Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

База налогообложения по НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST 245390 » 14 фев 2016, 18:38

Помогите,пожалуйста.
ООО продает компьютер с основных средств. (когда-то был собран из комплектующих и введен в эксплуатацию)
Первоначальная стоимость 5800грн, остаточная - 2400. Продаем за 2500грн. Начисляем НДС на продажную цену - 500грн.Итого 3000грн
НН на компьютер выписываю одной строкой без указания кода КТЗЕД (или какой код указать?), как для товара сделанного в Украине - это вопрос, правильно ли?
Поправьте!
245390
 
Сообщений: 399
Зарегистрирован: 11 дек 2010, 14:55
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 68 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 фев 2016, 10:40

245390 писал(а):Помогите,пожалуйста.
ООО продает компьютер с основных средств. (когда-то был собран из комплектующих и введен в эксплуатацию)
Первоначальная стоимость 5800грн, остаточная - 2400. Продаем за 2500грн. Начисляем НДС на продажную цену - 500грн.Итого 3000грн
НН на компьютер выписываю одной строкой без указания кода КТЗЕД (или какой код указать?), как для товара сделанного в Украине - это вопрос, правильно ли?
Поправьте!


Верно.
Если продажная больше балансовой, то начисляем НДС на продажную цену.

188.1. База оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни)....


По кодам УКТ ВЭД в налоговой накладной было много в ветке: Налоговая накладная
там же было немало и по б/у компьютерам, например:

vins писал(а):Собранный компьютер - не ввезенный товар.
Хотя высказывалась на форуме и иная точка зрения: Компьютер не может считаться товаром отечественного производства

Тут аргументы можно найти как в пользу одной позиции, так и в пользу другой. Основная нестыковка, на мой взгляд, что налоговыми механизмами пытаются решать таможенные задачи, применяя соответственно и критерии таможенные. То, что подходит в таможенных целях, не всегда можно применить для целей налоговых.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
245390
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 фев 2016, 15:04

Вы будете смеяться, но база налогообложения при продаже ОС- цена приобретения, а не балансовая стоимость

Казуистика: налогово-бухгалтерские трения

Оборотность необоротного

Недавно пересмотренный п. 188.1 НКУ определяет минимальную базу обложения НДС по поставке необоротных активов так:

Цитата

база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни).

Минимальная база при поставке товаров выглядит иначе:

Цитата

база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг.


Каким же показателем руководствоваться главбуху, если реализуются "необоротные активы, удерживаемые для продажи"?

Эта категория активов имеет несколько амбивалентный характер. В балансе по форме № 1 их стоимость фиксируется в особом разделе, отдельно как от необоротных, так и от оборотных активов.

С одной стороны, в самом названии этих активов указано на их необоротность.

С другой стороны, их стоимость отражается на субсчете 286 счета 28 "Товары", который бухгалтеры привычно ассоциируют с оборотными запасами предприятия.

НКУ не содержит специального определения "необоротности" активов. Зато он содержит в п. 14.1.84 отсылочную норму, согласно которой в случае отсутствия какого-либо определения в НКУ нужно использовать бухгалтерские определения.

В п. 3 НПСБУ 1 необоротные активы определены от обратного: все активы, не являющиеся оборотными, а оборотные в свою очередь определены так:

Цитата

гроші та їх еквіваленти, що не обмежені у використанні, а також інші активи, призначені для реалізації чи споживання протягом операційного циклу чи протягом дванадцяти місяців з дати балансу
.

В Инструкции по применению Плана счетов содержимое счета 286 описано в привязке к ПСБУ 27: "На субрахунку 286 "Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу" ведеться облік наявності та руху необоротних активів та груп вибуття, які визнаються утримуваними для продажу відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 27 "Необоротні активи, утримувані для продажу, та припинена діяльність".

В п. 1 раздела ІІ ПСБУ 27 при идентификации необоротного актива, удерживаемого для продажи, также есть "годовой" критерий и критерий нацеленности на его реализацию.

Таким образом, с точки зрения бухучета, категория необоротных активов, удерживаемых для продажи, является скорее оборотным, чем необоротным активом. Несмотря на свое название.

Тот же вывод можно сделать на основании параграфов 66 МСБУ 1 и параграфов 6 – 8 МСФО 5.

Следовательно, для целей обложения НДС при поставке необоротных активов, удерживаемых для продажи в качестве минимальной базы начисления, судя по всему, нужно использовать не балансовую их стоимость, а стоимость приобретения.

В то же время мы не исключаем, что, опираясь на формальные признаки, юристы предприятия смогут в случае необходимости4 защитить и противоположную точку зрения.
____________

4 Когда балансовая стоимость окажется меньше стоимости приобретения.
 
Иван Чалый,
кандидат экономических наук

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
Galla, OldWildMen
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST 245390 » 18 фев 2016, 12:56

ну это если основные удерживаются для продажи, а если продолжают работать, но при случае можем и продать ибо можем обойтись или уже не устраивают по ряду параметров. В общем - это называется "придраться можно и к столбу"
245390
 
Сообщений: 399
Зарегистрирован: 11 дек 2010, 14:55
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 68 раз.

UNREAD_POST vikakool » 18 фев 2016, 16:15

Интересно...А если мы нарушаем правила БУ и не отражаем реализуемые ОС на соотв.субсчете 28сч., то нам доначислят НО, несмотря на норму НКУ? ерунда якась выходит :?
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST налоговик » 11 май 2016, 11:30

База обложения НДС без ТЗР

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 13.04.2016 р. N 8220/6/99-99-19-03-02-15

Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника щодо визначення бази оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів на митній території України та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу база оподаткування ПДВ операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

газу, який постачається для потреб населення.

Для товарів, придбаних на митній території України або ввезених на митну територію України, ціна придбання визначається як вартість майна, за якою таке майно набуте у власність, тобто ціна, зазначена в договорі на придбання товару (контрактна вартість).

Для операцій з постачання товарів, ввезених платником податку на митну територію України, база оподаткування визначається за загальним правилом - виходячи з їх договірної вартості, без урахування величини митної вартості.

Голова
Р. М. Насіров

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Galla
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2016, 15:54

vikakool писал(а):
налоговик писал(а):
vikakool писал(а):Коллеги, а как вам такое мнение ГФС? наткнулась в Лиге (может, уже выкладывали).
Как по мне, полный бред.


Полнейший


Суд постановив визнати недійсною індивідуальну податкову консультацію щодо нарахування ПДВ за ставкою 20% у разі здійснення експорту товарів за ціною нижче собівартості


Продолжение по экспорту по ставке 20 %

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

П О С Т А Н О В А


"22" березня 2016 р. м. Київ К/800/48575/15

Вищий адміністративний суд України у складі колегії суддів:

Головуючого: Маринчак Н.Є.,

Суддів: Вербицької О.В., Цвіркуна Ю.І.

при секретарі: Бруй О.Д.,

розглянувши у відкритому судовому засіданні касаційну скаргу Публічного акціонерного товариства «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА»

на постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16 липня 2015 року

та ухвалу Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 27 жовтня 2015 року

у справі №804/7619/15

за позовом Публічного акціонерного товариства «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА» (надалі - ПАТ «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА»)

до Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління Міндоходів (надалі - СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську)

про визнання протиправною та скасування індивідуальної податкової консультації, -

встановив:

У червні 2015 року ПАТ «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА» звернулося до Дніпропетровського окружного адміністративного суду з позовом, в якому просило визнати протиправною та скасувати податкову консультацію СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську від 22.05.2015 року №13034/10/28-01-42-01-14.

Постановою Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16.07.2015 року, залишеною без змін ухвалою Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 27.10.2015 року, в задоволенні позову відмовлено.

Не погоджуючись з висновками судів попередніх інстанцій, ПАТ «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА» звернулося до Вищого адміністративного суду України з касаційною скаргою, в якій просить скасувати прийняті у справі судові рішення та задовольнити позов з підстав невідповідності оспорюваної консультації вимогам пункту 188.1 статті 188, підпункту 195.1.1 пункту 195.1, пункту 195.2 статті 195 Податкового кодексу України.

В письмових запереченнях на касаційну скаргу СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську зазначає, що рішення судів першої та апеляційної інстанції постановлено з додержанням норм матеріального та процесуального права, правову оцінку обставинам справи судами надано правильно, а доводи касаційної скарги є необґрунтованими. Отже, відповідач просить залишити касаційну скаргу без задоволення, а оскаржувані судові рішення - без змін.

Заслухавши доповідь судді, пояснення представників сторін, перевіривши матеріали справи та обговоривши доводи наведені у скарзі, колегія суддів дійшла висновку, що касаційна скарга підлягає задоволенню з таких підстав.

Попередніми судовими інстанціями у розгляді справи з'ясовано, що 24.04.2015 року ПАТ «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА» звернулося до СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську з листом від 22.04.2015 року № 1267, в якому просило надати роз'яснення відносно того, чи застосовується нульова ставка до обсягу реалізованого товару на експорт за ціною нижче ціни придбання.

У відповідь на вказане звернення СДПІ з ОВП у м.Дніпропетровську направила позивачеві лист від 22.05.2015 року № 13034/10/28-01-42-01-14, в якому відповідач з посиланням на приписи пункту 188.1 статті 188, підпункту «а» підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 ПК, пунктів 9, 20 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 № 957, зазначив, що обсяг операцій, розрахований виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною, не формує вартості експортованого товару, у зв'язку з чим нульова ставка до такого обсягу не застосовується.

Приймаючи рішення у даній справі про відмову в задоволенні позовних вимог, попередні судові інстанції підтримали правову позицію податкового органу відносно того, що обсяг операцій розрахований виходячи з перевищення звичайної ціни на фактичною ціною експортованого товару не формує вартості останнього, а тому не може вважатися операцією з експорту товару, що оподатковується за нульовою ставкою.

Колегія суддів Вищого адміністративного суду України не погоджується з такими висновками судів попередніх інстанції з огляду на наступне.

Згідно з визначенням, що міститься у підпункті 14.1.172 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України, податкова консультація - це допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування нарахування та сплати податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган.

Пунктами 52.1, 52.2 статті 52 Податкового кодексу України передбачено, що за зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.

Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Відповідно до частини першої пункту 53.3 статті 53 Податкового кодексу України платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, викладену в письмовій або електронній формі, яка, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Таким чином, наведеним законодавчим приписом передбачено визнання податкової консультації недійсною в судовому порядку у випадку, якщо податкова консультація суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.

Так, згідно з частинами першою, другою пункту 188.1 статті 188 Податкового кодексу України база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче їх собівартості, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком: товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню; газу, який постачається для потреб населення.

Зазначена норма права не передбачає такої окремої складової бази оподаткування ПДВ, як «перевищення ціни придбання над ціною реалізації експортованого товару». Ставка податку залежить від характеру (виду) операції: як-то постачання товарів/послуг на митній території України, експорт чи імпорт товару. Тобто, розмір ставки та пільги з податку на додану вартість залежить від об'єкта оподаткування, а не від бази оподаткування.

За своїм економіко-юридичним змістом база оподаткування являє собою вартісну, фізичну або іншу характеристику об'єкта оподаткування. У даному разі база оподаткування ПДВ є вартісною характеристикою усієї операції, яка статтею 185 Податкового кодексу України визнана об'єктом оподаткування. Наведене виключає можливість виникнення декількох баз оподаткування за однією операцією (зокрема, за операцією з вивезення товарів за межі митної території України).

До бази оподаткування усієї операції застосовується єдина ставка ПДВ, яка визначається в залежності від виду господарської операції; зокрема, для оподаткування операцій з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту застосовується нульова ставка податку (підпункт «а» підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 Податкового кодексу України) незалежно від співвідношення ціни придбання товару та фактичної ціни його реалізації на експорт.

Враховуючи викладене, в оскаржуваній податковій консультації податковим органом викладено неправильний висновок щодо необхідності оподаткування за загальною ставкою ПДВ обсягу експортованого товару в частині перевищення ціни його придбання над фактичною ціною експорту.

В той же час, правила складення податкової звітності з ПДВ, наведені у Порядку заповнення податкової накладної, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 22.09.2014 року № 957, не змінюють наведеного порядку визначення бази оподаткування та застосування ставки ПДВ.

Передбачена пунктом 20 цього Порядку вимога щодо складення двох податкових накладних: однієї - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, іншої - на суму, розраховану виходячи з перевищення ціни придбання / собівартості / балансової (залишкової) вартості/звичайної ціни над фактичною ціною - у випадку здійснення контрольованих операцій, в яких ціна придбання / собівартість / балансова (залишкова) вартість/ звичайна ціна перевищує фактичну ціну (договірну вартість) постачання - не впливає на обсяг податкового обов'язку платника за експортною операцією та не може змінювати визначені Законом елементи цього податку (зокрема, об'єкт, базу оподаткування, ставку оподаткування).

Колегія суддів касаційної інстанції вважає за необхідне також зазначити, що правові наслідки реалізації товару на експорт за ціною нижче ціни придбання, мають визначатися з урахуванням доктрини ділової мети, що реалізується у податкових правовідносинах на підставі положень підпунктів 14.1.36, 14.1.231 пункту 14.1 статті 14, пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України та передбачає обов'язкову наявність у платника прагнення отримати економічний ефект за рахунок приросту (збереження) активів при вступі у господарські правовідносини.

У разі встановлення, що ділова мета господарської операції є недобросовісною (зокрема, у випадку збитковості експортної операції з причин реалізації товару нижче ціни придбання без наявності об'єктивних економічних причин для цього) відповідна операція може бути кваліфікована як така, що вчинена поза межами господарської діяльності. У такому випадку платник втрачає право на включення до податкового кредиту суми ПДВ у складі вартості тих товарів/послуг, які не використані у господарській діяльності, що, однак, не збільшує базу оподаткування ПДВ за операцією з експорту цих товарів/послуг.

Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 16.02.2016 року у справі №818/2664/15.

За таких обставин колегія судів дійшла висновку, що судами попередніх інстанцій неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, що відповідно до ст.229 Кодексу адміністративного судочинства України є підставою для скасування ухвалених у справі судових рішень та прийняття нового рішення про задоволення позовних вимог.

Керуючись статтями 220, 221, 223, 229, 230, 232 Кодексу адміністративного судочинства України, -

постановив:

Касаційну скаргу Публічного акціонерного товариства «ЄВРАЗ СУХА БАЛКА» - задовольнити.

Постанову Дніпропетровського окружного адміністративного суду від 16 липня 2015 року та ухвалу Дніпропетровського апеляційного адміністративного суду від 27 жовтня 2015 року - скасувати.

Позов задовольнити.

Визнати недійсною та скасувати податкову консультацію Спеціалізованої державної податкової інспекції з обслуговування великих платників у м.Дніпропетровську Міжрегіонального Головного управління Міндоходів від 22.05.2015 року №13034/10/28-01-42-01-14.

Постанова вступає в законну силу з моменту проголошення. Заява про перегляд судового рішення в адміністративній справі Верховним судом України може бути подана з підстав, в порядку та у строки встановлені ст.ст.236-238 КАС України.

Головуючий: ___________________ Н.Є. Маринчак



Судді: ___________________ О.В. Вербицька

___________________ Ю.І. Цвіркун

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
irysia02, vikakool
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST vikakool » 16 май 2016, 15:57

Ну, постановление неидеальное, прямо скажем (в части деловой цели и сторнирования НК), но тем не менее.

Посмотрим, что скажет ВСУ.
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2016, 16:03

vikakool писал(а):Посмотрим, что скажет ВСУ.


Пока ничего.
От ВАСУ же ничего другого не было?
Значит нет оснований для пересмотра.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST vikakool » 16 май 2016, 16:23

налоговик писал(а):
vikakool писал(а):Посмотрим, что скажет ВСУ.


Пока ничего.
От ВАСУ же ничего другого не было?
Значит нет оснований для пересмотра.


А разве налоговики не подают в таких случаях кассацию? они ж вроде всегда идут до последней инстанции.
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2016, 16:27

Но оснований для принятия заявы про перегляд не видно.
ВСУ должен отправить отдыхать :)

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST irysia02 » 17 май 2016, 13:48

очередное письмо налоговой
источник http://sfs.gov.ua/baneryi/podatkovi-kon ... 68031.html
само письмо
Лист ДФС від 19.04.2016 № 8815/6/99-99-19-03-02-15

26.04.2016
Про розгляд звернення



Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо оподаткування ПДВ операцій з компенсації орендарем нерухомого майна вартості витрат на комунальні послуги та енергоносії і, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), повідомляє.

Відповідно до частини першої статті 1 Закону України від 24 червня 2004 року № 1875-IV „Про житлово-комунальні послуги” (далі – Закон № 1875) житлово-комунальні послуги – результат господарської діяльності, спрямованої на забезпечення умов проживання та перебування осіб у жилих і нежилих приміщеннях, будинках і спорудах, комплексах будинків і споруд відповідно до нормативів, норм, стандартів, порядків і правил.

Згідно з частиною третью статті 10 Закону № 1875, а також на підставі Закону України від 9 липня 2010 року № 2479-VI „Про державне регулювання у сфері комунальних послуг” певні види господарської діяльності у сфері житлово-комунальних послуг підлягають ліцензуванню відповідно до закону.

Правилами користування електричною енергією, затвердженими постановою Національної комісії з питань регулювання електроенергетики України від 31.07.1996 № 28, передбачено, що продавати електричну енергію споживачам (або субспоживачам) має право тільки постачальник (суб'єкт господарювання), який отримав ліцензію Національної комісії з питань регулювання електроенергетики України на здійснення підприємницької діяльності з постачання електричної енергії.

Основний споживач має право лише передавати електричну енергію субспоживачам своїми технологічними електричними мережами за умови дотримання правил та враховуючи певні обмеження.

Статтями 284 та 286 Господарського кодексу України визначено, що істотною умовою договору оренди є, зокрема, орендна плата, яка є фіксованим платежем, який орендар сплачує орендодавцю незалежно від наслідків своєї господарської діяльності. Розмір орендної плати може бути змінений за погодженням сторін, а також в інших випадках, передбачених законодавством.

Відповідно до пункту 185.1 статті 185 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 ПКУ.

При цьому постачання послуг  будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Згідно з пунктом 188.1 статті 181 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

До бази оподаткування включаються вартість товарів/послуг, які постачаються (за виключенням суми компенсації на покриття різниці між фактичними витратами та регульованими цінами (тарифами) у вигляді виробничої дотації з бюджету та/або суми відшкодування орендодавцю - бюджетній установі витрат на утримання наданого в оренду нерухомого майна, на комунальні послуги та на енергоносії), та вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо отримувачем товарів/послуг, поставлених таким платником податку.

Пунктом 198.5 статті 198 ПКУ визначено, що платник податку зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) в терміни, встановлені ПКУ для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в операціях, за якими не здійснюється нарахування ПДВ (крім випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196, підпунктом 197.1.28 пункту 197.1 та пунктом 197.11 статті 197 ПКУ).

Враховуючи зазначене, операція з отримання орендарем від орендодавця компенсації витрат за спожиті орендарем комунальні послуги та електричну енергію не є об’єктом оподаткування ПДВ, оскільки орендодавець не здійснює операцій з постачання орендарю комунальних послуг та електричної енергії, вартість спожитих орендарями комунальних послуг та електричної енергії відшкодовується орендарю окремо та не включається орендарем до складу орендної плати. Суми таких коштів оплачуються орендарем у вигляді відшкодування орендодавцю вартості спожитих комунальних послуг та електричної енергії та не включаються орендодавцем до бази оподаткування ПДВ. Податкові зобов’язання з ПДВ на такі операції не нараховуються.

При цьому відповідно до пункту 198.5 статті 198 ПКУ на вартість спожитих орендарями комунальних послуг та електричної енергії орендодавець зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 ПКУ, скласти та зареєструвати в ЄРПН зведену податкову накладну за такою операцією, якщо орендодавець формував податковий кредит по таких комунальних послугах та електричній енергії.

Голова Р.М. Насіров

Т.е. налоговики кардинально меняют свое мнение по коммунальным платежам , которые возмещаются арендодателю арендатором.
Примечательно , что в кодексе по этому вопросу ничего не меняется , а вот налоговики видят этот вопрос уже под другим углом.

За это сообщение автора irysia02 поблагодарил:
налоговик
irysia02
 
Сообщений: 126
Зарегистрирован: 22 ноя 2011, 11:05
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

UNREAD_POST tan » 17 май 2016, 14:03

может это ответ касается орендодавців - бюджетних установ?

да в самом ответе у них сначала речь о компенсации "з отримання орендарем від орендодавця компенсації витрат за спожиті орендарем комунальні послуги", а потом говорят про "оскільки орендодавець не здійснює операцій з постачання орендарю комунальних послуг та електричної енергії"

кто потребил и кто кому компенсировал непонятно...
арендодатель компенсирует арендодателю расходы, которые сам потребил??
по-моему они сами запутались...
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 63 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 май 2016, 14:04

Подобное письмо уже проскакивало на Бухфоруме в теме Возмещение коммунальных платежей при аренде
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST irysia02 » 17 май 2016, 14:31

спасибо.
не видела такой темы.
irysia02
 
Сообщений: 126
Зарегистрирован: 22 ноя 2011, 11:05
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya