Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Возврат товара нерезиденту и НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2012, 17:16

Возврат неоплаченного товара нерезиденту - нехоздеятельность (НК сохранить нельзя)

Как в налоговом учете и налоговой декларации по НДС отражается операция по возврату нерезиденту импортируемого товара, за который расчеты не проводились?

В соответствии с пп. «г» п. 185.1 ст. 185 Налогового кодекса объектом обложения НДС являются операции налогоплательщиков по вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта или реэкспорта.
Операции по экспорту товаров (сопутствующих услуг), если их экспорт подтвержден таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, облагаются налогом по нулевой ставке (пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Налогового кодекса).
С целью подтверждения факта пересечения товарами таможенной границы Украины согласно постановлению № 243 плательщик НДС, совершивший операцию по вывозу (пересылке) товаров за пределы таможенной территории Украины, представляет вместе с другими предусмотренными законодательством документами оригинал пятого основного листа (экземпляра декларанта) грузовой таможенной декларации, являющегося ее составной частью, оформленного таможенным органом при осуществлении таможенного оформления экспорта товаров, на котором указанным таможенным органом по обращению плательщика налога совершается надпись о фактическом вывозе экспортированных товаров за пределы таможенной территории Украины, который удостоверяется подписью ответственного должностного лица и гербовой печатью таможенного органа. При этом к оригиналам пятых основных листов (экземпляров декларанта) грузовых таможенных деклараций приравниваются оригиналы листов с обозначением «3/8».
Экспортные операции отражаются в строке 2.1 «Операції, що оподатковуються за ставкою 0%» раздела І налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена приказом № 1492.
Пунктом 198.3 ст. 198 Налогового кодекса определено, что налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п. 193.1 ст. 193 этого Кодекса, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в том числе при их импорте) и услуг с целью их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности плательщика налога.
Хозяйственная деятельность — деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и осуществляемая таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в пользу первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Согласно п. 189.1 ст. 189 Налогового кодекса при поставке товаров/услуг в пределах баланса плательщика налога для непроизводственного использования, поставке товаров/услуг и производственных основных средств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 этого Кодекса использование производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг не в хозяйственной деятельности, перевод производственных основных средств в состав непроизводственных основных средств база налогообложения определяется исходя из их балансовой стоимости на момент перевода (поставки), а для товаров/услуг — не ниже цен приобретения.
Учитывая то, что в режиме экспорта вывозятся ранее импортируемые и не оплаченные нерезиденту товары, имеет место операция по бесплатной поставке товаров. Такая операция подлежит налогообложению по ставке 0%, поскольку происходит экспорт товаров. При этом поскольку при бесплатной поставке товаров плательщик налога не получает доход от их продажи, товары признаются не используемыми в хозяйственной деятельности, поэтому такой плательщик налога утрачивает право на налоговый кредит и должен осуществить его корректировку путем признания условной поставки таких товаров, а именно: начислить налоговые обязательства по основной ставке исходя из цены их приобретения, но не ниже таможенной стоимости товаров, с которой были определены налоги и сборы, взимавшиеся во время их таможенного оформления (требование предусмотрено абзацем третьим п. 188.1 ст. 188 Налогового кодекса).

Вестник налоговой службы Украины № 17-18

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
vins, Вотруба
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 16 май 2012, 20:47

налоговик писал(а):Возврат неоплаченного товара нерезиденту - нехоздеятельность (НК сохранить нельзя)

Уважаемый налоговик, я так понимаю, что это не Ваш вывод, а просто изложение вывода налоговиков. :)

Вопрос не новый! Один раз его уже проходили. Тогда все закончилось нормально, причем, в какой-то степени, благодаря публикации в “Вестнике…” Сейчас его запустили по второму кругу, поменяв, извините за выражение, “аргументацию”.Изображение
налоговик, цитируя Вестник ГНС, писал(а):Учитывая то, что в режиме экспорта вывозятся ранее импортируемые и не оплаченные нерезиденту товары, имеет место операция по бесплатной поставке товаров.

И где они здесь узрели “операцию по бесплатной поставке товаров”? На каких идиотов это рассчитано? И как с этой бесплатной поставкой связано то, что товары нерезиденту не оплачены? А если оплачены, то что? Тогда возврат не является бесплатной поставкой? Так, что ли?
налоговик, цитируя Вестник ГНС, писал(а):Такая операция подлежит налогообложению по ставке 0%, поскольку происходит экспорт товаров. При этом поскольку при бесплатной поставке товаров плательщик налога не получает доход от их продажи, товары признаются не используемыми в хозяйственной деятельности, поэтому такой плательщик налога утрачивает право на налоговый кредит и должен осуществить его корректировку путем признания условной поставки таких товаров...

А если товар (неоплаченный - !?) возвращается резиденту, плательщику НДС, то что? Следуя этой логике, такая операция подлежит налогообложению по ставке 20%. И, кроме того, теряется право на налоговый кредит. Так получается?

Чепуха все это! Чепуха, на которую лично я не советую обращать внимание. Разве что в порядке вредности поизгаляться над тупоумием автора этой… (прилагательное :oops: вставить самостоятельно). Хотя, честно говоря, я не думаю, что он тупоумный. Это он нас за таковых держит! А это, согласитесь, обидно.

НК в этом случае есть и никуда не девается!!!
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1980
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 1989 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2012, 21:08

Вотруба писал(а):
налоговик писал(а):Возврат неоплаченного товара нерезиденту - нехоздеятельность (НК сохранить нельзя)

Уважаемый налоговик, я так понимаю, что это не Ваш вывод, а просто изложение вывода налоговиков. :)


Да, мое только название.Остальное от ГНСУ.
Ответ показался забавным. Выложил.
Может название не до конца точное, поскольку НК сохраняется, но появляется НО, хотя это они называют утратой права на налоговый кредит :?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 16 май 2012, 22:57

Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1980
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 1989 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 май 2012, 06:02

Она лишь только доказывает, что позиция налоговиков несколько поменялась.

Возврат товара нерезиденту и налоговый кредит по НДС

....Уплатив при ввозе товара НДС, покупатель получает право на НК. При реализации товара на территории Украины у него возникает НО, которое «съедает» этот НК. Но если товар возвращен, то реализовывать на территории Украины нечего, соответственно НК остается нетронутым и, как правило, его сумма засчитывается в счет текущих (будущих) налоговых обязательств, возникающих от других операций. А при определенном стечении обстоятельств может быть и возвращена налогоплательщику из бюджета с использованием механизма возмещения НДС, предусмотренного законом.

Закон и практика

Все изложенные выше теоретические рассуждения имели своей целью показать – при возврате импортного товара нет никаких ни экономических, ни юридических оснований корректировать НК. Ведь в случае такой корректировки импортер фактически становится конечным потребителем, конечным плательщиком НДС, уплачивая налог, который он платить не должен.

Как доказать правоту такого утверждения оперируя не только теорией, но и формальными положениями налогового законодательства? Ничего нового изобретать не будем, а просто кратко, одним абзацем, изложим сложившуюся практику доказательства. И звучать она будет так.

Возврат импортного товара поставщику-нерезиденту является операцией вывоза, осуществляемой в таможенном режиме экспорта. Согласно пп. 3.1.3 Закона о НДС такие операции являются объектом обложения НДС (по нулевой ставке). Следовательно, поскольку операция вывоза (возврата) товара является облагаемой, то НК корректировке не подлежит.

Именно таким образом, в частности, аргументировали свою позицию авторы упоминавшейся выше публикации в «Вестнике налоговой службы Украины» № 27 за 2006 г., а также коллегия судей Высшего административного суда Украины в Постановлении от 04.03.2008 г., вынесенном по результатам рассмотрения дела № АС-13/213-06.

Такое доказательство, повторяем, основано на сугубо формальном прочтении норм законодательства, без анализа их содержательной стороны. Мы же в данной статье основной упор сделали именно на анализе экономической сути операции возврата товара, построив его на общетеоретических положениях обложения НДС. И, как видим, формальное прочтение и теория ничуть не противоречат друг другу.


Вот консультация из упомянутого старого вестника налоговой службы

Ранее импортированный товар выявлен непригодным для использования в производстве и возвращен поставщику. При растаможивании товара уплачен НДС и отнесен к налоговому кредиту. При повторной поставке этого товара также был уплачен НДС при растаможивании. Имеет ли право в таком случае покупатель снова отнести к налоговому кредиту сумму НДС, уплаченную при растаможивании товара?
(ОАО «Бердичівський машинобудівний завод «Прогрес»)


При импорте товаров на таможенную территорию Украины документом, удостоверяющим право на получение налогового кредита, считается грузовая таможенная декларация, оформленная в соответствии с требованиями законодательства, подтверждающая уплату НДС, или погашенный налоговый вексель (пп.7.2.7 п.7.2 ст.7 Закона № 168/97-ВР).
Согласно пп.7.4.1 п.7.4 ст.7 этого Закона налоговый кредит отчетного периода состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) плательщиком налога по ставке, установленной п.6.1 ст.6 и ст.81 этого Закона, в течение такого отчетного периода в связи с:
– приобретением или производством товаров (в том числе при их импорте) и услуг в целях их дальнейшего использования в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога;
– приобретением (строительством, сооружением) основных фондов (основных средств, других необоротных материальных активов и незавершенных капитальных инвестиций в необоротные капитальные активы), в том числе при их импорте, в целях дальнейшего использования в производстве и/или поставке товаров (услуг) для налогооблагаемых операций в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога.
При этом право на начисление налогового кредита возникает независимо от того, стали ли такие товары (услуги) и основные фонды использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности плательщика налога в течение отчетного налогового периода, а также от того, осуществлял ли плательщик налога налогооблагаемые операции в течение такого отчетного налогового периода.
Датой возникновения права плательщика налога на налоговый кредит для операций по импорту товаров (сопутствующих услуг) считается дата уплаты налога по налоговым обязательствам согласно пп.7.3.6 п.7.3 ст.7 Закона № 168/97-ВР, а именно: дата подачи таможенной декларации с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате (пп.7.5.2 п.7.5 ст.7 этого Закона).
Исходя из содержания вопроса, плательщиком осуществлен возврат поставщику импортированных товаров, то есть имеет место операция по вывозу товаров, которая облагается НДС по нулевой ставке.
В связи с этим сумма НДС, уплаченная при растаможивании такого товара, может быть включена в состав налогового кредита.
При повторной поставке товаров у предприятия-покупателя также возникает право на налоговый кредит в том отчетном периоде, в котором осуществляется подача грузовой таможенной декларации, в сумме, указанной в этой декларации, если ввезенные товары будут использоваться в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности
.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 май 2012, 06:17

Вот еще из свежего

ВОЗВРАТ БРАКОВАННОГО ТОВАРА НЕРЕЗИДЕНТУ: КОРРЕКТИРОВАТЬ ЛИ НК ПО НДС

В этом году мы заключили договор с нерезидентом о покупке товаров. Товары получили. Всю сумму НДС, уплаченную при его растаможивании, мы отнесли к налоговому кредиту. Однако позже оказалось, что эти товары бракованные. Нерезидент признал нашу претензию. Поскольку такое случилось уже не впервые, мы решили расторгнуть договор и вернуть нерезиденту брак.
Подскажите, пожалуйста, нужно ли нам корректировать налоговый кредит по этим товарам?

И. Мельник, г. Киев

ОТВЕТ: К сожалению, сторнирования налогового кредита (далее — НК) в этой ситуации Вам не избежать. И вот почему.
Как известно, плательщик вправе увеличить НК на сумму НДС, уплаченного при растаможивают импортных товаров, если такие товары он использует в налогооблагаемых операциях в рамках своей хоздеятельности (п. 198.3 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).
В нашем случае импортные товары оказались бракованными, и предприятие их возвращает нерезиденту. Их вывоз с территории Украины будет оформлен в таможенном режиме "экспорт" или "реэкспорт". Такая операция — объект обложения НДС (абз. "г" п. 185.1 НКУ). То есть импортные товары будут использовать в налогооблагаемой операции. Однако эта операция не будет иметь хоздеятельного статуса (пп. 14.1.36 НКУ). Поскольку возврат бракованных товаров не направлен на получение дохода.
Вот и получается, что в нашей ситуации условия, дающие право на НК по НДС по импортным товарам, не выполняются. Поэтому НК, отраженный по этим товарам, логично отсторнировать.
Кстати, налоговики также настаивают на необходимости таких действий. Об этом свидетельствует их консультация, размещенная в р. 130.31 Единой базы налоговых знаний (далее — ЕБНЗ): "...если ранее импортированный товар выявлен непригодным для использования в производстве и он возвращается налогоплательщиком нерезиденту, то суммы НДС, уплаченные при импорте этого товара, не могут использоваться в рамках хозяйственной деятельности такого налогоплательщика и в формировании налогового кредита не участвуют, поэтому в данном случае плательщику необходимо осуществить корректировку такого налогового кредита... "
Конечно, импортерам, столкнувшимся с подобной ситуацией, необходимость корректировать НК вряд ли придется по душе. Да это и не удивительно. Судите сами: возврат товаров — частый гость в бизнесе, время от времени с этой ситуацией встречается каждое предприятие. В случае, когда обе стороны — резиденты Украины, проблем не возникает. Руководствуясь пп. 192.1.1 НКУ покупатель сторнирует НК. В то же время сумму НДС, уплаченную в цене возвращенного товара, он получит обратно. Так что, деньги останутся у него.
В нашей ситуации налог уже в бюджете. И, несмотря на то что товары возвращаются иностранному продавцу, сумму НДС, уплаченную на таможне, импортеру никто не отдаст. Вдобавок право на НК он также теряет.
Кстати, во времена Закона Украины "О налоге на добавленную стоимость" от 03.04.97 г. № 168/97-ВР2 контролеры не возражали против сохранения НК по товарам, которые возвращали нерезиденту (см. "Вестник налоговой службы Украины" №27 за 2006 г., стр. 30, и разъяснение в р. 13.04 ЕБНЗ). Служители Фемиды также были на стороне плательщиков (см. постановление ВАСУ от 04.03.08 т. по делу № АС-13/213-06, к/с № К-35181/06). В своих выводах право на сохранение НК как налоговики, так и ВАСУ аргументировали тем, что товары, возвращаемые нерезиденту, используют в налогооблагаемой операции. А вот вопрос о хоздеятельном статусе этой операции они оставили без внимания. Ныне, как свидетельствует подНКУшное разъяснение из ЕБНЗ, контролеры об этом условии вспомнили.
Как же провести корректировку? К сожалению, в Декларации по НДС3 нет спецстроки для сторнирования НК при возврате нерезиденту товаров. Контролеры же советуют сделать это через стр. 16.1 НДСной деки. В общем, сторнирование НК через эту строку противоречит порядку заполнения декларации. Поскольку она предназначена для корректировки НК, показанного в стр. 10.1 НДСной деки. А импортный НК фиксируют в стр. 12.1. Впрочем, при отсутствии другого варианта корректировки НК советуем прислушаться к рекомендациям налоговиков.
Вместе с декой плательщик должен подать Расчет корректировки сумм налога на добавленную стоимость к налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (приложение Д1 к декларации по НДС). В нем заполняете р. II таким образом:
— в гр. 2 указываете наименование (для физ-лиц — ФИО) поставщика;
— в гр. 3 — ИНН поставщика — "0";
— в гр.гр. 4 и 5 — соответственно, дату и последние шесть знаков порядкового номера импортной ГТД, по которой проводите корректировку;
— в гр.гр. 6,7 и 8 фиксируете, соответственно, номер, дату и название первичного документа, подтверждающего возврат товаров (автомобильная накладная (CMR), железнодорожная накладная (УМВС (СМГС), ЦИМ (СИМ)) и т. д.);
— в гр.гр. 9 и 10 — соответственно, стоимость возвращаемых товаров и сумму уменьшения НК.
Подытожим. Возвращая нерезиденту бракованный товар, импортер должен отсторнировать НК, поскольку товары не будут использованы в хоздеятельности предприятия. Провести такую корректировку можно через стр. 16.1 Декларации по НДС.
София ЧЕЛЬТЕР, консультант газеты "Все о бухгалтерском учете"

ВОБУ № 82 за 2011 г.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 17 май 2012, 12:31

налоговик, цитируя Софию ЧЕЛЬТЕР, писал(а):...возврат бракованных товаров не направлен на получение дохода.

Меня удивляет такая логика! :?
А уменьшение убытков (которые возникли бы, если бракованный товар не возвращался и, соответственно, сумма обязательств резидента перед нерезидентом не уменьшалась бы) это что, не получение дохода?
Какое то однобокое понимание понятия "доход".
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1980
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 1989 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 10 мар 2013, 12:41

Новое повторение старой позиции. Согласиться с такой позицией ну никак нельзя!!! :evil:
Хотя относительно конкретно этого письма есть одно но... Оно касается пассажа письма относительно режима реэкспорта. Не очень понял мысль налоговиков, но если по этим товарам НО не возникало и в бюджет не уплачивалось, то и НК, конечно, нет. Но если на таможне с этих товаров НДС был уплачен в бюджет и поставлен в НК, то корректировать его при возврате товара не надо, что бы там не писали налоговики!

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
21.12.12
№7541/0/61-12/15-3115
Про розгляд звернення

Державна податкова служба України розглянула лист <…> стосовно деяких питань оподаткування податком на додану вартість та повідомляє.
Відповідно до пункту 185.1 статті 185 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з:
а) постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу, у тому числі операції з передачі права власності на об'єкти застави позичальнику (кредитору), на товари, що передаються на умовах товарного кредиту, а також з передачі об'єкта фінансового лізингу в користування лізингоотримувачу/орендарю;
б) постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу;
в) ввезення товарів на митну територію України;
г) вивезення товарів за межі митної території України.
Пунктом 198.4 статті 198 Кодексу передбачено, що якщо платник податку придбає (виготовляє) товари/послуги та необоротні активи, які призначаються для їх використання в операціях, що не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування, то суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з таким придбанням (виготовленням), не відносяться до податкового кредиту зазначеного платника.
При цьому, у разі якщо платник податку, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно проводить операції з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів, робіт, послуг, які входять до складу витрат, та основних засобів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до витрат або вартість відповідного об'єкта основних засобів чи нематеріального активу збільшується на суму, що не включена до податкового кредиту такого платника податку згідно з розділом V Кодексу (підпункт 139.1.6 пункту 139.1 статті 139 Кодексу).
Відповідно до пункту 5 частини 1 статті 86 Митного кодексу України митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та, зокрема, були поміщені у митний режим імпорту і повертаються нерезиденту - стороні зовнішньоекономічного договору, згідно з яким ці товари поміщувалися у цей режим, у зв'язку з невиконанням (неналежним виконанням) умов цього договору або з інших обставин, що перешкоджають його виконанню.
Згідно з підпунктом 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 Кодексу операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до пункту 5 частини першої статті 86 Митного кодексу України, оподатковуються за нульовою ставкою податку на додану вартість.
При цьому товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.
Пунктом 9.3 Порядку ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних, затвердженого наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 №1002, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 29.12.2010 за №1402/18697, передбачено, що у разі якщо платником здійснюються експортні операції у графі 3 розділу І „Видані податкові накладні” реєстру виданих та отриманих податкових накладних проставляється номер митної декларації.
Відповідно до пункту 3.3 розділу V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Міністерство фінансів України від 25.11.2011 №1492, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 за №1490/20228, у рядку 2 податкової декларації з податку на додану вартість вказуються обсяги постачання, що оподатковуються за нульовою ставкою:
в рядку 2.1 зазначаються експортні операції відповідно до вимог підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 Кодексу,
в рядку 2.2 - інші операції, що відповідно до Кодексу оподатковуються за нульовою ставкою.
Одночасно повідомляємо, що відповідно до пункту 198.3 статті 198 Кодексу податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв'язку з:
придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку;
придбанням (будівництвом, спорудженням) основних фондів (основних засобів, у тому числі інших необоротних матеріальних активів та незавершених капітальних інвестицій у необоротні капітальні активи), у тому числі при їх імпорті, з метою подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Враховуючи зазначене, при поверненні (експорті) бракованих товарів, у <…> не виникає права на податковий кредит у зв’язку з придбанням таких товарів, оскільки дані товари не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності <…>.

Заступник Голови
А.П. Ігнатов
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1980
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 1989 раз.

UNREAD_POST Стейси » 23 окт 2013, 14:41

Здравствуйте. Помогите новичку во внешне экономической деятельности - предприятие возвращает бракованый товар нерезиденту, операция реэкспорт, мне доказывают что нужно выписать налоговую накладную по 0% и зарегистировать в Едином реестре так как это импортный товар. Спасибо. Извините если не в том разделе.
Стейси
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 18 сен 2013, 12:00
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Galla » 23 окт 2013, 14:44

в єдиному реєстрі реєструються тільки ті ПН, за якими ваш покупець має ПК.
У вас проблема в іншому - швидше за все вам потрібно сторнувати (відмінусувати ту суму ПДВ, яку ви віднесли до ПК) при імпорті товару, який ви повертаєте. Податківці не бачуть в цьому випадку звязку з госпдіяльністю
Galla
 
Сообщений: 717
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 566 раз.
Поблагодарили: 250 раз.

UNREAD_POST Стейси » 23 окт 2013, 15:32

Как в реестре налоговых накладных нужно отображать сумму возврата? В разделе выданые НН за 0% согласно таможенной декларации? А НК сторнировать?
Стейси
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 18 сен 2013, 12:00
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR