Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДС при торговле зерновыми

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 10 авг 2011, 17:00

Наше предприятие занимается производством изделий из дерева(брус,паркетная заготовка ,доска) , мы приобретаем лесоматериалы у с/х предприятия, которое согласно Пункт 15 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ временно, до 1 января 2014 года, освобождены от НДС операции по поставке древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404, т.е. поставщик выдает НН с 0-НДСом.Согласно НКУ ст.209.5 "Платник податку, який придбаває /г товари у с/г підприємства, який обрав спецрежим оподаткування, має право збільшити податковий кредит на суму сплаченого податку в загальному порядку" означает ли это , что мы вправе воспользоваться НК в сумме приобретенного товара? если да, то какой документ служит основанием для отображения НК в реестре налоговых накладных?

Відповідно до внесених змін Законом України від 07.07.11 №3609 «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» до Податкового кодексу України з 06.08.11 внесено зміни до пункту 15 підрозділу 2 Перехідних положень Податкового кодексу України та встановлено тимчасово до 1 січня 2014 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім першого постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників.

Операції з вивезення в митному режимі експорту зернових та технічних культур, зазначених в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

Норми цього пункту не застосовуються до операцій з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД і такі операції оподатковуються податком на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом.

Тобто, з 06.08.11 поставка лісоматеріалів сільськогосподарськими товаровиробниками на митній території України повинна здійснювати за ставкою 20 відсотків. Відповідно покупець, за умови використання лісоматеріалів в оподатковуваних операціях, має право на підставі податкової накладної віднести суму ПДВ до податкового кредиту. Інші підстави для нарахування сум податку, що відносяться до податкового кредиту без отримання податкової накладної визначені п.201.11 статті 201 Податкового кодексу України.

Державна податкова адміністрація у Тернопільській області

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
ab_007
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST Сініцина Ольга » 15 авг 2011, 12:51

Согласно этим изменениям, мы как перекупщики, покупающие подсолнух только и С/Г-производителей имеем право им пользоваться и нашим покупателям отписывать с НДС. А наши покупатели имеют право им пользоваться, ставить его в кредит? (Если они например меняют ее товарную группу которая уже имеет НДС)
Сініцина Ольга
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 10 янв 2011, 13:54
Благодарил (а): 9 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vyacheslav » 15 авг 2011, 13:55

Сініцина Ольга писал(а):Согласно этим изменениям, мы как перекупщики, покупающие подсолнух только и С/Г-производителей имеем право им пользоваться и нашим покупателям отписывать с НДС. А наши покупатели имеют право им пользоваться, ставить его в кредит? (Если они например меняют ее товарную группу которая уже имеет НДС)


Ваши покупатели будут иметь право на НК, если цель приобретения будет отвечать следующему критерию из п. 198.3 НКУ, т.е. "приобретение в целях дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности". Т.е., при дальнейшей перепродажи НК у них не будет (т.к. для них это необлагаемая НДС операция), а в случае использования для изготовления чего-нибудь НДС-ного (кажется Ваш случай), НК будет.
Vyacheslav
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 09 июн 2011, 14:36
Благодарил (а): 20 раз.
Поблагодарили: 25 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 авг 2011, 17:58

Державна податкова адміністрація у місті Київ в ходе дежурства дала такой ответ

Вопрос. Временно до 1 января 2014 года от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождаются операции по поставкам на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями - производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий - производителей.

Будет ли наше предприятие иметь право на налоговый кредит на зерно купленное в июле (у производителя), а проданное уже в августе (после вступления в силу Закона 3609). Так как это налогооблагаемая операция и соответственно мы уже не пользуемся п. 198.4 НКУ.


Ответ: Відповідно до п. 15 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI (далі – Кодекс) зі змінами і доповненнями, внесеними Законом України від 07.07.2011 р. № 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України" (далі – Закон № 3609), тимчасово до 1 січня 2014 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім першого постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників.

До внесення змін при формуванні податкового кредиту слід було враховувати, що пунктом 198.4 статті 198 Кодексу визначено, що у разі якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

З урахуванням того, що починаючи з 6 серпня 2011 року до операцій з постачання зернових та технічних культур підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств-виробників, застосовується загальний порядок оподаткування ПДВ за ставкою 20 відсотків, то суми ПДВ, сплачені у зв’язку із придбанням таких зернових та технічних культур до внесення зазначених змін, відносяться до податкового кредиту таких платників.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 апр 2012, 18:03

ПРИОБРЕТЕНО ЗЕРНО У НЕПЛАТЕЛЬЩИКА НДС: ПО КАКОЙ СТАВКЕ ОБЛАГАТЬ ПОСЛЕДУЮЩУЮ ПРОДАЖУ?
Предприятие, занимающееся торговлей зерном, приобрело пшеницу (код УКТВЭД 1001) у фермерского хозяйства - неплательщика НДС, вырастившего такую пшеницу. По какой ставке НДС облагать последующую продажу такого зерна?

Согласно п. 15 подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса (далее - НК) временно, до 01.01.14 г., от обложения НДС освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001-1008 и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 УКТВЭД. Исключение установлено для сельскохозяйственных предприятий-производителей и предприятий, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий-производителей.
Согласно п. 209.6 НК сельскохозяйственным считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) им сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальче-ских условиях, у которого удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не менее 75 % стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно.
Следовательно, порядок обложения НДС операций по последующей продаже предприятием пшеницы (код УКТВЭД 1001), приобретенной у фермерского хозяйства, зависит от того, является ли такое фермерское хозяйство сельскохозяйственным товаропроизводителем в понимании вышеупомянутого п. 209.6 НК.
Поскольку в рассматриваемой ситуации фермерское хозяйство не является плательщиком НДС, а следовательно, не является и субъектом спецрежима по НДС, для которого соблюдение 75%-ной нижней предельной границы обязательно, то предприятию-покупателю необходимо получить указанное подтверждение каким-либо иным способом. Например, оно может обратиться к фермерскому хозяйству за информацией относительно удельного веса стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг в стоимости всех товаров/услуг, поставленных таким хозяйством в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов, предшествующих периоду приобретения пшеницы. Такая информация может содержаться в договоре поставки продукции, в дополнительном соглашении к нему или в другом документе (по договоренности сторон).
Если фермерское хозяйство является сельхозтоваропроизводителем и отвечает требованиям, определенным п. 209.6 НК, то предприятие должно реализовать пшеницу, приобретенную у такого фермерского хозяйства (кроме экспорта) с НДС по ставке 20 %. Если нет, то пшеницу следует реализовывать без НДС.

Сергей ТИМОШЕНКО, начальник отдела специальных режимов налогообложения Управления администрирования НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины

Баланс-агро
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST ТатьянаД » 28 сен 2012, 13:00

Наша фирма является первым посредником. Покупаем у сельхозпроизводителя зерновые. Покупаем по весам хозяйства. Перевозим в пункт назначения и продаем по весам покупателя. Часто бывает разница по весам, как в + так и в -. Так вот если в +, получаются излишки. Их нужно оприходовать. Имеем ли мы право продавать эти излишки с НДС или нет?
ТатьянаД
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 16 мар 2012, 14:47
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST sergo » 02 июн 2013, 01:17

Скажите ст.15 купили для продажи на украине кукурузу не для експорта и импорта имеем право на возмещения НДС , имеем право нам выданную налоговую ставить на возмещение?


Если продаете со льготой, но возмещения нет.
sergo
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 02 июн 2013, 00:58
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 28 мар 2014, 10:45

Антикризисный закон

“151. Тимчасово до 1 січня 2016 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 00 згідно з УКТ ЗЕД, крім першого постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників, а також крім постачання таких зернових та технічних культур Аграрним фондом у разі їх придбання з податком на додану вартість.
Операції з вивезення в митному режимі експорту зернових та технічних культур, зазначених в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування податком на додану вартість, крім вивезення сільськогосподарськими підприємствами – виробниками таких зернових та технічних культур, вирощених на землях сільськогосподарського призначення, які перебувають у їх власності або постійному користуванні на дату такого експорту.
При формуванні податкового кредиту по придбаних та/або виготовлених необоротних активах, які одночасно використовуються в оподатковуваних і не оподатковуваних податком на додану вартість операціях, зазначених у абзацах першому та другому цього пункту, норми статті 199 цього Кодексу не застосовуються, сплачені (нараховані) суми податку на додану вартість по таких необоротних активах включаються до податкового кредиту.
Норми цього пункту не застосовуються до операцій з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД і такі операції оподатковуються податком на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом”;

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
JannChik
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST Orange » 13 май 2014, 19:35

Подскажите, пожалуйста, с НДС
купили зерно с НДС у разных поставщиков по разным ценам. поставили НК, т.к. планировали использовать в облагаемых операциях.
теперь часть зерна хотим использовать в необлагаемых поставках. как "убрать" НК?
насколько я понимаю, нужно по п. 198.5 НКУ начислить НО? но на какую стоимость, если зерно списываем по средневзвешенной ?
Orange
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 01 мар 2011, 17:30
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

UNREAD_POST налоговик » 13 май 2014, 23:33

Orange писал(а):Подскажите, пожалуйста, с НДС
купили зерно с НДС у разных поставщиков по разным ценам. поставили НК, т.к. планировали использовать в облагаемых операциях.
теперь часть зерна хотим использовать в необлагаемых поставках. как "убрать" НК?
насколько я понимаю, нужно по п. 198.5 НКУ начислить НО? но на какую стоимость, если зерно списываем по средневзвешенной ?


Все правильно.
Видимо эта средневзвешенная стоимость можно рассматривать в качестве цены приобретения конкретной продаваемой партии.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2638 раз.

UNREAD_POST bur » 06 июн 2014, 11:21

Предприниматель - не предприятие
поэтому даже если он покупал пшеницу у сельхозтоваропроизводителя, то НДС не мог начислять


ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

21 травня 2014 року м. Київ К/800/21263/13

Колегія суддів Вищого адміністративного суду України у складі Бухтіярової І.О., Костенка М.І., Приходько І.В.,розглянувши у попередньому судовому засіданні касаційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Українське зерно»

на постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 23.01.2013 року

та ухвалу Харківського апеляційного адміністративного суду від 26.03.2013 року

у справі № 2а-1670/8243/12

за позовом товариства з обмеженою відповідальністю «Українське зерно» (далі - позивач, ТОВ «Українське зерно»)

до Державної податкової інспекції у м. Полтаві Полтавської області Державної податкової служби (далі - відповідач, ДПІ у м. Полтаві)

про визнання нечинним та скасування податкового повідомлення-рішення, -

ВСТАНОВИЛА:

ТОВ «Українське зерно» звернулось у грудні 2012 року до суду з адміністративним позовом до ДПІ у м. Полтаві про визнання нечинним та скасування податкового повідомлення-рішення від 02.08.2012 року № 0000822308.

Постановою Полтавського окружного адміністративного суду від 23.01.2013 року, залишеною без змін ухвалою Харківського апеляційного адміністративного суду від 26.03.2013 року, у задоволенні адміністративного позову відмовлено у повному обсязі.

Не погоджуючись з рішеннями судів попередніх інстанцій, позивач подав касаційну скаргу, в якій просить скасувати рішення судів першої та апеляційної інстанцій і прийняти нове рішення, яким задовольнити позовні вимоги у повному обсязі. Вважає, що рішення судів першої та апеляційної інстанцій були прийняті з порушенням норм матеріального та процесуального права, що призвело до неправильного вирішення справи.

Відповідач у своїх запереченнях на касаційну скаргу зазначає, що рішення судів першої та апеляційної інстанцій є законними та обґрунтованими, прийняті з дотриманням норм матеріального та процесуального права, вважає касаційну скаргу позивача необґрунтованою, а тому просить залишити касаційну скаргу без задоволення, а рішення судів попередніх інстанцій без змін.

Справу розглянуто у попередньому судовому засіданні відповідно до ст. 2201 Кодексу адміністративного судочинства України.

Заслухавши доповідь судді-доповідача про обставини, необхідні для ухвалення судового рішення судом касаційної інстанції, дослідивши доводи касаційної скарги, матеріали справи, судові рішення, суд касаційної інстанції дійшов висновку, що касаційна скарга не підлягає задоволенню з наступних підстав.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що з 13.07.2012 року по 16.07.2012 року відповідачем проведено позапланову документальну невиїзну перевірку позивача з питань дотримання вимог податкового законодавства з податку на додану вартість по проведених господарських операціях з ФОП ОСОБА_4 за квітень 2012 року, за результатами якої складено акт від 16.07.2012 року № 1967/22-6/30044094, яким зафіксовано, виявлені перевіркою, порушення позивачем вимог п. 198.6 ст. 198, п. 15 підр. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України (далі - ПК України), в результаті чого позивачем завищено податковий кредит у квітні 2012 року на суму податку на додану вартість 110 833,00 гривні.

На підставі зазначеного акту податковим органом прийнято податкове повідомлення-рішення від 02.08.2012 року № 0000822308, яким позивачу збільшено суму грошового зобов'язання з податку на додану вартість у розмірі 110 833,00 гривні.

Не погоджуючись з прийнятим податковим повідомленням-рішенням відповідач оскаржив його в адміністративному порядку, за результатами розгляду первинної скарги рішенням ДПС у Полтавській області залишено без змін спірне податкове повідомлення-рішення, а скаргу без задоволення. За результатами розгляду скарги рішенням ДПС України залишено без змін податкове повідомлення-рішення відповідача від 02.08.2012 року № 0000822308, а скаргу без задоволення.

Суди попередніх інстанцій вирішуючи спір по суті та відмовляючи в задоволенні позовних вимог, з висновками яких погоджується колегія суддів касаційної інстанції, виходили з наступних мотивів.

Відповідно до ст. 198 ПК України (у редакції чинній на час виникнення спірних правовідносин) право на віднесення сум податку до податкового кредиту виникає у разі здійснення операцій з: а) придбання або виготовлення товарів (у тому числі в разі їх ввезення на митну територію України) та послуг; б) придбання (будівництво, спорудження, створення) необоротних активів, у тому числі при їх ввезенні на митну територію України (у тому числі у зв'язку з придбанням та/або ввезенням таких активів як внесок до статутного фонду та/або при передачі таких активів на баланс платника податку, уповноваженого вести облік результатів спільної діяльності); в) отримання послуг, наданих нерезидентом на митній території України, та в разі отримання послуг, місцем постачання яких є митна територія України; г) ввезення необоротних активів на митну територію України за договорами оперативного або фінансового лізингу.

Датою виникнення права платника податку на віднесення сум податку до податкового кредиту вважається дата тієї події, що відбулася раніше: дата списання коштів з банківського рахунка платника податку на оплату товарів/послуг; дата отримання платником податку товарів/послуг, що підтверджено податковою накладною.

Для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 цього Кодексу, а для операцій з постачання послуг нерезидентом на митній території України - дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями, що були включені отримувачем таких послуг до податкової декларації попереднього періоду.

Датою виникнення права орендаря (лізингоотримувача) на збільшення податкового кредиту для операцій фінансової оренди (лізингу) є дата фактичного отримання об'єкта фінансового лізингу таким орендарем.

Датою виникнення права замовника на віднесення сум до податкового кредиту з договорів (контрактів), визначених довгостроковими відповідно до пункту 187.9 статті 187 цього Кодексу, є дата фактичного отримання замовником результатів робіт (оформлених актами виконаних робіт) за такими договорами (контрактами).

Для товарів/послуг, постачання (придбання) яких контролюється приладами обліку, факт постачання (придбання) таких товарів/послуг засвідчується даними обліку.

Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 цього Кодексу, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 цього Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з: придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку; придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.

Право на нарахування податкового кредиту виникає незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні фонди почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

Якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.

Якщо у подальшому такі товари/послуги, основні виробничі засоби фактично використовуються в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування відповідно до цього Кодексу, міжнародних договорів (угод) (за винятком випадків проведення операцій, передбачених пп. 196.1.7 п. 196.1 ст. 196 цього Кодексу), то з метою оподаткування такі товари/послуги, основні виробничі засоби вважаються проданими у податковому періоді, на який припадає таке використання, у тому випадку, якщо платник податку скористався правом на податковий кредит за цими товарами/послугами, основними виробничими засобами.

Датою використання товарів/послуг, основних виробничих засобів вважається дата визнання витрат відповідно до розділу III цього Кодексу.

Не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені податковими накладними (або підтверджені податковими накладними, оформленими з порушенням вимог ст. 201 цього Кодексу) чи не підтверджені митними деклараціями, іншими документами, передбаченими п. 201.11 ст. 201 цього Кодексу.

Приписами пункту 15 підрозділу 2 розділу ХХ ПК України визначено, що тимчасово до 01.01.2014 року від оподаткування податком на додану вартість звільняються операції з постачання на митній території України зернових культур товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, крім першого постачання таких зернових та технічних культур сільськогосподарськими підприємствами - виробниками та підприємствами, які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств-виробників.

Операції з вивезення в митному режимі експорту зернових та технічних культур, зазначених в абзаці першому цього пункту, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.

Норми цього пункту не застосовуються до операцій з постачання зернових культур товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00 згідно з УКТ ЗЕД і такі операції оподатковуються податком на додану вартість у порядку, встановленому цим Кодексом.

У разі коли на момент перевірки платника податку органом державної податкової служби суми податку, попередньо включені до складу податкового кредиту, залишаються не підтвердженими зазначеними цим пунктом документами, платник податку несе відповідальність відповідно до цього Кодексу.

У разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної.

Платники податку, що застосовували касовий метод до набрання чинності цим Кодексом або застосовують касовий метод, мають право на включення до податкового кредиту сум податку на підставі податкових накладних, отриманих протягом 60 календарних днів з дати списання коштів з банківського рахунка платника податку.

Для банківських установ при одержанні ними права власності на заставне майно з метою подальшого продажу таке право зберігається до моменту продажу такого заставленого майна.

Судами попередніх інстанцій при дослідженні акту від 16.07.2012 року № 1967/22-6/30044094 встановлено, що підставою для нарахування позивачу податкового зобов`язання з податку на додану вартість у розмірі 110 833,00 гривні слугували його господарські відносини з ФОП ОСОБА_4 по придбанню пшениці кількістю 450 т +/- 10% на загальну суму 665 000,00 гривень, у тому числі податок на додану вартість в сумі 110 833,35 гривні.

Разом з тим, судами попередніх інстанцій встановлено, що у квітні 2012 року між позивачем (покупець) та ФОП ОСОБА_4 (постачальник) укладено договір поставки, відповідно до умов якого ТОВ «Українське зерно» придбано пшеницю, що підтверджується наявними у матеріалах справи платіжними дорученнями та податковими накладними на суму податку на додану вартість 110 833,35 гривні.

Крім того, судами попередніх інстанцій встановлено, що українським класифікатором товарів зовнішньоекономічної діяльності (УКТ ЗЕД) пшеницю віднесено до товарної позиції з кодом 1001.

При цьому, правомірне нарахування основної ставки податку на додану вартість на операції з першого постачання зернових культур товарних позицій 1001-1008 згідно з УКТ ЗЕД та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 згідно з УКТ ЗЕД, придбаних у сільськогосподарських підприємств - виробників, розповсюджується виключно на юридичних осіб, які діють на основі статуту, мають відокремлене майно, самостійний баланс, рахунки в установах банків, печатку із своїм найменуванням та ідентифікаційним кодом тощо, а на фізичних осіб - суб'єктів господарювання не розповсюджується.

Так, судами попередніх інстанцій встановлено, що контрагент позивача ФОП ОСОБА_4 за організаційно-правовою формою є фізичною особою-підприємцем, а тому, як вірно зазначено судами попередніх інстанцій, з чим погоджується колегія суддів, не підпадає під критерії сільськогосподарського підприємства - виробника чи підприємства, яке безпосередньо придбало такі зернові та технічні культури у сільськогосподарського підприємства - виробника, яким надано право на формування сум податкових зобов'язань та податкового кредиту операцій з постачання пшениці, а отже не мав права виписувати податкові накладні з постачання пшениці з податку на додану вартість, незалежно навіть від того, що придбав він таку пшеницю у сільськогосподарського підприємства - виробника.

Колегія суддів касаційної інстанції вважає, що судами попередніх інстанцій обґрунтовано не взято до уваги посилання позивача на статтю 51 Цивільного кодексу України, якою визначено, що підприємницька діяльність фізичної особи регулюється нормами, що регулюють діяльність юридичних осіб. Оскільки до майнових відносин, заснованих на адміністративному або іншому владному підпорядкуванні однієї сторони другій стороні, а також до податкових, бюджетних відносин цивільне законодавство не застосовується, якщо інше не встановлено законом (стаття 1 Цивільного кодексу України), в той час коли норми ПК України регулюють відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства (ст. 1 ПК України), тобто регулюють різні за своїм предметом відносини.

Крім того, нормами п. 5.2 ст. 5 ПК України передбачено, якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення цього Кодексу.

За таких обставин, колегія суддів касаційної інстанції приходить до висновку, що судами попередніх інстанцій вірно дана оцінка обставинам справи щодо безпідставності надання ФОП ОСОБА_4 позивачу податкових накладних з податку на додану вартість на суму 110 833,35 гривні на поставку пшениці, так як дана операція звільнена від оподаткування, що призвело до неправомірного та безпідставного включення ТОВ «Українське зерно» до складу податкового кредиту за квітень 2012 року суми податку на додану вартість у розмірі 110 833,35 гривні.

Відповідно до п. 3 ст. 2201 Кодексу адміністративного судочинства України суд касаційної інстанції відхиляє касаційну скаргу і залишає рішення без змін, якщо відсутні підстави для скасування судового рішення.

Отже, колегія суддів прийшла до висновку, що в межах касаційної скарги порушень судами попередніх інстанцій норм матеріального та процесуального права при вирішенні цієї справи не допущено. Правова оцінка обставин у справі дана вірно, а тому касаційну скаргу слід відхилити, а оскаржувані судові рішення залишити без змін.

На підставі викладеного та керуючись ст. ст. 220-231 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів, -

УХВАЛИЛА:

Касаційну скаргу товариства з обмеженою відповідальністю «Українське зерно» - відхилити.

Постанову Полтавського окружного адміністративного суду від 23.01.2013 року та ухвалу Харківського апеляційного адміністративного суду від 26.03.2013 року у справі № 2а-1670/8243/12 - залишити без змін.

Ухвала набирає законної сили з моменту її проголошення та може бути переглянута з підстав, у порядку та в строки, встановлені статтями 236-238 Кодексу адміністративного судочинства України.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 31 июл 2014, 13:07

продовжено до 31 грудня 2014 року включно режим звільнення від оподаткування ПДВ операцій з експорту зернових і технічних культур
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST bur » 01 авг 2014, 09:21

НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ — НА ОСНОВАНИИ БУХГАЛТЕРСКОЙ СПРАВКИ ПРИ ЭКСПОРТЕ ЗЕРНА

Предприятие в декабре 2013 г. приобрело у сельскохозяйственного предприятия — производителя зерно для реализации на экспорт, уплаченную сумму НДС в налоговый кредит не включило, поскольку операции по вывозу зерна в таможенном режиме экспорта в декабре 2013 г. освобождались от налогообложения. В январе 2014 г. приобретенное зерно было экспортировано и применена нулевая ставка НДС. Может ли предприятие включить в состав налогового кредита сумму НДС, уплаченную при приобретении зерна в декабре 2013 г.?

В соответствии с п. 15 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса в редакции, действовавшей до 01.01.2014 г., временно, до 01.01.2014 г., от обложения НДС освобождаются операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также кроме поставки таких зерновых и технических культур Аграрным фондом при их приобретении с НДС.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом этого пункта, освобождаются от обложения НДС.
Следовательно, при приобретении зерновых культур у сельскохозяйственных предприятий — производителей у покупателя право на налоговый кредит в декабре 2013 г. не возникало согласно п. 198.4 ст. 198 Налогового кодекса.
01.01.2014 г. вступил в силу п. 197.21 ст. 197 Налогового кодекса, согласно которому освобождаются от обложения НДС операции по поставке на таможенной территории Украины и вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме поставки и вывоза в таможенном режиме экспорта таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также кроме поставки таких зерновых и технических культур Аграрным фондом при их приобретении с НДС.
Со вступлением в силу 01.04.2014 г. Закона Украины от 27.03.2014 г. № 1166-VII «О предотвращении финансовой катастрофы и создании предпосылок для экономического роста в Украине» временно, до 01.10.2014 г., действие п. 197.21 ст. 197 Налогового кодекса приостановлено.
Вместе с тем 01.04.2014 г. вступил в силу п. 15.1 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса, которым временно (до 01.10.2014 г.) освобождены от обложения НДС операции по поставке на таможенной территории Украины зерновых культур товарных позиций 1001 — 1008 согласно УКТ ВЭД и технических культур товарных позиций 1205 и 1206 согласно УКТ ВЭД, кроме первой поставки таких зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также кроме поставки таких зерновых и технических культур Аграрным фондом при их приобретении с НДС.
Операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур, указанных в абзаце первом этого пункта, освобождаются от обложения НДС, кроме вывоза сельскохозяйственными предприятиями — производителями таких зерновых и технических культур, выращенных на землях сельскохозяйственного назначения, которые находятся в их собственности или постоянном пользовании на дату такого экспорта.
Таким образом, с 01.01.2014 г. до 31.03.2014 г. и с 01.10.2014 г. операции по вывозу в таможенном режиме экспорта зерновых и технических культур сельскохозяйственными предприятиями — производителями и предприятиями, которые непосредственно приобрели такие зерновые и технические культуры у сельскохозяйственных предприятий — производителей, а также Аграрным фондом при их приобретении с НДС, подлежат обложению по нулевой ставке НДС.
Учитывая вышеуказанное, при реализации на экспорт в январе 2014 г. зерновых культур, приобретенных в декабре 2013 г., плательщик налога имеет право включить на основании бухгалтерской справки в налоговый кредит (исходя из базы налогообложения, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 Налогового кодекса) суммы НДС, уплаченные (начисленные) в стоимости приобретенных в декабре 2013 г. зерновых культур, которые не были включены в состав налогового кредита при приобретении.

Подготовила Наталия БОНДАРЕНКО, обозреватель «Вестника»,
при содействии: Алины КРАВЗЮК, заместителя начальника отдела рассмотрения обращений по НДС
Управления методологии косвенных налогов Департамента координации нормотворческой
и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины,
и Информационно-коммуникационного департамента Министерства доходов и сборов Украины

Вестник министерства налогов и сборов № 28
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST Ириша5555 » 18 сен 2014, 16:28

Вносятся ли в реестр полученные НН (с НДС-20%) на купленый товар (просо), который участвует в экспортной операции, освобожденной от НДС ? Заполняем Декларарацию по НДС за серпень 2014 р. Права на возмещение не имеем...как мы понимаем.
Ириша5555
 
Сообщений: 14
Зарегистрирован: 18 сен 2014, 15:53
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Galla » 22 сен 2014, 10:35

в декларації в 10.2 має бути така ПН. а в реєстрі - заповнюється 1-8 та 11,12 графа

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Ириша5555
Galla
 
Сообщений: 760
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 599 раз.
Поблагодарили: 265 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, MR, Ya