Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДС при торговле зерновыми

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST nikki » 22 янв 2011, 21:51

Выше отмечалось, что:

nikki писал(а): Первая поставка (т.е. от сельхозтоваропроизводителя) должна идти с НДС.


Т.е. при соответствии этим условиям у вас НДС будет по ставке 20 %.

За это сообщение автора nikki поблагодарил:
JannChik
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 376 раз.

UNREAD_POST JannChik » 25 янв 2011, 13:23

nikki писал(а):Выше отмечалось, что:

nikki писал(а): Первая поставка (т.е. от сельхозтоваропроизводителя) должна идти с НДС.


Т.е. при соответствии этим условиям у вас НДС будет по ставке 20 %.


Вопрос у меня возник, так как непонятны критерии отнесения предприятия к сельскохозяйственному. Все что я нашла — это п. 14.1.235 (но в нем четко написано «... для целей главы 2 раздела XIV....») и п. 209.6 ( но согласно этим критериям у нас товарооборот меньше 75% ). Поэтому несмотря на то что мы осуществляем первую поставку (вырастили продукцию мы на давальческих условиях и в сертификатах на семена именно наша фирма является товаропроизводителем), я затрудняюсь в правильном определении ставки по поставке данной продукции. Хотелось бы услышать чье-то мнение.
JannChik
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 13 янв 2011, 13:33
Благодарил (а): 55 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST foxy » 25 янв 2011, 16:46

JannChik писал(а):Вопрос у меня возник, так как непонятны критерии отнесения предприятия к сельскохозяйственному. Все что я нашла — это п. 14.1.235 (но в нем четко написано «... для целей главы 2 раздела XIV....») и п. 209.6 ( но согласно этим критериям у нас товарооборот меньше 75% ). Поэтому несмотря на то что мы осуществляем первую поставку (вырастили продукцию мы на давальческих условиях и в сертификатах на семена именно наша фирма является товаропроизводителем), я затрудняюсь в правильном определении ставки по поставке данной продукции. Хотелось бы услышать чье-то мнение.


Я еще покопаюсь, но на первый взгляд, если не попадаете под критерий по ст. 209, то тогда действует

Стаття 155. Особливості оподаткування виробників сільськогосподарської продукції

Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, сплачують податок у порядку і в розмірах, передбачених цим розділом, за підсумками звітного податкового року.

Підприємства, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, подають декларацію з податку у строки, визначені законом для річного податкового періоду.

Сума нарахованого податку зменшується на суму податку на землю, що використовується в сільськогосподарському виробничому обороті.

Для цілей оподаткування до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу.

Дія абзацу першого цієї статті не поширюється на підприємства, основною діяльністю яких є виробництво та/або продаж продукції квітково-декоративного рослинництва, дикорослих рослин, диких тварин і птахів, риби (крім риби, виловленої в річках та закритих водоймах), хутряних товарів, лікеро-горілчаних виробів, пива, вина й виноматеріалів (крім виноматеріалів, що продаються для подальшої переробки), які оподатковуються в загальному порядку.

За это сообщение автора foxy поблагодарил:
JannChik
Аватар пользователя
foxy
 
Сообщений: 132
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 00:59
Благодарил (а): 14 раз.
Поблагодарили: 29 раз.

UNREAD_POST JannChik » 25 янв 2011, 17:16

Foxy, Вы правы, что есть еще и такое понятие сельхозпроизводителя. Но проблема в том, что мой товарооборот меньше и 50% (он на уровне 30%). Соответственно под критерии описанные в статье 155, наше предприятие тоже не попадает. К моему сожалению, налоговики расходятся во мнении.
Одни консультирую - Вы не попадаете под критерии сельхозпроизводителя, описанные п. 209.6, соответственно освобождены от НДС,
другие консультируют - так как критерии определения сельскохозяйственного предприятия для статьи 15 раздела ХХ подраздела 2 не установлены, то сельскохозяйственным считается любое предприятие, если оно является Первым поставщиком, значит необходимо облагать по ставке 20%.

Мне бы не хотелось бы подводить своих клиентов, выписав им НН с 20%., а потом окажется, что моя поставка освобождена от НДС. (Государство не потеряет, т.к. у меня либо по НН клиента возникает обязательство, либо по условной продаже по обычной цене, а вот клиентов, включивших НН в свой кредит, наверное, могут наказать).
JannChik
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 13 янв 2011, 13:33
Благодарил (а): 55 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST foxy » 25 янв 2011, 17:34

JannChik писал(а):Но проблема в том, что мой товарооборот меньше и 50% (он на уровне 30%)


Да, извините, отвечал на Ваше последнее сообщение, только сейчас прочел то, что Вы выше писали. Теперь понял.
Как я понимаю, да и сам законодатель явно так и подразумевал, что это определение является общим, в таком значении по всему Налоговому кодексу следует понимать сельхоз товаропроизводителя, в том числе в п. 15 подраз. 2.

Ну и в этом документе явно так понимают
http://www.buhforum.com/viewtopic.php?p=2441#p2441
Аватар пользователя
foxy
 
Сообщений: 132
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 00:59
Благодарил (а): 14 раз.
Поблагодарили: 29 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 янв 2011, 08:39

т.е. если я продаю товар указанных в кодексе групп (я не с/х производитель) на экспорт, то права на НК и, соответственно, на возмещение НДС у меня нет.

а если другую с/х продукцию, то все, как обычно. Так?
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 882 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST JannChik » 26 янв 2011, 11:20

vikakool писал(а):т.е. если я продаю товар указанных в кодексе групп (я не с/х производитель) на экспорт, то права на НК и, соответственно, на возмещение НДС у меня нет.

а если другую с/х продукцию, то все, как обычно. Так?


Как я понимаю второй абзац п.15 раздела XX подраздела 2 дает возможность экспортировать запасы 2010 года до 01.07.2011, не теряя возможности к возмещению, и соответственно имея право на НК. После 1 июля по экспорту не будет нулевой ставки, и значит и возмещения по зерновым и техническим культурам и права на НК, указанных в кодексе групп, не будет.

nikki писал(а):У разі вивезення в митному режимі експорту таких товарів нульова ставка не застосовується, крім експорту операцій з постачання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, щодо яких нульова ставка застосовується до 1 липня 2011 року.
JannChik
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 13 янв 2011, 13:33
Благодарил (а): 55 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST nikki » 26 янв 2011, 11:45

JannChik писал(а):
vikakool писал(а):Как я понимаю второй абзац п.15 раздела XX подраздела 2 дает возможность экспортировать запасы 2010 года до 01.07.2011, не теряя возможности к возмещению, и соответственно имея право на НК. После 1 июля по экспорту не будет нулевой ставки, и значит и возмещения по зерновым и техническим культурам и права на НК, указанных в кодексе групп, не будет.


да.

У разі вивезення в митному режимі експорту таких товарів нульова ставка не застосовується, крім експорту операцій з постачання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, щодо яких нульова ставка застосовується до 1 липня 2011 року.


Т.е. по этим товарам нулевая ставка на экспорт сохраняется.

В уточнение сказанно JannChik отмечу, что ноль должен быть по любой такой экспортной поставке независимо от того, запасы это 2010 года или нет.
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 376 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 янв 2011, 12:55

т.е. если у меня товарные позиции, номер которых начинается на 1201, 1507, 1512, 2304, то ко мне все это не отн-ся, и я имею и НК и НО в обычном порядке?
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 882 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST налоговик » 31 янв 2011, 01:06

vikakool
вас не касается :)

Вот позиция ГНАУ



Скрытый текст: показать
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
від 26.01.2011 р.
N 2093/7/16-1517



ДЕРЖАВНИМ ПОДАТКОВИМ АДМІНІСТРАЦІЯМ В АВТОНОМНІЙ РЕСПУБЛІЦІ КРИМ, ОБЛАСТЯХ, ММ. КИЄВІ ТА СЕВАСТОПОЛІ

Про податок на додану вартість

Державна податкова адміністрація України у зв’язку з численними запитами органів державної податкової служби та платників податків, а також з метою належної організації адміністрування податку на додану вартість надає методичні рекомендації для підготовки податкових консультацій платникам щодо порядку оподаткування податком на додану вартість операцій з поставки відходів і брухту чорних і кольорових металів, зернових та технічних культур, деревини, в тому числі в режимі експорту.
І. Визначення податкових зобов’язань та застосування пільгового режиму оподаткування
Відповідно до пункту 15 підрозділу 2 розділу ХХ „Перехідні положення” Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI (далі — Кодекс) тимчасово, до 1 січня 2014 року, операції з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, крім їх першого постачання сільськогосподарськими підприємствами — виробниками зазначених товарів, деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД, у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування податком на додану вартість (схема застосування норм даного пункту наведена в додатку).
У разі вивезення в митному режимі експорту таких товарів нульова ставка не застосовується, крім операцій з експорту зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, щодо яких нульова ставка застосовується до 1 липня 2011 року.
Таким чином, починаючи з 1 січня 2011 року і до 1 січня 2014 року звільнення від оподаткування податком на додану вартість поширюється на операції з:
— постачання на митній території України відходів і брухту чорних і кольорових металів, зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД;
— імпорту відходів і брухту чорних і кольорових металів, зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД;
— експорту відходів і брухту чорних і кольорових металів та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД.
До операцій з експорту зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 застосовується нульова ставка, але лише до 1 липня 2011 року. З 1 липня 2011 року до 1 січня 2014 року експорт зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 звільняється від оподаткування податком на додану вартість. Виняток становлять становлять лише операції з експорту зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00, які підлягають оподаткуванню податком на додану вартість за нульовою ставкою без будь-яких обмежень щодо періоду застосування нульової ставки податку.
Операції з постачання на митній території України та операції з імпорту зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 підлягають оподаткуванню податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за повною ставкою.
Операції з першого постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 сільськогосподарськими підприємствами — виробниками таких культур також оподатковуються податком на додану вартість у загальновстановленому порядку за повною ставкою, на відміну від операцій з першого постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів виробниками таких відходів, які звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
Відповідно до підпункту 209.6 статті 209 Кодексу, для цілей оподаткування податком на додану вартість, сільськогосподарським підприємством вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Таке сільськогосподарське підприємство реєструється суб’єктом спеціального режиму оподаткування та отримує відповідне свідоцтво в органі державної податкової служби
При цьому, відповідно до підпункту 209.15.5 пункту 209.15 статті 209 Кодексу сільськогосподарська продукція, виготовлена на давальницьких умовах, для сільськогосподарського підприємства буде рахуватись продукцією власного виробництва лише в тому випадку, якщо сировина для виробництва продукції на давальницьких умовах вирощена, відгодована, виловлена або зібрана (заготовлена) безпосередньо платником податку — суб’єктом спеціального режиму оподаткування.
Враховуючи вищезазначене, якщо операції з постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00) та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 здійснюються сільськогосподарським підприємством, яке відповідає вимогам, визначеним підпунктом 209.6 статті 209 Кодексу, і ці зернові культури є продукцією власного виробництва такого сільськогосподарського товаровиробника, такі операції оподатковуються податком на додану вартість за ставкою 20 відсотків.
Вищезазначені особливі правила оподаткування податком на додану вартість діють до 1 січня 2014 року.
ІІ. Формування податкового кредиту
При формуванні податкового кредиту слід враховувати наступне:
— пунктом 198.4 статті 198 Кодексу визначено, що у разі, якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника;
— статтею 199 Кодексу визначено правила пропорційного віднесення сум податку до складу податкового кредиту;
— абзацом третім пункту 199.6 статті 199 Кодексу встановлено, що податковий кредит не зменшується в разі постачання платником податку відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій.
1. Операції з з постачання відходів і брухту чорних та кольорових металів та деревини товарних позицій 4401, 4403,4404 ТН ЗЕД
Платники податку, які здійснюють операції з постачання відходів і брухту чорних та кольорових металів та деревини товарних позицій 4401, 4403,4404 ТН ЗЕД як на митній території України, так і на експорт, не мають права на формування податкового кредиту, якщо операції з постачання таких товарів (з урахуванням дати першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу) здійснюватимуться ними на митній території України в період з 1 січня 2011 року до 1 січня 2014 року, тобто, в режимі звільнення від оподаткування.
При цьому, якщо за операціями з виготовлення чи придбання зазначених груп товарів в попередніх податкових періодах (до 1 січня 2011 року) було отримано податковий кредит, то при здійсненні операцій з постачання таких товарів, суми податкового кредиту мають бути перераховані у відповідності з правилами, встановленими підпунктом 198.4 статті 198 Кодексу (дата коригування податкового кредиту в цьому випадку визначається за датою першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу).
Винятком є лише витрати по сплаті податку, понесені платником у зв’язку із здійсненням ним операцій з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, які утворилися в такого платника внаслідок переробки, обробки, плавлення товарів (сировини, матеріалів, заготовок тощо) на виробництві, будівництві, розібранні (демонтажу) ліквідованих основних фондів та інших подібних операцій. В цьому разі податковий кредит не зменшується (абзац третій пункту 199.6 статті 199 Кодексу).
2. Операції з з постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206
Платники податку – сільськогосподарські товаровиробники, здійснюючи операції з першого постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, формують власний податковий кредит за витратами, понесеними у зв’язку з вирощуванням (виробництвом) таких культур, у загальновстановленому порядку.
Платники податку — посередники, які здійснюють придбання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, не мають права на формування податкового кредиту, якщо операції з постачання таких товарів (з урахуванням дати першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу) здійснюватимуться ними на митній території України в період з 1 січня 2011 року до 1 січня 2014 року, тобто, в режимі звільнення від оподаткування.
При цьому, якщо зернові культури товарних позицій 1001 — 1008 та технічні культури товарних позицій 1205 і 1206 були придбані такими платниками до 1 січня 2011 року і за операціями з такого придбання було отримано податковий кредит, такі суми податкового кредиту мають бути перераховані у відповідності з правилами, встановленими підпунктом 198.4 статті 198 Кодексу (дата коригування податкового кредиту в цьому випадку визначається за датою першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу).
Формування податкового кредиту по операціях з придбання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 здійснюється у загальновстановленому порядку, оскільки на операції з їх постачання звільнення від оподаткування не поширюється.
У разі постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 на експорт в період з 1 січня 2011 року до 1 липня 2011 року із застосуванням нульової ставки податку на додану вартість, суми податку на додану вартість, сплачені (нараховані) при їх придбанні, включаються до складу податкового кредиту, незалежно від дати придбання таких зернових культур.
У разі постачання зернових культур товарних позицій 1001 — 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 на експорт після 1 липня 2011 року і до 1 січня 2014 року в зв’язку з тим, що у вказаний період такі операції звільнені від оподаткування, якщо за операціями з такого придбання було отримано податковий кредит, такі суми податкового кредиту мають бути перераховані у відповідності з правилами, встановленими підпунктом 198.4 статті 198 Кодексу (дата коригування податкового кредиту в цьому випадку визначається за датою першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу). Якщо зернові культури придбані у платника податку — посередника без податку на додану вартість, податковий кредит при здійсненні операцій з такого придбання не формується.
3. Пропорційне формування податкового кредиту
Всі перераховані в пунктах 1 і 2 розділу ІІ цих методичних рекомендацій правила та обмеження щодо формування податкового кредиту поширюються також і на товари/послуги (незалежно від дати їх придбання), що використовуються платниками в процесі здійснення операцій з постачання товарів, перерахованих в пункті 15 підрозділу 2 розділу ХХ Кодексу.
Платники податку, які одночасно здійснюють операції, звільнені від оподаткування, та операції, які підлягають оподаткуванню за ставкою 20 % чи 0 % (наприклад, реалізація в одному звітному періоді зернових культур товарних позицій 1001 — 1008, і в їх числі зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00) зобов’язані дотримуватися правил формування податкового кредиту, визначених статтею 199 Кодексу.
Повідомляючи викладене, Державна податкова адміністрація України зобов’язує довести зазначені методичні рекомендації до відома платників податків і підпорядкованих органів державної податкової служби та забезпечити його врахування при проведенні контрольно-перевірочної роботи, винесенні рішень під час процедур адміністративного оскарження та при наданні податкових консультацій платникам податків.


И схема применения.

Изображение

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 3
Сініцина Ольга, JannChik, Oleg_Z
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST катя » 01 фев 2011, 01:15

Добрый день. Правильно ли я понимаю, что согласно приведенного письма, ГНАУ предлагает корректировать НК прошлого года не путем услойной продажи по п. 198.5, а путем корректировки НК по п. 198.4. по первому из событий в момент его реализации в 2011г.?
катя
 
Сообщений: 99
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 01:03
Благодарил (а): 23 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST налоговик » 01 фев 2011, 01:22

И вам доброй ночи :)

Именно так и выходит.
Насколько я понимаю, ГНАУ пошла в этом вопросе "навстречу людям".
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST катя » 01 фев 2011, 01:45

не ожидала столь быстрого ответа. Спасибо. Подскажите, не до конца понятно со статусом сельхозпроизводителя. мы вроде бы "сельхозпроизводители", выращиваем и доробатываем семена, но в 2010г. первый раз объем реализации покупных семян был больше 50%. это значит, мы для п.15 ... не являемся сельхозпроизводителями, и наша первая поставка наших собственных семян будет без НДС?
катя
 
Сообщений: 99
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 01:03
Благодарил (а): 23 раз.
Поблагодарили: 20 раз.

UNREAD_POST vins » 07 фев 2011, 10:35

Комментарий Бухгалтерии к упоминавшемуся выше письму (Бухгалтерия № 6 за 2011 год)

Сравним позиции :)

КОММЕНТАРИЙ

Скрытый текст: показать
Сразу же отметим, что в письме ГНАУ есть как положительные, так и отрицательные моменты.
Сначала о положительном.
Во-первых, как мы и предполагали1, операции по первой поставке сельхозтоваропроизводителями как технических (коды ТН ВЭД 1205 и 1206), так и зерновых культур (коды ТН ВЭД 1001–1008) облагаются НДС по ставке 20%. ГНАУ дала указание не применять к таким поставкам льготный режим налогообложения. Хотя из нормы п.15 подраздела 2 раздела ХХ НКУ можно было сделать и иной вывод: льгота не применяется только к операциям по первой поставке данной категорией плательщиков технических культур (семян сурепицы или рапса и семян подсолнуха). Но учитывая, что сельскохозяйственные товаропроизводители зерновых и технических культур, то есть их первые поставщики, могут использовать специальный режим налогообложения, в ГНАУ не требуют применения льгот для тех, кто выращивает и продает зерновые. Ведь сумма НДС, начисленная сель¬скохозяйственным предприятием на стоимость поставленной им сельскохозяйственной продукции, согласно ст.209 НКУ не подлежит уплате в бюджет, а поступает на спецсчет такого предприятия для возмещения ему суммы налога, уплаченной (начисленной) поставщикам на стоимость производственных факторов, за счет которых сформирован налоговый кредит (а при наличии остатка такой суммы налога – для других производственных целей). И если такого сельскохозяйственного товаропроизводителя освободить от налогообложения при поставке той же пшеницы (код ТН ВЭД 1001) или ржи (код ТН ВЭД 1002), то у него вообще не будет налоговых обязательств по НДС и, соответственно, не возникнет положительной разницы, которая может им использоваться для собственных производственных нужд!
Во-вторых, в случае образования отходов и лома черных и цветных металлов в результате переработки, обработки, плавки товаров (сырья, материалов, заготовок и т.п.) на производстве, строительстве, разборке (демонтаже) ликвидированных основных фондов и прочих подобных операций, поставщикам таких отходов (лома) нет необходимости уменьшать ранее отраженную сумму налогового кредита (п.199.6 ст.196 НКУ). При этом никакой условной поставки признавать также не нужно. А ведь еще несколько лет назад в ГНАУ настаивали на начислении НДС в случае, если часть приобретенного металлического сырья преобразовывалась в отходы2.
Ну а теперь о неприятном.
Во-первых, как можно понять из данных методрекомендаций, в ГНАУ не принимают во внимание возможность отказа от льготы (во всяком случае, в письме об этом не сказано). То есть в местных ГНИ вряд ли примут от налогоплательщика заявление с отказом от льгот, установленных п.15 подраздела 2 раздела ХХ НКУ. Но, несмотря на это, напомним налогоплательщикам об их законном праве. Пунктом 30.4 ст.30 НКУ предусмотрено, что «налогоплательщик вправе отказаться от использования налоговой льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом». Никаких ограничений для льгот по обложению НДС НКУ не содержит!
Во-вторых, в п.15 подраздела 2 раздела ХХ НКУ нет упоминания о том, что первые поставщики сельхозпродукции должны обязательно применять специальный режим налогообложения (ст.209). Они должны быть сельхозтоваропроизводителями данных товаров и их первыми поставщиками. И это все. Но в своих методрекомендациях ГНАУ настаивает, что для того, чтобы первые поставщики зерновых и технических культур могли облагать налогом свои поставки по ставке 20%, они должны быть зарегистрированы в качестве плательщиков НДС со специальным режимом налогообложения. Как уже отмечалось, это необходимо, чтобы разницу между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом не уплачивать в бюджет, а оставлять на спецсчетах. Но ведь об этом в анализируемом пункте Кодекса ничего не сказано…
В-третьих, в ГНАУ не оставили без внимания переходные моменты, а именно ситуацию, когда приобретение товаров было осуществлено до 01.01.2011 г., а с нового года операции по поставке этих товаров уже освобождены от НДС. У новых льготников сразу же возник вопрос, что делать с суммами налогового кредита по НДС, которые были отражены ранее по правилу первого события (например, после перечисления аванса поставщикам и получения от них налоговой накладной)? Нужно ли корректировать эти суммы?
Ответ ГНАУ на этот вопрос однозначен: да, нужно корректировать НДС, ранее начисленный по первому событию. При этом ссылка сделана на норму п.198.4 ст.198 НКУ, в которой, по сути, говорится о приобретениях текущего периода: «если плательщик налога приобретает (изготовляет) товары/услуги и необоротные активы, предназначенные для их использования в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения, то суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением (изготовлением), не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика». В нашем же случае приобретение состоялось до 2011 года и предназначалось тогда для облагаемых НДС операций. Поэтому однозначно можно говорить, что ссылка на данную норму Кодекса неправильна и незаконна!
Хотя, понятно, почему в ГНАУ сослались именно на этот пункт – другого просто нет. Ссылаться на следующий пункт данной статьи – п.198.5 в ГНАУ просто не имели права. Дело в том, что п.198.5 ст.198 НКУ предусмотрено, что «если в дальнейшем такие товары/услуги фактически используются в операциях, которые не являются объектом налогообложения или освобождаются от налогообложения в соответствии с этим разделом (за исключением случаев проведения операций, предусмотренных подпунктом 196.1.7 пункта 196.1 статьи 196 настоящего Кодекса)... то в целях налогообложения такие товары/услуги... считаются проданными по их обычной цене в налоговом периоде, на который приходится такое использование... но не ниже цены их приобретения (изготовления, строительства, сооружения), в том случае, если плательщик налога воспользовался правом на налоговый кредит по этим товарам/услугам». Слова «в соответствии с этим разделом» означают именно раздел V, но никоим образом не раздел ХХ! А о том, что необходимо признавать условную продажу в случае, если товары начали использоваться в льготных операциях согласно другим нормам Кодекса, в п.198.5 ст.198 ничего не сказано. Поэтому и придумали в ГНАУ байку о корректировке старого налогового кредита на дату осуществления первого события согласно п.187.1 ст.187 НКУ. Таким же образом в ГНАУ предложили разобраться с налоговым кредитом при осуществлении экспортных поставок зерновых и технических культур после 01.07.2011 г.
Аналогичный подход (корректировка налогового кредита) ГНАУ применяет и ко всем другим приобретениям с НДС (осуществленным как до, так и после 01.01.2011 г.), непосредственно связанным с льготными поставками текущего периода. В самом конце своих методрекомендаций ГНАУ указала, что все перечисленные в этих рекомендациях правила и ограничения для формирования налогового кредита распространяются на товары/услуги, используемые плательщиками в процессе осуществления операций по поставке товаров, перечисленных в п.15 подраздела 2 раздела ХХ НКУ.

Сергей ДРОБОТТЯ, редактор
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST птичка » 07 апр 2011, 13:31

Всем доброго дня! А если в накладной указано: "пшеница битая", попадаєт ли такая формулировка под УКТ ЗЕД 1001-1008 со всеми вытекающими последствиями?
птичка
 
Сообщений: 31
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:52
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, MR, Ya, yryna