Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговая накладная

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Marlboro » 23 янв 2013, 19:01

Я мав на увазі, що заповнити і підписати ПН це окремі дії, але виходить що так, треба друкувати :)
п.с. а чому не може бути надрукований? якщо наприклад відсканувати попередньо
Последний раз редактировалось Marlboro 23 янв 2013, 19:02, всего редактировалось 1 раз.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4795
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1189 раз.

UNREAD_POST nachfin » 23 янв 2013, 19:02

меня давно удивляет, как они еще не додумались требовать должность подписанта в НН
Ты являешься представителем того народа, на языке которого ты думаешь
Аватар пользователя
nachfin
 
Сообщений: 1536
Зарегистрирован: 08 окт 2012, 15:09
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 211 раз.

UNREAD_POST VOA » 23 янв 2013, 19:03

И шо будем делать? Распространять приведенное судебное решение на сегоднящний порядок?
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5181
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1792 раз.
Поблагодарили: 2015 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 23 янв 2013, 19:03

VOA писал(а):И шо будем делать? Распространять приведенное судебное решение на сегоднящний порядок?
В частині підпису чи в цілому? :roll:
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4795
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1189 раз.

UNREAD_POST VOA » 23 янв 2013, 19:04

marlboro писал(а):Я мав на увазі, що заповнити і підписати ПН це окремі дії, але виходить що так, треба друкувати :)
п.с. а чому не може бути надрукований? якщо наприклад відсканувати попередньо

Дык тока ж собственноручную жаждут видеть, даже факсимиле нельзя. ;)

marlboro писал(а):
VOA писал(а):И шо будем делать? Распространять приведенное судебное решение на сегоднящний порядок?
В частині підпису чи в цілому? :roll:

В целом, раз порядок таки даёт смешанный тип заполнения. ;)
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5181
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1792 раз.
Поблагодарили: 2015 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 23 янв 2013, 19:10

Утримаюсь від відповіді :roll:
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
VOA
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4795
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1189 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 янв 2013, 23:24

Налоговая накладная: «необязательные» реквизиты и не только

Сергей ДРОБОТТЯ, редактор

Что бы там не говорили, налоговая накладная была и остается тем документом, от которого в первую очередь зависит право на налоговый кредит плательщика НДС. На правильность заполнения (оформления, выписки, составления и т.п.) налоговой накладной обязательно обращают внимание работники ГНИ при документальной проверке налогоплательщика. Не секрет, что когда ничего другого налоговики найти не могут, они ищут любые, даже незначительные ошибки в налоговых накладных. Такие ошибки, по мнению проверяющих, будут считаться нарушением поставщиком порядка заполнения налоговой накладной, а это, в свою очередь, дает возможность не признать сумму «входного» НДС в составе налогового кредита покупателя. Свои действия налоговики обосновывают нормой п.198.6 ст.198 НКУ1. Напомним, что согласно этому пункту «не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, не подтвержденные налоговыми накладными (или подтвержденные налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований статьи 201 настоящего Кодекса)...».
Но какие именно налоговые накладные следует считать оформленными с нарушением требований статьи 201 Кодекса: накладные, на которых отсутствуют обязательные реквизиты или еще что-то? Попробуем найти ответ на этот вопрос.
Что касается обязательных реквизитов, то здесь все более-менее понятно. Их перечень приведен в п.201.1 ст.201 НКУ. Но кроме этого в данной статье Кодекса речь идет и о том, что форму и порядок заполнения налоговой накладной утверждает центральный орган исполнительной власти, обеспечивающий формирование государственной финансовой политики (п.201.2). Напомним, что в конце позапрошлого года Минфин утвердил форму налоговой накладной и, соответственно, порядок ее заполнения. Следовательно, для того чтобы налоговая накладная считалась оформленной без нарушения требований ст.201 НКУ, она, во-первых, должна содержать все обязательные реквизиты и, во-вторых, соответствовать требованиям Порядка № 13792.
Анализ действующей формы налоговой накладной позволяет сделать вывод, что Минфин несколько превысил свои полномочия, расширив перечень ее обязательных реквизитов. Например, в п.201.1 ст.201 НКУ ничего не сказано о том, что в налоговой накладной должно указываться местонахождение (налоговый адрес) покупателя. Речь идет только о местонахождении (налоговом адресе) продавца. В то же время форма налоговой накладной предусматривает указание местонахождения обеих сторон операции — поставщика и покупателя. Также в Кодексе установлено, что обязательным реквизитом налоговой накладной является только вид гражданско-правового договора. Но при ее заполнении почему-то следует указывать не только вид, но и дату, номер договора, по которому происходит поставка. При этом налоговики считают: если форма налоговой накладной и порядок ее заполнения были зарегистрированы в Минюсте, то любое нарушение Порядка № 1379 следует рассматривать как основание для лишения покупателя права на налоговый кредит. Попробуем доказать, что это не всегда так и что налоговая накладная содержит так называемые «необязательные» реквизиты, которые, по сути, не должны влиять на право формирования налогового кредита по НДС.

Форма налоговой накладной (размеры и формат)
В Порядке № 1379 ничего не сказано о том, какие размеры должен иметь бланк налоговой накладной и в каком она должна быть формате (книжном или альбомном). Однако некоторые налоговики, исходя из того, что форма бланка налоговой накладной в альбомном формате была утверждена приказом Минфина и зарегистрирована в Минюсте, настаивают на том, что заполнение ее в книжном формате является нарушением данного Порядка, и, соответственно, пытаются не признать право покупателя на налоговый кредит по такой «неправильно оформленной» налоговой накладной.
Такие действия налоговиков неправомерны, а требование к формату бланка накладной вообще непонятны. Ни в НКУ, ни в Порядке № 1379 о размерах и форме налоговой накладной нет ни единого слова. Следовательно, это может быть лист бумаги любого размера, а текст может печататься в любом формате: книжном или альбомном. Главное, чтобы были указаны обязательные реквизиты. Поэтому требование отдельных налоговиков об оформлении налоговой накладной исключительно в альбомном формате является безосновательным, о чем ГНСУ сообщила на страницах своего ведомственного издания еще в марте 2012 года3.

Выравнивание по правому краю поля
С выравниванием реквизитов по правому краю поля несколько иная история. В п.2 Порядка № 1379 установлено, что «реквизиты заглавной части налоговой накладной выравниваются по правому краю поля». Заглавная часть — это часть, в которой содержатся дата выписки и порядковый номер, сведения о покупателе и продавце, данные о регист¬рации в качестве плательщика НДС и др., то есть та часть налоговой накладной, расположенной перед таблицей, в которой приводятся показатели, связанные с поставкой (номенклатура товаров или услуг, их количество, цена и объемы поставки и т.п.). Но в Порядке № 1379 почему-то не конкретизировано, какие именно реквизиты из этой заглавной части должны выравниваться по правому краю поля. Иногда приходилось встречать налоговые накладные, в которых полностью вся информация приводится со смещением вправо. Это выглядит как-то смешно. Конечно, было бы лучше, если бы Минфин сразу установил, что такое выравнивание по правому краю поля присуще только для цифровых показателей, указываемых в специальных клеточках. То есть выравнивание должно происходить только при заполнении таких реквизитов, как порядковый номер или номер свидетельства плательщика НДС, номер договора. А при написании местонахождения или названия поставщика или покупателя это не нужно делать.
И опять отвечать за Минфин пришлось ГНСУ. В одном из ответов на вопрос, размещенных в Единой базе налоговых знаний (ЕБНЗ), сказано, что «поскольку отдельные реквизиты, которые выравниваются по правому краю поля, не выделены, то налогоплательщик при выписке налоговой накладной должен все реквизиты ее заглавной части выравнивать по правому краю поля, кроме тех ее реквизитов, которые имеют текстовый характер (например, название лица, местонахождение, вид гражданско-правового договора, форма осуществления расчетов)». А в вышеупомянутом номере издания ГНСУ была опубликована консультация, в которой указывалось, что выравнивание показателей заглавной части налоговой накладной по правому краю поля не является самостоятельным признаком для признания такой налоговой накладной недействительной или заполненной с нарушением и такое выравнивание, в первую очередь, присуще для цифровых показателей, и что сделано это во избежание ошибок при их заполнении.
А теперь остановимся непосредственно на «необязательных» реквизитах налоговой накладной и дадим ответы на вопросы, возникающие при их заполнении.

Наименование (название и форма)
Согласно подпунктам «в» и «д» пп.201.1 ст.201 НКУ в налоговой накладной должны приводиться для обеих сторон операции «полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица или фамилия, имя и отчество физического лица, зарегистрированного в качестве плательщика налога на добавленную стоимость». В то же время в налоговой накладной приходится указывать их наименования! Для того чтобы разобраться, какая разница между названием и наименованием, обратимся к положениям Требований к написанию наименования юридического лица или его обособленного подразделения, утвержденных приказом Минюста от 05.03.2012 г. № 368/54. В этом документе определено, что наименование юридического лица должно содержать информацию о его организационно-правовой форме и название. Название юридического лица может состоять из собственного названия юридического лица, а также содержать информацию о цели деятельности, виде, способе создания, зависимости
юридического лица и других сведений согласно требованиям к наименованию отдельных организационно-правовых форм юридических лиц, установленных ГКУ5, ХКУ6 и законами Украины. Название юридического лица не может содержать ссылки на организационно-правовую форму! При этом юридическое лицо может иметь, кроме полного наименования, сокращенное наименование. Обратите внимание: полное и сокращенное наименование. А в НКУ сказано о полном или сокращенном названии. А это, как видим, разные понятия.
Таким образом, поскольку порядок написания организационно-правовой формы в налоговой накладной (по полной или по сокращенной форме) не является требованием ст.201 НКУ, то указание, например, вместо слов «общество с ограниченной ответственностью» аббревиатуры «ООО» никоим образом нельзя считать нарушением правил заполнения налоговой накладной. Нарушением следует признавать только сокращение названия юридического лица, если об этом не указано в его уставных документах.

Местонахождение
Как уже говорилось, НКУ считает обязательным реквизитом налоговой накладной только местонахождение одной стороны — поставщика. Но разработчики формы налоговой накладной на это, по-видимому, не обратили внимания. Поэтому бухгалтеру в налоговой накладной необходимо обязательно указать местонахождение и поставщика, и покупателя.
Местонахождением юридического лица согласно ст.93 ГКУ является фактическое место ведения деятельности или расположения офиса, с которого проводится ежедневное управление деятельностью юридического лица (преимущественно находится руководство) и осуществление управления и учета. Такое местонахождение юридического лица является его налоговым адресом (п.45.2 ст.45 НКУ), и сведения об этом адресе должны содержаться в Едином государственном реестре юридических лиц и физических лиц — предпринимателей. По разъяснениям ГНСУ, приведенным в ЕБНЗ, адрес в полях «Местонахождение (налоговый адрес) продавца» и «Местонахождение (налоговый адрес) покупателя» налоговой накладной приводится налогоплательщиком в общеустановленном порядке и должен содержать следующие сведения: название улицы, номер дома, номер офиса, название города (населенного пункта), райо¬на (если населенный пункт не является райцентром), области (если город не является областным центром), почтовый индекс. Общепринятыми считаются также сокращения «ул.» вместо «улица», «д.» вместо «дом» и т.п. Но наряду с этим ГНСУ подчеркивает, что указание адреса в обратном порядке не может служить основанием для исключения сумм НДС из налогового кредита, если такой адрес является достоверным, соответствует данным Единого государственного реестра, а также при условии правильного указания других реквизитов.

Номер телефона
О номере телефона в ст.201 НКУ не упоминается. Но при заполнении налоговой накладной без указания номера телефона никак не обойтись. Номер телефона должен указываться и для поставщика, и для покупателя. Скорее всего, разработчики формы налоговой накладной таким образом позаботились об обеих сторонах договора. По всей видимости, при помощи телефона им будет легче общаться. Но если это сделано только с данной целью, то что помешало Минфину определить формат, в котором необходимо указывать номер телефона, а также предусмотреть ситуацию, когда вообще нет телефона?
Для заполнения строки «Номер телефона» преду¬смотрено десять клеточек, которые заполняются в числовом формате. Следовательно, можно сделать вывод, что телефонный номер необходимо указывать с соответствующим кодом населенного пункта. Например, код г.Киева «044», и если после этих цифр написать семизначный номер, то как раз и выйдет десять цифр. А если указывается номер мобильного телефона, то он приводится с соответствующим кодом мобильного оператора. Налоговая накладная, в которой поставщиком указан номер мобильного телефона (при условии правильного указания всех обязательных реквизитов), не считается заполненной с нарушением. Именно такое разъяснение содержится в ЕБНЗ.

Дата и номер договора
Как уже было сказано, ст.201 НКУ не требует указывать в налоговой накладной номер и дату договора, по которому осуществляется поставка. Но поскольку эти два «необязательные» реквизиты содержатся в налоговой накладной, пренебрегать ими нельзя. То есть в налоговую накладную нужно перенести реквизиты соответствующего письменного договора. Хотя некоторые бухгалтеры в этой графе указывают номер счета-фактуры, что, в принципе, не совсем правильно. С другой стороны, частью первой ст.207 ГКУ предусмотрена возможность заключения письменного договора и в другом виде, даже в виде писем и телеграмм. То есть и счет-фактура при условии наличия подписей двух сторон может выполнять функции письменного договора.
Актуальным является и такой вопрос: что делать, когда нет письменного договора? Какую дату и номер договора писать, если поставка осуществляется по устной договоренности7? В этом случае в графе «Вид гражданско-правового договора» необходимо указать вид гражданско-правового договора согласно виду договорных обязательств, определенных ГКУ, например, договор о предоставлении услуг или договор купли-продажи. В графе «вид» цифрами приводится дата выполнения устной договоренности в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры) без точек, запятых и других разделительных знаков. В графе «№» ставится прочерк.

Несмотря на то, что вышеперечисленные четыре реквизита налоговой накладной согласно ст.201 НКУ не считаются обязательными, их нужно все равно указывать. От этих реквизитов и от правильности их заполнения зависит право на налоговый кредит покупателя. Но из-за отсутствия нормативного урегулирования, в частности в Порядке № 1379, у бухгалтеров возникают и другие вопросы по заполнению отдельных граф налоговой накладной.

Другие актуальные вопросы

Вопрос 1. Как заполнять такой реквизит налоговой накладной как «форма проведених розрахунків» («оплата з поточного рахунка чи рахунку»)?
На практике иногда случаются достаточно смешные ситуации. Но смешными они перестают быть после налоговой проверки, поскольку тогда ситуация становится драматичной. Казалось бы, одна буква ничего не должна означать. Какая разница, как будет написано: «оплата з поточного рахунку» или «оплата з поточного рахунка»? Но некоторые налоговики в этом усматривают нарушение порядка заполнения налоговой накладной поставщиком... со всеми вытекающими из этого последствиями для покупателя.
В данном случае обратим внимание на письмо ГНС в г.Киеве от 13.04.2012 г. № 2174/10/06-4088. В нем городская налоговая не видит ничего страшного в такой «ошибке» и подчеркивает: «если в налоговой накладной все обязательные реквизиты заполнены правильно и достоверно, то независимо от того, что в форме налоговой накладной в графе «Форма проведения расчетов» вместо слова «рахунка» отражено слово с другим окончанием «рахунку» (вместо окончания -а указано окончание -у), такая налоговая накладная считается заполненной без нарушений (при условии правильно заполненных всех других реквизитов)».

Вопрос 2. Как заполнять графу 2 «Дата виникнення податкового зобов’язання...» (точки, запятые или другие разделительные знаки)?
По общему правилу, установленному НКУ, налоговая накладная должна быть выписана (оформлена) поставщиком на дату возникновения у него налоговых обязательств. Такой датой согласно п.187.1 ст.187 НКУ считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, случившееся ранее: либо дата поступления денежных средств, либо дата отгрузки товаров (предоставления услуг). Об этом также сказано и в п.3 Порядка № 1379. Дата выписки налоговой накладной приводится цифрами в следующей последовательности: день месяца (две цифры), месяц (две цифры), год (четыре цифры). При этом точки, запятые и другие разделительные знаки в дате выписки налоговой накладной не проставляются. Но это и понятно: поскольку для каждой цифры есть своя отдельная клеточка, то нет никакого смысла разделять день от месяца и месяц от года. Зачем ставить какие-то там точки?
В графу 2 налоговой накладной вносится дата возникновения налогового обязательства у продавца, то есть фактически та же дата выписки налоговой накладной. Но в этой графе нет клеточек, которые предусмотрены для даты выписки! По мнению некоторых работников ГНС, поскольку Порядок № 1379 устанавливает четкие требования к заполнению даты выписки налоговой накладной, все остальные даты, которые проставляются в налоговой накладной, приложении 1 к налоговой накладной, то есть расчете корректировки количественных и стоимостных показателей, также следует заполнять в аналогичном порядке без разделительных знаков. Однако в действующем Порядке № 1379 не упоминается об общем правиле. Поэтому даже если в графе 2 налоговой накладной бухгалтер напишет, например, «14.01.2013», то это никоим образом не будет считаться нарушением Порядка № 1379.
К счастью, недавно это признала и ГНСУ. В письме от 02.11.2012 г. № 4706/0/61-12/15-31159 она указала, что данным Порядком не предусмотрен формат заполнения графы 2 налоговой накладной, поэтому проставление разделительных знаков (точек) при заполнении этой графы не будет считаться ошибкой, которая может служить основанием для непредоставления покупателю права на налоговый кредит. Аналогичное разъяснение появилось и в ЕБНЗ. Таким образом, покупателям можно перестать волноваться за «лишние» точки в графе 2 налоговой накладной.

Вопрос 3. Можно ли в графе 3 «Номенклатура товарів/послуг продавця» указывать иностранные слова и буквы латинского алфавита?
Несмотря на то, что налоговую накладную нужно составлять только на украинском языке10, иногда покупатели получают от своих поставщиков накладные, в которых в графе 3 номенклатура товаров/услуг написана буквами латинского алфавита. Является ли это нарушением? И да, и нет. С одной стороны, налоговая накладная составляется на государственном языке. Это — требование п.2 Порядка № 1379. С другой стороны, бывают случаи, когда поставщик поставляет товары, название которых на украинском языке неизвестно или перевод на украинский язык сделать невозможно. И ГНСУ пошла навстречу плательщикам. В ответе на вопрос 8 Обобщающей налоговой консультации по отдельным вопросам отражения в налоговом учете по налогу на добавленную стоимость отчетного периода налоговых накладных, выписанных в предыдущих периодах, и формирования на их основании налогового кредита, утвержденной приказом ГНСУ от 16.02.2012 г. № 12711, указано, что в случае невозможности перевода с иностранного языка торговой марки или наименования товара на государственный язык и с целью сохранения идентификации такого товара, в налоговой накладной в графе 3 «Номенклатура товаров/услуг продавца» допускается указание названия торговой марки и в виде аббревиатуры номенклатуры товара без перевода ее на государственный язык.

Вопрос 4. Сколько знаков указывать в графе 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» (количество цифр, разделительные знаки)?
Начиная с 06.08.2011 г. одним из обязательных реквизитов стал код товарной номенклатуры согласно УКТ ВЭД. Но этот реквизит необходимо указывать только при поставке товаров, ввезенных в Украину, и товаров, относящихся к подакцизной группе. Код товара согласно УКТ ВЭД должен указываться по всей цепочке поставки таких товаров до момента их продажи конечному потребителю или до момента, когда такие товары превращаются в другой товар или становятся частью нового в результате производства, обработки, переработки и т.п.
Структура десятизначного цифрового кодового обозначения товаров в УКТ ВЭД включает код группы (первые два знака), товарной позиции (первые четыре знака), товарной подпозиции (первые шесть знаков), товарной категории (первые восемь знаков), товарной подкатегории (десять знаков).
В письме от 29.12.2011 г. № 10768/7/15-311712 ГНСУ указала, что в графе 4 «Код товару згідно з УКТ ЗЕД» налоговой накладной приводится десятизначный код товара и вносится он сплошным порядком без каких-либо разделительных знаков (пробелов, точек и т.п.). Почему именно такой вывод сделала ГНСУ, неизвестно. По-видимому, потому, чтобы не было ошибок при регистрации таких налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных. Дело в том, что все такие налоговые накладные (а соответственно, и показатель графы 4) подлежат регистрации в данном Реестре. И если в этот Реестр коды будут вноситься в разных форматах, может возникнуть путаница.
В этом же письме ГНСУ подчеркнула, что в случае если в таможенной декларации будет указано другое количество знаков кода УКТ ВЭД, то в налоговую накладную переносится аналогичный код без дописывания нулей или других знаков с выравниванием по правому краю поля. Это означает, что не всегда код товара будет иметь десятизначный формат.

Вопрос 5. Обязательно ли в графе 6 налоговой накладной после слова «послуга» указывать через знак «/» слово «процент», если услуги измеряются только в стоимостном выражении?
Согласно п.12 Порядка № 1379 в раздел I налоговой накладной вносятся данные в разрезе номенклатуры поставки товаров/услуг. В частности, в графе 6 указывается количество (объем) поставки товаров/услуг. Кроме того, в данном пункте Порядка установлено, что в случае если услуги не имеют таких показателей, а измеряются только в стоимостном выражении, в графе 6 указывается: «послуга/проценти тощо». И вот именно из-за того, что эти слова взяты в кавычки, и возникает вопрос о правильности заполнения графы 6. Писать ли все вместе — «послуга/проценти тощо» или можно ограничиться одним словом «послуга»?
По этому поводу в одном из профильных изданий13 был приведен довольно лаконичный ответ специалистов ГНС: «учитывая изложенное, при поставке услуг, которые измеряются только в стоимостном выражении, в разделе I сводной налоговой накладной: в графе 3 необходимо указать номенклатуру поставки услуг; в графе 5 — проставить «грн.», в графе 6 — указать «послуги». Полностью согласны с таким выводом. Если осуществляется операция по поставке услуг, то никакого отношения к процентам она не имеет.

Вопрос 6. Сколько знаков можно ставить после запятой в числовых показателях, указываемых в графах 7–12 налоговой накладной?
Денежной единицей Украины в соответствии с Конституцией Украины является гривня. И законным платежным средством, обязательным к приему по номинальной стоимости на всей территории Украины, является денежная единица Украины — гривня (ст.192 ГКУ). Следовательно, графы 7–12 налоговой накладной нужно заполнять в гривнях и копейках, то есть приводить числовое значение, которое имеет не более двух знаков после запятой. Еще один аргумент: бухгалтерский учет ведется в гривнях с копейками.

Вопрос 7. Каков порядок отражения в налоговой накладной сумм налогов и сборов, которые не включаются в базу обложения НДС, но входят в цену товаров/услуг?
База налогообложения — это фактически показатели граф 9, 10 и 11 налоговой накладной. Главной из них, конечно, является графа 9. В ней отражаются объемы поставки (без учета НДС) на таможенной территории Украины, то есть та база налогообложения, к которой применяется основная ставка налога. Согласно п.188.1 ст.188 НКУ база налогообложения операций по поставке товаров/услуг определяется исходя из их договорной (контрактной) стоимости, но не ниже обычных цен, определенных в соответствии со ст.39 этого Кодекса, с учетом общегосударственных налогов и сборов (кроме налога на добавленную стоимость и акцизного налога на спирт этиловый, используемый производителями — субъектами хозяйствования для производства лекарственных средств, в том числе компонентов крови и изготовленных из них препаратов (кроме лекарственных средств в виде бальзама и эликсиров), а также сбора на обязательное государственное пенсионное страхование на стоимость услуг сотовой подвижной связи).
Следовательно, имеются определенные налоги и сборы, которые не увеличивают базу обложения НДС. Суммы этих налогов и сборов включаются в цену поставленных товаров/услуг, но не входят в базу обложения НДС таких товаров/услуг и, соответственно, в налоговой накладной не указываются. Это означает, что общая сумма денежных средств, подлежащих уплате, которая отражается в графе 12 налоговой накладной, и реальная общая сумма денежных средств будут отличаться. Аналогичная ситуация возникает и тогда, когда базой налогообложения является, например, вознаграждение или наценка. В таком случае общая сумма в графе 12 налоговой накладной и общая сумма по договору будут очень сильно отличаться.


1Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Опубликован: Бухгалтерия. — 2013. — № 1-2. — С.20–383 (прим. ред.).
2Порядок заполнения налоговой накладной, утвержденный приказом Министерства финансов Украины от 01.11.2011 г. № 1379. Опубликован: Бухгалтерия. — 2011. — № 51. — C.19–26 (прим. ред.).
3См.: Вестник налоговой службы Украины. — 2012. — № 9–10. — С.5 (прим. авт.).
4Опубликованы: Бухгалтерия. — 2012. — № 15. — C.10–12 (прим. ред.).
5Гражданский кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV (прим. ред.).
6Хозяйственный кодекс Украины от 16.01.2003 г. № 436-IV (прим. ред.).
7При этом согласно ст.206 ГКУ устно могут совершаться сделки, которые полностью выполняются сторонами в момент их совершения, за исключением сделок, подлежащих нотариальному удостоверению и (или) государственной регистрации, а также сделок, для которых несоблюдение письменной формы имеет последствием их недействительность (прим. авт.).
8Опубликовано: Бухгалтерія. — 2012. — № 21. — C.31 (прим. ред.).
9Опубликовано на с.50 данного номера (прим. ред.).
10По этому поводу см. письмо ГНСУ от 12.11.2012 г. № 5068/0/61-12/15-3115. Опубликовано на с.50 данного номера (прим. ред.).
11Опубликована: Бухгалтерия. — 2012. — № 9. — C.20–26 (прим. ред.).
12Опубликовано: Бухгалтерія. — 2012. — № 3-4. — C.74–77 (прим. ред.).
13См.: Налоговый, банковский, таможенный консультант. — 2012. — № 15. — С.10 (прим. авт.).

Опубликовано в Бухгалтерии N4 (1043) от 28 ЯНВАРЯ 2013 года

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
VOA
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST VOA » 26 янв 2013, 00:40

С удивлением сегодня заметила, что в ЕБНЗ знание по поводу реквизита "вид, № и дата договора" стало неактуальным с 18.01.13:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Діяло до 18.01.13 Який вид договору, дату та номер необхідно зазначати у графі «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін?
Відповідь:
Діяла до 18.01.13
Коротка:
У разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін при отриманні попередньої (авансової) оплати платник податку у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у полі, призначеному для внесення дати договору, зазначає дату отримання коштів.
Повна:
Згідно із п.4 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.11 №1379, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за №1333/20071 (далі – Порядок №1379), у графі «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін зазначається вид цивільно-правового договору згідно з видом договірних зобов’язань, визначених Цивільним кодексом України від 16 січня 2003 року №435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ).
Правочин може вчинятися усно або в письмовій формі. Сторони мають право обирати форму правочину, якщо інше не встановлено законом (ст.205 ЦКУ).
Усно можуть вчинятися правочини, які повністю виконуються сторонами у момент їх вчинення, за винятком правочинів, які підлягають нотаріальному посвідченню та (або) державній реєстрації, а також правочинів, для яких недодержання письмової форми має наслідком їх недійсність (ст.206 ЦКУ).
У разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін при отриманні попередньої (авансової) оплати у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у полі, призначеному для внесення дати договору, платник податку зазначає дату отримання коштів.

Хотя и до этого знания, и после - есть ещё несколько "старых" ответов из этой же оперы - и они без изменения актуальности.

Тем, кто спорит с операторами моб.связи из-за указания ими в н/н общей суммы поставки и включения суммы сбора в ПФ:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Який порядок відображення в податковій накладній сум податків та зборів, які не включаються до бази оподаткування ПДВ, а включаються до ціни товарів/послуг?
Відповідь:
Коротка:
Суми податків, зборів, що включаються до ціни поставлених товарів/послуг, але не включаються до бази оподаткування ПДВ таких товарів/послуг, в податковій накладній не зазначаються, а тому в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних не відображаються.
Повна:
Згідно з п. 188.1 ст. 188 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб’єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів), а також збору на обов’язкове державне пенсійне страхування на вартість послуг стільникового рухомого зв’язку).
До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв’язку з компенсацією вартості товарів/послуг.
Формою податкової накладної, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 01.11.11 № 1379, зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за № 1333/20071, визначено, зокрема, що в такій податковій накладній зазначається база оподаткування, сума ПДВ та загальна сума з ПДВ, що підлягає сплаті саме за такою податковою накладною.
Таким чином, суми податків, зборів, що включаються до ціни поставлених товарів/послуг, але не включаються до бази оподаткування ПДВ таких товарів/послуг, в податковій накладній не зазначаються, а тому в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, форма якого затверджена наказом ДПА України від 24.12.10 №1002, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.10 за №1402/18697, не відображаються.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

За это сообщение автора VOA поблагодарил:
Елена Уварова
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5181
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1792 раз.
Поблагодарили: 2015 раз.

UNREAD_POST Елена Уварова » 26 янв 2013, 00:53

VOA писал(а):С удивлением сегодня заметила, что в ЕБНЗ знание по поводу реквизита "вид, № и дата договора" стало неактуальным с 18.01.13:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Діяло до 18.01.13 Який вид договору, дату та номер необхідно зазначати у графі «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін?
Відповідь:


Ув. VOA, в ЕБНЗ на этот вопрос на данный момент есть два ответа. Один - приведенный Вами с отметкой о действии до 18.01.13. Другой - который приводился выше без отметки о сроке действия.

За это сообщение автора Елена Уварова поблагодарил:
VOA
Елена Уварова
 
Сообщений: 107
Зарегистрирован: 21 фев 2012, 13:18
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 92 раз.

UNREAD_POST VOA » 26 янв 2013, 01:18

Ув. Елена Уварова!
Большое спасибо, я видела, что рядышком есть похожие знания и написала об этом. Просто не вижу в редакции НКУ от 18.01.13 новаций, затрагивающих именно н/н и, в частности, этот её реквизит.
А вообще этот реквизит мы с Печкиным обсуждали буквально с месяц назад, когда по поводу устного договора появилось новое "знание" тоже по непонятной причине.
То не добьёшься ответа у ГНС, то они сыпятся как горох.
Вот что там ещё есть сейчас:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Яким чином заповнити номер договору у полі «№» рядка «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної, якщо такий номер містить більше 6 цифр або відсутній?
Відповідь:
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Форма податкової накладної та Порядок заповнення податкової накладної затверджені наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 №1333/2007.
Електронний формат податкової накладної не містить обмежень щодо кількості знаків у полі «№» рядка «Вид цивільно-правового договору», а тому до цього поля може бути внесено більше 6 цифр. Якщо номер договору відсутній, то у полі «№» рядка «Вид цивільно-правового договору» необхідно проставляти прочерк.


И вот, например:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Яку дату (дату виписки рахунку-фактури чи дату отримання коштів) необхідно зазначати у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін при отриманні попередньої (авансової) оплати?
Відповідь:
Коротка:
У разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін при отриманні попередньої (авансової) оплати платник податку у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у полі, призначеному для внесення дати договору, зазначає дату отримання коштів.
Повна:
Згідно із п.4 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.11 №1379, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за №1333/20071 (далі – Порядок №1379), у графі «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін зазначається вид цивільно-правового договору згідно з видом договірних зобов’язань, визначених Цивільним кодексом України від 16 січня 2003 року №435-IV із змінами та доповненнями (далі – ЦКУ).
Правочин може вчинятися усно або в письмовій формі. Сторони мають право обирати форму правочину, якщо інше не встановлено законом (ст.205 ЦКУ).
Усно можуть вчинятися правочини, які повністю виконуються сторонами у момент їх вчинення, за винятком правочинів, які підлягають нотаріальному посвідченню та (або) державній реєстрації, а також правочинів, для яких недодержання письмової форми має наслідком їх недійсність (ст.206 ЦКУ).
У разі постачання товарів/послуг за усною домовленістю сторін при отриманні попередньої (авансової) оплати у рядку «Вид цивільно-правового договору» податкової накладної у полі, призначеному для внесення дати договору, платник податку зазначає дату отримання коштів.


А вот ещё по вчерашнему разговору о смешанном способе заполнения - просто так (я, правда, не совсем понимаю - как можно в электронном виде дописать что-то шариковой ручкой):
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Чи дає право на податковий кредит податкова накладна, в якій деякі обов’язкові реквізити дописано кульковою ручкою (при заповненні в електронному вигляді)?
Відповідь:
Коротка:
Ні, не дає.
Повна:
Відповідно до п.2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за №1333/20071, (далі – Порядок №1379) податкова накладна заповнюється державною мовою за встановленою формою шляхом:
або видруковування такої форми з подальшим заповненням її платником податку на додану вартість розбірливим почерком ручкою з чорнилом (пастою) синього або чорного кольору без підчисток і виправлень тексту та цифрових даних;
або заповнення її в електронному вигляді з подальшим видруковуванням. Друкована податкова накладна може бути як з клітинками, так і без них.
Реквізити заголовної частини податкової накладної вирівнюються по правій межі поля.
Отже, дописування чи виправлення даних у податковій накладній вручну (кулькою, гелевою, чорнильною або іншою ручкою) не допускається. Це правило стосується і розрахунку коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної.
Порушення порядку заповнення податкової накладної не дає права покупцю на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту (п.6.3 Порядку №1379).
Податкова накладна, заповнена з порушенням порядку заповнення податкової накладної, не дає права на податковий кредит покупцю.

Т.е. это вполне читается, как не смешанный способ заполнения, а именно неполное указание какого-то реквизита и поэтому его дописывают вручную или исправляют - что не допускается.

А вот перечень обязательных реквизитов от ГНС из ЕБНЗ, в котором ни телефонов, ни наименования покупателя нет - в полном соответствии со ст.201 НКУ:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Які реквізити повинна обов’язково містити податкова накладна?
Відповідь:
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Згідно з п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, складену за вибором покупця (отримувача) в один з таких способів:
а) у паперовому вигляді;
б) в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації у порядку, визначеному законодавством, електронного підпису уповноваженої платником особи та умови реєстрації податкової накладної у Єдиному реєстрі податкових накладних. У такому разі складання податкової накладної у паперовому вигляді не є обов’язковим.
У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов’язкові реквізити:
а) порядковий номер податкової накладної;
б) дата виписування податкової накладної;
в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг;
г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);
ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку;
д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім’я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг;
е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг;
є) ціна постачання без урахування податку;
ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні;
з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку;
и) вид цивільно-правового договору;
і) код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України);
ї) номер та дата митної декларації, за якою було здійснено митне оформлення товару, ввезеного на митну територію України.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.

За это сообщение автора VOA поблагодарил:
налоговик
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5181
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1792 раз.
Поблагодарили: 2015 раз.

UNREAD_POST vins » 03 фев 2013, 12:30

Уж и не знаю, смеяться или плакать. Но суд признал правомерным отказ в регистрации НН на том основании, что адрес указан в неправильной последовательности :(

КИЇВСЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
10 травня 2012 року 2а-1582/12/1070

...
товариство з обмеженою відповідальністю «БІЦ-Лтд.»(далі по тексту позивач, товариство) звернулось до суду з адміністративним позовом до державної податкової інспекції у Вишгородському раойні Київської області ДПС України, державної податкової адміністрації у Київській області ДПС України, Державної податкової служби України (далі по тексту відповідачі) про визнання протиправними дій по відмові у реєстрації податкової накладної №1 від 02.03.2012 р. в Єдиному реєстрі податкових накладних та стосовно внесення недостовірних відомостей до бази даних ДПС України про те, що місцезнаходження товариства не відповідає інформації Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців, просило зобов'язати ДПІ у Вишгородському районі Київської області та ДПС України виключити з баз даних інформацію про те, що місцезнаходження позивача не відповідає інформації Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців.

Позов мотивовано неможливістю ТОВ «БІЦ-Лтд.»зареєструвати податкову накладну в Єдиному реєстрі податкових накладних, позаяк від ДПС України надходять квитанції про неприйняття податкової накладної у результаті виявлення помилки із зазначенням, що місцезнаходження юридичної особи-продавця товарів/послуг у документі не відповідає інформації Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців. Позивач вважає, що податкові органи незаконно внесли до бази даних ДПС України інформацію, яка не відповідає дійсності, а саме щодо незнаходження підприємства за адресою: м. Вишгород Київської області, «Карат», Промисловий майданчик, будинок 5-А.
...
Надаючи правової оцінки відносинам, що склалися між сторонами суд виходив із такого.
...
В податковій накладній позивача від 02.03.2012 р. №1 в графі місцезнаходження (податкова адреса) продавця зазначено місцезнаходження позивача у такій хронології, 07300, м.Вишгород, «Карат», Промисловий майданчик, буд.5-А, що не співпадає з даними Єдиного державного реєстру, де адреса місцезнаходження вказана в такому вигляді: 07300, Київська область, Вишгородський район, м.Вишгород, «Карат», промисловий майданчик, буд.5-А. Виявлені розбіжності і є перешкодою для реєстрації податкової накладної позивача.

Єдиний державний реєстр податкових накладних -це реєстр відомостей про податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК), що ведеться центральним органом ДПС в електронному вигляді згідно з наданими платниками ПДВ електронними документами.

Інструкцією з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку, чинною з 27.04.2008 р, затвердженою наказом ДПА України від 10.04.2008 р. №233, зареєстрованою в Мін'юсті 16.04.2008 р. за №320/15011 (далі по тексту Інструкція) визначено загальні принципи організації інформаційного обміну під час подання платниками податків податкової звітності до органів ДПС в електронній формі із використанням електронного цифрового підпису.

Пунктом 1 Розділу II Інструкції встановлено, що платник податків здійснює формування та подання податкових документів в електронному вигляді відповідно до законодавства із застосуванням спеціалізованого програмного забезпечення формування податкових документів, засобу КЗІ, керуючись цією Інструкцією та договором.

Формат (стандарт) податкового документа в електронному вигляді на основі специфікації eXtensible Markup Language (XML), електронні форми податкових документів та інша інформація про порядок подання податкових документів в електронному вигляді оприлюднюються на WEB-сайті ДПА.

Підставою для прийняття податкового документа в електронному вигляді є, зокрема, його відповідність затвердженому формату (стандарту)- пункт 7 Інструкції. Пунктом 7.6 Інструкції визначено, якщо надіслані податкові документи сформовано з помилкою, то платнику податків надсилається друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкових документів в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційного зв'язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС.

Електронна система-це будь-який електронний вузол, блок, прилад або комплекс, що виконує обробку інформації.

Під автоматизацією системи розуміють використання пристрою, який за заданою програмою без участі людини виконує всі операції в отриманні, перетворенні, передачі й розподіленні енергії, матеріалів та інформації. Єдиний реєстр податкових накладних є електронною автоматизованою системою,

Враховуючи, що позивачем до податкового органу було надано інформацію в електронному вигляді суд зважає на те, що Єдиний реєстр податкових накладних є електронною автоматизованою системою із заданою програмою дій, тому передавання (пересилання) інформації із вадою, тобто інформації яка не відповідає завданому алгоритму унеможливлює здійснення її прийняття. У зв'язку з чим, було запроваджено положення пункту 7.6 Інструкції з підготовки і подання податкових документів в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв'язку.

Проаналізувавши нормативно-правові акти, які регламентують порядок подання податкових накладних до Єдиного реєстру податкових накладних та співставивши їх з діями відповідачів, колегія суддів прийшла до висновку про їх правомірність, обгрунтованість та законність.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 03 фев 2013, 12:33

А вот решение, подтверждающее, что указание района города - не обязательный элемент адреса при заполнении НН

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
29 жовтня 2012 року № 2а-13351/12/2670


17.01.2012 між Товариством з обмеженою відповідальністю "АКТУАРНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО - КОНСАЛТИНГОВИЙ ЦЕНТР" та Державною податковою інспекцією у Шевченківському районі міста Києва було укладено договір № 1 про визнання електронних документів, предметом якого є визнання податкових документів поданих платником податків в електронному вигляді із застосуванням електронного цифрового підпису до органу ДПС засобами телекомунікаційного зв'язку або на електронних носіях, як оригіналу.

Товариством з обмеженою відповідальністю "АКТУАРНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО - КОНСАЛТИНГОВИЙ ЦЕНТР" засобами електронного документообігу для реєстрації в «Єдиному реєстрі податкових накладних»було подано податкові накладні № 11 від 21.09.2012, № 12 від 28.09.2012 та № 13 від 01.10.2012 та отримано квитанції № 1 від 27.09.2012, № 1 від 08.10.2012 та № 1 від 02.10.2012, якими повідомлено про те, що документи не прийнято у зв'язку з виявленням помилки: "Помилка - місцезнаходження юридичної особи продавця товарів/послуг у документі не відповідає інформації Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців."

Позивач вважаючи, що податкові накладні № 11 від 21.09.2012, № 12 від 28.09.2012 та № 13 від 01.10.2012 було не прийнято протиправно, звернулось з відповідним позовом до суду.

Оцінивши докази, які є у справі, за своїм внутрішнім переконанням, що ґрунтується на їх безпосередньому, всебічному, повному та об'єктивному дослідженні, суд вважає позов таким, що підлягає частковому задоволенню з наступних підстав.

Згідно з абзацом 1 та підпунктом "ґ" абзацу 2 пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну. У податковій накладній зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, зокрема, місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку

Абзацом 2 пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України встановлено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Таким чином, при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, в якій, зокрема, має бути зазначено місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних.

Відповідно до абзаців 3 та 4 пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України підтвердженням продавцю про прийняття його податкової накладної та/або розрахунку коригування до Єдиного реєстру податкових накладних є квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі, яка надсилається протягом операційного дня. Датою та часом надання податкової накладної та/або розрахунку коригування в електронному вигляді до центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, є дата та час, зафіксовані у квитанції.

Згідно з абзацом 5 пункту 201.10 статті 201 Податкового кодексу України якщо надіслані податкові накладні та/або розрахунки коригування сформовано з порушенням вимог, передбачених відповідно пунктом 201.1 статті 201 та/або пунктом 192.1 статті 192 цього Кодексу, протягом операційного дня продавцю надсилається квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття їх в електронному вигляді із зазначенням причин.

Пунктом 9 Порядку ведення Єдиного реєстру податкових накладних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 1246 від 29.12.2010, встановлено, що причиною відмови у прийнятті податкової накладної та/або розрахунку коригування до реєстрації є: наявність помилок; відсутність в Реєстрі відомостей, що містяться у податковій накладній, яка коригується; факт реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування з такими ж реквізитами.

Отже, податковим органом може бути відмовлено в прийнятті податкової накладної надісланої для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних у випадку, якщо в такій накладній допущено помилку, а саме, сформовано її з порушенням вимог, передбачених пунктом 201.1 статті 201 та/або пунктом 192.1 статті 192 Податкового кодексу України, зокрема, якщо в ній не зазначено адресу місцезнаходження юридичної особи - продавця.

Відповідно до квитанцій № 11 від 21.09.2012, № 12 від 28.09.2012 та № 13 від 01.10.2012 причиною відмови позивачу у прийнятті поданих ним податковий накладних було: "Помилка - місцезнаходження юридичної особи продавця товарів/послуг у документі не відповідає інформації Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців."

Частиною першою статті 18 Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців" встановлено, що якщо відомості, які підлягають внесенню до Єдиного державного реєстру, були внесені до нього, то такі відомості вважаються достовірними і можуть бути використані в спорі з третьою особою, доки до них не внесено відповідних змін.

Відповідно до Витягу з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців станом на 27.09.2012 на юридичну особу - Товариство з обмеженою відповідальністю "АКТУАРНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО - КОНСАЛТИНГОВИЙ ЦЕНТР", його місцезнаходженням є : 01054, м. Київ, Шевченківський район, вул. Дмитрівська буд. 18/24.

В податкових накладних № 11 від 21.09.2012, № 12 від 28.09.2012 та № 13 від 01.10.2012 в графі "Місцезнаходження (податкова адреса) продавця" зазначено: 01054, м. Київ, вул. Дмитрівська, 18/24.

Таким чином, адреса зазначена позивачем в накладних № 11 від 21.09.2012, № 12 від 28.09.2012 та № 13 від 01.10.2012 та адреса, яка зазначена в Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців в якості місцезнаходження позивача співпадають.

Представник відповідача в судових засіданнях, як на обставину, яка зумовила встановлення помилки щодо місцезнаходження позивача та відмову в реєстрації поданих ним податкових накладних, посилався на те, що станом на 15.10.2012 відповідно до АІС «Реєстру платників податків»стан позивача був - "10" - запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання), підстава - форма 18-ОПП - повідомлення про відсутність платника податків за місцезнаходженням (місцепроживанням), водночас зазначені посилання позивача не можуть бути прийняті судом, з огляду на те, що відповідно до чинного законодавства наявність певної інформації в АІС «Реєстру платників податків»не є підставою, як для внесення таких даних до Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, так і для відмови в реєстрації податкових накладних.

Водночас, суд звертає увагу на те, що в судовому засіданні представник відповідача зазначив про те, що інформація, наявність якої в АІС "Реєстру платників податків" стала підставою для відмови в реєстрації поданих позивачем податкових накладних, не відповідає дійсності, а її наявність в АІС "Реєстру платників податків" обумовлена виникнення помилки в роботі системи.

З огляду на викладене, враховуючи те, що адреса місцезнаходження позивача зазначена ним в податкових накладних № 11 від 21.09.2012, № 12 від 28.09.2012 та № 13 від 01.10.2012 та Єдиному державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб підприємців є ідентичною, у той час, як причиною відмови в реєстрації податкових накладних вказано невідповідність місцезнаходження позивача зазначеного в накладних інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб та фізичних осіб - підприємців, а також те, що відповідачем крім посилань на інформацію наявну в АІС «Реєстру платників податків», інших обґрунтувань та доказів на підтвердження наявності причин для відмови позивачу в реєстрації поданих ним податкових накладних суду надано не було, суд дійшов висновку про те, що відповідачем було неправомірно відмовлено позивачу в прийнятті поданих ним податкових накладних.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 03 фев 2013, 14:50

vins писал(а):Уж и не знаю, смеяться или плакать. Но суд признал правомерным отказ в регистрации НН на том основании, что адрес указан в неправильной последовательности :(

Уважаемый vins, спасибо за информацию.
Я думаю тут не надо ни смеятся, ни плакать. Тут надо задуматься над новыми реалиями, пришедшими в последние несколько лет в нашу жизнь. :)

В условиях сегодняшнего времени НН существуют в двух ипостасях: в бумажном виде и в электронном виде.
Для регистрации НН в ЕРНН в принципе достаточно, чтобы она содержала всего два реквизита – налоговый номер продавца и налоговый номер покупателя. Все остальное это избыточная информация. Но НКУ требует указывать и названия контрагентов, и их адреса и т.д. и т.п. Объективно эта информация необходима для бумажных НН – чтобы нам, людям, удобно было с ней работать.
В формате НН в электронном виде есть ряд полей. Как я понимаю (предполагаю, догадываюсь) программа ГНС, обрабатывающая электронные НН при регистрации, проверяет эти поля на корректность заполнения. В частности, поле "Адрес", включающее в себя подполя (цифровые) "Область", "Район", "Город", "Улица", "Номер дома". И если какое-то из этих полей заполнено некорректно, то регистрация не происходит, программа (программа! – не человек!) бракует такую накладную. При этом, по-видимому, некорректным заполнением является также незаполнение поля.
Не исключено также, что программа сравнивает данные поля "Адрес" в НН с соответствующими данными в ЕГРПОУ.
В НН, которая стала предметом разбирательства Киевским окружным админсудом, отсутствовали данные "Область" и "Район". Естественно, что программа такую НН отбраковала.

Все эти нюансы, связанные с автоматической обработкой электронных документов, являются для нас относительно новыми, мы к ним еще не привыкли. И здесь, по-видимому, надо искать разумный компромисс.
Понятно, что если вместо текстового названия области мы напишем, к примеру, какую-нибудь матерщину, то программа это пропустит и НН зарегистрирует. Но если мы не напишем (не внесем) цифровой код области (или напишем какой-нибудь несуществующий код), то зарегистрировать такую накладную программа не сможет. Не потому что не хочет, а именно потому, что не сможет. Это ведь программа, действующая по четко заданному алгоритму.
Поэтому, я считаю, подобные споры возможны только в отношении НН в бумажном виде. Для них неточности при написании адреса или других реквизитов не являются существенными. А для НН в электронном виде, регистрируемых в ЕРНН, такие неточности являются существенными. И их допускать нельзя.
Можно, конечно, обсуждать (и даже оспаривать), обоснованность включения в формат электронного документа тех или иных реквизитов. Но выше головы не прыгнеш.
Поэтому здесь я на стороне налоговиков. НН не зарегистрировалась в ЕРНН исключительно по причине разгильдяйства налогоплательщиков. Нужно было просто заполнить все поля, предусмотренные форматом электронного документа, и никаких проблем бы не было. Это совсем не сложно. Если, к примеру, речь идет о "Медке", то надо просто правильно заполнить карточку предприятия. И все! Остальное правильно будет автоматически.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST VOA » 03 фев 2013, 15:50

На данный момент есть в ЕБНЗ - может кому-то пригодится:
Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.21 податкова накладна
Запитання:
Яку адресу повинна містити податкова накладна та чи буде вона підставою для включення сум ПДВ до податкового кредиту, якщо адреса заповнена у іншому ніж загальновстановлений порядок?
Відповідь:
Коротка:
Адреса в полях «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» податкової накладної записується платником податку у загальновстановленому порядку та повинна містити такі відомості: вулиця, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення «вул.» замість «вулиця», «буд.» замість «будинок» тощо.
При цьому, слід зазначити, що запис адреси в полях «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» податкової накладної у зворотному порядку не може бути підставою для виключення сум ПДВ з податкового кредиту, якщо така адреса є достовірною, відповідає даним Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб – підприємців та фактичному місцезнаходженню платника податку, а також за умови вірно заповнених всіх інших реквізитів.
Повна:
Відповідно до п.201.1 ст.201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою (за наявності) податкову накладну, у якій зазначаються, зокрема, в окремих рядках місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку.
Згідно із п.4 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.11 №1379, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.11 за №1333/20071, місцезнаходження (податкова адреса) продавця та місцезнаходження (податкова адреса) покупця вказуються з урахуванням вимог ст.45 гл.I р.II ПКУ та ст.29 і ст.93 Цивільного кодексу України.
Адреса в полях «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» податкової накладної записується платником податку у загальновстановленому порядку та повинна містити такі відомості: вулиця, № будинку, № офісу, місто (населений пункт), район (якщо населений пункт не є райцентром), область (якщо місто не є обласним центром), поштовий індекс. Загальноприйнятими є також скорочення «вул.» замість «вулиця», «буд.» замість «будинок» тощо.
При цьому, слід зазначити, що запис адреси в полях «Місцезнаходження (податкова адреса) продавця» та «Місцезнаходження (податкова адреса) покупця» податкової накладної у зворотному порядку не може бути підставою для виключення сум ПДВ з податкового кредиту, якщо така адреса є достовірною, відповідає даним Єдиного державного реєстру юридичних та фізичних осіб – підприємців та фактичному місцезнаходженню платника податку, а також за умови вірно заповнених всіх інших реквізитів.
    http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
    Аватар пользователя
    VOA
     
    Сообщений: 5181
    Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
    Благодарил (а): 1792 раз.
    Поблагодарили: 2015 раз.

    UNREAD_POST Мыша » 04 фев 2013, 11:02

    Вотруба писал(а):Поэтому здесь я на стороне налоговиков. НН не зарегистрировалась в ЕРНН исключительно по причине разгильдяйства налогоплательщиков. Нужно было просто заполнить все поля, предусмотренные форматом электронного документа, и никаких проблем бы не было. Это совсем не сложно. Если, к примеру, речь идет о "Медке", то надо просто правильно заполнить карточку предприятия. И все! Остальное правильно будет автоматически.


    А я не согласен. Почему программка налоговиков, которая не может прочесть адрес в обратном порядке, должна становиться основанием для лишения покупателя налогового кредита.
    Аватар пользователя
    Мыша
     
    Сообщений: 944
    Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
    Благодарил (а): 288 раз.
    Поблагодарили: 329 раз.

    Пред.След.

    • Похожие темы
      Ответов
      Просмотров
      Последнее сообщение

    Вернуться в НДС

    Кто сейчас на форуме

    Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya