Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Учет излишков, недостач, результатов инвентаризации

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vins » 16 ноя 2011, 10:50

В ходе инвентаризации установлена недостача объекта нематериальных активов – компьютерной программы, документов на приобретение программы и исключительных имущественных прав на нее. При их приобретении был отражен налоговый кредит. Надо ли начислять НДС?

В Налоговом кодексе нет прямых норм, регулирующих обложение НДС данной операции. Для сравнения: недостача других необоротных активов – основных средств сейчас рассматривается ГНС как использование в нехозяйственной деятельности с последствиями в виде начисления НДС на сумму балансовой стоимости объекта согласно пункта 189.5 НК.
Добавим, что исключение составляют случаи, указанные в пункте 189.9 НК, например кража объекта ОС. Тогда НДС не начисляется (факт кражи надо подтвердить документально). Но эти нормы касаются только ОС. Отсутствие в НК прямых норм, регулирующих обложение НДС недостачи нематериальных активов, дает основание плательщикам не начислять НДС в таких случаях.
Приведем аргументы. Согласно пункта 189.1 НК облагается НДС непроизводственное использование, в частности, товаров и производственных ОС. Как и нематериальные активы, ОС являются товарами по определению из подпункта 14.1.245 НК. Однако специальная норма пункта 189.1 предусматривает отдельный порядок определения базы налогообложения для ОС (не ниже балансовой стоимости) и товаров (не ниже цены приобретения). Для товаров как оборотных активов это логично (т.е. восстанавливается НДС, ранее включенный в налоговый кредит). Но это правило будет нелогичным для нематериальных активов (ведь объект может частично самортизироваться). Как видим, в приведенных нормах НК нет однозначности. Это дает плательщикам право отстаивать свой выбор, руководствуясь пунктом 56.21 НК.

Государственная налоговая инспекция в г. Ровеньки.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2904 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 ноя 2011, 10:25

Чи нараховуються податкові зобов’язання та чи зберігається право на податковий кредит при здійсненні операцій з списання ТМЦ, в тому числі зіпсованих?

Згідно із пп."а" пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст.186 ПКУ. Відповідно до підпункту 14.1.191 статті 14 постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Оскільки операції зі списання товарно-матеріальних цінностей не підпадають під поняття „постачання товарів”, то податкові зобов’язання за такою операцією не виникають. Відповідно до пункту 198.3 статті 198 ПКУ податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. Оскільки платником ПДВ здійснюється операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в т.ч. зіпсованих), які вже не можуть бути використані в межах його господарської діяльності, то такий платник не має права залишити суми ПДВ, сплачені (нараховані) ним при придбанні таких товарів, у складі податкового кредиту. Отже, якщо при придбанні таких товарно-матеріальних цінностей платником податку було сформовано податковий кредит, то у податковому періоді, в якому відбувається операція зі списання товарно-матеріальних цінностей (в т.ч. зіпсованих), платнику необхідно здійснити коригування податкового кредиту.

Державна податкова адміністрація у Запорізькій області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 май 2012, 21:41

УЧЕТ ВЫЯВЛЕННЫХ ИЗЛИШКОВ ТОВАРА

При проведении инвентаризации в розничном магазине выявлены излишки товара, которые в дальнейшем были проданы. Как отразить эту операцию в бухгалтерском и налоговом учете?


В данной ситуации прежде всего следует выявить причину возникновения излишков. Как правило, наличие излишков товаров в розничной торговле обусловлено ошибками, допущенными в оприходовании или списании товаров, в частности, когда «лишний» товар по какой-то причине:
♦ не был оприходован в момент поступления в розничный магазин;
♦ был ошибочно списан на реализацию.
Если причина возникновения допущенной учетной ошибки выявлена, следует провести соответствующие корректировочные записи, которые оформляются бухгалтерской справкой.
Поскольку ошибки могут иметь различный характер, в учете их исправление также отражается по-разному. К примеру, если была выявлена ошибка в списании или в оприходовании товара только в количественном выражении, то в соответствующих документах выводится правильный остаток и прилагается бухгалтерская справка, в которой указывается суть допущенной ошибки (в каком периоде была допущена, по какой причине и т.д.).
Если же допущенная ошибка имела и суммовое выражение, нужно сделать корректировочные записи в бухгалтерском учете, составить бухгалтерскую справку, а данные из нее внести в соответствующий учетный регистр в месяце, в котором была выявлена ошибка: путем исключения неправильной записи, отражения правильной суммы и корреспонденции счетов бухгалтерского учета.
Например, если в текущем периоде выявлена ошибка (один из видов товара не оприходован), делается корреспонденция Дт 282 Кт 281 (на первоначальную стоимость товара), Дт 282 Кт 285 — на сумму наценки. Излишнее списание товаров (в пределах отчетного года) отражается записями: Дт 902 Кт 282; Дт 285 Кт 282 (методом сторно).
Порядок исправления в бухгалтерском учете ошибки, допущенной в предыдущем отчетном году, зависит от ее интерпретации. Существенные и умышленные несущественные ошибки исправляются в порядке, предусмотренном в п.4 и п.5 ПБУ-6. В частности, проводится корректировка сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года, если такие ошибки на нее повлияли. При этом необходимо повторно представить сравнительную информацию в финансовой отчетности.
Как следует исправлять несущественные неумышленные ошибки, в нормативных актах прямо не указано. По мнению автора, их можно исправить по той же процедуре, что и существенные ошибки, но без обнародования сравнительной информации.
♦ Если учетная ошибка привела к возникновению излишков товаров, то их можно по общему правилу учесть в составе налоговых расходов в периоде реализации (п.138.4 ст.138 НКУ5). Главное — иметь первичные документы, подтверждающие факт осуществления расходов на приобретение товара. Это подтверждают и налоговики, которые разрешают выявленные при инвентаризации излишки товаров отразить в налоговых расходах в периоде реализации лишь при условии, что их получение подтверждено соответствующими первичными документами (см. разъяснение в разделе 110.07.20 ЕБНЗ6).
Вместе с тем, если ошибка в излишнем списании товара была допущена и в налоговом учете, ее необходимо исправить, откорректировав соответствующие показатели либо в текущей декларации по налогу на прибыль (путем заполнения приложения ВП), либо в уточняющей декларации7.
Если же выявить ошибку не удалось, речь будет идти о бесплатном получении товара. Тогда «лишние» товары в налоговом и бухгалтерском учете подлежат включению в состав доходов. В бухгалтерском учете на справедливую стоимость товаров делается корреспонденция: Дт 281 Кт 718. В налоговом учете на основании п. 137.10 ст. 137 НКУ на дату выявления излишков отражается доход, квалифицируемый как прочий и определенный на уровне не ниже обычной цены. На это обращают внимание и налоговики в консультациях из разделов 110.06.03, 110.07.20 ЕБНЗ.
При реализации бесплатно полученного товара, по мнению представителей налоговых органов, изложенном в консультации из раздела 110.07.03 ЕБНЗ, возникают «повторные» доходы в размере суммы полученной компенсации товара (пп.135.4.1 ст.135, п.137.1 ст.137 НКУ). Однако, несмотря на это, налоговики против включения бесплатно полученных товаров при их дальнейшей реализации в состав расходов. Обосновывают они эту позицию тем, что исходя из п. 138.2 ст.138 НКУ расходы, которые учитываются для определения объекта налогообложения, признаются на основании первичных документов, подтверждающих осуществление плательщиком налога расходов (см. разъяснение в разделе 110.07.03 ЕБНЗ). И поскольку по бесплатно полученным товарам таких документов нет, то и право на налоговые расходы по ним не возникает.
Существует также мнение, что можно не показывать доход от реализации бесплатно полученного товара на основании пп.135.3 ст.135 НКУ, в соответствии с которым суммы, отраженные в составе доходов плательщика налога, не подлежат повторному включению в состав его доходов. Однако с учетом вышеуказанных разъяснений налоговых органов такая позиция, скорее всего, приведет к конфликтам с непредсказуемыми последствиями. Ведь здесь доходы отражаются в соответствии с разными статьями НКУ и в разной сумме, причем в бухгалтерском учете доход также признается дважды (хотя при этом признаются и расходы). С учетом изложенного вариант «уменьшения дохода» подойдет лишь смелым налогоплательщикам.
Влада КАРПОВА, к.э.н., консультант

Бухгалтерия № 20
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.

UNREAD_POST Air » 19 май 2012, 13:59

Здравствуйте.

Подскажите пожалуйста, как правильно заполнить НН в случае выявленной, в результате выборочной инвентаризации, недостачи ? Вопрос касается только адреса покупателя и форми проведения расчетов - нужно ли указывать данные реквизиты ?

Заранее спасибо за информацию.
Air
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 19 май 2012, 13:43
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST kollega » 07 июн 2012, 11:53

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 11.04.2012 р. N 5378/5/15-3416
Щодо нарахування податкових зобов'язань із ПДВ при знищенні товару через пожежу або крадіжку
Державна податкова служба України розглянула лист Міністерства внутрішніх справ України <...> щодо нарахування податкових зобов'язань з податку на додану вартість при знищенні товару через пожежу або крадіжку та повідомляє.
Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI (далі - Кодекс) податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Згідно із пунктом 189.1 статті 189 Кодексу у разі постачання товарів/послуг у межах балансу платника податку для невиробничого використання, постачання товарів/послуг та виробничих основних засобів відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу, використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності, переведення виробничих основних засобів до складу невиробничих основних засобів, база оподаткування визначається виходячи з їх балансової вартості на момент переведення (постачання), а для товарів/послуг - не нижче цін придбання.
Враховуючи наведене, якщо платником податку суми ПДВ, сплачені при придбанні товарно-матеріальних цінностей, віднесені до складу податкового кредиту, то оскільки у зв'язку з їх викраденням (знищенням в результаті пожежі) вони не можуть бути використані у господарській діяльності, платник податку повинен нарахувати податкові зобов'язання незалежно від того, чи встановлено винних осіб та чи стягуються з таких осіб втрати.
При цьому відшкодування заподіяних втрат винними особами не призводить до додаткового виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.
Нарахування податкових зобов'язань по факту викрадення (знищення в результаті пожежі) товарно-матеріальних цінностей здійснюється у тому звітному податковому періоді, в якому встановлений такий факт викрадення (знищення в результаті пожежі) товарно-матеріальних цінностей.
У випадку коли платник податків не здійснив відповідного нарахування податкових зобов'язань з ПДВ за результатом викрадення (знищення в результаті пожежі) товарно-матеріальних цінностей, а органом ДПС України в ході проведення документальної перевірки буде встановлений факт заниження податкових зобов'язань з ПДВ та донараховані податкові зобов'язання з ПДВ, до даного платника податку будуть застосовані відповідні фінансові санкції. При цьому дані нарахування можуть бути проведені в ході документальної перевірки, з обов'язковим зазначенням в акті перевірки виду порушення та статей нормативно-правових актів, які порушені.
В доповнення до викладеного ДПС України інформує, що відповіді на поставлені запитання містяться у Єдиній базі податкових знань ДПС України за адресою http://www.sta.gov.ua.
Що стосується застосування статті 199 Кодексу, то ДПС України повідомляє, що дана стаття застосовується при придбанні та/або виготовленні товарів/послуг, які частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - в неоподатковуваних.
Заступник Голови
А. Ігнатов
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 506 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST налоговик » 21 июн 2012, 16:36

При инвентаризации выявлены и оприходованы излишки МНМА. Есть ли налоговый доход?

Відповідно до пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р № 2755 – VI (із змінами та доповненнями) до складу інших доходів включається вартість товарів (робіт, послуг) безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни. Отже, підприємство оприбуткувавши залишки МНМА повинно збільшити дохід на вартість безоплатно отриманих матеріальних цінностей, визначену на рівні не нижче звичайної ціни.

Державна податкова служба у Полтавській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 сен 2013, 09:21

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Як в податковому обліку з ПДВ відобразити викрадення ТМЦ у разі якщо сума компенсації відшкодовується винною особою або її не встановлено?

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій - не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 ПКУ, протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Згідно з пп. "г" п. 198.5 ст. 198 ПКУ у разі якщо товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, то такий платник податку за товарами/послугами, необоротними активами, під час придбання або виготовлення яких суми податку були включені до складу податкового кредиту, зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 ПКУ, а саме, виходячи з вартості їх придбання.

Враховуючи зазначене, якщо платником податку суми ПДВ, сплачені при придбанні товарно-матеріальних цінностей, були віднесені до складу податкового кредиту, то оскільки у зв'язку з їх викраденням вони не можуть бути використані у господарській діяльності, такий платник податку повинен нарахувати податкові зобов'язання, виходячи з вартості їх придбання, незалежно від того чи встановлено винних осіб та чи стягуються з таких осіб втрати. При цьому відшкодування заподіяних втрат винними особами не призводить до додаткового виникнення податкових зобов'язань з ПДВ.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.

UNREAD_POST tomol22 » 05 фев 2015, 13:25

у січня ц.р., була крадіжка ТМЦ і готівки з магазину, чи потрібно збільшити суму ПЗ на суму викрадених товарів, а на суму викраденої готівки зменшити ПЗ?
tomol22
 
Сообщений: 51
Зарегистрирован: 03 июн 2011, 07:25
Благодарил (а): 50 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST макс.лю » 06 фев 2015, 11:32

tomol22 писал(а):у січня ц.р., була крадіжка ТМЦ і готівки з магазину, чи потрібно збільшити суму ПЗ на суму викрадених товарів, а на суму викраденої готівки зменшити ПЗ?

почитайте здесь http://consultant.parus.ua/_d.asp?r=00W ... 738e823c97
макс.лю
 
Сообщений: 252
Зарегистрирован: 25 ноя 2012, 11:36
Благодарил (а): 24 раз.
Поблагодарили: 42 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 06 фев 2015, 14:55

tomol22 писал(а):у січня ц.р., була крадіжка ТМЦ і готівки з магазину, чи потрібно збільшити суму ПЗ на суму викрадених товарів, а на суму викраденої готівки зменшити ПЗ?


По наличности уменьшать ПЗ (это податкові зобовязання?) не нужно.
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 ноя 2015, 15:02

Неплохое письмо
Списание испорченного и использование его в производстве (повторная переработка) - хоздеятельность

Лист ДФС від 27.10.2015 № 22542/6/99-99-19-03-02-15

Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України розглянула лист платника податку щодо порядку нарахування ПДВ при списанні зіпсованої продукції та повідомляє.

Згідно з пунктом 185.1 статті 185 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 Кодексу.

Підпунктом 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 Кодексу постачання товарів визначено як будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. Постачанням товарів також вважаються фактична передача матеріальних активів іншій особі, якщо платник податку мав право на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту у разі придбання зазначеного майна чи його частини (безоплатна передача майна іншій особі; передача майна у межах балансу платника податку, що використовується у господарській діяльності платника податку для його подальшого використання з метою, не пов’язаною із господарською діяльністю такого платника податку; передача у межах балансу платника податку майна, що планувалося для використання в оподатковуваних операціях, для його використання в операціях, що звільняються від оподаткування або не підлягають оподаткуванню).

Оскільки вартість переведених в категорію непридатних для подальшої реалізації та переданих на повторну переробку товарних залишків при реалізації підприємством нової продукції включається до складу її вартості, збільшуючи при цьому базу оподаткування податком на додану вартість, та відшкодовується у складі такої вартості споживачами, передані на повторну переробку товарні залишки визнаються такими, що використані в господарській діяльності.

Разом з тим, операція з передачі платником непридатних для подальшої реалізації товарних залишків на повторну переробку з метою оподаткування ПДВ не розглядається як окрема операція з постачання товарів та не оподатковується податком на додану вартість.

Голова
Р.М. Насіров

Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2595 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, Ya