Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговый кредит у предпринимателя по ОС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST bur » 12 авг 2014, 09:53

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 24.06.2014 р. N 4130/Д/99-99-17-02-02-15
Щодо формування податкового кредиту фізичними особами - суб'єктами господарювання, зареєстрованими платниками ПДВ

Міністерство доходів і зборів України розглянуло заяву щодо надання податкової консультації з питань застосування положень Податкового кодексу України (далі - Кодекс) та іншого законодавства і повідомляє.

Загальний порядок формування податкового кредиту з ПДВ як для юридичних осіб, так і для фізичних осіб, зареєстрованих платниками ПДВ, регламентовано ст. 198 Кодексу, відповідно до п. 198.3 якої податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

• придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

• придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно з п. 198.6 ст. 198 Кодексу не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів, послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу.

Таким чином, особливих умов для формування податкового кредиту для фізичних осіб - суб'єктів господарювання, зареєстрованих платниками ПДВ, Кодексом не передбачено.

Визначальним фактором для формування податкового кредиту фізичними особами - суб'єктами господарювання, зареєстрованими платниками ПДВ, при придбанні транспортних засобів, інших основних засобів та товарів є, як і для платників ПДВ - юридичних осіб, подальше використання таких товарів (основних засобів) в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності такої особи - платника податку.

При цьому відповідно до п. 8 розділу III Порядку оформлення та подання податкової звітності, затвердженого наказом Міністерства доходів і зборів України від 13.11.2013 р. N 678, платник податку самостійно обчислює суму податкового зобов'язання, яку зазначає в податковій звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника.

Згідно зі ст. 51 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ) до підприємницької діяльності фізичних осіб застосовуються нормативно-правові акти, що регулюють підприємницьку діяльність юридичних осіб, якщо інше не встановлено законом або не випливає із суті відносин.

Таким чином, до податкового кредиту фізичних осіб - суб'єктів господарювання, зареєстрованих платниками ПДВ, можна включати суми ПДВ, нараховані (сплачені) у зв'язку з придбанням основних засобів, за умови взяття на облік такого майна в якості основних засобів, використання таких засобів в оподатковуваних операціях у межах їх господарської діяльності, наявності належного документального оформлення, підтвердження відповідних витрат, відображення їх у бухгалтерському та податковому обліках.

В той же час слід враховувати, що відповідно до ст. 325 ЦКУ право приватної власності на майно належить фізичній особі, а не фізичній особі - суб'єкту господарювання, що не дає можливості вважати майно, яке перебуває у приватній власності фізичної особи, основними засобами суб'єкта господарювання - фізичної особи.

Перший заступник Міністра І. Білоус

За это сообщение автора bur поблагодарил:
Marlboro
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 12 авг 2014, 11:02

Они все еще делают глупую отсылку к статье 325 - но сама по себе позиция это "уже что-то", прогресс есть.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4822
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1213 раз.

UNREAD_POST VOA » 12 авг 2014, 11:53

Смена речевых оборотов. Нужно привыкать к новым "ключевым" словам.
2 раза "таким чином" и оба раза - правильно, а вот потом "В той же час слід враховувати" - это новизна для понимания, когда начинается в тексте феерическое.
А вообще - мне нравится, как на подобное творчество ещё на прошлой странице почти три года назад ответил уважаемый коллега vins:
Кроме того, тогда и применение процедуры банкротства к физлицу-предпринимателю невозможно, потому как ему изначально никакое имущество не принадлежит.

Подробнее: Налоговый кредит у предпринимателя по ОС

Как говорится: годы идут, а дурь - всё та же.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5257
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1816 раз.
Поблагодарили: 2046 раз.

UNREAD_POST налоговик » 28 май 2015, 14:52

налоговик писал(а):налоговый кредит у предпринимателя есть

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 14.06.2013 р. N 2123/Т/99-99-19-04-02-14

Щодо податкового кредиту у підприємців

Міністерство доходів і зборів України розглянуло <...> запит <...> щодо права на податковий кредит при ввезенні на митну територію України сідлового тягача та повідомляє.

Пунктом 201.12 статті 201 розділу V Податкового кодексу України встановлено, що у разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку.

Крім того, пунктом 198.3 статті 198 розділу V Кодексу визначено, що кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:

• придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;

• придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Таким чином, право на податковий кредит у фізичної особи - підприємця по операції з придбання сідлового тягача виникне у разі, якщо такий тягач придбавається для використання у межах господарської діяльності в оподатковуваних операціях.

При цьому в подальшому таке використання повинне підтверджуватися документально.

Заступник Міністра
А. Ігнатов


налогового кредита у предпринимателя нет

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Чи має право ФОП - платник ПДВ, що здійснює придбання, спорудження, будівництво нерухомого або рухомого майна, на формування податкового кредиту з ПДВ?

Відповідь:

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Для юридичних осіб чи фізичних осіб - підприємців, які є платниками ПДВ, норми р. V ПКУ не передбачають будь-яких відмінностей при визначені сум ПДВ, що підлягають включенню до податкового кредиту такого платника податку та бюджетному відшкодуванню. При цьому, відповідно п. 1 та п. 2 ст. 325 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року N 435-IV суб'єктами права приватної власності є фізичні та юридичні особи. Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати. Тобто, суб'єктом права власності законодавством визначається фізична особа, яка може бути власником будь-якого майна, крім майна, яке не може знаходитись взагалі у власності фізичної особи. Отже такий суб'єкт права власності як фізична особа - підприємець не відокремлюється.

Враховуючи те, що суб'єкт підприємницької діяльності - фізична особа - підприємець не може бути власником нерухомого або рухомого майна, а придбання, спорудження, будівництво такого майна суб'єктом підприємницької діяльності - фізичною особою - підприємцем, який зареєстрований платником ПДВ, може здійснюватись ним виключно як фізичною особою, то право на податковий кредит за операцією з придбання, спорудження, будівництва зазначеного майна не виникає.


Идут годы, а предприниматели по прежнему не могут иметь в собственности майно :)))

ЛИСТ
від 28.04.2015 р. № 4000/Б/99-99-17-02-02-14

Про розгляд звернення

Державна фіскальна служба України розглянула Ваше звернення <...> щодо деяких питань ведення податкового обліку фізичними особами — платниками податку на додану вартість і повідомляє. Згідно з п. 1 ст. 114 Цивільного кодексу України (далі — ЦКУ) учасником господарського товариства може бути фізична або юридична особа. Тобто фізична особа — підприємець не може бути засновником господарського товариства. Господарське товариство є власником майна, переданого йому учасниками товариства у власність як вклад до статутного (складеного) капіталу (п. 1 ст. 115 ЦКУ). Таким чином, майно фізичної особи — підприємця не може бути внеском до статутного капіталу господарського товариства. При цьому право приватної власності закріплено ст. 41 Конституції України та ст. 325 ЦКУ, згідно з якими суб'єктами права власності є фізичні особи та юридичні особи. Фізичні та юридичні особи можуть бути власниками будь-якого майна, за винятком окремих видів майна, які відповідно до закону не можуть їм належати. Склад, кількість та вартість майна, яке може бути у власності фізичних та юридичних осіб, не є обмеженими. Законом може встановлюватись обмеження розміру земельної ділянки, яка може бути у власності фізичної та юридичної особи. Таким чином, суб'єктом права власності законодавством визначається фізична особа, яка може бути власником будь-якого майна, крім майна, яке не може знаходитись у власності фізичної особи. Такий суб'єкт права власності як фізична особа — підприємець чинним законодавством не визначено. Відповідно до п. 1 ст. 320 ЦКУ власник має право використовувати своє майно для здійснення підприємницької діяльності, крім випадків, встановлених законом. Оскільки фізична особа — підприємець не може бути власником нерухомого або рухомого майна, придбання, спорудження, будівництво такого майна та операції з передачі права власності на таке майно фізичною особою -підприємцем можуть здійснюватись виключно як фізичною особою.

В.о. Голови
М.В. Мокляк

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
minibuh
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 29 май 2015, 14:00

От завжди цікавило - а чи можна тоді з такою аргументацією говорити, що ФОП взагалі не зобовязаний нараховувати ПДВ на продане майно (товари, послуги), оскільки воно належить ФО, а не підприємцю? :D
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4822
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1213 раз.

UNREAD_POST hela » 29 май 2015, 15:30

Так ведь НДС начисляется по операциям поставки, а не перехода права собственности.
Ну и что, что собственнось физлица? Поставил-то СПД.
hela
 
Сообщений: 555
Зарегистрирован: 05 янв 2012, 09:22
Благодарил (а): 186 раз.
Поблагодарили: 287 раз.

UNREAD_POST налоговик » 29 май 2015, 16:13

Marlboro писал(а):От завжди цікавило - а чи можна тоді з такою аргументацією говорити, що ФОП взагалі не зобовязаний нараховувати ПДВ на продане майно (товари, послуги), оскільки воно належить ФО, а не підприємцю? :D


Конечно, 15 -17 % НДФЛ, ВС и торгуйте на здоровье :)
На чужие продажи НДС начислять нельзя.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.

UNREAD_POST lutishka » 29 май 2015, 16:50

налоговик писал(а):
Marlboro писал(а):От завжди цікавило - а чи можна тоді з такою аргументацією говорити, що ФОП взагалі не зобовязаний нараховувати ПДВ на продане майно (товари, послуги), оскільки воно належить ФО, а не підприємцю? :D


Конечно, 15 -17 % НДФЛ, ВС и торгуйте на здоровье :)
На чужие продажи НДС начислять нельзя.

А вот почему 15-17% НДФЛ, если продается движимое имущество? :)
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2309
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 960 раз.
Поблагодарили: 1059 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: dmn, Gb, Ya