НДС при поставке жилья (первая поставка)

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: налоговик, nikki, kollega

lelmvj
Сообщения: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 11:23
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение lelmvj »

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 25.09.2014 р. № 3945/6/99-99-19-03-02-15

Щодо оподаткування забудовником отриманих забезпечувальних платежів від замовників будівництва

Державна фіскальна служба України розглянула лист <...> щодо порядку оподаткування забудовником отриманих забезпечувальних платежів від замовників будівництва та повідомляє.

Відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

Отже, якщо після завершення будівництва, яке здійснювалося за рахунок замовника, правовстановлюючі документи на новозбудоване житло оформлюються на підприємство-замовника, а пізніше згідно з договорами купівлі-продажу квартир з фізичними особами переоформлюються на таких фізичних осіб, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з постачання послуг зі спорудження такого житла, які надаються генпідрядною організацією замовнику. Операції з подальшої передачі такого житла замовником за договорами купівлі-продажу фізичним особам звільняються від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу.

При цьому слід зазначити, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг відповідно до пункту 188.1 статті 188 Кодексу визначається з огляду на їх договірну вартість (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові, і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Враховуючи зазначене, якщо умовами договору фінансування будівництва передбачено, що кошти у вигляді забезпечувальних платежів зараховуються в оплату готового новозбудованого житла, то на дату отримання зазначених коштів податкові зобов'язання з ПДВ забудовником не нараховуються за умови, що ці кошти отримані для здійснення операцій з постачання житла (об'єктів житлового фонду), які згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу звільняються від оподаткування ПДВ.

Голова
І. Білоус

-----------------------------------

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 04.09.2014 р. № 3717/7/99-99-19-03-02-17

Щодо оподаткування операцій з будівництва та продажу готового новозбудованого житла

Державна фіскальна служба України розглянула лист <...> щодо оподаткування операцій з будівництва та продажу готового новозбудованого житла і повідомляє.

Відповідно до підпункту 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об'єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.

У цьому підпункті перше постачання житла (об'єкта житлового фонду) означає:

а) першу передачу готового новозбудованого житла (об'єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;

б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об'єкта житлового фонду) покупцю, який є особою іншою, ніж власник такого об'єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв'язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.

Отже, у ситуації, викладеній у листі <...>, якщо після завершення будівництва правовстановлюючі документи на новозбудоване житло оформлюються на підприємство-замовника, а пізніше згідно з договорами купівлі-продажу квартир з фізичними особами переоформлюються на таких фізичних осіб, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з постачання послуг зі спорудження такого житла, які надаються генпідрядною організацією замовнику. Операції з подальшої передачі такого житла замовником за договорами купівлі-продажу фізичним особам звільняються від оподаткування ПДВ згідно з підпунктом 197.1.14 пункту 197.1 статті 197 Кодексу.

При цьому слід зазначити, що відповідно до пункту 198.4 статті 198 Кодексу якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Голова
І. Білоус

conau01
Сообщения: 33
Зарегистрирован: 21 дек 2011, 07:50
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение conau01 »

Какой неожиданный выверт фискальной мысли
101.14.02
Коротка та повна відповіді ідентичні.
Відповідно до п.п. 197.1.14 п. 197.1 ст. 197 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) звільняються від оподаткування операції з постачання житла (об’єктів житлового фонду), крім їх першого постачання.
У цьому підпункті перше постачання житла (об’єкта житлового фонду) означає:
а) першу передачу готового новозбудованого житла (об’єкта житлового фонду) у власність покупця або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) із спорудження такого житла за рахунок замовника;
б) перший продаж реконструйованого або капітально відремонтованого житла (об’єкта житлового фонду) покупцю, який є особою іншою, ніж власник такого об’єкта на момент виведення його з експлуатації (використання) у зв’язку з такою реконструкцією або капітальним ремонтом, або постачання послуг (включаючи вартість придбаних за рахунок виконавця матеріалів) на таку реконструкцію чи капітальний ремонт за рахунок замовника.
Отже, якщо після завершення будівництва правовстановлюючі документи на новозбудоване житло оформлюються на підприємство-забудовника, операцією з першого постачання житла буде вважатися операція з подальшої передачі забудовником такого житла у власність іншим особам (фізичним чи юридичним особам - покупцям).

Игорь Забута
Сообщения: 212
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:06
Откуда: Киев
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение Игорь Забута »

Освежу тему.
Вроде разобрались, что первой поставкой жилья является поставка услуг подрядчика - заказчику; НО начиляются у подрядичка по первому событию; НК нет у заказчика нет, есть расходы. В связи с этим, вопросы:
1. Если генпордячик - неплательщик НДС? Заказчик оформляет право собственности на себя. Неужели ГФС "отпустит" жилье в оборот без НДС? ))
Ведь продажа квартир физ-лицам уже будет второй поставкой, без НДС. Были у кого-то прецеденты, споры по этому поводу?
2. Хуже того, если жилье строится несколькими генпордячиками (последовательно), один из них неплательщик НДС, другой - плательщик?

p_o_d_a_t_k_u
Сообщения: 239
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение p_o_d_a_t_k_u »

Ребята, я чего-то запуталась. помогите.
предприятие хочет продать квартиру, которая состоит в статутном фонде предприятия.
не могу понять относительно НДС.
здесь 197.1.14 НКУ об освобожние от налогобложения или квартира - это типа товар и обычный п. 185.1 НКУ???

Galla
Сообщения: 761
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение Galla »

p_o_d_a_t_k_u писал(а):Ребята, я чего-то запуталась. помогите.
предприятие хочет продать квартиру, которая состоит в статутном фонде предприятия.
не могу понять относительно НДС.
здесь 197.1.14 НКУ об освобожние от налогобложения или квартира - это типа товар и обычный п. 185.1 НКУ???
у вас же не перша поставка житла(тобто квартира у вас є як житлова нерухомість)? на мою думку без ПДВ

conau01
Сообщения: 33
Зарегистрирован: 21 дек 2011, 07:50
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение conau01 »

Если квартира числится в собственности предприятия по реестру прав - поставка вторая, НДС нет. Рисков другой трактовки я в данной ситуации не вижу.

conau01
Сообщения: 33
Зарегистрирован: 21 дек 2011, 07:50
Контактная информация:

НДС при поставке жилья (первая поставка)

Непрочитанное сообщение conau01 »

По ситуации, описанной Игорь Забута. У нас встречаются ситуации оформления квартир на застройщика при отсутствии НДС в услугах подрядчиков. Считаем последующую продажу квартиры застройщиком второй поставкой. Под проверки данные предприятия пока не попадали, к сожалению налоговые риски в такой ситуации однозначно присутствуют.

Ответить

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 42 гостя