Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДС при продаже отходов цветных металлов

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Chiffi » 14 ноя 2011, 14:58

В процессе производства алюмин.проволоки образуются отходы алюмин. (обрезки катанки), которые мы приходуем на счет 209к ак "отходы АТ" и в дальнейшем перепродаем. Данные отходы попадают в "Перчень отходов и лома цв.металлов, операции по поставке которых, временно, до 01.01.2014 освобождаются от обложения НДС" Пост.КМУ от 12.01.11 № 15 как Отходы алюминиевые (включая бракованные изделия) и Лом алюминиевый.
При продаже данных отходов в августе, сентябре был ошибочно начислен НДС (продано 100 кг.отходов по цене 10,00 , в т.ч. НДС) и выданы НН покупателю. Я понимаю, что в октябре я должна выписать расчет корректировки (вес не меняется, а цена 10,00 без НДС) , снять у себя обязательства по НДС и сделать уточненку по прибыли (т.к. в доход было включено 833,33, а не 1000)

Или, учитывая, что в накладных название данных отходов не соответствует их названию в Порядке и коду товара, согл УКТВЭД, ничего не менять?
Подскажите, пожалуйста, как правильно исправить данную операцию (отчет за октябрь еще не сдан)
Аватар пользователя
Chiffi
 
Сообщений: 53
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 23:40
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 7 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 16 янв 2012, 12:28

Отработанные аккумуляторы и их лом включили в перечень лома, операции с которым освобождены от НДС (с 01.02.12 г.)


Кабінет Міністрів України; Постанова вiд 11.01.2012 № 9 "Про внесення зміни у додаток 2 до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 р. N 15"
Кабінет Міністрів України постановляє:
1. Внести зміну у додаток 2 до постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 р. N 15 "Про затвердження переліків відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2014 року, звільняються від обкладення податком на додану вартість" (Офіційний вісник України, 2011 р., N 2, ст. 112), доповнивши його позиціями такого змісту:
"8548 10 21 00
використані (виснажені) акумулятори електричні, свинцево-кислотні
8548 10 91 00
залишки та лом електричних акумуляторів із вмістом свинцю".

2. Ця постанова набирає чинності з 1 лютого 2012 року.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Iryna_87 » 14 фев 2012, 12:29

Чи необхідно брати висновок експертної палати?
Iryna_87
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 31 янв 2012, 10:53
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 28 июл 2014, 16:30

Уважаемые коллеги.
Вопрос относительно льготы по НДС на поставку м/лома.
С января 2014 осуществляем поставку с учетом НДС 0%. Сейчас получили письмо налоговой в котором говорится, что постановление КМУ от 05.02.2014 г. № 43 с перечнем отходов (освобожденных от обложения) вступило в силу в 18.02.2014. Соответственно, до 18.02.2014 ставка НДС 20%.
Считаю, что непосредственный льготный режим из НДС для операций с металлоломом, предусмотренный в НКУ, продлен Законом Украины от 19.12.2013 г. № 713-VII, который вступил в силу с 01.01.2014. А постановление КМУ – подзаконный акт и не может вносить изменения в закон.
Есть ли еще мнения?
Буду очень благодарна.
voda.zp
 
Сообщений: 563
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 233 раз.

UNREAD_POST Руся-2 » 28 июл 2014, 19:18

voda.zp писал(а):Уважаемые коллеги.
Вопрос относительно льготы по НДС на поставку м/лома.
С января 2014 осуществляем поставку с учетом НДС 0%. Сейчас получили письмо налоговой в котором говорится, что постановление КМУ от 05.02.2014 г. № 43 с перечнем отходов (освобожденных от обложения) вступило в силу в 18.02.2014. Соответственно, до 18.02.2014 ставка НДС 20%.
Считаю, что непосредственный льготный режим из НДС для операций с металлоломом, предусмотренный в НКУ, продлен Законом Украины от 19.12.2013 г. № 713-VII, который вступил в силу с 01.01.2014. А постановление КМУ – подзаконный акт и не может вносить изменения в закон.
Есть ли еще мнения?
Буду очень благодарна.

http://buhgalter911.com/Res/Zakoni/Pism ... 23287.aspx

А тут обсуждение этого вопроса:
http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=99602
Руся-2
 
Сообщений: 557
Зарегистрирован: 21 апр 2014, 16:10
Благодарил (а): 31 раз.
Поблагодарили: 144 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 17 окт 2014, 22:11

Нет перечня — есть льгота!!! (льгота по НДС для операций с металлоломом)

Опубликовано в Бухгалтерии N42 (1133) от 20 ОКТЯБРЯ 2014 года

Ольга ПАПЫРИНА, редактор,
Александр КЛУНЬКО, эксперт-консультант

В этом году, как и в предыдущие годы, газета «Бухгалтерия» пристально следит за вопросом применения льготы по НДС для операций с металлоломом. Но в 2014 году этому вопросу уделяется особое внимание, что вызвано несколькими обстоятельствами.
В начале года такое внимание было обусловлено законодательными изменениями и нерасторопностью правительства при подготовке и утверждении перечня льготируемых отходов и лома черных и цветных металлов. Затем редакция сосредоточилась на фискальной позиции налоговых органов относительно периода, начиная с которого указанные операции вновь стали освобождать от НДС(1). Поэтому для правильного понимания описанных событий восстановим их хронологический порядок.
В 2014 году, как и ранее, действует временная льгота по НДС для операций по поставке и импорту отходов и лома черных и цветных металлов. Согласно п.23 подраздела 2 раздела ХХ НКУ перечень указанных отходов и металлолома утверждается Кабмином. Таким образом, для применения льготы необходимо, чтобы конкретный вид металлолома был включен в вышеназванный перечень.
В НКУ изначально было определено, что льгота действует до 01.01.2014 г. Однако Законом Украины от 19.12.2013 г. № 713-VII «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины по ставкам отдельных налогов» ее действие было продлено еще на один год — до 01.01.2015 г. Следовательно, согласно нормам НКУ, который, бесспорно, имеет приоритет перед другими документами в сфере налогообложения, действие льготы по НДС для операций с отходами и ломом черных и цветных металлов не прерывалось.
Что касается подзаконного акта — Постановления № 15(2), содержавшего перечень видов металлолома, поставка и импорт которых освобождены от обложения НДС, то здесь сложилась совершенно иная ситуация. По мнению налоговиков, Постановление № 15 не действовало в период с 01.01.2014 г. по 17.02.2014 г. включительно, что говорит о необходимости начисления НДС на операции с металлоломом в указанный период. Перипетии с прерыванием действия Постановления № 15 подробно рассмотрены в фискальных письмах Миндоходов от 30.07.2014 г. № 626/6/99-99-19-03-02-15(3), ГУ Миндоходов в г. Киеве от 20.05.2014 г. № 4488/10/26-15-11-01-06(4) и от 04.03.2014 г. № 2052/10/26-15-11-01-06(5) и сообщении Информационно-справочного департамента Миндоходов(6).
В результате таких действий плательщики НДС разделились на три группы.
Первая группа сразу начисляла и уплачивала НДС в бюджет по указанным операциям.
Вторая — доплатила НДС и штраф 3%, представив уточняющие расчеты за январь-февраль 2014 г.
Третья — не начисляла и не уплачивает НДС до сегодняшнего дня.
Получается, что плательщики НДС первой и второй групп в данном случае пострадали из-за нерасторопности Кабмина.
И если в первой половине 2014 года рассматриваемый спорный вопрос обсуждался на теоретическом уровне, то во второй половине года в результате плановых или внеплановых документальных проверок налоговики стали доначислять налогоплательщикам суммы НДС, штрафов и пени по операциям с отходами и ломом черных и цветных металлов. В результате за последнее время существенно увеличилось число обращений читателей по указанному вопросу непосредственно в редакцию газеты «Бухгалтерия», а также в ходе проведения подписных семинаров.
Напомним, что, по мнению налоговой службы, с 1 января 2014 года из-за отсутствия перечня видов «освобожденного» металлолома льгота по НДС формально перестала действовать как для предприятий, у которых металлолом образуется в результате хозяйственной деятельности, так и для предприятий, перепродающих металлолом (то есть посредников).
Если согласиться с мнением налоговиков, то в ситуации, когда, например, посредник приобрел металлолом в 2013 году без НДС, продавать его с 01.01.2014 г. до 18.02.2014 г. нужно было с начислением налоговых обязательств по ставке 20% (уплачивая НДС, по сути, с оборота). Приобретенный с 01.01.2014 г. до 18.02.2014 г. металлолом следовало продавать с начислением налоговых обязательств по ставке 20% и с правом на налоговый кредит по всем приобретениям, связанным с такой поставкой.
С 18 февраля поставка металлолома, указанного в вышеназванном Перечне, вновь освобождена от НДС. Таким образом, если металлолом был приобретен, например, в январе 2014 года с НДС, и сумма налога включена в состав налогового кредита, то при его продаже в марте следует начислить налоговые обязательства согласно п.198.5 ст.198 НКУ. Напомним, что данная норма применяется, в частности, если приобретенные товары, по которым ранее был отражен налоговый кредит по НДС, начинают использоваться в освобожденных от налога операциях.
Что касается поставки металлолома налогоплательщиками, у которых он образовался в процессе производства или при разборке ликвидированных основных фондов, то даже после 17 февраля 2014 года поставка такого металлолома не приводит к необходимости уменьшения налогового кредита, в том числе путем начисления налоговых обязательств (п.199.6 ст.199 НКУ).
В связи с этим особое внимание следует обратить на то, что согласно п.23 подраздела 2 раздела ХХ НКУ Кабмину было поручено установить только перечень металлолома, а не период его действия. Поэтому редакция газеты «Бухгалтерия» продолжает настаивать на следующей позиции: не важно, по какой именно причине Кабмин своевременно не привел Постановление № 15 в соответствие с изменениями, внесенными в НКУ. Те налогоплательщики, которые будут отстаивать свое право на льготы по НДС в период с 1 января по 17 февраля 2014 года включительно, имеют серьезные основания отстоять свою правоту в суде. При этом дополнительным аргументом может служить тот факт, что в 2014 году были внесены поправки в старый перечень КМУ, утвержденный Постановлением № 15 (а не издан новый перечень!).
В настоящее время уже состоялось несколько судебных разбирательств по данному вопросу. Для объективности предоставляемой информации сообщим, что не все из них на разных уровнях судебной иерархии были выиграны налогоплательщиками (например, постановление Хмельницкого окружного административного суда от 11.06.2014 г. № 822/1908/14 или определение Донецкого апелляционного административного суда от 01.07.2014 г. № 805/2881/14). Но тем не менее есть примеры и положительных решений судов (постановление Донецкого окружного административного суда от 09.07.2014 г. № 805/5798/14(7)).
А теперь — о главной новости по вопросу налогообложения операций с металлоломом. Споры по вопросу необоснованности доначисления НДС по операциям с отходами и ломом черных и цветных металлов в период с 1 января по 17 февраля 2014 года включительно происходили не только между налоговиками и налогоплательщиками, но и внутри самой налоговой службы. Например, такие споры вели запорожские налоговики. В результате этого, несмотря на противоречивую судебную практику (надеемся, что это временное явление!), правовой департамент ГФС вынужден был издать первое положительное разъяснение от 04.08.2014 г. № 1134/7/99-99-10-04-02-17 в адрес ГУ Миндоходов в Запорожской области о не обложении НДС указанных операций.
В частности, особого внимания заслуживает вывод, сделанный в последнем абзаце данного письма, о том, что: «отсутствие перечня отходов и лома черных и цветных металлов, утвержденного постановлением КМУ в период с 01.01.2014 г. по 17.02.2014 г. при условии наличия нормы Кодекса, который регулирует вопрос освобождения от налогообложения операций по поставке указанных товаров в тот же период, не дает оснований считать указанные операции подлежащими налогообложению».
Такой вывод приятен вдвойне, поскольку именно он был озвучен в предыдущих публикациях газеты «Бухгалтерия» и именно сейчас редакция первой публикует указанное эксклюзивное письмо.
В связи с этим плательщикам НДС необходимо учесть следующее. Если проводится проверка либо происходит обжалование доначисленных сумм НДС, и тем более если первая инстанция административных судов пройдена неудачно, плательщик НДС однозначно должен использовать (приложить к жалобе, иску или апелляции или дополнить их) публикуемое далее письмо. Это необходимо для обоснования незаконности доначисления НДС по операциям с отходами и ломом черных и цветных металлов в период с 1 января по 17 февраля 2014 года включительно.
Отдельно следует сказать о налогоплательщиках, которые занимаются сбором, хранением и переработкой металлолома. Строго говоря, деятельность некоторых посредников, осуществляющих приобретение и поставку металлолома, вполне может быть оформлена в виде договора на предоставление вышеперечисленных услуг. В письме ГНАУ от 17.05.2011 г. № 9165/6/16-1515-26(8) отмечено, что предоставление таких услуг облагается НДС в общем порядке по ставке 20%. Несмотря на то, что данное письмо датировано 2011 годом, оно не утратило своей актуальности и сегодня.
В дальнейшем редакция будет продолжать следить за ходом развития событий по указанном вопросу, о чем будет информировать читателей.

(1)См.: Папырина О., Клунько А. Нет перечня — нет льготы? (льгота по НДС для операций с металлоломом) // Бухгалтерия. — 2014. — № 14. — C.36 (прим. ред.).
(2)Постановление КМУ от 12.01.2011 г. № 15 «Об утверждении перечней отходов и лома черных и цветных металлов, операции по поставке которых, в частности операции по импорту, временно, до 1 января 2014 года, освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость». Опубликовано: Бухгалтерия. — 2011. — № 3-4. — C.27—28 (прим. ред.).
(3)Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 39. — С.39 (прим. ред.).
(4)Опубликовано: Там же (прим. ред.).
(5)Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 14. — C.37 (прим. ред.).
(6)Опубликовано: Там же. — С.38 (прим. ред.).
(7)Опубликовано на с.27 данного номера (прим. ред.).
(8)Опубликовано: Бухгалтерия. — 2014. — № 14. — C.37 (прим. ред.).
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 21 окт 2014, 14:43

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 04.08.2014 р. N 1134/7/99-99-10-04-02-17

ДФС України розглянула лист ГУ Міндоходів у Запорізькій області від 11.06.2014 р. N 2761/8/08-01-10-08-06 щодо практичного застосування положень абзацу першого п. 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України (далі - Кодекс) в періоді з 01.01.2014 р. по 17.02.2014 р. та повідомляє таке.

Законом України від 19.12.2013 p. N 713-VII внесено зміни до абзацу 1 п. 23 підр. 2 розд. XX Кодексу, а саме: цифри та слова "1 січня 2014 року" замінено на цифри та слова "1 січня 2015 року".

Отже, вказана норма з 01 січня 2014 року викладена у такій редакції: "Тимчасово до 1 січня 2015 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання, у тому числі операції з імпорту відходів та брухту чорних та кольорових металів та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД (крім брикетів та гранул товарної підкатегорії УКТ ЗЕД 4401 30 90 00), а також паперу та картону для утилізації (макулатури та відходів) товарної позиції 4707 згідно з УКТ ЗЕД. Переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України".

Постановою КМУ від 05.02.2014 р. N 43, яка набрала чинності з 18.02.2014 р., внесено зміни до постанови КМУ від 12.01.2011 р. N 15 "Про затвердження переліків відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких, зокрема операції з імпорту, тимчасово, до 1 січня 2014 року, звільняються від обкладання податком на додану вартість", якою цифри та слова "1 січня 2014" замінено на цифри та слова "1 січня 2015".

Податкове законодавство України складається з Конституції України, Кодексу, Митного кодексу України та інших законів з питань митної справи, міжнародних договорів, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою України і якими регулюються питання оподаткування, нормативно-правових актів, прийнятих на підставі та на виконання Кодексу, та законів з питань митної справи, рішень Верховної Ради Автономної Республіки Крим, органів місцевого самоврядування з питань місцевих податків та зборів.

Відповідно до ст. 8 Конституції України в країні визначається і діє принцип верховенства права. Конституція України має найвищу юридичну силу. Закони та інші нормативно-правові акти приймаються на основі Конституції України та повинні відповідати їй.

Принцип верховенства права означає, що закон має вищу юридичну силу стосовно всіх інших нормативно-правових актів, які повинні відповідати закону. У зв'язку з цим інші нормативні акти називають підзаконними актами, якими є, зокрема, постанови КМУ.

Враховуючи викладене, норми Кодексу мають вищу юридичну силу, ніж норми постанов КМУ, які розвивають чи деталізують окремі положення Кодексу.

Отже, відсутність переліку відходів та брухту чорних і кольорових металів, затвердженого постановою КМУ, в період з 01.01.2014 р. по 17.02.2014 р. за умови наявності норми Кодексу, що регулює питання звільнення від оподаткування операцій з постачання зазначених товарів в той самий період, не дає підстав вважати вказані операції такими, що підлягають оподаткуванню.

Голова

І. Білоус
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 05 ноя 2014, 20:20

lelmvj писал(а):Нет перечня — есть льгота!!! (льгота по НДС для операций с металлоломом)



Снова (как оказалось) нет льготы.

«Металлоломная» льгота: снова фискальщики ограничили начало ее действия в 2014 году

Не так давно мы сообщали, что в отношении «металлоломной» льготы специалисты главного фискального ведомства приняли неожиданно приятное решение. Так, в своем письме от 04.08.2014 г. № 1134/7/99-99-10-04-02-17 (далее — письмо № 1134) они считали, что данная льгота применяется в течение 2014 года (см. заметку «Металлоломная» льгота действует с начала 2014 года: мнение налоговиков). Их основной вывод сводился к следующему: раз норма о предоставлении льготы существовала в Налоговом кодексе Украины с 1 января 2014 года, то принятое с опозданием для реализации этой нормы постановление КМУ от 05.02.2014 г. № 43* (далее — постановление № 43) не ограничивает срок действия данной льготы. Это означало, что налоговики согласились с мнением, что «металлоломная» льгота может применяться с начала 2014 года. И вот фискалы обнародовали письмо от 13.10.2014 г. № 7066/7/99/99/10/04/17, как бы в дополнение к письму № 1134. Однако в своем последнем творении контролеры фактически вернулись к своему первоначальному мнению, высказанному в консультации в Базе знаний (категория 101.14.10 Информационно-справочного ресурса «ЗІР»). Оно заключается в следующем. Раз постановление № 43 вступило в силу с 18.02.2014 г., то до 17 февраля включительно поставки металлолома, в том числе их импорт, облагаются НДС по ставке 20%. Аргументы против такого фискального подхода читайте в редакционном комментарии к письму налоговиков по данной теме // «Налоги и бухгалтерский учет», 2014, № 28, с. 8.

© nibu.factor.ua
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 мар 2015, 11:27

в справочнике льгот

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЗАТВЕРДЖУЮ:
Голова Державної фіскальної служби України
І. О. Білоус
01 січня 2015 року

Довідник N 73/2
інших податкових пільг
станом на 01.01.2015

льгот по коду 14010465

Початок дії пільги
18.02.2014

Кінець дії пільги
31.12.2016


Но Мокляк против

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 02.03.2015 р. N 7012/7/99-99-19-03-02-17

Головним управлінням ДФС в областях та м. Києві,
Міжрегіональному головному управлінню ДФС - Центральному офісу з обслуговування великих платників
Регіональній митниці ДФС


Про оподаткування податком на додану вартість

Державна фіскальна служба України у зв'язку з прийняттям Закону України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон N 71), який набрав чинності з 1 січня 2015 року, та зверненнями, які надходять від платників податку на додану вартість щодо порядку застосування режиму звільнення для операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, визначеного пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України, повідомляє.

Законом N 71 продовжено до 01.01.2017 дію режиму звільнення від оподаткування податком на додану вартість для операцій з постачання, у тому числі операцій з імпорту, відходів та брухту чорних та кольорових металів, визначеного пунктом 23 підрозділу 2 розділу XX Податкового кодексу України.

При цьому переліки таких відходів та брухту чорних і кольорових металів затверджуються Кабінетом Міністрів України.

Водночас дія постанови Кабінету Міністрів України від 12 січня 2011 року N 15 (далі - постанова N 15), якою затверджено переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких тимчасово звільнялися від оподаткування податком на додану вартість, обмежувалась періодом до 2014 року.

На сьогодні відповідного нормативно-правового акта Уряду, який визначав би переліки відходів та брухту чорних і кольорових металів, операції з постачання яких звільняються від оподаткування податком на додану вартість, або продовжував би дію постанови N 15, не прийнято.

Враховуючі викладене, операції з постачання, у тому числі операції з імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, що здійснювалися (ються) суб'єктами господарювання з 01.01.2015 і до дати набрання чинності відповідним нормативно-правовим актом Уряду, підлягають оподаткуванню податком на додану вартість у загальновстановленому порядку з нарахуванням податку за ставкою 20 відсотків.

Державна фіскальна служба України зобов'язує забезпечити інформування підпорядкованих органів ДФС та проведення роз'яснювальної роботи серед платників із зазначеного питання.

В. о. Голови
М. В. Мокляк

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Galla
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5577
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 780 раз.
Поблагодарили: 2486 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya