Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST sofa » 27 июл 2011, 18:16

Подскажите. пожалуйста. Получив не одну консультацию на тему НДС при поставке жилья выработалось 3 мнения: НО - по регистрации права соб-ти в БТИ (сама на себя выписываю налоговую накладную) 2. НО - непосредственно при продаже физ.лицам, не зависимо от регистрации в БТИ 3. НО - только при продаже непроизводственных помещений, остальной НК исключается и относится в себестоимость. Суть состоит в том, что я Заказчик и Застройщик, привлекли для стороительства генподрядчика и не одного. Финансирование строительства идет за мой счет, право собственности в БТИ на квартиры буду оформлять на себя, а потом уже продавать физ.лицам. Несу затраты по СМР, по проектам, по приобретению материалов, которые впоследствии передаю как давальческие генподрядчику. Подскажите, пожалуйста, когда же будет 1 поставка жилья, в результате которой начисляются налоговые обязательства по НДС? что делать с входящим НК?
sofa
 
Сообщений: 47
Зарегистрирован: 27 июл 2011, 17:51
Благодарил (а): 27 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 июл 2011, 18:35

Гляньте пока внимательно на выделенное:

197.1. Звільняються від оподаткування операції з:

197.1.14. постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою, іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Норми цього підпункту поширюються також на перший продаж дачних або садових будинків, а також будь-яких інших об'єктів власності, зареєстрованих згідно із законодавством як житло (житловий фонд);


А дальше подумаем еще ...
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST sofa » 28 июл 2011, 09:05

Я этот пункт и вдоль и поперек читала. У аудиторов также мнение, что НДС возникает при передаче СМР, а вот у юристов первая поставка в момент отчуждения квартир физ.лицам. Бьюсь с этим вопросом уже месяц, а решения нет, к сожалению. Готовлю запрос на налоговую, но это тоже время, а решение необходимо сейчас
sofa
 
Сообщений: 47
Зарегистрирован: 27 июл 2011, 17:51
Благодарил (а): 27 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 июл 2011, 09:43

sofa писал(а):Я этот пункт и вдоль и поперек читала. У аудиторов также мнение, что НДС возникает при передаче СМР, а вот у юристов первая поставка в момент отчуждения квартир физ.лицам. Бьюсь с этим вопросом уже месяц, а решения нет, к сожалению. Готовлю запрос на налоговую, но это тоже время, а решение необходимо сейчас


Да, я понимаю, что прочитали тысячу раз. Поэтому не просто привожу, а один из ломовых вариантов его прочтения предлагаю.

У юристов такое мнение, поскольку юрист не может осознать, что первой поставкой жилья может признаваться передача работ :)
До поставки физикам с гражданско-правовой точки зрения нет оборота жилья. Поэтому для них это и есть первая поставка. Но налоговый кодекс имеет на сей счет свое определение, которое сложно игнорировать.

Предположительно ГНАУ будет считать так как и раньше считала.

Скрытый текст: показать
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 23.02.2010 р. N 3608/7/16-1517

Про обкладення ПДВ будівництва житла

Державна податкова адміністрація України у зв'язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби та платників податків щодо особливостей оподаткування податком на додану вартість операцій з будівництва житла повідомляє.

Відповідно до підпункту 5.1.20 пункту 5.1 статті 5 Закону України "Про податок на додану вартість" (далі - Закон) звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з поставки житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першої поставки.

Для цілей цього підпункту під першою поставкою житла (об'єкта житлового фонду) розуміється, зокрема, перше передання готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або поставка послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника.

Враховуючи вищезазначене, операцією з першої поставки житла буде вважатися операція з передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло (об'єкта житлового фонду) до першого власника такого житла, незалежно від джерел фінансування будівництва: чи за рахунок власних коштів підприємства забудовника, чи за рахунок учасників фонду фінансування будівництва, чи за кошти держателів облігацій.

Така операція з першої поставки житла підлягає оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах. При цьому вартість такого житла визначається виходячи із звичайних цін.

Операції з поставки послуг по спорудженню житла за рахунок замовника (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах за правилом першої події, встановленим підпунктом 7.3.1 пункту 7.3 статті 7 Закону.

Одночасно слід зазначити, що відповідно до підпункту 7.4.2 пункту 7.4 статті 7 Закону якщо платник податку придбаває (виготовляє) товари (послуги) та основні фонди, які призначаються для їх використання в операціях, які не є об'єктом оподаткування згідно зі статтею 3 цього Закону або звільняються від оподаткування згідно зі статтею 5 цього Закону, то суми податку, сплачені у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не включаються до складу податкового кредиту такого платника.

Повідомляючи вищевикладене, Державна податкова адміністрація України інформує, що інші податкові роз'яснення можуть застосовуватися в частині, що не суперечить цьому податковому роз'ясненню.

Державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести зазначене роз'яснення до відома платників податків і підпорядкованих органів державної податкової служби та забезпечити його врахування при проведенні контрольно-перевірочної роботи та винесенні рішень в процесі апеляційних узгоджень.

Заступник Голови 
О. Любченко 
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST sofa » 28 июл 2011, 10:37

Позиция ГНАУ в прошлом, СМР 20%, а поставка жилья без НДС, значит входящий НДС, приходящийся на жилую площадь не относится в НК? проблема в том, что я сейчас не могу определить ту часть затрат, которая идет на жилую и на не жилую. Не значит ли это, что при получении этих данных, т.е. после сдачи об"екта я должна буду начислить себе НО как условную продажу в пределах баланса но уже исходя из обычных, т.е. рыночных цен?!
sofa
 
Сообщений: 47
Зарегистрирован: 27 июл 2011, 17:51
Благодарил (а): 27 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST vvo » 28 июл 2011, 11:34

sofa писал(а):Я этот пункт и вдоль и поперек читала. У аудиторов также мнение, что НДС возникает при передаче СМР, а вот у юристов первая поставка в момент отчуждения квартир физ.лицам. Бьюсь с этим вопросом уже месяц, а решения нет, к сожалению. Готовлю запрос на налоговую, но это тоже время, а решение необходимо сейчас


Поддерживаю ваших юристов
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST sofa » 28 июл 2011, 12:26

"Поддерживаю ваших юристов" - пожалуйста, поясните детальнее, почему?
sofa
 
Сообщений: 47
Зарегистрирован: 27 июл 2011, 17:51
Благодарил (а): 27 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 июл 2011, 13:25

sofa писал(а):"Поддерживаю ваших юристов" - пожалуйста, поясните детальнее, почему?


Потому что аудиторы - прямые конкуренты :)

vvo
Шучу ;)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 июл 2011, 14:19

sofa писал(а):Позиция ГНАУ в прошлом, СМР 20%, а поставка жилья без НДС, значит входящий НДС, приходящийся на жилую площадь не относится в НК? проблема в том, что я сейчас не могу определить ту часть затрат, которая идет на жилую и на не жилую. Не значит ли это, что при получении этих данных, т.е. после сдачи об"екта я должна буду начислить себе НО как условную продажу в пределах баланса но уже исходя из обычных, т.е. рыночных цен?!


Если есть вопрос с НО при условной поставкой, быть может стоит не признавать НК (в части нежилого до появления точных данных по доле). Тогда и НО по обычным ценам начислять не прийдется.

Насколько я понимаю, народ в основном пропорциольно площади (или сметной стоимости) разносил между жилым и нежилым НК.

Правда вопрос пропорционального формирования НК (распределения НДС) сейчас немного иначе регулируется и нужно вообще подумать как его к строительству приобщить с пересчетами.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST sofa » 28 июл 2011, 15:21

М-да, надо вообще понять когда первая поставка, а уже потом решать с НК. в любом случае. я всегда смогу самостоятельно выявить ошибку и убрать из НК налоговые
sofa
 
Сообщений: 47
Зарегистрирован: 27 июл 2011, 17:51
Благодарил (а): 27 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 июн 2012, 10:14

НДС И СТРОИТЕЛЬСТВО ЖИЛЬЯ

Операциям сооружения и поставки жилья присущи особенности обложения НДС. Здесь важно правильно определить, что является первой поставкой, так как именно от нее зависит, облагается операция НДС или нет. Расскажем об этом подробнее.
НДС и первая поставка жилья
Порядок обложения НДС операций по строительству жилья изложен в пп. 197.1.14 Налогового кодекса (далее - НК). Так, освобождена от НДС поставка жилья (объектов жилищного фонда), кроме их первой поставки. Под первой поставкой жилья (объекта жилищного фонда) понимается:
• первая передача готового вновь построенного жилья (объекта жилищного фонда) в собственность покупателя или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по сооружению такого жилья за счет заказчика (абзац «а» пп. 197.1.14 НК);
• первая продажа реконструированного или капитально отремонтированного жилья (объекта жилищного фонда) покупателю, который является иным лицом, нежели владелец такого объекта на момент его вывода из эксплуатации в связи с реконструкцией (капремонтом), или поставка услуг (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов) по реконструкции или капремонту за счет заказчика (абзац «б» пп. 197.1.14 НК).
Нормы этого подпункта распространяются в том числе на первую продажу дачных или садовых домов, а также любых других объектов собственности, зарегистрированных согласно законодательству, как жилье (жилищный фонд). Формулировка пп. 197.1.14. НК вызывает неоднозначность толкования операции первой поставки и, следовательно, обложения НДС. Так, в письме ГНС от 03.01.12 г. № 51/7/15-3417-13 (далее - Письмо № 51, см. «БАЛАНС», 2012, № 14, с. 12) сказано, что под первой поставкой понимается операция по передаче права собственности (оформление правоустанавливающих документов) на готовое вновь построенное жилье его первому собственнику, независимо от источников финансирования строительства (за счет собственных средств застройщика, за счет участников фонда финансирования строительства или за счет держателей облигаций. Эта поставка, по мнению ГНС, облагается НДС исходя из обычных цен. Кроме того, ГНС считает, что облагаются НДС операции поставки услуг по сооружению жилья за счет заказчика (включая стоимость приобретенных за счет исполнителя материалов).
То есть, по логике ГНС, при сооружении жилья могут быть две первые поставки, а именно:
• предоставление услуг по сооружению жилья подрядчиком заказчику (застройщику);
• передача жилья первому собственнику.
С этим выводом сложно согласиться, так как при сооружении жилья возможны разные варианты, в зависимости от того, чьими силами оно сооружается. Рассмотрим возможные варианты в таблице.

Изображение


=====
Татьяна ЛИСИЦА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»
Баланс № 51

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
sofa
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2635 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 авг 2012, 08:39

«ЖИЛИЩНАЯ» ЛЬГОТА: ФОРМИРОВАНИЕ И «КОРРЕКТИРОВКА» НАЛОГОВОГО КРЕДИТА ПО НДС

В очередной раз обращаясь к вопросам практического применения норм пп.197.1.14 ст.197 НКУ относительно льготирования по НДС операций по первой поставке жилья, отойдем от ставшей традицией попытки определить, где заканчивается первая и начинается вторая поставка жилья, дающая право на применение льготы. Просто заметим, что официальная позиция ГНСУ (ГНАУ) по данному вопросу, изложенная в письмах от 04.11.2011 г. № 5243/7/15-3477-26 и от 03.01.2012 г. № 51/7/15-3417-13, по мнению большинства независимых специалистов, далека от истины.

«НЕПЕРВАЯ ПОСТАВКА»: КРАТКОЕ ОПИСАНИЕ

Позиция фискального органа сводится к тому, что операцией по первой поставке жилья будет считаться операция по передаче права собственности (оформления правоустанавливающих документов) на готовое вновь построенное жилье (объект жилого фонда) к первому собственнику такого жилья, независимо от источников финансирования строительства.
Слишком очевидно, что в отдельных случаях (например, при использовании застройщиком предварительных договоров купли-продажи недвижимости) оформление правоустанавливающих документов никак не связано ни с переходом права собственности, ни с передачей иных прав на распоряжение недвижимостью. А значит говорить о поставке вообще и первой поставке в частности нет оснований. Куда более аргументированной выглядит позиция ГНАУ, изложенная в период действия Закона об НДС в письме от 07.07.2006 г. № 12887/7/16-1517-263: когда предприятие-заказчик после строительства жилья за свой счет оформляет документы на право собственности на это жильё на Себя, такая операция оформления жилья и является первой поставкой этого жилья, поскольку предприятием-застройщиком фактически получены услуги по сооружению такого жилья.
Следовательно, моментом начисления НДС при такой первой поставке для генподрядчика является либо дата оплаты работ подрядной организации, либо дата подписания акта выполненных работ (форма № КБ-2в) с подрядчиком. При таком подходе все становится на свои места, и любые действия застройщика по дальнейшей продаже жилья (например, при трансформаций предварительного договора купли-продажи в основной) уже не относятся к первой поставке и полностью подпадают под действие «льготообразующего» пп.197.1.14 НКУ. Именно при практической реализации данной позиции и возникает ситуация, которая рассмотрена в данной публикации. Тем более что острота обсуждаемой проблематики значительно возросла с 01.07.2012 г. — даты вступления в силу Закона № 4834.
Итак, представим себе ситуацию, при которой заказчик строительства сооружает объект жилищного строительства и при получении налоговой накладной от исполнителя строительно-монтажных работ сталкивается с вопросом правильного учета выделенного в ней НДС. При этом застройщик все сооружает за собственные средства, никаких «сомнительных» инвестсхем не использует и планирует продавать квартиры после их оформления и регистрации в БТИ в качестве полноценных объектов недвижимости. С одной стороны, вполне очевидно, что объект жилищного строительства в итоге рано или поздно «примет участие» в операции по их «второй поставке», а значит, в освобожденной от НДС операции. Это наталкивает на необходимость применения норм п.198.4 НКУ: «если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенное для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика».
Между тем, как определить степень такого «предназначения» на этапе котлована? Ведь вполне возможно, что в итоге квартиры станут «апартаментами», которые будут «не совсем жильем», или же застройщик превратится в благопристойного отелье-ра и будет использовать квартиры в качестве мест для временного размещения граждан без их отчуждения.

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ: ВОЗМОЖНОСТИ КОРРЕКТИРОВКИ

Для «сомневающихся» застройщиков «спасательным кругом» до 01.07.2012 г. был «знаменитый» второй абзац старой редакции п.198.5 ст.198 НКУ, который позволял изначально отражать налоговый кредит по таким товарам/услугам с обязательностью дальнейшего начисления налоговых обязательств (как форма корректировки налогового кредита) на дату использования товаров/услуг, основных производственных средств в освобожденных от НДС операциях. Причем датой такого использования до 01.07.2012 г. было принято считать дату признания расходов согласно разделу III НКУ. В итоге застройщик имел возможность сохранения налогового кредита весь период времени, пока квартира не становилась предметом «не первой поставки». И тогда вместе с признанием расходов застройщик начислял налоговые обязательства по НДС в размере начисленного ранее налогового кредита (п.189.1 ст.189 НКУ). Нельзя сказать, что данная ситуация реализовывалась без сучка и задоринки, но тем не менее определенные практические наработки уже были.
С 01.07.2012 г. формулировки п.198.5 ст.198 НКУ изменились. Сравним «старую» и новую редакцию последнего абзаца данного пункта:

«Старая» редакция (абзац второй)
Датой использования товаров/услуг, основных производственных средств является дата признания расходов согласно разделу II! НКУ

Новая редакция (абзац седьмой)
В целях применения этого пункта налоговые обязательства и налоговый кредит определяются на дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов, определенную в первичных документах, составленных согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»

Что же изменилось с 01.07.2012 г. в применении норм п.198.5 ст.198 НКУ? Обратившись к ст.1 Закона о бухучете узнаем, что первичным документом является документ, который содержит сведения о хозяйственной операции и подтверждает ее осуществление. Подробнее о составе реквизитов первичного документа можно узнать из Положения № 88. Так, согласно п.2.1 указанного документа первичные документы — это «документы, созданные в письменной или электронной форме, которые фиксируют и подтверждают хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (собственника) на их проведение». В свою очередь, хозяйственные операции — это «факты предпринимательской и другой деятельности, которые влияют на состояние имущества, капитала, обязательств и финансовых результатов».. Первичные документы должны быть .составлены в момент проведения каждой хозяйственной операции или, если это невозможно, непосредственно по ее завершению.
Применительно к нормам п.198.5 ст.198 НКУ речь должна идти о первичных документах, подтверждающих дату начала фактического использования товаров/услуг, необоротных активов в операциях, освобожденных от НДС (в нашем, случае — в операциях, не являющихся первой поставкой жилья). Вероятнее всего, речь должна идти о первичном документе, подтверждающем событие, которое связано с операцией поставки. То есть, в терминологии пп.14.1.191 ст.14 НКУ, такой первичный документ должен подтверждать факт передачи прав на распоряжение товарами (в частности, продажу, обмен, дарение и т.д.). Отсюда мы приходим к выводу, что «корректировка» налогового кредита по п.198.5 ст.198 НКУ для целей «не первой поставки» должна происходить по дате составления некоего передаточного акта на объект недвижимости, который сопутствует заключаемому сторонами договору купли-продажи квартиры (иного жилья).
Что же изменилось по сравнению с предыдущей редакцией п.198.5 НКУ? Теоретически исчезла связь между датой начисления «корректировочных» налоговых обязательств и датой признания расходов. Допустим, искусственная «отсрочка» возникновения доходов (и соответственно расходов) через изменение даты перехода права собственности по правилу «если иное не предусмотрено договором» (п. 137.1 ; ст.137 НКУ, ст.334 ГКУ) теперь не может отсрочить начисление «корректировочных» налоговых обязательств. Но практически в отношении недвижимости возможности для такой отсрочки не существовало в силу норм части третьей ст.334 ГКУ, которая жестко «привязывает» момент перехода права собственности к моменту нотариального удостоверения договора. Поэтому для целей применения льготы по пп.197.1.14 ст.197 НКУ мы можем утверждать, что практические последствия новой редакции последнего абзаца п.198.5 ст.198 НКУ будут аналогичны тем последствиям, которые возникали до 01.07.2012 г. Этот вывод будет верен на 99,9%.
Ничтожную вероятность возникновения иных последствий мы оставляем для некоторых «нестандартных» ситуаций, с которыми могут столкнуться застройщики. К примеру, в отношении предварительных договоров купли-продажи недвижимости вполне вероятно, что с 01.07.2012 г. сам факт заключения предварительного договора будет приравнен к фактическому использованию жилья в освобожденных операциях. Контраргументом тут может быть тот факт, что в силу ст.635 ГКУ предварительный договор никак не связан с поставкой товара, так как влечет за собой возникновение единственного обязательства — заключить основной договор в будущем. Также, по нашему субъективному мнению, не следует считать датой фактического использования в льготированной деятельности и факт получения любых видов предоплат за жилые объекты. Очевидно, что поступление таких предоплат совсем не указывает на фактическое использование товаров/услуг в освобожденных операциях и уже тем более не свидетельствует об участии таких товаров/ услуг в операциях поставки, жилья. Ведь в силу специфики операций с недвижимостью получение предоплаты по предварительному договору нельзя считать «полноценной» оплатой в рамках поставки товаров/услуг, так как она осуществляется в отсутствие основного обязательства (заключенного основного договора), а значит, и в отсутствие операции поставки как таковой. Ну а любые оплаты после нотариального удостоверения основного договора всегда будут «вторым событием», которое для налогового учета по НДС значения не имеет.

Сергей ИЛЬЯШЕНКО, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
Бухгалтерия № 32, 2012

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
sofa
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2635 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 окт 2012, 23:38

Очень интересное письмецо

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 03.07.2012 р. N 18073/7/15-3417-13

Відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Враховуючи вищезазначене, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло (об'єкт житлового фонду) до першого власника такого житла, незалежно від джерел фінансування будівництва: чи за рахунок власних коштів підприємства забудовника, чи за рахунок учасників фонду фінансування будівництва, чи за кошти держателів облігацій. Така операція з першого постачання житла підлягає оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах.

Операції з подальшого постачання житла (об'єктів житлового фонду) звільняються від оподаткування відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу.

Операції з поставки послуг по спорудженню житла за рахунок замовника (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) підлягають оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах за правилом першої події, встановленим пунктом 187.1 статті 187 Кодексу.

Враховуючи вищевикладене:

1. У випадку коли замовник в процесі будівництва до оформлення права власності на новозбудоване житло укладає попередні договори купівлі-продажу з фізичними особами, згідно з якими отримує забезпечувальні платежі, операції з перерахунку таких платежів фізичними особами на рахунок замовника не змінюють базу оподаткування у замовника. Лише при передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло фізичній особі (першому власнику новозбудованого житла) у замовника виникають податкові зобов'язання на підставі пункту 187.1 статті 187 Кодексу.

2. У випадку коли після завершення будівництва правовстановлюючі документи на новозбудоване житло оформлюються на підприємство-замовника, а пізніше згідно з договорами купівлі-продажу квартир з фізичними особами переоформлюються на таких фізичних осіб, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція оформлення правовстановлюючих документів на замовника. Подальше переоформлення права власності на фізичних осіб, в розумінні норм Кодексу, не буде вважатися операцією з першого постачання житла, а тому дана операція буде звільнятися від оподаткування податком на додану вартість відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу.

3. У випадку коли будівництво житла здійснюється забудовником за рахунок залучених коштів ФФБ, податкові зобов'язання у забудовника виникають:

• по операціях з постачання послуг по спорудженню житла на загальних підставах за правилом першої події, встановленим пунктом 187.1 статті 187 Кодексу;

• по операціях з передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло (об'єкт житлового фонду) до першого власника такого житла, незалежно від джерел фінансування будівництва, чи за рахунок власних коштів підприємства забудовника, чи за рахунок учасників фонду фінансування будівництва, чи за кошти держателів облігацій, у періоді передачі права власності (оформлення правовстановлюючих документів) на готове новозбудоване житло.

Операції по перерахуванню коштів, залучених ФФБ, забудовнику не змінюють податкового кредиту ФФБ та податкових зобов'язань забудовника.

Заступник Голови

А. Ігнатов
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST toma-n » 26 окт 2012, 18:24

Подскажите пожалуста. а если Застройщик физ литцо не плательщик НДС, строит за счет участников ФФС силами подрядчиков. НДС ложитса на подрядчика при подписаннии актов? А какие нологообложенния возникают у управителя (ФФС)?
toma-n
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 26 окт 2012, 16:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 21 окт 2014, 14:48

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 25.09.2014 р. № 3945/6/99-99-19-03-02-15

Щодо оподаткування забудовником отриманих забезпечувальних платежів від замовників будівництва

Державна фіскальна служба України розглянула лист <...> щодо порядку оподаткування забудовником отриманих забезпечувальних платежів від замовників будівництва та повідомляє.

Відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

Отже, якщо після завершення будівництва, яке здійснювалося за рахунок замовника, правовстановлюючі документи на новозбудоване житло оформлюються на підприємство-замовника, а пізніше згідно з договорами купівлі-продажу квартир з фізичними особами переоформлюються на таких фізичних осіб, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з постачання послуг зі спорудження такого житла, які надаються генпідрядною організацією замовнику. Операції з подальшої передачі такого житла замовником за договорами купівлі-продажу фізичним особам звільняються від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу.

При цьому слід зазначити, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу визначається з огляду на їх договірну вартість (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові, і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Враховуючи зазначене, якщо умовами договору фінансування будівництва передбачено, що кошти у вигляді забезпечувальних платежів зараховуються в оплату готового новозбудованого житла, то на дату отримання зазначених коштів податкові зобов'язання з ПДВ забудовником не нараховуються за умови, що ці кошти отримані для здійснення операцій з постачання житла (об'єктів житлового фонду), які згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу звільняються від оподаткування ПДВ.

Голова
І. Білоус

-----------------------------------

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 04.09.2014 р. № 3717/7/99-99-19-03-02-17

Щодо оподаткування операцій з будівництва та продажу готового новозбудованого житла

Державна фіскальна служба України розглянула лист <...> щодо оподаткування операцій з будівництва та продажу готового новозбудованого житла і повідомляє.

Відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Отже, у ситуації, викладеній у листі <...>, якщо після завершення будівництва правовстановлюючі документи на новозбудоване житло оформлюються на підприємство-замовника, а пізніше згідно з договорами купівлі-продажу квартир з фізичними особами переоформлюються на таких фізичних осіб, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з постачання послуг зі спорудження такого житла, які надаються генпідрядною організацією замовнику. Операції з подальшої передачі такого житла замовником за договорами купівлі-продажу фізичним особам звільняються від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу.

При цьому слід зазначити, що відповідно до пункту 198.4 статті 198 Кодексу якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Голова
І. Білоус
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Blumental, dunkanmac, Gb, MR, optimal