Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Импорт услуг и российский НДС (иностранный НДС)

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Мыша » 06 мар 2012, 17:07

Наша компания (Украина) заказала раскрутку сайта у фирмы в РФ. Есть ли нюансы по НДС для нас в этой ситуации (импорт услуг). В стоимости уже есть НДС 18% согласно законодательству РФ, которые оплачены нами в цене услуг?

Как указано в пп. «б» п.185.1 Налогового кодекса Украины (НКУ), объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НКУ. Статья 186 Кодекса предусматривает порядок определения места поставки услуг в различных случаях.

Раскрутка сайта обычно предусматривает комплекс действий, направленных на увеличение посещаемости сайта, улучшение показателей сайта, и т.д., причем достигается это как методами технической работы с сайтом, так и насыщением интернета информацией и ссылками на сайт.

Таким образом, по нашему мнению, ряд действий, направленных на продвижение сайта, подпадают под определение услуг в сфере информатизации, в то время как «внешние» методы продвижения носят характер услуг рекламы.

И в первом, и во втором случае на Ваши услуги распространяется подпункт 186.3. Налогового кодекса, местом поставки услуг в сфере информатизации (пп. «в») или рекламы (пп. «б») является место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования или – при отсутствии такого места – место постоянного или преимущественного его жительства.

Поскольку местом регистрации заказчика является место регистрации Вашей компании (Украина), услуги раскрутки сайта будут являться объектом налогообложения НДС. В соответствии с пп. 190.2 НКУ, для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения НДС является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки в соответствии с законодательством. Такая стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств.

Поэтому по указанной операции Вам следует начислить налоговые обязательства по НДС на сумму таких услуг за вычетом суммы НДС в размере 18%. При этом, в соответствии с пп.208.2 ст.208 НКУ, предприятие-получатель услуг оформляет налоговую накладную в одном экземпляре с указанием начисленной суммы налога. Такая налоговая накладная является основанием для отнесения суммы начисленного налога в состав налогового кредита в установленном порядке.

В абз. 2 пп.198.2 указано, что для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины датой возникновения права на налоговый кредит является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам, которые были включены в налоговую декларацию предыдущего периода.

Согласно абз. 2 пп. 201.12 НКУ, для операций по поставке услуг нерезидентом на таможенной территории Украины документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога в состав налогового кредита, считается налоговая накладная, налоговые обязательства по которой включены в налоговую декларацию предыдущего периода.


Александра Федак, руководитель Департамента аудита и бухгалтерского сопровождения КЦПРБ, налоговый консультант с многолетним опытом работы в должности главного бухгалтера крупных коммерческих предприятий (производство, торговля), начальника валютных отделов коммерческих банков (валютный контроль, международные расчеты).


Вопрос: можно ли вычитать российский НДС?
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 330 раз.

UNREAD_POST vvo » 06 мар 2012, 18:55

Як на рахунок того, що
Стаття 9. Загальнодержавні податки та збори

Науково-практичний коментар

9.1. До загальнодержавних належать такі податки та збори:

9.1.1. податок на прибуток підприємств;

9.1.2. податок на доходи фізичних осіб;

9.1.3. податок на додану вартість;

14.1.178. податок на додану вартість - непрямий податок, який нараховується та сплачується відповідно до норм розділу V цього Кодексу;


ПДВ - є виключно внутрішнім податком і там де про нього йде мова в ПКУ, слід розуміти виключно український ПДВ.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST vins » 06 мар 2012, 19:00

vvo писал(а):ДВ - є виключно внутрішнім податком і там де про нього йде мова в ПКУ, слід розуміти виключно український ПДВ.


vvo, Ви для більшої переконливості перейшли на державну мову? :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST vvo » 06 мар 2012, 21:20

vins писал(а):
vvo писал(а):ДВ - є виключно внутрішнім податком і там де про нього йде мова в ПКУ, слід розуміти виключно український ПДВ.


vvo, Ви для більшої переконливості перейшли на державну мову? :)


А ви маєте щось проти державної мови? Хочете про це поговорити?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 мар 2012, 21:58

Хороший вопрос.
В смысле про НДС. Я бы считал, что в стоимость услуг входит российский НДС.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Забава » 06 мар 2012, 23:18

В соответствии с пп. 190.2 НКУ, для услуг, которые поставляются нерезидентами на таможенной территории Украины, базой налогообложения НДС является договорная (контрактная) стоимость таких услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, включаемых в цену поставки в соответствии с законодательством. Такая стоимость пересчитывается в национальную валюту по валютному (обменному) курсу НБУ на дату возникновения налоговых обязательств.

Поэтому по указанной операции Вам следует начислить налоговые обязательства по НДС на сумму таких услуг за вычетом суммы НДС в размере 18%.


Создается впечатление, что в контексте пп. 190.2 выделенное мной слово "законодательство" означает законодательство страны нерезидента - поставщика услуг. Поэтому А. Федак сделала правильный вывод.
Перечень наших налогов в статье 9 не имеет отношения к данному вопросу.
Аватар пользователя
Забава
 
Сообщений: 334
Зарегистрирован: 06 мар 2012, 16:04
Откуда: Киев
Благодарил (а): 72 раз.
Поблагодарили: 87 раз.

UNREAD_POST vins » 07 мар 2012, 11:56

Решил задаться вопросом, как поступают северные соседи с украинским НДСом.

Вопрос: Об отсутствии оснований для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных российской организацией при приобретении у хозяйствующих субъектов Республики Казахстан и Украины услуг по ремонту вагонов.

Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 июня 2007 г. N 03-07-08/133


Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных российской организацией при приобретении у хозяйствующих субъектов Республики Казахстан и Украины услуг по ремонту вагонов, и сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, в случае использования указанных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Таким образом, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российскими поставщиками товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Что касается сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных иностранными организациями, в том числе Республики Казахстан и Украины, при оказании услуг по ремонту вагонов, то нормами Кодекса вычет таких сумм налога не предусмотрен. Данные суммы включаются в состав обоснованных и документально подтвержденных расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, в соответствии с порядком, установленным ст. 252 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST Забава » 07 мар 2012, 12:01

Судя по этому письму, у них нет нормы, аналогичной нашей 190.2, поэтому и укр-казах-НДС не вычитается.

Таким образом, вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные российскими поставщиками товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации.

Это прямой аналог нашего внутреннего налогового кредита и импортного НДС.
Аватар пользователя
Забава
 
Сообщений: 334
Зарегистрирован: 06 мар 2012, 16:04
Откуда: Киев
Благодарил (а): 72 раз.
Поблагодарили: 87 раз.

UNREAD_POST vvo » 07 мар 2012, 13:25

На сайте ДК нашел такое (может кому пригодится)

Скрытый текст: показать
ПИСЬМО ЧИТАТЕЛЯ
“В последнее время наше предприятие ОАО “Укргидропроект” работало по контракту с российским заказчиком. При расчетах и в контракте, и в платежках указывалась цена без НДС. Но в связи с принятием Налогового кодекса в РФ наш партнер вынужден в тексте контракта указать не только стоимость выполненных работ (фактически получаемая нами сумма), но и размер НДС, уплачиваемый им на территории РФ. Из-за этого у нас возникли проблемы в местной налоговой инспекции. Нам заявляют, что если в контракте будет указана стоимость выполненных услуг с НДС, то эта сумма российского НДС должна поступать на наш валютный счет. Мы послали запрос в ГНАУ, но пока ответа нет.
Если не решится вопрос, связанный с коллизиями в законодательстве двух стран (Украины и России), “Укргидропроект” потеряет около 40% объемов работ на 2002 год, а государство — валюту и налоговые платежи.”
________________________________________
Алексей ВЫРВИХВОСТ, экономический директор
ТОЧКА ЗРЕНИЯ АУДИТОРА
Татьяна ГОРБАНЬ, директор
частной аудиторской фирмы “ГАВИР”:
— Я не вижу проблемы в данной ситуации, так как пунктом вторым Положения “О форме внешнеэкономических договоров (контрактов)”, утвержденного приказом Министерства экономики и по вопросам европейской интеграции Украины от 06.09.01 г. №201 и зарегистрированного в Министерстве юстиции Украины от 21.03.01 г. №833/6024 предусмотрено, что стороны в договоре (контракте) могут определять дополнительные условия, в том числе порядок уплаты налогов и таможенных сборов.
Естественно, что оговаривать порядок уплаты налогов и их возможную величину необходимо не в пункте договора (контракта) “Цена и общая стоимость договора”, а, к примеру, в пункте “Дополнительные условия” либо “Порядок уплаты налогов и таможенных сборов”.
ТОЧКА ЗРЕНИЯ НАЛОГОВИКОВ
“Выделение суммы налога на добавленную стоимость по требованию иностранного контрагента-заказчика из общей стоимости выполненных работ (услуг), предоставленных исполнителем согласно договору (контракту), как в самом договоре (контракте) , так и в акте выполненных работ противоречит действующему законодательству Украины по внешнеэкономической деятельности. Если на текущий счет резидента по данному договору поступит не вся сумма, указанная в контракте, а за вычетом налога на добавленную стоимость, который необходимо внести в бюджет Российской Федерации налоговым агентом, в данном случае — заказчиком работ, то это с точки зрения украинского законодательства будет расценено как недопоступление валютной выручки от нерезидента”.
________________________________________
Из ответа ГНИ г.Харькова предприятию “Укргидропроект”
Ситуация
Описанная в письме ситуация знакома всем украинским предприятиям, оказывающим услуги в России. В отличие от схемы налогообложения, принятой у нас, в РФ обязанности по уплате НДС из доходов украинского исполнителя возложены на российских же партнеров. И тут начинается самое интересное. “Нацiональний товаровиробник”, отправившийся в погоню за “длинным” рублем, становится кандидатом на санкции за невозврат валютной выручки.
Фискальные
фантазии
Если следовать логике украинских фискалов (см. “Точка зрения налоговиков”), то стать нарушителем валютного законодательства очень легко. Для этого достаточно указать в контракте сумму российского НДС, который будет удержан “источником выплаты”. Хотя на самом деле проблема возникает в прямо противоположном случае, когда российский налог не будет зафиксирован в договоре. Ведь, согласно нормам Налогового кодекса РФ, база налогообложения есть доход нерезидента (украинского предприятия). И сумма налога вычисляется простым умножением стоимости услуг на соответствующую ставку (16,67%). Кстати, такая схема украинским бухгалтерам знакома — так начислялся “декретный” НДС. Поэтому российский партнер удержит налог из доходов украинского независимо от того, указана в контракте сумма НДС или нет. Только в последнем случае украинскому предприятию доказать, что оно не “заначило” часть валютной выручки, будет сложнее. А отечественные фискалы получат хороший шанс поморочить голову экспортерам услуг и считать пеню за нарушение сроков по возврату валютной выручки (“правило 90 дней”). Той самой, которая не вернется никогда.
Кстати, “невозвратившаяся выручка”, представляющая собой удержанный российской стороной НДС, вполне может стать основой для дальнейшего развития фискальных фантазий. Ведь, следуя логике наших налоговиков, эта сумма должна была бы быть включена в состав валовых доходов предприятия. И, соответственно, обложена налогом на прибыль...
Нефискальная
разноголосица
Пожалуй, вряд ли имеет смысл поддаваться на провокации налоговиков — тогда и в самом деле зарабатывать рубли станет не то что невыгодно, но и опасно (см. “Что говорит экспортер”, стр.75). Однако и в советах юристов и аудиторов единства не замечается. Тем не менее во всей этой разноголосице можно заметить общие “мотивы”. Например, почти все они отмечают необходимость дополнительной оговорки в контракте относительно уплаты зарубежных налогов. Но вот как это сделать, “чтобы не было проблем”, практически каждый специалист видит по-своему. Впрочем, это естественно. Вывести универсальные рекомендации на все случаи жизни, без учета неизбежных специфических подробностей отдельной сделки, невозможно.
Как быть
Тем не менее парочку полезных советов “услужливым” экспортерам дать вполне реально. В первую очередь хотелось бы обратить внимание наших предпринимателей на то, что их российский партнер (не каждый, конечно) может использовать ситуацию с НДС в спекулятивных целях. Просто для того, чтобы сбить цену: неожиданно “всплывшая” для украинской стороны сумма налога уменьшит расходы ушлого партнера, да еще и будет взята им, выражаясь привычной терминологией, в налоговый кредит. Поэтому при заключении контракта с россиянами нужно помнить об особенностях российского НДС-обложения.
И последнее: украинское предприятие, оказывающее заметный для себя объем услуг в России (не исключено, что для ОАО “Укргидропроект” такой вариант окажется приемлемым), может решить проблему их НДС кардинально. Для этого достаточно зарегистрироваться в российских налоговых органах в качестве налогоплательщика.
Понятно, что в этом случае появляются новые проблемы во взаимоотношениях с российскими мытарями. Но зато взамен появляется “фискальное” — не “кусачее” — равенство с россиянами.
ТОЧКА ЗРЕНИЯ ЮРИСТА
Александр МИНИН, старший партнер
юридической компании “Клиточенко, Минин и партнеры”:
— Когда налоги нужно уплачивать в другой стране за счет получаемого дохода, проблемы возникают практически всегда. С некоторыми странами эти вопросы более-менее регламентированы: действует многостороннее соглашение СНГ — “Соглашение о принципах взыскания косвенных налогов во время экспорта и импорта товаров (работ, услуг) между го-сударствами — участниками Содружества независимых государств”, подписанное 25.11.98 г. Но на отношения с Россией оно не распространяется.
Реально в такой ситуации все-таки можно отстоять свои права. Чтобы избежать недоразумений с перечислением российских налогов, желательно вообще не упоминать об их существовании в контракте и других документах. То есть действовать таким образом, чтобы налоговой тяжелее было “придраться”.
Есть еще несколько стандартных рекомендаций к документации:
• указывать в контракте только сумму, подлежащую к перечислению на счета в Украине;
• не выделять всех остальных сумм, которые должны уплачиваться на территории России. При этом у налоговой теряется база начисления, и она не сможет определить правильность или неправильность уплаты какого-либо налога;
• давать форму счетов и всех остальных документов таким образом, чтобы там не отражались все те суммы, которые не будут перечислены на Украину.
На практике, например, наши клиенты указывали в контракте, что цена определяется исходя из суммы, подлежащей перечислению. Но она не является окончательной. В случае если будут применяться и удерживаться налоги в стране, из которой выплачивается доход, то автоматически цена возрастет на сумму этих налогов. Таким образом, отследить, взимаются какие-либо налоги или нет, невозможно.
Но тут возникает вопрос — насколько нужно российской стороне подтверждение расчета? Возможно, российская сторона просто перестраховывается, вводя в контракт сумму НДС. И им будет неплохо, если контракт оформлен таким образом. Хотя это не является необходимым требованием. Для нашей же стороны это очень важный вопрос, так как после указания суммы российского НДС в контракте украинская налоговая наверняка придерется к этой сумме. Вероятнее всего, налоговые органы предъявят претензии о непоступлении валютной выручки на счет предприятия в течение 90 дней.
Что можно предпринять в этом случае? Если уже до них дойдет дело, имеет смысл настаивать на том, что понятие “выручка” не включает в себя суммы российских налогов. В Законе “О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте” определение “выручка” отсутствует. Обычно “выручка” — это средства, фактически подлежащие получению. Такое толкование можно вывести косвенно, например, из определения “наличная выручка” в постановлении НБУ №69 от 19.02.01 г. или определения “тарифная выручка” — в постановлении КМ от 07.04.92 г. или постановлении НКРЕ от 30.07.99 г. №993. Также можно обратиться к Экономической энциклопедии и другим справочным изданиям. Везде речь идет о том, что предприятие фактически получает или должно фактически получить. Соответственно, если что-то нам не причитается к выплате, хотя оно и упомянуто в контракте или иных документах, то вряд ли это можно рассматривать как выручку. Например, выручкой не будут являться проценты, которые положено уплатить по контракту в случае несвоевременного платежа.
ЧТО ГОВОРИТ ЭКСПОРТЕР
Светлана ОНИЩЕНКО, главный бухгалтер
ООО “Техник”:
Нам пришлось значительно уменьшить предоставление экспортированных услуг. Более того, сегодня мы рассматриваем вопрос о прекращении экспорта товаров и услуг на территорию РФ, поскольку в последнее время это стало невыгодно. Дело в том, что российский заказчик стал требовать включения в контракт суммы их НДС. А местная налоговая предъявляет претензии о непоступлении валютной выручки на эту сумму. В итоге предприятие рискует попасть под штрафные санкции за невозврат валютной выручки.
РЕКОМЕНДАЦИЯ ЮРИСТА
Александр МОШИНСКИЙ, замдиректора
международной адвокатской компании “Би.Ай.еМ”:
Откровенно говоря, в данной ситуации сложно дать для всех однозначные рекомендации, поскольку каждая ситуация требует индивидуального подхода. Однако главное во всех случаях, на что стоит обратить внимание, — это составление внешнеэкономического контракта. Для избежания санкций за непоступление валютной выручки при заключении контракта, необходимо предусмотреть отдельный пункт с подробным описанием всех применяемых налогов на территории РФ, в том числе НДС, ссылаясь на пункты российского Налогового кодекса.
ТОЧКА ЗРЕНИЯ ЮРИСТА
Виктор БОРОДИН, старший менеджер
по налогообложению компании “Андерсен” (Москва):
— Правило, когда российский заказчик платит НДС за счет средств, перечисляемых иностранному юрлицу, не ново. Оно действовало еще до принятия Налогового кодекса РФ, в российском Законе “О налоге на добавленную стоимость”. В случае оказания украинским юрлицом, не имеющим регистрации в России, услуг российскому юрлицу и оплате счета последним налоговая база определяется как сумма дохода от реализации услуг с учетом НДС, и российское юрлицо удерживает НДС по расчетной ставке 16,67% при перечислении денег в Украину. Если рассмотреть практический пример, то счет, выставленный украинской стороной на 100 ед., оказывается оплаченным только на 83 ед., и у украинских органов валютного контроля могут возникнуть вопросы, почему не перечислены 17 ед. Для того чтобы не возникало таких вопросов, необходимо в контракте предусмотреть так называемую оговорку “gross-up”, которая широко применяется в международной деловой практике. В контрактах очень часто можно увидеть положение об увеличении стоимости услуг на сумму налогов, которую одна из сторон будет обязана удержать по действующему законодательству. В оговорку “gross-up” могут быть включены любые применяемые на территории РФ налоги, в том числе НДС и налог у источника.
В нашем примере стоимость контракта — 100 ед., и в соответствии с оговоркой “gross-up” сторона, оказавшая услуги, может выставить счет на 120 ед. Оговорка “gross-up” предоставляет возможность четко разграничить сумму оплачиваемых услуг и сумму налога, который подлежит перечислению российским партнером в бюджет РФ.
Вы можете столкнуться с позицией юристов, утверждающих, что обычно в законодательствах соответствующих государств запрещается брать на себя обязательство нести расходы по уплате налога за других плательщиков, и, соответственно, никакие контрактные взаимоотношения не могут позволить включать оговорку “gross-up”.
Данная точка зрения не совсем корректна, поскольку переход обязанности по уплате налога от одного плательщика к другому в данном случае не происходит. Следует отметить также, что официальные представители Министерства финансов и Госналогслужбы РФ неоднократно выступали с разъяснениями о допустимости оговорок “gross-up”.
ОТ РЕДАКТОРА
Ситуация с российским НДС отлично иллюстрирует истинное, недекларируемое отношение фискалов к налогоплательщику. Ведь на самом деле нет никакой проблемы. Ни с невозвратом валютной выручки, ни с кажущимся занижением валовых доходов. Тем более если вспомнить о “кооперации” налоговиков стран СНГ. Что стоит украинским фискалам связаться с российскими коллегами и убедиться в том, что тамошнее предприятие перечислило (учло в расчетах) соответствующую сумму НДС? А если российское предприятие этого не сделало, помочь украинскому вернуть свои деньги. Вот это и было бы партнерство! А так, тьфу...
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 мар 2012, 11:24

ВОБУ тоже не согласна с Федак.

ВКЛЮЧАЮТ ЛИ В БАЗУ ОБЛОЖЕНИЯ НДС НЕРЕЗИДЕНТСКИХ УСЛУГ СУММУ ИНОСТРАННОГО НДС
В Договоре с нерезидентом на предоставление услуг, место поставки которых — таможенная территория Украины, а также в счете на уплату и акте нерезидентом указан НДС в размере 18%.
Какую стоимость услуг принять за базу налогообложения: стоимость, указанную в Договоре с учетом НДС или без него?
ОТВЕТ РЕДАКЦИИ
Базой обложения НДС нерезидентских услуг будет их договорная стоимость с учетом суммы иностранного НДС. Поясним почему.
Действительно, на основании п. 190.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) базой обложения НДС является договорная (контрактная) стоимость нерезидентских услуг с учетом налогов и сборов, за исключением налога на добавленную стоимость, которая включается в цену поставки в соответствии с законодательством. Впрочем, в цитате речь идет об украинском НДС. А 18%-ый НДС, включенный в контрактную стоимость нерезидентских услуг, является внутренним налогом страны нерезидента и регулируется законодательством этой страны. Он не имеет ничего общего с НДС, о котором говорит НКУ. Посему иностранный НДС в стоимости предоставленных нерезидентом услуг, место предоставления которых — таможенная территория Украины, также попадает в базу обложения отечественного НДС.

У відповіді враховано норми законодавства станом на 26.01.2012
www.vobu.com.ua/rus/answer_to_questions/answer/240
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 30 мар 2012, 11:54

Нашел материал, хоть и 2008-го года, но, уверен, пригодится

КАК ОТРАЗИТЬ В УЧЕТЕ УСЛУГИ С РОССИЙСКИМ НДС

Согласно контракту нерезидент должен предоставить нам услуги. Их по нашему законодательству облагают НДС. Вместе с тем в контракте указано, что в стоимость услуг входит НДС, уплачиваемый в соответствии с законодательством России. На какую сумму нам начислять украинский НДС и как показать эти услуги в налоговом и бухгалтерском учете?
О. Плотенко, главный бухгалтер, г. Донецк
ОТВЕТ: База для начисления украинских НДСных налоговых обязательств — договорная цена, упомянутая в контракте между сторонами.
А теперь обо всем детальнее и по порядку. Читателя, задавшего вопрос, наверняка смутило, что в контракте уже есть НДС. И вроде как налог на налог не начисляют. И правда, ст. 2 Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) между государствами — участниками Содружества Независимых Государств, ратифицированного Законом Украины от 20.04.2000 г № 1690-III, гласит: "Ни одна из Сторон не облагает косвенными налогами товары (работы, услуги), которые экспортируются на территорию другой Стороны.
Это правило означает обложение НДС по нулевой ставке, а также освобождение от акцизов экспортируемых товаров. В государствах — участниках Соглашения, в которых не предусмотрено национальным законодательством обложение НДС по нулевой ставке, применяется освобождение от НДС товаров (работ, услуг)". Как видим, действительно, с двух сторон НДС быть не должно. Ведь перечень экспортных услуг из данного соглашения практически аналогичен нерезидентским услугам, не облагаемым НДС по Закону Украины "О налоге на добавленную стоимость" от ОЗ.04.97 г. № 168/97-ВР (далее - Закон о НДС).
Возможно, Вы возразите, заметив, что данное соглашение не подписано Россией. Действительно, это так. Но вмес -те стем, по российскому налоговому кодексу, услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке(или льготируемые), подобны тем, которые названы в данном соглашении.
Но вовсе не исключено, что одни и те же нормы контролеры разных стран трактуют по-разному (в пользу бюджета), а добросовестные налогоплательщики их рекомендациями руководствуются. Вот и получается, что одна и та же услуга облагается дважды. Как бы там ни было, наши налоговые законы не принимают во внимание российский НДС, и в этом случае важна общая стоимость услуг. Потому сразу перейдем к отражению в учете украинского налога.
НДС
Подчеркнем, что это внутренний налог страны, который регулирует в первую очередь ее законодательство. Так что если получаемые Вами услуги облагают НДС, то понятно, что нужно начислить налоговые обязательства.
Причем базой налогообложения по п. 4.3 Закона о НДС служит их контрактная стоимость с учетом "налогов, сборов (обязательных платежей), за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену поставки работ (услуг) согласно законам Украины по вопросам налогообложения". Вне сомнений, в цитате имеется в виду украинский НДС. А значит, российский налог также включают в базу налогообложения. Ведь, как мы уже сказали, это внутренний налог страны нерезидента, который вошел в контрактную стоимость оказанных услуг.
А сейчас о том, по какому курсу исчисляют сумму. Пункт 4.3 Закона о НДС растолковывает: база налогообложения нерезидентских услуг "пересчитывается в украинские грив-ни по валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на конец операционного дня, предшествующего дню, в котором был составлен акт, удостоверяющий факт получения услуг". Но вместе с тем по пп. 7.3.6 Закона о НДС, получая услуги от нерезидента, налоговые обязательства показывают по первому событию.
Если вначале идет подписание акта, берут курс НБУ на день, предшествующий его оформлению.
А вот когда первое событие — оплата услуг, то в общем-то нет уверенности, что база налогообложения (пересчитанная в гривни по курсу НБУ, действовавшему на дату оплаты) будет соответствовать названной в п. 4.3 Закона о НДС. Ведь курс может поменяться.
Потому следует поступить так. На момент перечисления нерезиденту денег налоговые обязательства (исходя из курса НБУ на эту дату) зафиксировать в стр. 7 декларации по НДС. А если дата подписания акта пришлась на следующий налоговый период и в предшествующий ей день курс НБУ отличается от действовавшего в момент оплаты, нужно пересчитать НДСные обязательства. Такую корректировку (со знаком "+" или "-") отражают в стр. 8.4 декларации по НДС и, помимо того, заполняют приложение 1 "Расчет корректировки сумм НДС к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость".
Попутно заметим, что на дату возникновения налоговых обязательств выписывают НАЛОГОВУЮ НАКЛАДНУЮ. По п. 8.2 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 165(далее — Порядок № 165), "в случае выписки налоговой накладной покупателем — получателем услуги, предоставленной ему на таможенной территории Украины нерезидентом, который выступает налоговым агентом такого нерезидента, в строках "Индивидуальный налоговый номер продавца" и "Номер свидетельства о регистрации плательщика налога надобавленную стоимость (продавца)" ставится отметка "X"".
А при корректировке налоговых обязательств (в случае изменения курса НБУ) оформляют приложение № 2 к ранее выписанной налоговой накладной — Расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной. Кстати, об этом упоминает и п. 27 Порядка № 165.
Данные налоговой накладной и Расчета корректировки заносят в Реестр полученных и выданных налоговых накладных. Вначале в период возникновения налоговых обязательств — в его раздел II, а в следующем налоговом периоде эти же данные попадут в раздел I.
Право на НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ появляется, если получаемая от нерезидента услуга связана с хоздеятельностью и налогооблагаемыми операциями (пп. 7.4.1 Закона о НДС). Показывают его в следующем отчетном периоде (после отражения НДСных обязательств) в стр. 12.4 (сумма равна стр. 7 декларации по НДС предыдущего периода). А вот корректировка из стр. 8.4 пополнит налоговый кредит следующего отчетного периода (стр. 16.3 декларации по НДС). Когда же предприятие осуществляет льготные операции, заполняют стр. 13.3 или 14 декларации.
Налог на прибыль
Понятно, что при получении услуг речь идет о валовых расходах. Там окажется вся сумма перечисления нерезиденту, в том числе и российский НДС (конечно, если услуги связаны с хоздеятельностью). Ведь пп. 5.3.3 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" в редакции от 22.05.97 г № 2ВЗ/97-BP (далее-Закон о прибыли) налагает табу только на украинский НДС. Причем конкретную сумму устанавливает пп. 7.3.2 Закона о прибыли: величина валовых расходов равна балансовой стоимости валюты, потраченной на оплату услуг. Ее определяют по пп. пп. 7.3.1, 7.3.4 и 7.3.6 Закона о прибыли, не пересчитывая при изменении курса НБУ. Правда, право на валовые расходы возникает лишь по одному событию—дате фактического получения услуг, то есть в периоде подписания акта предоставленных услуг (пп. 11.2.3 Закона о прибыли).
Когда вначале идет предоплата за услуги, а потом подписание акта, вопросов нет. По второму событию в валовые расходы отправляют балансовую стоимость потраченной валюты. А как быть, когда первое событие—оказание услуг: право на валовые расходы есть, а сумму определить пока невозможно? В таком случае "балансовая стоимость иностранной валюты для определения валовых расходов, понесенных налогоплательщиком в иностранной валюте, рассчитывается путем пересчета в гривни по официальному валютному (обменному) курсу Национального банка Украины, который действовал на дату получения (начисления) таких расходов" — истолковала ГНАУ в письме от 06.08.05 г. № 7497/6/15-2315, опубликованном в газете "Все о бухгалтерском учете" № 79 за 2005 г. на стр. 5. С этим мы полностью согласны. Вместе стем далее в этом документе налоговики разъясняют: поскольку "в соответствии с пп. 7.3.3 задолженность в иностранной валюте не возникает и поэтому перерасчет валовых расходов на момент оплаты товара не происходит". Мы же считаем иначе: на дату оплаты услуг когда известна балансовая стоимость потраченной валюты, такие валовые расходы следует откорректировать (пересчитать). Аналогичного мнения придерживаются и судебные органы (см. постановление ВХСУ от 30.06.05 г. № 2/273).
И напоследок обращаем Ваше внимание еще на один момент. В случаях и порядке, установленных ст. 13 Закона о прибыли, выплачивая нерезиденту доход, удерживают и перечисляют в бюджет налог на репатриацию. Так что если услуги, получаемые Вашим предприятием, фигурируют в данной статье, не забудьте сделать и это.
Наталья АЛПАТОВА
ВоБУ № 3 за 2008, с. 103
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST Ольга Б » 07 июн 2013, 11:25

ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА

Наша компания (Украина) продает услуги (разработка чертежей КМД на территории России). Российская сторона при оплате нам денег удерживает с нас свой НДС 18% согласно законодательству РФ. Получается акт на 10 грн, оплат на 8,2 грн. контрагент нам предоставил справку с налоговой. Есть ли нюансы по НДС и прибыли ? как закрыть сумму недоплаты???
Ольга Б
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 07 июн 2013, 10:58
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Torn » 05 июл 2013, 15:44

Ольга Б писал(а):ПОМОГИТЕ ПОЖАЛУЙСТА

Наша компания (Украина) продает услуги (разработка чертежей КМД на территории России). Российская сторона при оплате нам денег удерживает с нас свой НДС 18% согласно законодательству РФ. Получается акт на 10 грн, оплат на 8,2 грн. контрагент нам предоставил справку с налоговой. Есть ли нюансы по НДС и прибыли ? как закрыть сумму недоплаты???

НДС не удерживается, суть справки с налоговой какова? удерживаться может налог с доходов иностр. юр. лиц как в случае с РБ, но в РФ такого налога нет.
Torn
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 05 июл 2013, 14:11
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST irinat11 » 22 янв 2014, 18:10

Подскажите, пожалуйста. Мы перевозчики, везем груз из России. Кроме договора с владельцем товара на перевозку, какие документы нужны?. Счет -форма обычная, или какая-то особая? В акте вып. работ, как я понимаю должно быть четко прописаны услуги перевозки по территории России и по территории Украины? Ндс начисляется тлько на часть акта по Украине? В какой момент он начисляется? Какими документами руководствоваться? Заранее всем спасибо, кто откликнется.
irinat11
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 22 янв 2014, 17:58
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, li-sa, lutishka, vikakool, Ya