподатковується ПДВ продаж на митній території України імпортного програмного продукту? Чи оподатковується ПДВ придбання на митній території України ІТ-послуг нерезидента, якщо такі послуги отримано он-лайн (засобами Інтернет)?[/b]

Якщо програмне забезпечення на магнітних носіях ввозиться на митну територію України, ПДВ справляється на загальних підставах. При цьому операції з постачання імпортного програмного забезпечення на митній території України та постачання програмної продукції в електронному вигляді каналами Інтернет (місцем постачання якої є митна територія України) звільняються від оподаткування ПДВ.
Оскільки відповідно до діючої норми Податкового кодексу України (далі — Податковий кодекс)програмною продукцією є результат комп’ютерного програмування у вигляді операційної системи, комп’ютерної програми тощо, постачання послуг з проектування, видання, програмування, тестування, інсталяції, впровадження, обслуговування програмних та/або програмно-технічних засобів не може належати до визначення програмної продукції та, відповідно, не звільняється від оподаткування ПДВ.
Отже, операції з постачання на митній території України ІТ-послуг нерезидента оподатковуються на загальних підставах.


Здесь ответили нормально - согласно закону.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НОВОСТИ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya