Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговая накладная (приказ № 969): "старая" НН

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Светлана1010 » 08 ноя 2011, 16:47

Можно еще один вопросик :oops: ?От заказчика по 2 актам выполненных работ поступила оплата одной суммой.Обе работы выполнены по одному договору. Можно выписать 1 налоговую накладную?
Светлана1010
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 17 окт 2011, 12:22
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 ноя 2011, 17:54

Светлана1010 писал(а):Можно еще один вопросик :oops: ?От заказчика по 2 актам выполненных работ поступила оплата одной суммой.Обе работы выполнены по одному договору. Можно выписать 1 налоговую накладную?


Думаю да. Но по количеству налоговых накладных в поиск нужно отправляться. Начать можно отсюда.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Светлана1010
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 08 ноя 2011, 18:04

А какая разница - поступила оплата одной суммой или десятью? Насколько я поняла из вопроса - первое событие - акты. И если они выписаны одной датой и подчинены одному договору - почему бы и нет?
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!

За это сообщение автора natalias-65 поблагодарил:
Светлана1010
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 180 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 ноя 2011, 18:07

natalias-65 писал(а):А какая разница - поступила оплата одной суммой или десятью? Насколько я поняла из вопроса - первое событие - акты. И если они выписаны одной датой и подчинены одному договору - почему бы и нет?


Если рассчитывать на адекватность вопроса, то тут либо всё (акты и оплата) в один день, либо перед нами плательщик с кассовым методом.
Но автор вопроса, конечно, мог и забыть о том, что налоговые накладные уже должны были быть выписаны по актам ;)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Светлана1010 » 08 ноя 2011, 18:16

Оплата и акты в один день)
Светлана1010
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 17 окт 2011, 12:22
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vikakool » 09 ноя 2011, 11:04

коллеги, возник вот такой вопросик - как обычно, надеюсь на вашу помощь:))

в приказе № 969 сказано, что:

Якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право виписки податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий номер, про що письмово повідомити орган державної податкової служби за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість.

а как быть, если предприятие не уведомило ГНИ? можно ли считать, что выделенный текст означает: если не уведомило, то и не имеет на это права?
vikakool
 
Сообщений: 4036
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST vins » 09 ноя 2011, 11:23

vikakool писал(а):коллеги, возник вот такой вопросик - как обычно, надеюсь на вашу помощь:))

в приказе № 969 сказано, что:

Якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють постачання товарів/послуг та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі структурні підрозділи, може делегувати філії або структурному підрозділу право виписки податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий числовий номер, про що письмово повідомити орган державної податкової служби за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість.

а как быть, если предприятие не уведомило ГНИ? можно ли считать, что выделенный текст означает: если не уведомило, то и не имеет на это права?


Раньше в порядке была аналогичная норма.
Нашел позитивное решение по этому поводу. Говорят, что снять НК на этом основании не могут.

Господарський суд Чернігівської області
ПОСТАНОВА
"14" червня 2007 р. Справа № 6/96а


Скрытый текст: показать
... перевіркою обґрунтованості заявленого податкового кредиту за вересень 2006 року було встановлено порушення правильності визначення повноти нарахування та своєчасності сплати ПДВ згідно п.п. 7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону України „Про податок на додану вартість” в сумі 9412,03 грн. Посилання позивача на те, що податкові накладні за господарськими операціями з Локомотивним депо ”Смородине” є достатніми для підтвердження податкового кредиту лише на тій підставі, що депо є структурним підрозділом, не може вважатись належним та допустимим доказом. Так, п.2 ч.2 Порядку заповнення податкової накладної визначено, що будь-яка юридична особа може делегувати філії або структурному підрозділу право виписки податкових накладних. Для цього юридична особа повинна кожній філії або структурному підрозділу присвоїти окремий код, про що письмово довести до відома державного податкового органу за місцем реєстрації як платника податку. Даний порядок не було дотримано, а тому локомотивне депо не мало права виписувати податкові накладні і вказувати індивідуальний податковий номер СТГО „Південна залізниця”. Стосовно правомірності а включення до податкового кредиту сум ПДВ по податкових накладних СТОВ „Вербівське”, представник відповідача вважає такі дії позивача неправомірними та зазначає, що відсутність чи неповнота даних реквізитів податкової накладної є підставою для неврахування їх в податковому кредиті.

Ніжинською обєднаною державною податковою інспекцією прийнято податкове повідомлення-рішення від 16.01.2007р. №0000062301/0, яким відкритому акціонерному товариству „Ніжинських жиркомбінат” зменшено суму бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за жовтень 2006р. на суму 9412,03 грн.

Дане податкове повідомлення-рішення прийнято Ніжинською ОДПІ на підставі висновків проведеної виїзної позапланової перевірки ВАТ „Ніжинський жиркомбінат” з питань достовірності нарахування суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість заявленого до відшкодування на розрахунковий рахунок по податковій декларації за жовтень місяць 2006 року, за результатами якої складено акт №28/23-0037942 від 11.01.2007р.

...
Відповідачем була проведена виїзна позапланова перевірка позивача, якою було встановлено, що до складу податкового кредиту позивачем були віднесені суми ПДВ, не підтверджені податковими накладними, оскільки останні складені з порушенням п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону №168.

Згідно п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону №168 платник податку зобов'язаний надати покупцю податкову накладну, що має містити зазначені окремими рядками:

а) порядковий номер податкової накладної;

б) дату виписування податкової накладної;

в) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

г) податковий номер платника податку (продавця та покупця);

д) місце розташування юридичної особи або місце податкової адреси фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість;

е) опис (номенклатуру) товарів (робіт, послуг) та їх кількість (обсяг, об'єм);

є) повну або скорочену назву, зазначену у статутних документах отримувача;

ж) ціну поставки без врахування податку;

з) ставку податку та відповідну суму податку у цифровому значенні;

и) загальну суму коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку.

Відповідно до п.п. 7.4.5 п.7.4 ст.7 Закону 3168 не підлягають включенню до складу податкового кредиту суми сплаченого (нарахованого) податку у зв'язку з придбанням товарів (послуг), не підтверджені податковими накладними чи митними деклараціями (іншими подібними документами згідно з підпунктом 7.2.6 цього пункту).

У податкових накладних №160 від 26.09.2006р. та №161 від 29.09.2006р., виписаних позивачу продавцем товару СТОВ „Вербивське”, індивідуальний податковий номер продавця зазначено відповідно „037906823047” та „037906813097” замість правильного „037906823097”.

При встановленні помилки в визначенні індивідуального податкового номеру продавця СТОВ „Вербивське”, останній надав позивачу податкові накладні №160 від 26.09.2006р. та №161 від 29.09.2006р., де в рядку „індивідуальний податковий номер продавця” зазначено „037906823097”, тобто, внесені правильні дані.

Таким чином, у позивача були правові підставі для включення до складу податкового кредиту вересня 2006р. суми податку на додану вартість сплаченого (нарахованого) платником податку СТОВ „Вердибвське” за вищевказаним податковими накладними, а саме:

податкова накладна №160 від 26.09.2006р. на суму 20948,76 грн., в т.ч. ПДВ 3491,46 грн.;

податкова накладна №161 від 29.09.2006р. на суму 23185,15 грн., в т.с. ПДВ 3864,19 грн.

Посилання відповідача на те, що позивач мав діяти відповідно до приписів п.п.7.2.6 п. 7.2 ст.7 Закону 3168, який передбачає, що „ У разі відмови з боку постачальника товарів (послуг) надати податкову накладну або при порушенні ним порядку її заповнення отримувач таких товарів (послуг) має право додати до податкової декларації за звітний податковий період заяву зі скаргою на такого постачальника, яка є підставою для включення сум цього податку до складу податкового кредиту. До заяви додаються копії товарних чеків або інших розрахункових документів, що засвідчують факт сплати податку внаслідок придбання таких товарів (послуг).”, то суд вважає, що такі твердження є неправомірними, оскільки помилка в індивідуальному податковому номері продавця була виправлена шляхом надання продавцем позивачу податкових накладних, в яких помилка була усунута.

Виключення відповідачем зі складу податкового кредиту вересня 2006 року сум податку на додану вартість по податковим накладним, наданим позивачу Локомотивним депо „Смородине”, також є неправомірним, оскільки суперечить нормам Закону №168.

Податковий орган дійшов висновку про те, що по податковій накладній №9/15/8-8 від 14.09.2006р. на суму 7063,35, в т.ч. ПДВ 1177,23 грн. та податковій накладній №9/21-8-8 від 21.09.2006р. на суму 5274,92 грн., в т.ч. ПДВ 879,15 грн., наданими позивачу продавцем товару Локомотивним депо „Смородине” , в яких індивідуальний податковий номер належить платнику під другою назвою („Південна залізниця”), позивач не має права включити сплачену (нараховану) суму ПДВ до податкового кредиту вересня 2006 року.

Відповідно до п.п. 7.2.4 п.7.2 ст.7 Закону №168 право на нарахування податку та складання податкових накладних надається виключно особам, зареєстрованим як платники податку у порядку, передбаченому статтею 9 цього Закону.

У пунктах 9.2, 9.3 ст. 9 Закону №168 передбачено, що будь-якій особі, яка реєструється як платник податку на додану вартість, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для справляння цього податку. Особи, які підпадають під визначення пункту 2.3 статті 2 цього Закону, зобов'язані зареєструватися як платник податку у податковому органі за їх місцезнаходженням (місцем проживання).

Локомотивне депо Смородине Південної залізниці згідно свого Положення є її відособленим підрозділом і входить до складу госпрозрахункової служби локомотивного господарства.

Статутне територіально-галузеве обєднання „Південна залізниця” зареєстрована платником податку на додану вартість у Державній податковій інспекції в м. Харкові, індивідуальний податковий номер 010726020392, що підтверджується Свідоцтвом №3007605 серії НБ №003106, виданим 20.09.2000р.

У вищевказаних податкових накладних, виданих позивачу продавцем товару Локомотивним депо Смородине, в рядку індивідуальний податковий номер продавця зазначено номер 010726020392, тобто індивідуальний податковий номер Статутного територіально-галузевого обєднання „Південна залізниця”.

Згідно частини 2 пункту 2 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 23 червня 1997р. за N 233/2037, „Якщо не зареєстровані платниками податку на додану вартість філії та інші структурні підрозділи платника податку самостійно здійснюють поставку товарів (послуг) та проводять розрахунки з постачальниками/споживачами, то зареєстрований платник податку, до складу якого входять такі філії, може делегувати філії або структурному підрозділу право виписки податкових накладних. Для цього платник податку повинен кожній філії та структурному підрозділу присвоїти окремий код (номер, шифр), про що письмово довести до відома державного податкового органу за місцем його реєстрації як платника податку на додану вартість. Відповідальність за недотримання вимог даного Порядку філіями та структурними підрозділами несе платник податку на додану вартість.”

В звязку з тим, що структурні підрозділи основної діяльності залізниці самостійно здійснюють продаж товарів (робіт, послуг) та проводять розрахунки з постачальниками-споживачами, 19.02.2002р. заступником начальника Південної залізниці видано наказ № 4/113 „Про ведення податкового обліку”, яким:

- делеговано структурним підрозділам основної діяльності залізниці ведення податкового обліку, в тому числі виписки податкових накладних, ведення книги обліку придбання товарів (робіт, послуг), книги обліку продажу товарів (робіт, послуг);

- присвоєно кожному структурному підрозділу залізниці окремі коди (шифри) для реєстрації під зазначеним кодом (шифром) прошнурованих і пронумерованих книг обліку придбання та продажу, зокрема, „ 8-8 Локомотивне депо Смородино ( ТЧ –8)”;

- наказано при складанні податкової накладної структурними підрозділами залізниці порядковий номер податкової накладної встановлювати з урахуванням присвоєного коду (шифру) і визначити числовим значенням через дріб. В чисельнику номер податкової накладної проставляти порядковий номер, а в знаменнику код (шифр).

Таким чином, відповідно до приписів частини 2 пункту 2 Порядку заповнення податкової накладної та на підставі наказу Південної залізниці від 19.02.2002р. №4/113 „Про ведення податкового обліку” Локомотивному депо Смородино було делеговано право виписки податкових накладних, а тому останній відповідно до делегованих йому прав і виписав податкові накладні позивачу, в яких зазначив індивідуальний податковий номер платника податку на додану вартість - Південної залізниці.

З вищевикладеного вбачається неправомірне зменшення податковим органом податкового кредиту позивача за вересень 2006 року на суму 9412 грн., що, в свою чергу, призвело до неправомірного зменшення бюджетного відшкодування за жовтень 2006 року на 9412 грн.

Окрім того, приймаючи рішення, суд виходить також з того, що і в акті перевірки, і в податковому повідомленні-рішенні, яке є предметом спору, відповідач зазначає про порушення позивачем п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону №168, який передбачає обовязок платника податку (продавця) надати покупцю податкову накладну, що має містити певні обовязкові реквізити, тобто, дана норма визначає обовязки продавця товару. Отже, позивач, який був покупцем товару і отримав від продавців товару податкові накладні, не порушував і не міг порушити п.п.7.2.1 п.7.2 ст.7 Закону №168.

Таким чином, Ніжинською ОДПІ при проведенні перевірки та прийнятті спірного податкового повідомлення-рішення не враховані фактичні обставини та приписи Закону України „Про податок на додану вартість”, що в свою чергу призвело до неправильних висновків перевірки та прийняття рішення, яке не відповідає чинному законодавству.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 09 ноя 2011, 11:32

Тут же еще такой момент: как покупатель проверит, что накладная оформлена неправильно, чтобы воспользоваться правом на подачу жалобу на поставщика, нарушившего порядок выписки? Нельзя же его обязать получать информацию о том, что налоговый орган был уведомлен. Поэтому НН по идее действительна. НК снимать не должны.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 09 ноя 2011, 11:53

Vins, спасибо огромное!

У нас как раз ситуация, когда покупатель требовал НН без дроби, мы дали с дробью, а он накатал жалобу в ГНИ. И теперь нам пришел запрос, в котором, в частности, интересуются, почему у нас НН с дробью. Проблемы объяснить это не было бы, если б предприятие в свое время подало сие уведомление в ГНИ. А оно...не подало...

вот и думаю, как таперича выкручиваться
vikakool
 
Сообщений: 4036
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST vins » 09 ноя 2011, 12:13

Да уж. Ситуация.
Но с другой стороны:
1) по большому счету не сказано, что начать выписывать НН филиалы могут только после того, как уведомлена налоговая служба (это, конечно, подразумевается, вродь бы как.. но прямо не сказано);
2) не указано, в каком порядке уведомить, названа лишь форма уведомления - письменная (отправили простым письмом, а оно не дошло, ну мало ли..) или решили, что уведомим, если запрос от налоговой о предоставлении информации получим...
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 09 ноя 2011, 12:55

вот и я так думаю
сделаем приказ, ответим на запрос и усе

Vins, еще раз спасибочки!! :))))
vikakool
 
Сообщений: 4036
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST юрист » 11 ноя 2011, 11:06

Мгновенная реакция от ГНАУ :)
8 листопада 2011 | Департамент взаємодії із ЗМІ та громадськістю за матеріалами Департаменту оподаткування юридичних осіб

Податкову накладну доповнено новим обов’язковим реквізитом



Відтепер під час складання податкових накладних для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, необхідно вказувати „код товару згідно з УКТ ЗЕД”.

Відповідні зміни внесено до пункту 201.1 статті 5 „Податкова накладна” розділу V „Податок на додану вартість” Законом України від 7 липня 2011 року № 3609-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України”.

Для визначення кодів товарів при заповненні податкової накладної платники податку на додану вартість можуть використовувати Довідник кодів товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності.

За это сообщение автора юрист поблагодарил:
kollega
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 11 ноя 2011, 11:24

юрист писал(а):Для визначення кодів товарів при заповненні податкової накладної платники податку на додану вартість можуть використовувати Довідник кодів товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності.

Фигня это!
Платники податку могут по одному классифицировать, а таможня по другому.
Сколько судов есть по спорам относительно классификации.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1980
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 1989 раз.

UNREAD_POST юрист » 11 ноя 2011, 12:05

Вотруба писал(а):
юрист писал(а):Для визначення кодів товарів при заповненні податкової накладної платники податку на додану вартість можуть використовувати Довідник кодів товарів згідно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності.

Фигня это!
Платники податку могут по одному классифицировать, а таможня по другому.
Сколько судов есть по спорам относительно классификации.


Ок, а Вы как предлагаете?
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 11 ноя 2011, 12:31

юрист писал(а):Ок, а Вы как предлагаете?

Нет у меня предложений. В том виде, как налоговики хотят, система неработоспособная!
Единственным источником кодов может быть ГТД. Но налоговики хотят указания кодов и по предоплате за еще не ввезенный товар (когда ГТД еще нет). Ну укажут коды, а в ГТД они окажутся другими. И что делать?
Кроме того, в последнее время таможенники повадились делать проверки правильности определения кодов уже после оформления товаров (через месяц-два). Меняют коды на другие, по которым размер пошлины больше. Соответственно, доначисляют пошлину и НДС. А товар уже "запущен" в оборот по первоначальному коду...
Как "метка", о том, что товар импортный или подакцизный, это будет работать, а для определения правильного кода это работать не будет.
Но если просто ставить метку, то достаточно и простой галочки в назначенном поле, а код это уже лишнее.
Не до конца ясно (в деталях), какая цель преследовалась. В общем цель понятна, а вот частности не очень.
Последний раз редактировалось Вотруба 11 ноя 2011, 12:40, всего редактировалось 1 раз.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1980
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 1989 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya