Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговая накладная (приказ № 969): "старая" НН

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vins » 11 ноя 2011, 12:39

Вотруба писал(а):
юрист писал(а):Ок, а Вы как предлагаете?

Нет у меня предложений. В том виде как налоговики хотят система неработоспособная!
Единственным источником кодов может быть ГТД. Но налоговики хотят указания кодов и по предоплате за еще не ввезенный товар (когда ГТД еще нет). Ну укажут коды, а в ГТД они окажутся другими. И что делать?
Кроме того, в последнее время таможенники повадились делать проверки правильности определения кодов уже после оформления товаров (через месяц-два). Меняют коды на другие, по которым размер пошлины больше. Соответственно, доначисляют пошлину и НДС. А товар уже "запущен" в оборот по первоначальному коду...
Как "метка", о том, что товар импортный или подакцизный, это будет работать, а для определения правильного кода это работать не будет.
Но если просто ставить метку, то достаточно и простой галочки в назначенном поле, а код это уже лишнее.
Не до конца ясно (в деталях), какая цель преследовалась. В общем цель понятна, а вот частности не очень.


Эту проблему в этом ветке уже обсуждали. Ведь никто не говорит о том, что если в последствии код признают неправильным, то НН, выписанная до установления этого факта, считается недействительной. Поскольку на момент ее выписки иного установлено не было, считается, что мы действовали добросовестно. НН заполнена правильно.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST kollega » 11 ноя 2011, 12:48

Вотруба писал(а):Не до конца ясно (в деталях), какая цель преследовалась. В общем цель понятна, а вот частности не очень.

А что тут непонятного? Цель была типа благородная - отследить импортный товар, а на практике выкосить НК и зарубить возмещение :mrgreen:
kollega писал(а):А налоговики молодцы, теперь мало того, что они будут выкашивать НК у всех по цепочке, так теперь еще мы будем делать за них их работу: отслеживать всю цепочку вплоть до импортера. Короче, купив импортное оборудование, надо будет отследить всю его биографию до седьмого колена, чтоб сверить коды в НН с ГТД?! А если в цепочке 10 фирм?! И для подтверждения НК теперь будем подкладывать к НН ксерокопию ГТД 10-й фирмы?!
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 11 ноя 2011, 12:49

vins писал(а):Ведь никто не говорит о том, что если в последствии код признают неправильным, то НН, выписанная до установления этого факта, считается недействительной.

По поводу действительности/недействительности НН я даже не задумывался.
Введением кодов преследовалась определенная цель. Какая?
Можно предположить, что, во-первых, отслеживать движение товаров до импортера (производителя подакцизных) и, тем самым, выявлять контрабандные и левые подакцизные и звено, которое запустило их в оборот. Для этого достаточно "метки".
Во-вторых, возможно, что-то хотят контролировать в плане минимально возможных цен (не ниже таможенных) и, соответственно, НДС. Для этого, наверное, нужны коды. Но что именно контролировать и, главное, как, для меня не до конца понятно.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1991
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 603 раз.
Поблагодарили: 2003 раз.

UNREAD_POST vins » 15 ноя 2011, 08:45

Чи повинне підприємство при постачанні на митнній території України імпортованого товару вказувати його код згідно з УКТ ЗЕД? Як бути з залишками товару?
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 p. V Податкового кодексу України платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках такі обов'язкові реквізити, зокрема, код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.
...
При реалізації залишків товару після 06.08.11 діють загальні норми Податкового кодексу України, тобто в податковій накладній необхідно вказувати код імпортного товару.
ДПА у м. Києві
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 17 ноя 2011, 07:52

Светлана БАБЕНКО, главный государственный налоговый инспектор отдела разработки и анализа налогового законодательства по НДС Управления администрирования НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
ИМПОРТИРОВАН ТОВАР РАЗНЫХ МАРОК: КАКОЙ КОД УКТВЭД УКАЗЫВАТЬ В НАЛОГОВОЙ НАКЛАДНОЙ ПРИ ПОСЛЕДУЮЩЕЙ ПРОДАЖЕ?

Предприятие импортирует шпаклевку разных марок. В грузовой таможенной декларации указан лишь один номер кода товара согласно УКТВЭД. Необходимо ли в случае продажи такого товара искать в справочнике коды для разных марок шпаклевки или можно проставить код, указанный в ГТД?
В соответствии с абзацем «i» п. 201.1 Налогового кодекса налоговая накладная должна содержать такой обязательный реквизит, как код товара согласно УКТВЭД, если такая накладная выдается продавцом подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины.
Поскольку товар, ввезенный на таможенную территорию Украины, может неоднократно продаваться, то на каждом этапе продажи и выписки налоговой накладной продавцом нужно отражать код УКТВЭД. Осуществление контроля за правильностью классификации товаров в соответствии с требованиями УКТВЭД во время проведения процедур таможенного контроля и таможенного оформления и принятие окончательных заключений об определении кода товара возложено на таможенные органы (ст. 313 Таможенного кодекса).
Таким образом, в нашей ситуации продавец в случае последующей продажи шпаклевки разных марок должен проставлять в налоговой накладной код УКТВЭД, указанный в ГТД, по которой было осуществлено таможенное оформление импортированного товара, поскольку такой товар прошел процедуру контроля правильности его классификации в соответствии с требованиями УКТВЭД.

"Баланс" № 91 за 2011
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 20 ноя 2011, 12:15

vins писал(а):
Selenka писал(а):
vikakool писал(а):в законодательстве - нигде
но это мнение налоговиков все же желательно учитывать, если не планируете судиться


Дело в том, что мы филиал - собираем налоговые, а потом отдаем на отработку в главное предприятие, которое не принимает налоговые на русском языке.
Все контрагенты выписывают на украинском и проблем нет, а вот Евпаторийский РЭС Крыменерго напрочь отказывается выписывать налоговую на украинском языке. Просят от нас письмо с ссылкой на законодательство. Что делать?



Обратная ситуация - орган ПФУ прислал требование об уплате долга с заполнением отдельных реквизитов на русском языке. Вопрос о том, может ли быть признано такое требование неправомерным на том основании, что нарушены требования Закона о языках, звучит даже несколько дико :)

Черкаський окружний адміністративний суд
ПОСТАНОВА
20 жовтня 2011 року Справа № 2а/2370/829/2011

...
Пояснив, що неправомірність дій посадових осіб відповідача полягає у тому, що назва місяця у вимозі про сплату боргу та повідомленні-розрахунку вказана російською мовою, внаслідок чого порушено вимоги Закону УРСР «Про мови в Українській РСР».
...
Щодо посилання позивача на порушення Закону Української РСР «Про мови в Українській РСР» від 28.10.1989р. № 8312-XI суд зазначає, що при складанні оспорюваної вимоги відповідач вказав дату 4 ноября 2010 замість 04 листопада 2010р., чим порушив вимоги ст. 11 вказаного Закону, яка передбачає, що в Українській РСР мовою роботи, діловодства і документації, а також взаємовідносин державних, партійних, громадських органів, підприємств, установ і організацій є українська мова.
Разом з цим, вказане порушення не призводить до скасування обов’язку позивача щодо сплати страхових внесків, тому не є підставою для скасування вимоги про сплату боргу.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 20 ноя 2011, 15:27

О виде гражданско-правового договора как реквизите налоговой накладной (все уже и призабыли, но вот пришел час высказаться судебным инстанциям)

Харківський окружний адміністративний суд
П О С Т А Н О В А
06 вересня 2011 р. №2а-8181/11/2070


Позивач, Товариство з обмеженою відповідальністю "Юніком", звернувся до Харківського окружного адміністративного суду з позовом до Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова, в якому просить суд визнати податкову консультацію, що надано письмово від ДПІ у Київському районі м.Харкова №12368/10/15-219 від 09.06.2011 року недійсною з урахуванням висновків суду; визнати податкові накладні отримані нами від контрагентів або наданих нашим контрагентам, заповнені, згідно усних або письмових консультацій а саме щодо стосується реквізиту "вид цивільно-правового договору" тим, що заповнені без порушень та не повинно вплинути на нарахування податкового кредиту у нашого покупця, та нарахування нами податкового кредиту, що підтверджено Податковими Накладними у продовж шістьох місяців, з дати набрання чинності Наказ ДПАУ №969 від 21.12.2010 р. "Про затвердження форми Податкової накладної та порядку її заповнення" отриманого від продавця.
Ухвалою суду від 04.07.2011 року відмовлено у відкритті провадження в адміністративній справі за позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Юніком" в частині визнання податкових накладних такими, що заповнені без порушень, та нарахування позивачем податкового кредиту правомірним. Відкрито провадження в адміністративній справі за адміністративним позовом Товариства з обмеженою відповідальністю "Юніком" до Державної податкової інспекції у Київському районі м.Харкова в частині визнання податкової консультації, що надано письмово від ДПІ у Київському районі м.Харкова №12368/10/15-219 від 09.06.2011 року недійсною.
В обґрунтування своїх позовних вимог позивач зазначив, що 09.02.2011 року звернувся з листом на адресу ДПА України №05/090211 щодо надання консультації згідно ст. 201 п.1 п.и) ПК України "вид цивільно-правового договору", на який 01.03.2011 року одержав відповідь №4071/6/16-1515-20 від 25.02.2011 року про направлення ДПА Харківської області для надання заявнику ґрунтованої відповіді у відповідності до чинного законодавства. 09.03.2011 року позивачем від ДПІ у Київському районі м.Харкова отримано листа №4009/10/15-219 від 09.03.2011 року, який на думку позивача не дає ніякої відповіді на порушене питання, а саме - переписана стаття 201 п.1 та п.2 ст.198 п.6, ст.186 ПК України, які і так є загальновідомими та правові наслідки порушення ст.201 ПК України. При повторних зверненнях до ДПА України щодо надання більш ґрунтовної консультації, позивач отримував відповіді від ДПІ Київського району м.Харкова, які не мають під собою обґрунтування.
Від начальника ДПІ у Київському районі м.Харкова - Сагайдак І.А. надійшли письмові заперечення, в яких відповідач просить відмовити у задоволенні позовних вимог, посилаючись на лист ДПА України від 06.04.2011 р. №9497/7/16-1517, розділ 111 ЦК України, п. 5 Методичних рекомендацій щодо надання органами державної податкової служби письмових податкових консультацій, п.п.14.1.172 п.14.1 ст.14 ПК України, ст.53 п.201.1 ст.201 ПК України.
У судовому засіданні представник позивача - Сидоренко О.В. позовні вимоги підтримала у повному обсязі, просила суд їх задовольнити, посилаючись на обставини, викладені в позові та у додаткових письмових поясненнях позивача.
Представник відповідача - Пономарьова І.В. в судовому засіданні просила відмовити в задоволенні позовних вимог, посилаючись на обставини, викладені у письмових запереченнях.
Заслухавши пояснення представників сторін, дослідивши матеріали справи, суд дійшов висновку про відмову у задоволенні адміністративного позову з наступних підстав.
Позивач - ТОВ "Юніком" зареєстрований виконавчим комітетом Харківської міської ради 09.04.1996 року за №14801200000006110, є платником податку на додану вартість, згідно свідоцтва №28667550 НВ №636811 та перебуває на обліку у ДПІ Київського району м.Харкова, що не заперечується сторонами.
Як вбачається з матеріалів справи, Товариство з обмеженою відповідальністю "Юніком" листом від 09.02.2011 №05/090211 звернулося до Державної податкової адміністрації України про надання податкової консультації щодо заповнення податкової накладної відповідно до п.п. и) п. 201.1 ст. 201 ПК України, в частині зазначення виду цивільно-правового договору (а.с. 10-11).
Листом від 25.02.2011 року №4071/6/16-1515-20 ДПА України лист ТОВ "Юніком" від 09.02.2011 №05/090211 направлено Державній податковій адміністрації у Харківській області для надання заявнику ґрунтовної відповіді у відповідності до чинного законодавства, про що повідомлено позивача (а.с. 13).
ДПІ у Київському районі м. Харкова за дорученням ДПА України від 25.02.2011 року №4071/6/16-1515-20 та ДПА у Харківській області від 03.03.2011 року №3791/7/15-221, на виконання листа ТОВ "Юніком" від 09.02.2011 року №05/090211, надано 09.03.2011 року за № 4009/10115-219 відповідь стосовно порядку заповнення податкової накладної, з посиланням на п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.2 ст.201 Податкового кодексу України, а також на Порядок заповнення податкової накладної та форми податкової накладної, затверджений Наказом ДПА України 21.12.2010 року № 969 (а.с. 15-16).
ТОВ "Юніком" 13.05.2011 року №01/130511 направило до ДПА України повторне звернення про надання податкової консультації щодо офіційного тлумачення п.п. и) п. 201.1 ст. 201 ПК України (а.с. 32-43).
ДПІ у Київському районі м. Харкова на виконання доручення ДПА України від 27.05.2011 р. №14950/7/16-1517-20, листа ДПА України у Харківській області від 08.06.2011 б/н, ТОВ "Юніком" надано 09.06.2011 року за № 12368/10/15-219 податкову консультацію, викладену у письмовій формі.
Відповідно до норм ст. 2 Закону України “Про державну податкову службу в Україні” завданням державної податкової служби є саме надання податкових консультації, а згідно п. 4 ст. 8 зазначеного закону, до функцій Державної податкової адміністрації віднесено надання податкових консультацій та організацію виконання цієї роботи органами державної податкової служби.
Згідно п.п. 14.1.172 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України - податковою консультацією є допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган.
Наслідком застосування податкової консультації згідно з п. 53.1 ст. 53 Податкового кодексу України є те, що платника податку не може бути притягнуто до відповідальності, якщо він діяв відповідно до податкової консультації, наданої у письмовій формі, зокрема на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація була змінена або скасована.
За правовим статусом податкова консультація є правовим актом індивідуальної дії. Тому Податковим кодексом України передбачено право платника на оскарження податкової консультації до суду.
Перевіряючи оскаржувану податкову консультацію на відповідність її вимогам ч. 3 ст. 2 КАС України, судом встановлено наступне.
Відповідно до ст. 52 Податкового кодексу України, в редакції, яка діяла на час надання податкової консультації відповідачем, за зверненням платників податків контролюючі органи безоплатно надають консультації з питань практичного застосування окремих норм податкового законодавства. Податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію. За вибором платника податків консультація надається в усній або письмовій формі. Консультації надаються органом державної податкової служби або митним органом, в якому платник податків перебуває на обліку, або вищим органом державної податкової служби або вищим митним органом, якому такий орган адміністративно підпорядкований, а також центральним органом державної податкової служби або спеціально уповноваженим центральним органом виконавчої влади в галузі митної справи. Контролюючі органи мають право надавати консультації виключно з тих питань, що належать до їх повноважень.
Строки надання консультації Податковим кодексом України на час надання консультації не були врегульовані, проте Законом України від 07.07.2011 року № 3609-VІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України»внесено зміни до п. 52.1 ст. 52 ПК України, та визначено, що за зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.
Згідно з ч. 2 п. 53.3 ст. 53 Податкового кодексу України, визнання судом такої податкової консультації недійсною є підставою для надання нової податкової консультації з урахуванням висновків суду.
Як вбачається зі змісту оскаржуваної податкової консультації, викладеної у письмові формі ДПІ у Київському районі м. Харкова 09.06.2011 року за № 12368/10/15-219, позивачу надано відповідь стосовно порядку заповнення податкової накладної, з посиланням на п.198.6 ст.198, п.201.1, п.201.2 ст.201 Податкового кодексу України, на Порядок заповнення податкової накладної та форми податкової накладної, затверджений Наказом ДПА України 21.12.2010 року № 969, а також на лист ДПА України від 06.04.2011 року № 9497/7/16-1517 (а.с. 46-47). Крім того, ДПІ у Київському районі м.Харкова у податковій консультації, наданій позивачу, посилається на лист ДПА України від 06.04.2011 року №9497/7/16-1517 "Про податок на додану вартість".
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 Податкового кодексу України - платник податку зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремих рядках: а) порядковий номер податкової накладної; б) дата виписування податкової накладної; в) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - продавця товарів/послуг; г) податковий номер платника податку (продавця та покупця); ґ) місцезнаходження юридичної особи - продавця або податкова адреса фізичної особи - продавця, зареєстрованої як платник податку; д) повна або скорочена назва, зазначена у статутних документах юридичної особи або прізвище, ім'я та по батькові фізичної особи, зареєстрованої як платник податку на додану вартість, - покупця (отримувача) товарів/послуг; е) опис (номенклатура) товарів/послуг та їх кількість, обсяг; є) ціна постачання без урахування податку; ж) ставка податку та відповідна сума податку в цифровому значенні; з) загальна сума коштів, що підлягають сплаті з урахуванням податку; и) вид цивільно-правового договору.
Пунктом 202.2 статті 201 ПК України встановлено, що форма та порядок заповнення податкової накладної затверджуються центральним органом державної податкової служби.
Порядок заповнення податкової накладної та форми податкової накладної був затверджений Наказом ДПА України 21.12.2010 року № 969, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 року за № 1401/18696.
Як вбачається з матеріалів справи, відповідач, посилаючись на лист ДПА України від 06.04.2011 року №9497/7/16-1517 "Про податок на додану вартість", а саме п. 30 Пам’ятки про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних, яка є додатком до листа ДПА України, зазначив, що види договорів визначені чинним законодавством України: купівлі-продажу, міни, поставки, оренди, комісії, доручення, дарування тощо. Також відповідач вказав, що слід враховувати суть договору незалежно від того, укладено сторонами письмовий договір чи ні: усна угода сторін щодо придбання товару за безготівковий рахунок з наступною оплатою через банк або з оплатою готівкою теж є договором купівлі-продажу.
При цьому судом встановлено, що на час надання відповідачем 09.06.2011 року податкової консультації зазначений лист ДПА України не був відкликаний, а зі змісту листа випливає, що Пам’ятка про адміністративні процедури виписування, видачі і отримання податкових накладних була обов’язковою при підготовці податкових консультацій платникам податку органами державної податкової служби. Лише 01.07.2011 року, тобто після надання оскаржуваної податкової консультації позивачу, листом Міністерства юстиції України за № 21186-10.1 було визначено, що лист ДПА України від 06.04.2011 року №9497/7/16-1517 "Про податок на додану вартість" підлягає відкликанню з місць застосування та скасуванню, оскільки питання, пов’язані з виписуванням, видачею, а також порядком заповнення форми податкових накладних, врегульовано ст. 201 ПК України та Наказом ДПА України 21.12.2010 року № 969 «Про затвердження форми Податкової накладної та Порядку її заповнення».
Таким чином, оскаржувана податкова консультація містить посилання на норми діючого законодавства, не суперечить нормам та змісту відповідного податку.
Крім того, суд зазначає, що згідно ч. 1 та ч. 2 ст. 67 Господарського кодексу України, відносини підприємства з іншими підприємствами, організаціями, громадянами в усіх сферах господарської діяльності здійснюються на основі договорів. Підприємства вільні у виборі предмета договору, визначенні зобов'язань, інших умов господарських взаємовідносин, що не суперечать законодавству України. Відповідно до ч.ч. 1, 3, 4 ст. 179 ГК України, майново-господарські зобов'язання, які виникають між суб'єктами господарювання або між суб'єктами господарювання і негосподарюючими суб'єктами - юридичними особами на підставі господарських договорів, є господарсько-договірними зобов'язаннями. При укладенні господарських договорів сторони можуть визначати зміст договору на основі: вільного волевиявлення, коли сторони мають право погоджувати на свій розсуд будь-які умови договору, що не суперечать законодавству; примірного договору, рекомендованого органом управління суб'єктам господарювання для використання при укладенні ними договорів, коли сторони мають право за взаємною згодою змінювати окремі умови, передбачені примірним договором, або доповнювати його зміст; типового договору, затвердженого Кабінетом Міністрів України, чи у випадках, передбачених законом, іншим органом державної влади, коли сторони не можуть відступати від змісту типового договору, але мають право конкретизувати його умови; договору приєднання, запропонованого однією стороною для інших можливих суб'єктів, коли ці суб'єкти у разі вступу в договір не мають права наполягати на зміні його змісту.
Згідно ч. 7 ст. 179 ГК України, господарські договори укладаються за правилами, встановленими Цивільним кодексом України з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом, іншими нормативно-правовими актами щодо окремих видів договорів . Згідно ч. 1 ст. 193 ГК України, до виконання господарських договорів застосовуються відповідні положення Цивільного кодексу України з урахуванням особливостей, передбачених цим Кодексом.
Відповідно до ч. 1 ст. 183 ГК України, господарський договір за загальним правилом викладається у формі єдиного документа, підписаного сторонами та скріпленого печатками. Допускається укладення господарських договорів у спрощений спосіб, тобто шляхом обміну листами, факсограмами, телеграмами, телефонограмами тощо, а також шляхом підтвердження прийняття до виконання замовлень, якщо законом не встановлено спеціальні вимоги до форми та порядку укладення даного виду договорів .
Підрозділом 1 розділу ІІІ Цивільного кодексу України визначено загальні положення та окремі види договірних зобов'язань , які фактично і є видами цивільно-правових договорів, за їх предметом. Так, Цивільним кодексом України передбачено такі види цивільно-правових договорів, з огляду на предмет договору та суть господарської операції, як договір купівлі-продажу, міни, поставки, дарування, найму, прокату, ренти, оренди, комісії, доручення, тощо.
Статтею 185 ПК України визначено, що об'єктом оподаткування є операції платників податку на додану вартість з: а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю; б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу; в) ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту; г) вивезення товарів (супутніх послуг) у митному режимі експорту або реекспорту; ґ) з метою оподаткування цим податком до експорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг), які перебувають у вільному обігу на території України, до митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 Митного кодексу України; д) з метою оподаткування цим податком до імпорту також прирівнюється постачання товарів (супутніх послуг) з-під митного режиму магазину безмитної торгівлі, митного складу або спеціальної митної зони, створених згідно з положеннями глав 35 - 37 Митного кодексу України, для їх подальшого вільного обігу на території України; е) постачання послуг з міжнародних перевезень пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
Аналізуючи наведені норми господарського, цивільного та податкового законодавства, суд зазначає, що визначення податковим органом в податковій консультації видів цивільно-правових договорів не суперечить економічному змісту видів договорів, визначених Цивільним кодексом України.
Відповідно до ч. 1 п. 53.3 ст. 53 Податкового кодексу України, платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, викладену в письмовій формі, яка, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору.
Таким чином, суд дійшов висновку про те, що відповідачем надано позивачу податкову консультацію стосовно практичного використання конкретної норми закону з питань адміністрування податків, яка відповідає нормам та змісту відповідного податку.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 21 ноя 2011, 16:28

Выписка НН при авансе за смешанные поставки (облагаемые и освобожденные)

В комментируемой части письма ГНСУ формулирует основные требования к выписке налоговой накладной и отмечает, что накладная должна составляться уже при получении предварительной оплаты. Это верно. Верно также, что в рассматриваемой ситуации (когда одновременно поставляются товары, услуги облагаемые и освобожденные от обложения НДС), выписываются отдельные налоговые накладные.
Налоговики уходят от прямого ответа на вопрос о том, является ли сумма НДС, указанная в платежном поручении, основой для выписки налоговой накладной. Со своей стороны отметим, что эта сумма не является и не может быть основанием для определения суммы налоговых обязательств. Необходимо в каждом конкретном случае рассматривать вопрос о том, за какие именно товары (услуги) поступает платеж (в том числе в рамках одного договора). Это важно как для целей определения поставщиком суммы НДС (при поставке как облагаемых, так и освобожденных от НДС товаров, услуг), так и для правильного заполнения графы «номенклатура» налоговой накладной. В условиях, когда на момент оплаты номенклатура авансируемого товара из договора (спецификаций) и прочих документов со всей однозначностью не следует, то поставщик все равно вынужден выписать налоговую накладную, самостоятельно определив номенклатуру поставляемого товара (услуг).
Как следствие, при смешанных поставках такое самостоятельное определение номенклатуры прямо повлияет и на сумму НДС. Причем такая сумма НДС вполне может отличаться от суммы налога, приведенной в платежном поручении покупателем. Здесь же оговоримся, что сумма НДС не является обязательным реквизитом поля «назначение платежа» платежного поручения (о чем см. письмо НБУ от 19.09.2007 г. № 25-113/1774-9575). Кроме того, налоговики соглашаются с тем фактом, что невыделение в платежном поручении суммы уплаченного НДС не лишает покупателя права на налоговый кредит (см. «Налоги и бухгалтерский учет», 2008, № 68 на с. 60). В дальнейшем (в момент фактической отгрузки) при изменении номенклатуры поставляемых товаров (услуг) необходимо сделать соответствующие корректировки к такой налоговой накладной.
Что касается способа указания суммы НДС («в том числе»), то применение в договоре (платежном поручении и т. п.) этого способа (а не формулы «кроме того») не должно рассматриваться как нарушение, влекущее какие-либо налоговые последствия.
Дмитрий Винокуров

"Налоги и бухгалтерский учет" № 93 за 2011 год, с. 10-11
Комментарий к одному из вопросов письма ГНСУ от 25.10.2011 г. № 4261/6/15-3415-04
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 ноя 2011, 09:47

Для визначення кодів товарів при заповненні податкової накладної платники податку на додану вартість можуть використовувати Довідник кодів товарiв згдіно з Українською класифікацією товарів зовнішньоекономічної діяльності, який є у вілььному доступі на офіційному веб-сайті ДПС України.
Департамент взаємодії із 3MI та громадськістю (За материалами Департаменту оподаткування юридичних ociб ДПС України)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 ноя 2011, 13:51

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Який порядок відображення в податковій накладній сум податків та зборів, які не включаються до бази оподаткування ПДВ, а включаються до ціни товарів/послуг?

Згідно з п. 188.1 ст. 188 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, визначених відповідно до ст. 39 ПКУ, з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів, крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів, і збору на обов'язкове державне пенсійне страхування на послуги стільникового рухомого зв'язку).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податку безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Формою податкової накладної, яка затверджена наказом ДПА України від 21.12.2010 N 969, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 29 грудня 2010 р. за N 1401/18696, визначено, зокрема, що в такій податковій накладній зазначається база оподаткування, сума ПДВ та загальна сума з ПДВ, що підлягає сплаті саме за такою податковою накладною.

Таким чином, суми податків та зборів, що включаються до ціни поставлених товарів/послуг, але не включаються до бази оподаткування ПДВ таких товарів/послуг, в податковій накладній не зазначаються.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vins » 22 ноя 2011, 15:57

Підприємство-платник ПДВ поставляє імпортні товари, які були придбані в минулих роках.
Як підприємство має визначати код УКТ ЗЕД на такі імпортні товари для відображення його в податковій накладній?


Відповідь: Згідно із змінами, внесеними Законом України від 07.07.2011 року № 3609-VІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» до п. 201.1 ст. 201 розділу V Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, починаючи із 6 серпня 2011 року платник ПДВ, який здійснює операції з постачання товарів, ввезених на митну територію України, зобов'язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, у якій зазначаються в окремому рядку обов'язковий реквізит - код товару згідно з УКТ ЗЕД. При цьому немає значення, коли імпортні товари були ввезені на митну територію України: до чи після внесення зазначених змін.
Відповідно до Закону України від 05.04.2001 р. № 2371-III «Про митний тариф України» (далі – Закон № 2371) Українська класифікація товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТЗЕД) базується на Гармонізованій системі опису та кодування товарів.
Перелік кодів товарів зовнішньоекономічної діяльності зазначено в додатку до Закону № 2371.

Киевская ГНА


Словом - код указывать надо. А как его определить - нате Вам перечень кодов, занимайтесь.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST kollega » 24 ноя 2011, 17:23

vins писал(а):О виде гражданско-правового договора как реквизите налоговой накладной все уже и призабыли, но...

...но может кому еще пригодится.. :)
Відповідно до п. 201.1 ст. 201 розділу V ПКУ від 2 грудня 2010 року №2755-VI (зі змінами та доповненнями) платник податку зобов’язаний надати покупцю (отримувачу) на його вимогу підписану уповноваженою платником особою та скріплену печаткою податкову накладну, в якій зазначаються в окремих рядках такі обов’язкові реквізити, зокрема: вид цивільно-правового договору.
Форму та порядок заповнення податкової накладної затверджено наказом ДПАУ від 21.12.2010 р. №969 «Про затвердження форми Податкової накладної та порядку її заповнення», зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2010 р. за №1401/18696.
Електронний формат податкової накладної не містить обмежень щодо кількості знаків у полі «№» рядка «Вид цивільно-правового договору», а тому до цього поля може бути внесено понад 6 цифр. Це поле може бути оформлене або як кількість клітинок, або як одне загальне поле.
Якщо номера договору немає, то у полі «№» рядка «Вид цивільно-правового договору» слід проставляти прочерк. Заповнення поля «Номер договору» значеннями більше 6 символів реалізовано у програмному забезпеченні «Податкова звітність».
Відповідно до ст. 205 Цивільного кодексу правочин може вчинятися усно або у письмовій формі. У разі укладання усних договорів з контрагентом до поля «Вид цивільно-правового договору» вноситься відповідний запис. При цьому в разі відсутності документа, що підтверджує вчинення усного правочину, проставляється дата, з якої сторони розпочали виконання усного договору (дата постачання товарів/послуг або дата їх оплати), а номер договору не проставляється.
У разі наявності рахунка-фактури або іншого документа, що підтверджує вчинення усного правочину, до поля «Вид цивільно-правового договору» вноситься відповідний запис та зазначаються документ, на підставі якого здійснено операцію, його дата і номер.
ДПА у Запорізькій області

За это сообщение автора kollega поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST vins » 24 ноя 2011, 18:04

Валентина АВРАМЕНКО, главный государственный налоговый инспектор отдела разработки и анализа налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость Управления администрирования НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
МОЖНО ЛИ ВЫПИСАТЬ НАЛОГОВУЮ НАКЛАДНУЮ, ЕСЛИ ТОВАР ОПЛАЧЕН НАЛИЧНЫМИ ЧЕРЕЗ БАНК?

Предприятие выписало счет другому предприятию для оплаты строительных материалов. Директор предприятия-покупателя оплатил по счету наличными через кассу Ощадбанка. Имеет ли право продавец выписывать налоговую накладную предприятию-покупателю на основании квитанции от физического лица (директора)?
В день возникновения налоговых обязательств продавец выписывает налоговую накладную в двух экземплярах (п. 201.4 Налогового кодекса, далее - НК), в отдельных строках которой указываются следующие обязательные реквизиты покупателя: его налоговый номер и полное или сокращенное название, указанное в уставных документах юридического лица, или Ф. И. О. физического лица, зарегистрированного плательщиком НДС (п. 201.1 НК). Датой возникновения налоговых обязательств считается дата, в течение которой произошло любое из событий, произошедшее ранее: или дата зачисления средств от покупателя, или дата отгрузки товаров (п. 187.1 НК).
В нашей ситуации оплата за строительные материалы поступила на текущий счет предприятия-продавца. Следовательно, если в квитанции от физлица (директора), действующего от имени предприятия-покупателя, указан индивидуальный налоговый код плательщика НДС - предприятия-покупателя, название этого предприятия в соответствии с его уставными документами и сумма уплаченных средств за строительные материалы (вместе с НДС), то предприятие-продавец имеет право на дату получения оплаты на банковский счет выписать налоговую накладную предприятию-покупателю на основании квитанции от физического лица (директора предприятия).
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST el2011 » 24 ноя 2011, 20:56

Подскажите, пожалуйста, если где было - ткните где почитать.
Если на один и тот-же товар, пусть монитор LG 1943 от разных поставщиков мне приходят разные коды УКТВЭД - мне какой код выписывать покупателю? (Оба поставщика клянутся, что код правильный, и получили они его от непорседственного импортера)
el2011
 
Сообщений: 106
Зарегистрирован: 14 янв 2011, 14:12
Благодарил (а): 74 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST kollega » 24 ноя 2011, 23:35

el2011 писал(а):Подскажите, пожалуйста, если где было - ткните где почитать.
Если на один и тот-же товар, пусть монитор LG 1943 от разных поставщиков мне приходят разные коды УКТВЭД - мне какой код выписывать покупателю? (Оба поставщика клянутся, что код правильный, и получили они его от непорседственного импортера)

Вы здесь выступаете всего лишь посредником между своим поставщиком и покупателем, поэтому выписывайте как есть: 10 мониторов с одним кодом и 15 таких же - с другим..только советую все же заручиться копиями ГТДшек, потому что слово "клянутся" для бухгалтера неприемлимо :)

За это сообщение автора kollega поблагодарили: 2
el2011, vins
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, dmn, Gb, MR, Ya