Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговые накладные и бюджетные средства

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST VOA » 23 сен 2013, 22:44

Уважаемые Люба П и ОляЛьвів, может Вам ещё актуально:
Это просто совет-рекомендация запорожской аудиторской фирмы:
29-08-2013


Відповідь
Згідно із п. 187.7 ст. 187 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом.

Отже, до дати надходження коштів на рахунок платника податків з рахунків Держказначейства або отримання відповідної компенсації такий платник не відображає податкові зобов'язання по ПДВ (не виписує податкову накладну).

Пропонуємо бюджетній установі сповістити своїх контрагентів щодо наведеної вище норми таким повідомленням:

ДО УВАГИ ПОСТАЧАЛЬНИКІВ І ВИКОНАВЦІВ!



Інститут ___________________ (ЄДРПОУ 77777777) є неприбутковою установою. Оплата за товари/ послуги постачальникам та виконавцям проводиться Інститутом виключно за рахунок бюджетних коштів з відповідного рахунку Державного казначейства України.

Датою виникнення податкових зобов'язань продавця при оплаті бюджетними коштами є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок або дата одержання відповідної компенсації в будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податків за його зобов'язаннями перед бюджетом (п. 187.7 Податкового кодексу України).

У листі від 25.10.11 р. № 4261/6/15-3415-04 ДПСУ роз'яснила: підтвердженням того, що товари/послуги оплачуються за рахунок бюджетних коштів, є наявність у договорі на постачання товарів/послуг умови, що оплата за поставленими товарами/послугами здійснюється з відповідного рахунку Державного казначейства України.

Таким чином, якщо бюджетна установа оплачує товари/послуги бюджетними коштами, у постачальника товарів (робіт, послуг) податкові зобов'язання виникають на дату їх оплати. Отже, податкова накладна має бути виписана постачальником по даті оплати за рахунок бюджетних коштів установи або по даті отримання відповідної компенсації.

Просимо ознайомитися з даним повідомленням та в подальшому виписувати податкові накладні виключно по даті оплати за рахунок бюджетних коштів установи.

+ сам МинисДохис
МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 29.07.2013 р. N 13292/7/99-99-19-04-02-17

Щодо ПДВ і будівництва за бюджетні кошти

Міністерство доходів і зборів України розглянуло лист щодо застосування норм Податкового кодексу України від 02.12.2010 p. N 2755-VI (далі - Кодекс) та повідомляє.

Відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 Кодексу касовий метод для цілей оподаткування згідно з розділом V Кодексу - це метод податкового обліку, за яким дата виникнення податкових зобов'язань визначається як дата зарахування (отримання) коштів на банківський рахунок (у касу) платника податку або дата отримання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) ним товарів (послуг), а дата виникнення права на податковий кредит визначається як дата списання коштів з банківського рахунка (видачі з каси) платника податку або дата надання інших видів компенсацій вартості поставлених (або тих, що підлягають поставці) йому товарів (послуг).

При цьому Кодексом чітко визначено коло операцій, на які поширюється касовий метод визначення податкових зобов'язань та податкового кредиту.

Так, відповідно до пункту 187.1 статті 187 Кодексу за операціями з виконання підрядних будівельних робіт суб'єкти підприємницької діяльності можуть застосовувати касовий метод податкового обліку відповідно до підпункту 14.1.266 пункту 14.1 статті 14 цього Кодексу.

При цьому платник податку, який виконує підрядні будівельні роботи, може обрати за власним бажанням порядок ведення податкового обліку за касовим методом.

Що стосується пункту 187.7 статті 187 Кодексу, відповідно до якого датою виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів є дата зарахування таких коштів на банківський рахунок платника податку або дата отримання відповідної компенсації у будь-якій іншій формі, включаючи зменшення заборгованості такого платника податку за його зобов'язаннями перед бюджетом, то слід зазначити наступне.

Враховуючи те, що пунктом 187.7 статті 187 Кодексу визначений особливий порядок виникнення податкових зобов'язань у разі постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів, а не визначено, що на зазначені операції поширюється касовий метод, дата виникнення права на податковий кредит при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг з оплатою за рахунок бюджетних коштів визначається у загальновстановленому порядку за правилом першої події відповідно до пункту 198.2 статті 198 Кодексу.

Підтвердженням того, що товари/послуги оплачуються за рахунок бюджетних коштів, є наявність у договорі на поставку товарів/послуг умови, що оплата за поставлені товари/послуги здійснюється з відповідного рахунка Державного казначейства України.

Заступник Міністра А. Ігнатов
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

За это сообщение автора VOA поблагодарили: 2
Радистка Кэт, Люба П
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5353
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1847 раз.
Поблагодарили: 2096 раз.

UNREAD_POST налоговик » 21 окт 2013, 10:57

ВОПРЕКИ ДОГОВОРУ РАБОТЫ ОПЛАЧЕНЫ НЕБЮДЖЕТНЫМИ СРЕДСТВАМИ: КОГДА ВОЗНИКАЮТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС?

Предприятие-подрядчик заключило договор, которым предусматривалось осуществление оплаты за счет бюджетных средств. Работы выполнены, акт подписан. На какую дату у подрядчика возникнут налоговые обязательства по НДС, если за выполненные работы вопреки договору поступят небюджетные средства?

Заметим, что согласно п. 187.7 Налогового кодекса (далее - НК) датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой иной форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед бюджетом. Следовательно, для таких операций правило первого события не применяется, то есть налоговые обязательства возникают в момент зачисления средств на банковский счет налогоплательщика.

Подтверждением того, что товары/услуги оплачиваются за счет бюджетных средств, является наличие в договоре на поставку товаров/услуг условия, что оплата за такие товары/услуги осуществляется с соответствующего счета Госказначейства (письмо Миндоходов от 29.07.13 г. № 13292/7/99-99-19-04-02-17).

Однако если за выполненные работы вопреки условиям договора поступят небюджетные средства, то предприятие-подрядчик и заказчик могут внести изменения в договор. Дата внесения таких изменений и будет определять налоговые обязательства по НДС у предприятия-подрядчика, если такие изменения будут предшествовать поступлению небюджетных средств. Если небюджетные средства поступят до заключения дополнительного соглашения, то налоговые обязательства возникнут в момент поступления этих средств. На дату возникновения налоговых обязательств должна быть выписана налоговая накладная.

Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений по НДС управления методологии косвенных налогов Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины

Баланс № 83 (1330) 17 октября 2013

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
VOA
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2636 раз.

UNREAD_POST VOA » 21 окт 2013, 11:49

Уважаемый налоговик, большое спасибо за размещённый ответ налоговой ( :roll: только хотела попросить это сделать, т.к. на семинаре на этот вопрос область ответила, что в данном случае предприятие-получатель средств рискует быть оштрафованным за несвоевременное отражение НО и никакого выхода именно для НДС не предложили; с прибылью понятно - там всё по начислению и без проблем). Хотелось бы, конечно, увидеть законодательную аргументацию именно такой трактовки даты возникновения НО от А.Кравзюк.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5353
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1847 раз.
Поблагодарили: 2096 раз.

UNREAD_POST Galla » 21 окт 2013, 11:54

налоговик писал(а):
ВОПРЕКИ ДОГОВОРУ РАБОТЫ ОПЛАЧЕНЫ НЕБЮДЖЕТНЫМИ СРЕДСТВАМИ: КОГДА ВОЗНИКАЮТ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ПО НДС?

Предприятие-подрядчик заключило договор, которым предусматривалось осуществление оплаты за счет бюджетных средств. Работы выполнены, акт подписан. На какую дату у подрядчика возникнут налоговые обязательства по НДС, если за выполненные работы вопреки договору поступят небюджетные средства?

Заметим, что согласно п. 187.7 Налогового кодекса (далее - НК) датой возникновения налоговых обязательств в случае поставки товаров/услуг с оплатой за счет бюджетных средств является дата зачисления таких средств на банковский счет налогоплательщика или дата получения соответствующей компенсации в любой иной форме, включая уменьшение задолженности такого налогоплательщика по его обязательствам перед бюджетом. Следовательно, для таких операций правило первого события не применяется, то есть налоговые обязательства возникают в момент зачисления средств на банковский счет налогоплательщика.

Подтверждением того, что товары/услуги оплачиваются за счет бюджетных средств, является наличие в договоре на поставку товаров/услуг условия, что оплата за такие товары/услуги осуществляется с соответствующего счета Госказначейства (письмо Миндоходов от 29.07.13 г. № 13292/7/99-99-19-04-02-17).

Однако если за выполненные работы вопреки условиям договора поступят небюджетные средства, то предприятие-подрядчик и заказчик могут внести изменения в договор. Дата внесения таких изменений и будет определять налоговые обязательства по НДС у предприятия-подрядчика, если такие изменения будут предшествовать поступлению небюджетных средств. Если небюджетные средства поступят до заключения дополнительного соглашения, то налоговые обязательства возникнут в момент поступления этих средств. На дату возникновения налоговых обязательств должна быть выписана налоговая накладная.

Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений по НДС управления методологии косвенных налогов Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины

Баланс № 83 (1330) 17 октября 2013


як для податківки, то ліберально... :=)
Galla
 
Сообщений: 756
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 599 раз.
Поблагодарили: 264 раз.

UNREAD_POST Печкин » 02 ноя 2013, 21:05

Оставлю здесь ссылку (чтобы потом найти) на обсуждение вопроса: когда можно вычесть НДС из доходов при поставках за счет бюджетных средств
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Радистка Кэт » 03 ноя 2013, 19:12

Добрый день


А если контрагент бюждетной организации все-же выписывает НН по дате отгрузки, а не поступления средств, что тогда? Так можно вообще?

Про ст. 187.7 вообще-то, из моей практики, мало кто знает
Аватар пользователя
Радистка Кэт
 
Сообщений: 169
Зарегистрирован: 19 авг 2012, 16:42
Благодарил (а): 79 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 ноя 2013, 19:27

Сам по себе тот факт, что НН была выписана по отгрузке бюджетнику еще ни о чем (плохом) не говорит.
Плохо будет, если в дальнейшем будет совершена оплата из бюджета по этой сделке. Фактически не верно оформленная НН, типа не дает права на кредит. Правда, у бюджетников в таком случае и возможность подать приложение 8 есть в месяце оплаты, а не отгрузки.

Миндоход (и их предшественники) конечно активно форсят идею, что важна составляющая договора - что-бы там было написано платят за бюджетные деньги или нет. Но по факту этот критерий (договор) вообще ни на что не влияет, это скорее выглядит как попытка пофиксить кривую норму 187.7.

И если будут ситуации, когда:
- в договоре не написано о бюджетных деньгах, НН была выписана по отгрузке, а пришли деньги из бюджета;
- в договоре написано о бюджетных деньгах, НН не была выписана по отгрузке, а деньги пришли не из бюджета;
... то таки нарушение НКУ и порядка выписки налоговых накладных.

Лично я в ситуациях, когда 100% не известно придут ли деньги из бюджета (даже сами бюджетники этого могут не знать :)) выписываю накладную по отгрузке, а потом в зависимости от ситуации делаю уточненки, снимая эту НН и выписывая новую по дате оплаты.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1243 раз.

UNREAD_POST Радистка Кэт » 03 ноя 2013, 20:13

Так что, мне всем своим контрагентам говорить, чтобы НН выписывали по дате прихода денег? :shock:
Аватар пользователя
Радистка Кэт
 
Сообщений: 169
Зарегистрирован: 19 авг 2012, 16:42
Благодарил (а): 79 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST Радистка Кэт » 03 ноя 2013, 20:14

//в договоре не написано о бюджетных деньгах//

у меня ни в одном договоре такого не написано. Просто в реквизитах стоит р/р УДКСУ
Аватар пользователя
Радистка Кэт
 
Сообщений: 169
Зарегистрирован: 19 авг 2012, 16:42
Благодарил (а): 79 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 ноя 2013, 20:30

Радистка Кэт писал(а):Так что, мне всем своим контрагентам говорить, чтобы НН выписывали по дате прихода денег? :shock:

Если оплата за бюджетные деньги будет, то да.
А у Вас, стало быть, немного не так практика заладилась видимо?

Радистка Кэт писал(а):у меня ни в одном договоре такого не написано. Просто в реквизитах стоит р/р УДКСУ

Поправьте если не прав (Вы в бюджетной сфере однозначно лучше шарите), но сам по себе факт прихода денег из казначейства не всегда ведь будет "бюджетными деньгами"? Там ведь могут быть и не бюджетные счета?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1243 раз.

UNREAD_POST Радистка Кэт » 03 ноя 2013, 21:08

Marlboro писал(а):Поправьте если не прав (Вы в бюджетной сфере однозначно лучше шарите), но сам по себе факт прихода денег из казначейства не всегда ведь будет "бюджетными деньгами"? Там ведь могут быть и не бюджетные счета?


Наоборот - факт прихода денег из казначейства - это всегда бюджетные деньги. Просто есть так называемые"одержувачи бюджетных коштив" - на хозрасчете, но могут получать деньги из бюджета на определенные цели. Коммунальное предприятие, например.
Аватар пользователя
Радистка Кэт
 
Сообщений: 169
Зарегистрирован: 19 авг 2012, 16:42
Благодарил (а): 79 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST Радистка Кэт » 03 ноя 2013, 21:11

Marlboro писал(а):Если оплата за бюджетные деньги будет, то да.
А у Вас, стало быть, немного не так практика заладилась видимо?


Да как-то особо никто внимание не заострял. Просто теперь, когда деньги от нас могут идти годами, я этим пунктом иногда успокаивала контрагентов :) Так вот, ни разу такого не было, чтобы кто-то об этом знал сам :|
Аватар пользователя
Радистка Кэт
 
Сообщений: 169
Зарегистрирован: 19 авг 2012, 16:42
Благодарил (а): 79 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 ноя 2013, 21:29

Радистка Кэт писал(а):Наоборот - факт прихода денег из казначейства - это всегда бюджетные деньги. Просто есть так называемые"одержувачи бюджетных коштив" - на хозрасчете, но могут получать деньги из бюджета на определенные цели. Коммунальное предприятие, например.

Спасибо, буду знать)
Так тогда тем более, у Вас по факту есть в договоре указание о бюджетных деньгах - думаю даже если говорить о договоре, то не обязательно должна быть фраза "деньги придут с бюджета", а могут быть указаны просто реквизиты казначейские.

Радистка Кэт писал(а):Да как-то особо никто внимание не заострял. Просто теперь, когда деньги от нас могут идти годами, я этим пунктом иногда успокаивала контрагентов :) Так вот, ни разу такого не было, чтобы кто-то об этом знал сам :|

Может не всегда у всех просто проверяют.
Да и в общем-то продавец тут рискует меньше, это у бюджетника могут быть проблемы с НК.
А у продавца видимо видят начисленные НО и не цепляются, хотя формально и гипотетически, как писала ранее VOA, могут типа снимать НО одного периода и начислять другого, штраф 25%.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1243 раз.

UNREAD_POST Радистка Кэт » 03 ноя 2013, 22:09

Слава богу, никакого НК у меня нет 8-)
Аватар пользователя
Радистка Кэт
 
Сообщений: 169
Зарегистрирован: 19 авг 2012, 16:42
Благодарил (а): 79 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST mbaby » 30 дек 2013, 13:06

Подскажите пожалуйста, мы оказали услуги бюджетной организации, акты подписаны в декабре 2013, а вот оплата неизвестной когда будет...НО начисляем по факту оплаты и накладные выписываем тоже, а что делать с прибылью и налогом на прибыль???
mbaby
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 30 дек 2013, 13:00
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya