Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Условная поставка при аннулировании НДС регистрации

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Алена » 26 дек 2010, 17:51

Из Единой базы налоговых знаний на сайте ГНАУ:

# 2755 У яких випадках необхідно визнавати і сплачувати умовне постачання товарів та необоротних активів при анулюванні реєстрації платника ПДВ відповідно до норм Податкового кодексу України?
# Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника податку зобов’язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов’язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону. При цьому, у разі, якщо при придбанні товарів, необоротних активів податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах не формувався, то умовне постачання за такими товарами, необоротними активами не визнається і податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються.



А если свидетельство плательщика аннулируется по инициативе налоговиков?
Алена
 
Сообщений: 93
Зарегистрирован: 19 дек 2010, 20:53
Благодарил (а): 41 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST nikki » 26 дек 2010, 18:21

Хороший вопрос.
условная продажа - то будет, но когда :)
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST vins » 23 мар 2011, 08:27

Появилось письмо, хотя и в нем ответа на этот вопрос нет.

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 02.03.2011 р. N 31-34020-07-25/5805

На ваш запит щодо бухгалтерського обліку податку на додану вартість Департамент податкової, митної політики, доходів, адміністрування платежів та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України інформує.

Відповідно до абзацу п'ятого пункту 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 N 92, та абзацу п'ятого пункту 9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 "Запаси", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 N 246, якщо суми непрямих податків у зв'язку з придбанням (створенням) основних засобів або придбанням за плату запасів не відшкодовуються підприємству, то зазначені суми включаються до первісної вартості таких основних засобів або запасів.

Пунктом 184.7 статті 184 розділу V Податкового кодексу України передбачено, що при анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість, якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку такого платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, він зобов'язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов'язання.

Таким чином, при визнанні умовного постачання товарів та необоротних активів нараховане податкове зобов'язання збільшуватиме первісну вартість залишків таких товарів та/або залишкову вартість необоротних активів.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291, зазначені операції з нарахування податку на додану вартість відображаються за кредитом субрахунку 641 "Розрахунки за податками" з дебетом рахунків обліку відповідних товарів та необоротних активів, що залишилися.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 19 авг 2011, 06:33

коллеги, вчера выплыл интересный вопросик по условной продаже

предприятие 31.05 налоговики аннулировали св-во по НДС. майская декл-я была подана такая: НО - 16000, НК - 19000, в итоге отриц.НДС - 13000. Апрельская дека была пустой. Условную продажу товаров они НЕ ОТРАЖАЛИ.
Теперь хотят исправить ошибку, но уточненки по старому аннулированному св-ву НДС в ГНИ не принимают.

Я всегда считала, что отрицательный НДС, отраженный в последней деке, на лицевом счете в ГНИ ликвидируется. И при проверке тупо доначислят НДС по условной продаже (это и есть те самые 13000грн.!). Ну и плюс санкции (1грн.). И тогда 13001грн. нужно будет уплатить в бюджет.

НО!! Директор предприятия сходил в свою ГНИ, где ему сказали, что...ничего платить не надо! типа они сделают камеральную проверку майской деки, доначислят НДС, который "скушается" отрицательным НДС за май (который типа висит на старом лицевом счете!) и - усе.

может ли такое быть?
vikakool
 
Сообщений: 3939
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 830 раз.
Поблагодарили: 568 раз.

UNREAD_POST vikakool » 19 авг 2011, 11:17

проблема в том, что в НКУ и в Порядке регистрации этот момент не освещен. Сказано лишь:

184.8. Если на дату подачи заявления об аннулировании регистрации плательщик налога имеет налоговые обязательства по результатам последнего налогового периода, такая сумма налога учитывается в сумму уменьшения бюджетного возмещения, а в случае его отсутствия — уплачивается в государственный бюджет. Аннулирование регистрации лица как плательщика налога происходит в день, следующий за днем проведения расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам последнего налогового
периода.

184.9. Если по результатам последнего налогового периода лицо имеет право на получение бюджетного возмещения, такое возмещение предоставляется в течение сроков, определенных этим разделом, независимо от того, будет такое лицо оставаться зарегистрированным в качестве плательщика этого налога на дату получения такого бюджетного возмещения, или нет.

А предприятие 13.07 получило новое св-во плат-ка НДС. И что - старый лицевой счет по-прежнему жив? и ничего деньгами платить не надо?

коллеги, подскажите, плиз!!
vikakool
 
Сообщений: 3939
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 830 раз.
Поблагодарили: 568 раз.

UNREAD_POST vins » 14 май 2012, 13:54

vins писал(а):Суд считает, что по НКУ условная продажа не применяется при принудительном аннулировании НДС-регистрации. Только при добровольном аннулировании.


ДОНЕЦЬКИЙ ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
П О С Т А Н О В А
26 квітня 2012 р. Справа № 2а/0570/1882/2012

...
Аналіз викладених норм, які діяли в редакції на момент виникнення спірних правовідносин, в їх сукупності свідчать, що на платника податку було покладено обов'язок здійснити умовний продаж товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов'язання у випадку анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість за його заявою.

При цьому суд звертає увагу на те, що Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07 липня 2011 року № 3609-VI, який набрав чинності 06 серпня 2011 року, у пункті 184.7 ст. 184 слова «подання заяви» виключено.

Таким чином, лише з 06 серпня 2011 року Податковим кодексом України передбачено обов'язок здійснення умовного продажу товарів та необоротних активів у випадку анулювання реєстрації платника податку на додану вартість незалежно від того, ким було ініційовано таке анулювання.

З огляду на те, що анулювання реєстрації платника податку на додану вартість ТОВ «Вуглебудсервіс» відбулось з ініціативи податкового органу без заяви платника податку, суд дійшов висновку про те, що у позивача в силу чинного на той момент законодавства не було обов'язку по здійсненню умовного продажу товарів та необоротних активів
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST profi » 14 июн 2012, 15:12

vins писал(а):Суд считает, что по НКУ условная продажа не применяется при принудительном аннулировании НДС-регистрации. Только при добровольном аннулировании.
Скрытый текст: показать
Одеський окружний адміністративний суд
ПОСТАНОВА
10 лютого 2012 року Справа № 2а/1570/8051/2011

...
Приймаючи оскаржуване податкове повідомлення - рішення відповідач виходив з того, що позивачем порушено вимоги п.184.7 ст. 184 Податкового кодексу України, внаслідок чого було занижено суму податку на додану вартість, що підлягає сплаті до бюджету у розмірі 56452 грн., також цим податковим повідомленням-рішенням до позивача на підставі п. 123.1 ст. 123 Податкового кодексу України було застосовано штрафну (фінансову) санкцію у розмірі 25% суми нарахованого податкового зобов'язання в розмірі 14113 грн.

Таким чином, податковий орган дійшов висновку, що оскільки на день анулювання свідоцтва платника податку на додану вартість у позивача знаходились товарні залишки та основні фонди, він зобов’язаний був визнати умовний продаж таких товарів за звичайними цінами та відповідно збільшити суму своїх податкових зобов’язань.

Проте, суд не може погодитись із такими висновками ДПІ у Приморському районі м.Одеси, виходячи з наступного.

Актом перевірки з посиланням на п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України було встановлено не нарахування позивачем в січні 2011 року податкових зобов'язань з податку на додану вартість виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, що залишалися на обліку платника податків на дату анулювання його реєстрації як платника податку на додану вартість і суми податку за яким були включені до податкового кредиту у минулих податкових періодах під час їх придбання.

Відповідно до даних податкової звітності позивача з податку на прибуток підприємств балансова вартість запасів на кінець звітного періоду складає 270572 грн. та балансова вартість необоротних активів складає 11688 грн. (а.с.77-79).

Як було зазначено в судовому засіданні представником відповідача, вказані товари та необоротні активи повинні були бути включені до оподатковуваних операцій в декларації з ПДВ за січень 2011 року в зв'язку з їх умовним продажем, а сума податкових зобов'язань за таким умовним продажем складала 56452 грн. Виходячи з цього, відповідач дійшов висновку про заниження позивачем в січні 2011 року суми ПДВ, що підлягала сплаті до бюджету в розмірі 56452 грн.

Проте суд зазначає, що при прийнятті спірного рішення відповідачем не було враховане наступне.

Відповідно до п.п. «а»п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю.

Підпунктом «ґ»п.п. 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України визначено, що під постачанням товару розуміється, зокрема, умовне постачання товарів та необоротних активів, під час придбання яких суми податку були включені до складу податкового кредиту і в останньому звітному (податковому) періоді обліковувалися у залишках платника, який подав заяву про анулювання реєстрації як платника податку на додану вартість або про перехід на іншу систему оподаткування, що передбачає сплату податку в іншому порядку, ніж той, що визначений цим розділом.

В той же час суд звертає увагу на те, що п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України, в редакції, що діяла на момент виникнення відповідних правовідносин, встановлено, що у випадках, якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов'язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.

Виходячи із вищевикладеного, обов'язок визнання платником податків умовного постачання товарів чи необоротних активів законодавець визнає за наявності одночасно наступних умов:

- подання платником заяви про анулювання його реєстрації як платника ПДВ;

- залишок на обліку у платника товарів або залишок необоротних активів;

- такі товари або залишки необоротних активів придбалися платником податку, при цьому ПДВ, сплачений при їх придбанні було включено до складу податкового кредиту.


Отже, умовний продаж залишків товарів та необоротних активів, що обліковуються у платника податків, здійснюється виключно при поданні заяви такого платника податків про анулювання його реєстрації як платника ПДВ, тобто при анулюванні такої реєстрації з ініціативи такого платника податків. Як вбачається з матеріалів справи, анулювання реєстрації позивача як платника ПДВ, було здійснено не за заявою платника податків, а за рішенням податкового органу, а отже суд дійшов висновку, що до позивача не можуть бути застосовані вимоги п. 184.7 ст. 184 Податкового кодексу України щодо умовного продажу залишків товарів та необоротних активів на дату анулювання.

Разом з тим, зі змісту приписів п.184.7 ст. 184 Податкового кодексу України однозначно слідує, що обов’язок платника податку щодо визнання умовного продажу товарів за звичайними цінами виникає лише за умови нарахування податкового кредиту по факту їх придбання в минулих або поточному податкових періодах.

Таким чином, об'єктом оподаткування при анулюванні реєстрації є залишки товарів, необоротних активів, стосовно яких був нарахований податковий кредит у минулих або поточному податкових періодах. Іншими словами, якщо за товарними залишками податковий кредит не формувався, то умовний продаж визнавати не потрібно, а отже і збільшувати податкові зобов’язання. Для здійснення умовного продажу платник податків (чи податковий орган у разі, якщо платник податків не здійснив умовний продаж) повинен встановити, чи товари, основні фонди перебувають в обліку, чи вони були придбані із нарахуванням чи без нарахування податкового кредиту (таке є можливим якщо товар придбано у продавця - не платника податку на додану вартість або якщо сам покупець не був платником податку на додану вартість на час придбання цих товарів, або якщо товари придбані не для використання в господарській діяльності, чи з метою використання в операціях, які звільненні від оподаткування податком на додану вартість або ж не є об’єктом оподаткування). Проте у ДПІ у Приморському районі м.Одеси не було достовірних відомостей про суму залишків товарів та необоротних активів, підтверджених належними доказами; відповідач не перевіряв та не встановлював їх наявність на день анулювання реєстрації платника податку на додану вартість, як і факт нарахування податкового кредиту за такими товарами (активами), а як слідує з пояснень представника відповідача у судовому засіданні та наданих письмових доказів, використав дані декларації з податку на прибуток підприємства станом на 31 грудня 2010 року, поданої 07 лютого 2011 року та зареєстрованої за №329232 (а.с.77-79). Крім того суд зазначає, що податкова звітність ТОВ «А.Н.Т. Косметикс», яка була надана представником відповідача не підтверджує факт включення позивачем залишків товару (основних фондів) (витрат на їх придбання) до складу податкового кредиту (а.с.117-128).

Інших доводів та/або доказів щодо обґрунтування правомірності оскарженого позивачем рішення відповідачем суду не наведено та не надано.

Крім того, пункт 184.10 статті 184 Податкового кодексу України зобов’язує податковий орган письмово повідомити особу про анулювання реєстрації платника податку протягом трьох робочих днів після дня анулювання такої реєстрації. Відповідно до пп. 5.4.3 п. 5.4 розділу V Положення про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації від 22.12.2010 року № 978 (чинним та у редакції станом на момент виникнення відповідних правовідносин) примірник рішення про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість уважається надісланим (врученим) платнику, якщо його надіслано листом з повідомленням про вручення або передано під розписку самому платнику податку чи представнику платника. Разом з тим, суд встановив, що рішення №95 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість ТОВ «А.Н.Т. Косметикс», прийняте 21.01.2011 року, позивачу до відома не доводилось, оскільки доказів про його вручення самому платнику податку чи представнику платника або доказів направлення зазначеного рішення на адресу позивача листом з повідомленням про вручення відповідачем суду не надано. Окрім цього, в судовому засіданні представник відповідача зазначив, що рішення №95 про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість ТОВ «А.Н.Т. Косметикс»було надіслано на адресу позивача листом без повідомлення про вручення, а тому будь-які докази, які підтверджують вручення зазначеного рішення позивачу або докази його повернення на адресу ДПІ у Приморському районі м. Одеси у відповідача відсутні.

Відтак, очевидно, що позивач не знав та не міг знати про анулювання реєстрації платника податку на додану вартість з ініціативи податкового органу та здійснити умовний продаж товарно-матеріальних цінностей та необоротних активів (у разі їх наявності) на день анулювання такої реєстрації.

Разом з тим суд бере до уваги, що відповідачем неправомірно застосовано до позивача штраф у розмірі двадцяти п’яти відсотків суми нарахованого податкового зобов’язання на підставі п.п. 123.1. ст. 123 Розділу V Податкового кодексу України, оскільки пунктом 7 підрозділу 10 розділу ХХ Перехідних положень Податкового кодексу України передбачено, що штрафні санкції за порушення податкового законодавства за період з 1 січня по 30 червня 2011 року застосовуються у розмірі не більше 1 гривні за кожне порушення


Да, такая проблема была, но это скорее технического рода ошибка. Ее исправили.

Было:
"184.7. Якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати подання заяви про анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов'язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону. "

Стало:
"184.7. Якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку у платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, платник податку не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов'язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів чи необоротних активів, крім випадків реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону."
profi
 
Сообщений: 90
Зарегистрирован: 06 дек 2010, 11:36
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 14 июл 2012, 01:38

Добросовестно перерыла Бухфорум на предмет обсуждения пп. 184.7.
Напомню, что теперь он выглядит вот так:

184.7. Якщо товари/послуги, необоротні активи, суми податку по яких були включені до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, такий платник податку в останньому звітному (податковому) періоді не пізніше дати анулювання його реєстрації як платника податку зобов'язаний визначити податкові зобов'язання по таких товарах/послугах, необоротних активах виходячи із звичайної ціни відповідних товарів/послуг чи необоротних активів, крім випадків анулювання реєстрації як платника податку внаслідок реорганізації платника податку шляхом приєднання, злиття, перетворення, поділу та виділення відповідно до закону.
{ Пункт 184.7 статті 184 із змінами, внесеними згідно із Законом N 3609-VI ( 3609-17 ) від 07.07.2011; в редакції Закону N 4834-VI ( 4834-17 ) від 24.05.2012 }

Однако я не нашла обсуждения порядка применения обычных цен при доначислении НО при аннулировании свидетельства НДС.
Уважаемые коллеги, как вы смотрите на такую ситуацию:
1. Предприятие - плательщик НДС купило некое оборудование с НДС, но еще не успело ввести его в эксплуатацию. Начислило НК.
2. Через год оно перестало быть плательщиком НДС и вынуждено определить налоговые обязательства по этому оборудованию.
3. Представим, что это оборудование быстро устаревает, так как все время появляются новые и лучшие модели. Следовательно, продать оборудование годичной давности по цене его покупки уже невозможно, т.е. обычная цена на сегодняшний день ниже цены покупки год назад.
4. Согласны ли вы, что начислять НО надо на обычную цену, которая ниже? :) Ведь все по закону.

Еще легче представить себе такую ситуацию с товарами. Например, закупили гречку или сахар на пике закупочных цен, а доначислять обязательства пришлось в тот период, когда рыночная (т.е. обычная) цена снизилась. Тут явственнее возникает вопрос точного определения обычной цены, ведь она в каждый момент времени колеблется по разным территориям и т.д. Не случится ли так, что мы возьмем какие-то прайсы на сегодняшнюю дату по Днепропетровской области, а инспектор возьмет прайсы по Киевской области, где цены выше?
Можно говорить, что это прайсы по разным рынкам, но ведь ничего не мешает закупать гречку в Киевской области.

Вариант ответа - взять закупочную цену - слишком очевиден и вопросов не вызывает, поэтому сейчас не обсуждается :)
Вопрос только в том, как применять обычные цены.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 14 июл 2012, 15:32

А что делать с незавершенным строительством и незаверешнным производством, в котором сидит входной НДС?
Как определять обычную цену?
Очевидно, что легче всего начислить НО = входящему НК, но об этом ведь не написали :) И не всегда это будет обычная цена.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Мыша » 14 июл 2012, 23:36

Чихуа, ну так и применять. Как описано в 1.20 прибыли. Т.е. по оборудованию (пусть даже не введенному в эксплуатацию) обычная вполне может быть меньше закупочной.
В отношении предметов с отсутствующим рынком - не ясно. Как определять.
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 июл 2012, 00:18

Мыша писал(а):Чихуа, ну так и применять. Как описано в 1.20 прибыли. Т.е. по оборудованию (пусть даже не введенному в эксплуатацию) обычная вполне может быть меньше закупочной.
В отношении предметов с отсутствующим рынком - не ясно. Как определять.


Примерно так и есть :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 15 июл 2012, 00:41

Спасибо :)
По предметам, по которым нет рынка, обычной ценой является договорная:
1.20.6. У разі коли на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) не здійснюються операції з ідентичними (у разі їх відсутності - однорідними) товарами (роботами, послугами), або якщо неможливо визначити їх ціну через відсутність або недоступність відповідної інформації, звичайною ціною вважається ціна договору.


А вот как налоговики посмотрят на то, что НО определяются по обычной цене, которая ниже договорной цены закупки? Ведь в этом случае бюджет теряет сумму НДС на потерю добавочной стоимости необоротных активов :) Не возникнет ли эпопея, подобная той, что была вокруг продаж ниже закупочных цен?
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 июл 2012, 00:50

Чихуа писал(а):Спасибо :)
По предметам, по которым нет рынка, обычной ценой является договорная:
1.20.6. У разі коли на відповідному ринку товарів (робіт, послуг) не здійснюються операції з ідентичними (у разі їх відсутності - однорідними) товарами (роботами, послугами), або якщо неможливо визначити їх ціну через відсутність або недоступність відповідної інформації, звичайною ціною вважається ціна договору.


Да, но Мыша как раз очень правильно обращает внимание на это. Нюанс в том, что договорной цены при аннулировании нет!
При продаже таких предметов нет вопросов - берем договорную цену, а вот при аннулировании - вопрос есть.
Можно в этом случае пытаться брать договорную цену при покупке. Но это коснется только товаров, но не незавершенного производства, готовой продукции или незавершенного строительства.

Чихуа писал(а):А вот как налоговики посмотрят на то, что НО определяются по обычной цене, которая ниже договорной цены закупки? Ведь в этом случае бюджет теряет сумму НДС на потерю добавочной стоимости необоротных активов :) Не возникнет ли эпопея, подобная той, что была вокруг продаж ниже закупочных цен?

Думаю ничего страшного. Здесь основной вопрос обоснования обычной цены.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 15 июл 2012, 01:02

Можно в этом случае пытаться брать договорную цену при покупке. Но это коснется только товаров, но не незавершенного производства, готовой продукции или незавершенного строительства.


Да, я это и имела в виду - цена при покупке.

А почему нельзя выявить то же самое, но в незавершенке и в готовой продукции, если провести детальный анализ их себестоимости - что туда было включено, по какой цене, с НДС или без? Берем обороты:
Дт 15, 23 Кт 20, 22, 63
Дт 26 Кт 23
и выясняем, что туда вошло и что оттуда вышло....
Работы много, да. :(
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 июл 2012, 01:18

В принципе можно. Причем в этом случае условную продажу по незавершенке и готовой продукции можно рассматривать как продажу ее материальной себестоимости. Вы правильно не указали Кт 13 и 66 :)

Но чисто теоретически неправильно тянуть обычную цену покупки. Т.к. обычная цена определяется на момент возникновения налоговых обязательств. Т.е. цена покупки не является договорной ценой на дату аннулирования. Мы могли покупать 10 лет назад.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, Kamillfo, lily27, Ya