Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговая накладная (приказ № 969): "старая" НН

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vins » 21 окт 2011, 07:27

На нашу думку, єдиний шлях успішного «пошуку» імпортованого товару – створення на рівні органів державної податкової та митної служб бази, за допомогою якої можна було б відстежувати як імпортера, так і подальших постачальників такого товару.

Тому до отримання офіційних роз’яснень від податкового органу (узагальненої чи індивідуальної податкової консультації) доцільним є зазначення коду УКТ ЗЕД в податковій накладній постачальниками на всіх етапах постачання такого товару на митній території України. Податкова накладна із зазначенням цього додаткового реквізиту (навіть якщо згодом він буде визнаний податковим органом зайвим при складанні податкової накладної постачальниками) за наявності інших реквізитів, передбачених п. 201.10 ПКУ, надаватиме право покупцеві на податковий кредит, в той час, як за його відсутності (раптом виявиться, що він в даному випадку був обов’язковим) – позбавить цього права.

Леся Чуйко, Аудиторська фірма «Де Візу»


Интересно, не будут ли рассматривать налоговые органы указание кода по УКТ ВЭД в НН на отечественные товары как нарушение порядка заполнения налоговых накладных?
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 окт 2011, 09:29

АНАЛИТИЧЕСКАЯ ПАЛИТРА

Код УКТ ВЭД в налоговой накладной: самые «горячие» вопросы
  
Благодаря пп. 88 п. 1 Закона № 3609 обязательные реквизиты налоговой накладной дополнены новым. А именно, речь идет о таком обязательном отныне реквизите, как код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины).

Эта норма вышеназванного Закона вступила в действие с 06.08.2011 г. Значит, с этой даты при дальнейшей продаже товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, их поставщик должен указывать соответствующий код УКТ ВЭД в налоговой накладной. А с 01.01.2012 г. такой поставщик еще будет вынужден и регистрировать подобные налоговые накладные в Едином реестре налоговых накладных.

При этом сумма НДС совсем не будет иметь значения: хоть и 1 коп. в одной налоговой накладной. Это предусмотрено обновленной редакцией п. 11 подраздела 2 раздела XX «Переходные положения» НКУ.

К сожалению, до сих пор не внесены изменения в Порядок № 969. В этой связи обращаем ваше внимание на письмо ГНАУ от 08.09.2011 г. № 24316/7/15-3117. В нем главное налоговое ведомство высказалось относительно порядка оформления налоговой накладной в настоящее время. В частности, временно, до внесения изменений в Порядок № 969, в налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины) указывается в графе 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця».

Свои предположения по поводу внесения кода УКТ ВЭД в налоговую накладную, которые на поверку оказались верными, «Б&З» высказал гораздо ранее.

Заметим, что НКУ прямо не говорит о том, что код УКТ ВЭД надо указывать при каждой дальнейшей перепродаже импортных товаров.

По этому поводу есть только одно письмо ГНАУ «Относительно указания кода УКТ ВЭД в налоговой накладной» от 23.08.2011 г. № 22722/7/15-3417-15, в котором она сказала, что:

«… Согласно пункту 12 Порядка № 969 в графу 3 налоговой накладной вносятся данные относительно номенклатуры поставки товаров/услуг, а потому при выписке налогоплательщиком налоговой накладной в случае осуществления операции по поставке товаров, которые раньше были им импортированы, номенклатура поставленных товаров и их код согласно УКТ ВЭД указываются в графе 3 такой налоговой накладной (до внесения изменений в формы налоговой накладной)».

То есть из письма (хотя оно и не имеет статуса официального нормативного акта) следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров. По крайней мере так хотелось бы.

А теперь перейдем к актуальным вопросам, которые возникают у наших читателей в связи с необходимостью указания кода УКТ ВЭД в налоговой накладной.

? Наше предприятие приобрело у украинского предприятия принтер Samsung для использования в хозяйственной деятельности. Нужно ли требовать от поставщика указания в налоговой накладной дополнительного кода для этого товара (как импортного)?

Учитывая приведенное выше, «Б&З» пришел к такому выводу.

Если поставщик является импортером и не указал в налоговой накладной код УКТ ВЭД, покупатель – плательщик НДС, согласно п. 201.10 НКУ, имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на такого поставщика, которая является основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг или копии первичных документов, оформленных в соответствии с Законом Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине», которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг.

Это очень важно, поскольку согласно п. 198.6 НКУ не относятся к налоговому кредиту суммы налога, уплаченного (начисленного) в связи с приобретением товаров/услуг, подтвержденные налоговыми накладными, оформленными с нарушением требований ст. 201 данного Кодекса.

Относительно же требования к поставщику, который не является импортером, то есть первым продавцом, чтобы он указывал код УКТ ВЭД, то в этом случае советуем обратиться за индивидуальной налоговой консультацией в орган ГНС по месту регистрации предприятия как налогоплательщика.

В дополнение к вышесказанному добавим: у налоговиков имеется свое мнение на этот счет.

Так, на вопрос: «Необходимо ли указывать в налоговой накладной код товара согласно УКТ ВЭД на всех этапах его поставки на таможенной территории Украины?» ГНСУ ответила утвердительно. По ее словам, код товара, ввезенного (импортированного) на таможенную территорию Украины, согласно УКТ ВЭД указывается поставщиками в налоговой накладной на всех этапах поставки такого товара на таможенной территории Украины.

Далее мы познакомим вас с ответами ГНСУ на другие вопросы, связанные с отражением кода УКТ ВЭД в налоговой накладной, которые приведены в Единой базе налоговых знаний (далее – ЕБНЗ).

? Нужно ли указывать код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины) в расчете корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной, которая выписана до 06.08.2011?

<…> если расчет корректировки количественных и стоимостных показателей выписывается после 06.08.2011, то налогоплательщик должен указывать в нем код товара согласно УКТ ВЭД (для подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины), независимо от даты составления налоговой накладной, к которой он выписывается <…>

? Нужно ли в налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций, указывать код товара согласно УКТ ВЭД при поставке подакцизных и импортированных товаров?

<…> Поскольку в налоговой накладной, выписанной по ежедневным итогам операций, не указывается полный ассортимент товаров, то при продаже, в том числе и подакцизных и импортированных товаров, в графе 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця» осуществляется запись «Товары в ассортименте», а коды товаров согласно УКТ ВЭД не указываются <…>

? Необходимо ли поставщику-резиденту в налоговой накладной указывать код УКТ ВЭД товара, который еще не ввезен (импортирован) на таможенную территорию Украины, во время получения им предоплаты (аванса) от покупателя-резидента за такой товар?

<…> поскольку договор, заключенный между поставщиком-резидентом и покупателем-резидентом, предусматривает поставку ввезенного (импортированного) на таможенную территорию Украины товара, то независимо от условий его поставки (получение предварительной (авансовой) оплаты за товар или отгрузка товара) налогоплательщик при выписке налоговой накладной должен указывать код УКТ ВЭД такого товара <…>

? Нужно ли в налоговой накладной указывать код УКТ ВЭД импортированных товаров, если из таких товаров были произведены другие виды продукции или такие товары были подвергнуты достаточной обработке/переработке на таможенной территории Украины?

<…> если из импортированных товаров были произведены другие виды продукции или такие товары были подвергнуты достаточной обработке/переработке на таможенной территории Украины, то произведенные, обработанные/переработанные товары считаются товарами украинского происхождения, а потому при их поставке код УКТ ВЭД в налоговой накладной не указывается <…>

? Каким образом покупатель может убедиться, что товар не был ввезен (импортирован) на таможенную территорию Украины, если поставщик в налоговой накладной не указал код товара согласно УКТ ВЭД?

<…> на всех этапах реализации товара конечному потребителю в сопроводительной документации, прилагаемой к продукции, на этикетке, а также в маркировке или другим образом (в доступной наглядной форме), принятым для отдельных видов продукции или в отдельных сферах обслуживания, покупатель имеет возможность ознакомиться с наименованием и местонахождением производителя (исполнителя, продавца) <…>

К остальным «горячим» и достаточно сложным вопросам  читателей еженедельника «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» отнсительно отражения кода  УКТ ВЭД в налоговой накладной мы еще вернемся.

автор: Елена Рыжикова, редактор «Б&З»
«Б&З» 24.10.2011 – 30.10.2011, № 43 (126)


Такое ощущение, что аналитическую палитру писало два человека.
Один говорит, что из письма ГНАУ "следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров" и посылает за налоговой консультацией по поводу необходимости кода при перепродаже товаров (интересно что ожидает увидеть в ответе? :shock: ), а второй автор (начиная со слов "В дополнение к вышесказанному добавим") говорит, что ГНСУ считает, что нужно.
Если пойти по пути предложенному первым автором, то в большинстве случаев пройдут сроки для жалобы к налоговой накладной и плакал кредит без кода.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 окт 2011, 11:25

налоговик писал(а):Такое ощущение, что аналитическую палитру писало два человека.
Один говорит, что из письма ГНАУ "следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров" и посылает за налоговой консультацией по поводу необходимости кода при перепродаже товаров (интересно что ожидает увидеть в ответе? :shock: ), а второй автор (начиная со слов "В дополнение к вышесказанному добавим") говорит, что ГНСУ считает, что нужно.
Если пойти по пути предложенному первым автором, то в большинстве случаев пройдут сроки для жалобы к налоговой накладной и плакал кредит без кода.


Налоговик, я думаю Вы в значительной мере правы.
Вот нашел ответ этого же автора с семинара:

20.10.2011, 18:01, Галина Михайловна
Наше підприємство придбало у українського підприємства принтер Samsung для використання в господарській діяльності. Чи потрібно вимагати від постачальника визначати в податковій накладній додатковий код для цього товару (як імпортного)?

Елена Рыжикова

Дійсно, завдяки пп. 88 п. 1 Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07.07.2011 р. № 3609-VI, обов‘язкові реквізити податкової накладної доповнено новим. А саме, мова йдеться про такий обов‘язковий віднині реквізит, як «код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України)».

Оскільки ця норма вищеназваного Закону вступила в дію з 06.08.2011 р., саме з цієї дати при подальшому продажу товарів, ввезених на митну територію України, їх постачальник повинен вказувати відповідний код УКТЗЕД в податковій накладній. А з 01.01.2012 р. такий постачальник ще буде вимушений й реєструвати подібні податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних. При цьому сума ПДВ зовсім не буде мати значення: хоч і 1 коп. в одній податковій накладній. Це передбачено оновленою редакцією п. 11 підрозділу 2 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ.

Зауважимо, що ПКУ прямо не наполягає на тому, що треба вказувати код УКТЗЕД при кожному подальшому перепродажу імпортних товарів. До того ж досі не внесено змін до Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. № 969.

З цього приводу є тільки лист ДПАУ «Щодо зазначення коду УКТЗЕД у податковій накладній» від 23.08.2011 р. № 22722/7/15-3417-15, у якому вона сказала, що: «…Відповідно до пункту 12 Порядку № 969 до графи 3 податкової накладної вносяться дані щодо номенклатури постачання товарів/послуг, а тому при виписуванні платником податку податкової накладної у разі здійснення операції з постачання товарів, що раніше були ним імпортовані, номенклатура поставлених товарів та їх код згідно з УКТЗЕД зазначаються в графі 3 такої податкової накладної (до внесення змін до форми податкової накладної)».

Тобто з листа (хоча він і не має статусу офіційного нормативного акту) випливає, що код УКЗЕД вказується один лише раз. Принаймні, так хотілося б.

Враховуючи все вищенаведене, можемо дійти такого висновку. Якщо постачальник є імпортером и не вказав в податковій накладній код УКТЗЕД, покупець — платник ПДВ

згідно з п. 201.10 ПКУ має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву із скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку у зв'язку з придбанням таких товарів/послуг або копії первинних документів, складених відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», що підтверджують факт отримання таких товарів/послуг.

Надходження такої заяви із скаргою є підставою для проведення документальної позапланової виїзної перевірки зазначеного продавця для з'ясування достовірності та повноти нарахування ним зобов'язань з податку за такою операцією.

Це дуже важливо, бо відповідно до п. 198.6 ПКУ не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст.. 201 цього Кодексу.

Стосовно ж вимоги вказувати код УКТЗЕД до постачальника, який не є імпортером, тобто першим продавцем, то радимо звернутися до Вашої податковою за індивідуальною податковою консультацією.


Т.е. размещенный Вами вариант материала как раз дополняет этот со слов "В дополнение к вышесказанному добавим" :)
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST kollega » 24 окт 2011, 11:35

Доброе утро! Что они за бред пишут не пойму! УКТ ВЭД - украинский классификатор товаров внешнеэкономической деятельности. Причем тут товары украинского происхождения?! Где логика люди? :o
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST vins » 25 окт 2011, 07:07

С 01.01.2012 г н/н выписаная при осуществлении операций с поставки товаров ввезенных на таможенную территорию Украины, подлежит регестрации в Единый реестр н/н не в зависимости от розмера НДС в одной накладной! Регестрацию должен осуществлять только импортер, или каждый последующий продавец этого товара?

Відповідь: Згідно з пунктом 11 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями, далі — ПКУ) податкова накладна, виписана при здійсненні операцій із постачання підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України, з 1 січня 2012 року підлягає включенню до Єдиного реєстру податкових накладних незалежно від розміру податку на додану вартість в одній податковій накладній (доповнення внесені Законом України від 07.07.2011 р. № 3609-VI). Вважаємо, що починаючи з 1 січня 2012 року реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних підлягатимуть податкові накладні, виписані на кожне подальше постачання товарів, ввезених на митну територію України.

ГНА в Одесской области


+ такое: на товарные остатки, приобретенные до 06.08.2011, в НН код по УКТ ВЭД не указывается (по мнению некоторых местных налоговиков :))

Питання щодо порядку заповнення реквізитів Податкової накладної (Код УКТ ЗЕД): Відповідно до п.201.1 ст.201, Кодексу платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, зокрема, “і” код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України). З врахуванням вищенаведеного:
1. Обов’язок із заповнення даного реквізиту - пп.“і” п. 201.1.ст. 201 Податкової накладної поширюється на усіх без винятку постачальників товарів ввезених на митну територію України на усіх етапах його постачання (від імпортера до кінцевого споживача), чи ця норма стосується виключно імпортерів цих товарів ?
2. А як бути з товарними залишками продукції яка була придбана до 06.08.2011р. ?

Відповідь: Відповідно до підпункту «і» пункту 201.1 статті 201 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (зі змінами та доповненнями) платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою і скріплену печаткою податкову накладну, в якій зазначається окремим рядком, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД — для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України (згідно із Законом України від 07.07.2011 р. № 3609-VI, який набрав чинності з 06.08.2011 р.). Вважаємо, що починаючи з 06.08.2011 р. у податкових накладних код товару згідно з УКТ ЗЕД стосовно підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України, необхідно вказувати у графі 3 «Номенклатура постачання товарів/послуг». При цьому код товару необхідно зазначати як при першому постачанні, так і при всіх наступних постачаннях.
Що стосується товарних залишків, то у разі наявності податкової накладної, виписаної постачальником до 06.08.2011 р., без зазначення коду товару, вважаємо, що при подальшому постачанні таких підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України, коди товару не вказуються.

ГНА в Одесской области
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 окт 2011, 08:35

Таки налоговики хотят, чтобы код УКТ ВЭД по товарам, полученным до 06.08.2011, субъекты хозяйствования выискивали в классификаторе самостоятельно

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Яким чином для заповнення податкової накладної визначається код УКТ ЗЕД платником податку, який не є безпосереднім імпортером, при постачанні ним на митній території України товарів, які були ввезені (імпортовані) на митну територію України до 06.08.11?
Відповідно до п.201.1 ст.201 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України). Статтею 313 Митного кодексу України від 11 липня 2002 року №92-ІV із змінами та доповненнями визначено, що митні органи відносять товари до класифікаційних групувань, зазначених в УКТ ЗЕД, тобто на Держмитслужбу України покладено право здійснення остаточних висновків щодо визначення кодів товарної номенклатури зовнішньоекономічної діяльності. Класифікація товарів за УКТ ЗЕД здійснюється за правилами, затвердженими Законом України від 5 квітня 2001 року №2371-III «Про Митний тариф України» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №2371). Відповідно до Порядку ведення Української класифікації товарів зовнішньоекономічної діяльності, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 12 грудня 2002 року зі змінами та доповненнями, ведення УКТ ЗЕД здійснюється Держмитслужбою України, яка, зокрема, розробляє пояснення до товарних підкатегорій УКТ ЗЕД (національний рівень деталізації товарів) з метою забезпечення однакового тлумачення та застосування УКТ ЗЕД, які мають рекомендаційний характер; здійснює заходи щодо організації роботи з видання та поширення УКТ ЗЕД і пояснень до неї; поширює інформацію про застосування УКТ ЗЕД. Таким чином, платник податку, який не є безпосереднім імпортером, при постачанні на митній території України товарів, які були ввезені (імпортовані) на митну територію України до 06.08.11, повинен в податковій накладній зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД, який визначається таким платником податку згідно із Законом №2371 та відповідними поясненнями до товарних підкатегорій УКТ ЗЕД, які розробляються та надаються Держмитслужбою України.м, ввезенным до 06.08.2011, определять нужно самостоятельно, исходя из предписаний Закона о Таможенном тарифе.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Бухгалтерша » 28 окт 2011, 16:22

Подскажите , если в налоговых накладных (НК) не указан номер телефона -является ли это нарушением и основанием для исключения из налогового кредита. В порядке заполнения НН -никакого ограничения нет Спасибо!
Бухгалтерша
 
Сообщений: 65
Зарегистрирован: 25 сен 2011, 20:02
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST vins » 28 окт 2011, 16:28

Бухгалтерша писал(а):Подскажите , если в налоговых накладных (НК) не указан номер телефона -является ли это нарушением и основанием для исключения из налогового кредита. В порядке заполнения НН -никакого ограничения нет Спасибо!


Думаю, что это незначительный недостаток в заполнении НН, который не должен повлечь снятие НК.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Бухгалтерша
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 07 ноя 2011, 09:31

налоговик писал(а):Такое ощущение, что аналитическую палитру писало два человека.
Один говорит, что из письма ГНАУ "следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров" и посылает за налоговой консультацией по поводу необходимости кода при перепродаже товаров (интересно что ожидает увидеть в ответе? :shock: ), а второй автор (начиная со слов "В дополнение к вышесказанному добавим") говорит, что ГНСУ считает, что нужно.
Если пойти по пути предложенному первым автором, то в большинстве случаев пройдут сроки для жалобы к налоговой накладной и плакал кредит без кода.


налоговик, на Ваши критические замечания с прямым их цитированием последовал ответ - правда, не на страницах БУХФОРУМА, но на страницах издания

...по мнению главного налогового ведомства (приведенного в Единой базе налоговых знаний, далее – ЕБНЗ) код УКТ ВЭД указывать в налоговой накладной (далее – НН) необходимо на всех этапах поставки товаров в Украине.
... мы также обратили внимание читателей на письмо ГНАУ «Относительно указания кода УКТ ВЭД в налоговой накладной» от 23.08.2011 г. № 22722/7/15-3417-15, из которого прослеживается, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров.

В этой связи Б&З» порекомендовал заинтересованным налогоплательщикам обратиться в органы ГНС за индивидуальной налоговой консультацией, статус которой определен НКУ.

Откликом на такой совет на одном из бухфорумов было следующее: «Такое ощущение, что аналитическую палитру (это рубрика еженедельника «Б&З», в которой была размещена упомянутая в самом начале статья. – Прим. авт.) писало два человека. Один говорит, что из письма ГНАУ «следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров» и посылает за налоговой консультацией по поводу необходимости кода при перепродаже товаров (интересно что ожидает увидеть в ответе?), а второй автор (начиная со слов «В дополнение к вышесказанному добавим») говорит, что ГНСУ считает, что нужно».
Уважаемые оппоненты, весьма существенное замечание! Только все дело не в раздвоении личности автора, а в раздвоении мнения одного и того же уважаемого налогового ведомства по одному и тому же вопросу.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 ноя 2011, 13:01

vins писал(а):
налоговик писал(а):Такое ощущение, что аналитическую палитру писало два человека.
Один говорит, что из письма ГНАУ "следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров" и посылает за налоговой консультацией по поводу необходимости кода при перепродаже товаров (интересно что ожидает увидеть в ответе? :shock: ), а второй автор (начиная со слов "В дополнение к вышесказанному добавим") говорит, что ГНСУ считает, что нужно.
Если пойти по пути предложенному первым автором, то в большинстве случаев пройдут сроки для жалобы к налоговой накладной и плакал кредит без кода.


налоговик, на Ваши критические замечания с прямым их цитированием последовал ответ - правда, не на страницах БУХФОРУМА, но на страницах издания

...по мнению главного налогового ведомства (приведенного в Единой базе налоговых знаний, далее – ЕБНЗ) код УКТ ВЭД указывать в налоговой накладной (далее – НН) необходимо на всех этапах поставки товаров в Украине.
... мы также обратили внимание читателей на письмо ГНАУ «Относительно указания кода УКТ ВЭД в налоговой накладной» от 23.08.2011 г. № 22722/7/15-3417-15, из которого прослеживается, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров.

В этой связи Б&З» порекомендовал заинтересованным налогоплательщикам обратиться в органы ГНС за индивидуальной налоговой консультацией, статус которой определен НКУ.

Откликом на такой совет на одном из бухфорумов было следующее: «Такое ощущение, что аналитическую палитру (это рубрика еженедельника «Б&З», в которой была размещена упомянутая в самом начале статья. – Прим. авт.) писало два человека. Один говорит, что из письма ГНАУ «следует, что код УКТ ВЭД указывается один лишь раз: импортером реализуемых товаров» и посылает за налоговой консультацией по поводу необходимости кода при перепродаже товаров (интересно что ожидает увидеть в ответе?), а второй автор (начиная со слов «В дополнение к вышесказанному добавим») говорит, что ГНСУ считает, что нужно».
Уважаемые оппоненты, весьма существенное замечание! Только все дело не в раздвоении личности автора, а в раздвоении мнения одного и того же уважаемого налогового ведомства по одному и тому же вопросу.


Спасибо за ответ. И неважно где он опубликован.
Хотя мне по прежнему кажется, ГНАУ в том самом письме не утверждала, что при перепродаже не нужно указывать код, а просто не учла, что ее ответ захотят тянуть к другим ситуациям. Но согласен, "уважаемое налоговое ведомство" могло бы изъясняться и поточнее.
Хотя основной акцент я бы делал на том, что нужно срочно жаловаться, а лишь потом идти за консультацией, поскольку:

то в большинстве случаев пройдут сроки для жалобы к налоговой накладной и плакал кредит без кода.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST nikki » 07 ноя 2011, 16:57

Весь сыр бор из-за этого письма ГНАУ от 23.08.2011 г. № 22722/7/15-3417-15.

Здесь к месту придется комментарий из "Налоги и бухгалтерский учет" (№ 81):

Хорошее письмо вреднее правильного,
или О коде УКТ ВЭД в налоговой накладной

Публикуем комментируемое письмо только для того, дабы предупредить буквальное прочтение его текста и предостеречь от связанных с этим возможных негативных последствий. Письмо можно было и не публиковать вовсе, поскольку ничего нового и полезного оно не содержит, а навредить вполне может. Однако некоторые читатели уже обратили на него внимание и интересуются нашим комментарием.
ГНАУ (ГНСУ) говорит следующее: «при выписке плательщиком налога налоговой накладной в случае осуществления операций по поставке товаров, которые ранее были им импортированы, номенклатура поставленных товаров и их код согласно УКТ ВЭД указываются в графе 3 такой налоговой накладной...». На выделенном нами слове «им» обращаем внимание не в связи с его значимостью (как это обычно бывает), а наоборот. Оно может лишь сбить с толку (особенно в отрыве от запроса).
Как мы знаем (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 77, с. 25), код УКТ ВЭД по импортированным товарам нужно указывать не только импортеру (т. е. не только в отношении «им» ввезенного товара), а любому перепродавцу на каждом этапе поставки. Впрочем, это позиция и центрального налогового ведомства (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2011, № 75, с. 45). Никаких серьезных оснований, чтобы считать эту позицию изменившейся, у нас нет.
Затронув тему использования кода УКТ ВЭД в налоговой накладной, обратим внимание на несколько свежих, достаточно интересных и правильных разъяснений в Единой базе налоговых знаний (на нее как источник официальной информации ГНСУ ссылается и в комментируемом письме), приведенных на с. 28 сегодняшнего номера.

Дмитрий Винокуров


Логика в том, что письмо это только сбивает с толку людей :) Публичный диалог "налоговика" с изданием "Б&З" подтверждает, что так это и есть.

За это сообщение автора nikki поблагодарил:
vins
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST Светлана1010 » 07 ноя 2011, 18:24

Добрый День Уважаемые Бухгалтера!Подскажите пожалуйста: Заказчик оплатил по 2м разным договорам одной суммой, могу ли я выписать ему 1 налоговую накладную?
Светлана1010
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 17 окт 2011, 12:22
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 07 ноя 2011, 18:33

Светлана1010 писал(а):Добрый День Уважаемые Бухгалтера!Подскажите пожалуйста: Заказчик оплатил по 2м разным договорам одной суммой, могу ли я выписать ему 1 налоговую накладную?


Вряд ли.
Вы удивитесь, но этот вопрос уже звучал на первой странице темы :)
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Светлана1010
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Светлана1010 » 08 ноя 2011, 10:01

Спасибо за ответ!Каюсь, невнимательно прочла первые страницы :oops:
Светлана1010
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 17 окт 2011, 12:22
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 ноя 2011, 13:44

Согласовано с Людмилой КОСМИНОЙ, заместителем начальника Управления администрирования НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Светлана БАБЕНКО, главный государственный налоговый инспектор отдела разработки и анализа налогового законодательства по НДС Управления администрирования НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
ОШИБКА В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ: КАК ИСПРАВИТЬ?

В сентябре 2011 года была допущена ошибка в налоговой накладной на продажу товаров - занижена сумма НДС. Как в следующем месяце исправить такую ошибку и как отразить такое исправление в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр) и декларации по НДС?
Действительно, занижение суммы НДС в налоговой накладной - это ошибка. Ведь ставка НДС и соответствующая сумма налога в цифровом значении являются обязательными реквизитами налоговой накладной (абзац «ж» п. 201.1 Налогового кодекса, далее - НК). Возможность исправления указанной ошибки не предусмотрена ни НК, ни Порядком заполнения налоговой накладной, утвержденным приказом ГНАУ от 21.12.10 г. № 969 (далее - Порядок № 969). Однако это не освобождает продавца от обязанности включения правильной суммы НДС в состав налоговых обязательств (п. 201.10 НК). С этой целью в нашей ситуации продавец должен:
• на основании бухгалтерской справки определить сумму занижения и внести соответствующую запись в Реестр за октябрь. При этом в графе 4 разд. I Реестра к виду документа, на основании которого сделана корректирующая запись, добавляется буква «У» (БОУ - документ бухгалтерского учета, включенный в уточняющие расчеты);
• на основании такой записи в Реестре либо отправить уточняющий расчет к декларации за сентябрь 2011 года как самостоятельный документ, предварительно уплатив сумму недоплаты и штраф в размере 3 % от этой суммы, либо представить уточняющий расчет как приложение к декларации по НДС за октябрь 2011 года, уплатив штраф в размере 5 % от суммы недоплаты НДС в течение 10 календарных дней с момента предельного срока представления декларации по НДС, к которой прилагается уточняющий расчет (п. 50.1 НК).
Следует отметить, что из Реестра в декларацию за октябрь 2011 года переносятся лишь суммы налоговых обязательств за октябрь, а доначисленная сумма налоговых обязательств на основании указанной бухгалтерской справки в декларацию не переносится, поскольку она учтена в уточняющем расчете.
Кроме того, следует обратить внимание, что в соответствии со ст. 129 НК при самостоятельном начислении денежного обязательства налогоплательщик должен уплатить пеню, которая начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, на сумму занижения такого обязательства и за весь период занижения из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения.
Что касается покупателя, то он не имеет права включать в налоговый кредит сумму НДС по налоговой накладной, заполненной с нарушением (п. 201.10 НК). Однако в таком случае покупатель имеет право приложить к налоговой декларации за отчетный налоговый период заявление с жалобой на продавца, которое будет основанием для включения сумм налога в состав налогового кредита. К заявлению прилагаются копии товарных чеков или других расчетных документов, удостоверяющих факт уплаты налога в связи с приобретением таких товаров/услуг, или копии первичных документов, составленных в соответствии со ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV, которые подтверждают факт получения таких товаров/услуг.
Следует обратить внимание, что право у покупателя на такое включение сумм НДС в налоговый кредит есть только в отчетном периоде, в котором была выписана налоговая накладная.
Опубликовано в "Балансе" № 89 за 2011
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, alicaalena, Gb, Kamillfo, lutishka, Najda.Nasty, olseta, Ya