Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Транзитные перевозки и НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

НДС при перевозке груза: Волгоград (РФ) -Должанский (Украина) - Чоп (Украина)-Будапешт (Венгрия)

1. Весь пробег -> льгота по НДС (п. 197.8)
3
25%
2. Весь пробег -> нулевая ставка по НДС (пп. 195.1.3 "а")
1
8%
3. Должанский-Чоп -> льгота по НДС; Волгоград-Должанский и Чоп-Будапешт -> нулевая ставка
5
42%
4. Должанский-Чоп -> льгота по НДС; Волгоград-Должанский и Чоп-Будапешт -> не объект налогообложения
3
25%
5. Ваш вариант (отпишитесь в теме)
0
Нет ответов.
 
Всего голосов : 12

UNREAD_POST налоговик » 29 авг 2012, 18:00

Відповідно до пункту 197.8 статті 197 ПКУ звільняються від обкладення податком на додану вартість операції з постачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також постачання послуг, пов’язаних із таким перевезенням (переміщенням).
Разом з тим, відповідно до пп. 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, за нульовою ставкою оподатковуються операції з міжнародного перевезення пасажирів і багажу та вантажів (перевезення від пункту митного оформлення до пункту за межами митної території України).
Перевізники намагалися розподілити транзитний маршрут на частини і, відповідно, використовувати право на податковий кредит пропорційно до закордонної частини маршруту. ДПС України у своєму листі від 28.03.2012 р. №8971/7/15-3417-26 висловила позицію, що нульова ставка до відрізків транзитного маршруту, які припадають на територію поза межами митної території України, застосовуватися не може, оскільки такі відрізки не є самостійними маршрутами, а є частиною повного маршруту транзитного перевезення.
Висновки ДПС ґрунтуються на нормах Закону України від 20.10.99 р. №1172-XIV «Про транзит вантажів».
Ассоциация плательщиков налогов Украины


Ассоциация плательщиков налогов Украины - поддерживает ГНСУ. Кто-то сомневался?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2588 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 сен 2012, 11:34

Подборка писем налоговиков по транзитному вопросу (от Бухгалтерии)

«Транзитные» перипетии в письмах и разъяснениях

Опубликовано в Бухгалтерии N38 (1025) от 17 СЕНТЯБРЯ 2012 года

От редакции

Вопрос налогообложения, а точнее, наоборот, освобождения от обложения НДС услуг, связанных с транзитными перевозками грузов через таможенную территорию Украины железнодорожным транспортом, более года тревожил лиц, причастных к таким перевозкам. И не по причине несогласованности законодательства, а ввиду отдельного мнения некоторых налоговых органов и некоторых плательщиков. Обо всех перипетиях развития событий рассказал Александр Клунько в своей статье «Транзитные» перипетии вокруг НДС» (с.58). Для того, чтобы читателю было легче разобраться в ситуации, сложившейся на рынке услуг, связанных с транзитными перевозками, редакция публикует все эксклюзивные документы, упоминаемые в этой статье.


ГП «Одесская железная дорога»
Письмо1 от 29.04.2011 г. № НФ-10/313

НДС по дополнительным сборам при транзитных перевозках

Одесская железная дорога предоставляет услуги по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также услуги, связанные с такими перевозками. Согласно Сборнику тарифов на перевозку грузов железнодорожным транспортом в пределах Украины и связанные с ними услуги, утвержденному приказом Минтранспорта Украины от 26.03.2009 г. № 317, за эти услуги взимаются дополнительные сборы: сбор за подачу и сборку рельсового подвижного состава локомотивом железной дороги; плата за пользование вагонами; сбор за хранение грузов; взвешивание грузов и проверка массы грузов; услуги по маневровой работе; промывка вагонов; реализация бланков; сбор за предварительное уведомление; уведомление о прибытии; телеграммы; визирование; ведение учетных карточек; прямой вариант; задержка охраняемого груза; сбор за накатку и выкатку вагонов на/с паром(а); сборы за другие дополнительные операции2.
Руководствуясь ст.52 Налогового кодекса Украины, просим предоставить разъяснение, освобождаются ли от обложения НДС вышеприведенные услуги в соответствии с п.197.8 ст.197 Налогового кодекса Украины.
Начальник финансово-экономической службы Е.БУДНИК

СГНИ ПО РАБОТЕ С КРУПНЫМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
в г.Одессе
Письмо от 24.05.2011 г. № 18909/10/31-035
(Извлечение)

Определение услуг, связанных с транзитом, — компетенция Гостаможслужбы (?)

СГНИ по работе с КНП в г.Одессе рассмотрела запрос от 29.04.2011 г. № НФ-10/313 и сообщает следующее.
В соответствии с п.197.8 ст.197 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) «освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением)».
Принципы организации и осуществления транзита грузов авиационным, автомобильным, железнодорожным, морским и речным транспортом через территорию Украины определяет Закон Украины от 20.10.99 г. № 1172-ХІV «О транзите грузов» (с изменениями и дополнениями, далее Закон — № 1172).
Согласно ст.1 Закона № 1172 «транзит грузов — перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины. Транзитные услуги (работы) — непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в рамках договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п.».
В соответствии со ст.6 Закона № 1172 транзит грузов сопровождается ТТН, составленной на языке международного общения. В зависимости от избранного вида транспорта такой накладной может быть авиационная грузовая накладная (Аir Waybill), международная автомобильная накладная (СМR), накладная УМВС (СМГС), накладная ЦІМ (СІМ), накладная ЦІМ/УМВС (СІМ/SNGS, ЦИМ/СМГС), коносамент (Bill of Lading). Кроме того, транзит грузов может сопровождаться (при наличии) счетом-фактурой (invoice) или другим документом, указывающим стоимость товара, упаковочным листом (спецификацией), грузовой ведомостью (Cargo Manifest), книжкой МДП (Carnet TIR), книжкой АТА (Carnet АTА). При декларировании транзитных грузов в соответствии с таможенным законодательством Украины в таможенный органы представляется грузовая таможенная декларация (ГТД) или накладная УМВС (СМГС) накладная ЦІМ (СІМ), накладная ЦІМ/УМВС (СІМ/SMGC, ЦИМ/СМГС), книжка МДП (Carnet TIR), книжка АТА (Carnet АТА), необходимые для осуществления таможенного контроля.
В случае транзита грузов железнодорожным транспортом в таможенные органы на участках, на которые распространяется сфера применения Конвенции о международных железнодорожных перевозках (КОТИФ), представляется накладная ЦІМ (СІМ). При транзите грузов железнодорожным транспортом на других участках в таможенные органы представляется накладная УМВС (СМГС) или накладная ЦІМ/УМВС (СІМ/SNGS, ЦИМ/СМГС), которая содержит сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля.
Приказом Минтранса Украины от 26.03.2009 г. № 317, с изменениями и дополнениями, утвержден Сборник тарифов на перевозку грузов железнодорожным транспортом в пределах Украины и связанные с ними услуги и Коэффициентов, применяемых к Сборнику тарифов на перевозку грузов железнодорожным транспортом в пределах Украины и связанные с ними услуги.
Согласно ст.5 НКУ «понятия, правила и положения, установленные настоящим Кодексом и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительное для регулирования отношений, преду¬смотренных ст.1 настоящего Кодекса. Другие термины, которые применяются в настоящем Кодексе и не определяются им, употребляются в значении, установленном другими законами».
В целях правильного определения услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, следует обратиться в Государственную таможенную службу Украины3.
<...>
И.о. заместителя Председателя ГНА, начальника СГНИ по работе с КНП в г.Одессе И.ШУБА

ГП «Донецкая железная дорога»
Письмо4 от 06.06.2011 г. № НЗЗ-10/899

НДС по дополнительным сборам при транзитных перевозках

ГП «Донецкая железная дорога» является участником перевозок пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины и предоставляет дополнительные услуги, связанные с такими перевозками.
Тарифная политика железных дорог Украины на 2011 фрахтовый год предусматривает при осуществлении транзитных перевозок взимание следующих дополнительных сборов: перегрузка грузов из вагонов одной ширины колеи в вагоны другой ширины колеи; переоформление железнодорожных перевозочных документов; разморозка груза перед перегрузкой; перестановка тележки другой колеи; объявление стои¬мости груза; покрытие расходов, связанных с таможенным досмотром; крепление грузов; задержка вагонов и контейнеров на транзитной железной дороге по причине, зависящей от отправителя или получателя; поение животных; другие сборы: услуги, связанные с прибытием и сдачей за границу грузов пограничными станциями; услуги, связанные с приемкой из-за границы и отправкой грузов пограничными станциями; плата за пользование тележками при перестановке собственных (частных) и арендованных вагонов; пломбирование вагонов на пограничных станциях; пломбирование контейнеров на пограничных станциях; перевод перевозочных документов; оформление переадресации на пограничных станциях; пользование брезентом; подготовка и передача по заявкам иностранных железных дорог, грузовладельцев или экспедиторов порожних вагонов под погрузку; промывка по заявкам иностранных железных дорог, грузовладельцев или экспедиторов порожних вагонов, кроме рефсекций; разработка и утверждение чертежей, схем перевозки негабаритных, длинномерных и тяжелых грузов; сбор за информацию; накатка и выкатка вагонов на паром; предоставление копии дорожной ведомости по требованию экспедитора или грузовладельца; внесение дополнительных данных в перевозочные документы по заявке отправителя или экспедитора; выгрузка, погрузка лишней массы груза при выявленной перегрузке вагона; другие сборы.
Согласно п.197.8 ст.197 НКУ «освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением)».
Пунктом 7 постановления КМУ от 02.03.2011 г. № 187 предусмотрено: расчеты за поставку услуг по перевозке (перемещению) грузов и пассажиров транзитом через таможенную территорию Украины, а также услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением), проводятся государственным предприятием «Украинский государственный расчетный центр международных перевозок», который ведет в установленном порядке налоговый учет доходных поступлений на основании накладных УМВС (СМГС), ЦІМ (СІМ) и унифицированной накладной ЦІМ/УМВС (ЦІМ/СМГС) и оформляет налоговые накладные грузоотправителям и/или грузополучателям (покупателям).
Предприятия железнодорожного транспорта, получающие доходы от транзитных перевозок, оформ¬ляют указанному предприятию налоговые накладные на суммы таких доходов и отражают их в налоговых обязательствах в составе объемов поставки услуг, освобожденных от налогообложения, и осуществляют распределение сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих отнесению к налоговому кредиту в соответствии с НКУ.
ГП «Донецкая железная дорога» как субъект хозяйствования в рамках выполнения договорных отношений, выступает участником транзита и предоставляет транзитные услуги. При предоставлении транзитных услуг в смешанном сообщении, когда предусматривается смена видов транспорта (перегрузка из одного транспортного средства на другое для дальнейшей перевозки), возникают условия для осуществлении хозяйственных операций между железной дорогой и другими участниками транзита. При этом операции указанной услуги осуществляются под таможенным режимом транзита на таможенной территории Украины.
Статьей 8 Закона Украины «О транзите грузов» определен порядок расчетов между участниками транзита. Этой же статьей предусмотрено перечисление грузовладельцами средств на счета участников транзита исключительно для расчетов между ними за предоставленные услуги, которые входят в комплекс транзитных, но предоставлены на таможенной территории одним участником транзита другому (например: Железная дорога-Порт).
Таким образом, деятельность железной дороги как участника транзита по предоставлению вспомогательных дополнительных услуг (подача и уборка вагонов, пользование вагонами, маневровая работа, погрузка, разгрузка, перегрузка, хранения вагонов и др.), взимаемых по отдельным внутренним документам, по нашему мнению, должна регулироваться п.185.1 «б» ст.185 и пп.186.2.1 ст. 186 НКУ и облагаться налогом по ставке 20%5.
В связи с вышеизложенным, руководствуясь ст.52 НКУ, просим предоставить письменное разъяснение о налогообложении вышеприведенных услуг при транзитных перевозках.
Заместитель начальника железной дороги С.ШАПОВАЛОВ




СГНИ ПО РАБОТЕ С КРУПНЫМИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
в г.Донецке
Письмо от 05.09.2011 г. № 34799/10/31-015

За дополнительными транзитными услугами — НДС в размере 20%

СГНИ по работе с крупными налогоплательщиками в г.Донецке, рассмотрев письмо от 06.06.2011 г. № НЗЭ-10/899 сообщает следующее.
Согласно п.197.8 ст.197 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Вместе с тем Закон Украины от 20.10.99 г. № 1172-ХІV «О транзите грузов» (с изменениями) является Законом, который определяет принципы организации и осуществления транзита грузов авиационным, автомобильным, железнодорожным, морским и речным транспортом через территорию Украины.
В соответствии со ст.1 этого Закона транзит грузов — это перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины. При этом участники транзита — грузовладельцы и субъекты предпринимательской деятельности (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и др.), которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы).
Согласно ст.6 этого Закона транзит грузов сопровождается товарно-транспортной накладной, составленной на языке международного общения. В зависимости от избранного вида транспорта такой накладной может быть авиационная грузовая накладная (Аir Waybill), международная автомобильная накладная (СМR), накладная УМВС (СМГС), накладная ЦІМ (СІМ), накладная ЦІМ/УМВС (СІМ/SNGS, ЦИМ/СМГС), коносамент (Bill of Lading).
В то же время ст.4 Закона Украины «О транзите грузов» определено, что транзит грузов может осуществляться в прямом или смешанном (комбинированном) сообщении. В прямом сообщении транзит грузов предусматривает их транспортировку одним видом транспорта без перегрузки на другой. В смешанном сообщении транзит грузов может быть связан с их перегрузкой с одного вида транспорта на другой, переработкой, сортировкой, упаковкой, обмером, накоплением, формированием или измельчением партий транзитного груза, временным хранением и т.п. Такие операции осуществляются в зонах таможенного контроля исключительно по выбору грузовладельца (уполномоченного им лица).
Статьей 8 данного Закона определен порядок расчетов между участниками транзита.
Однако согласно пп.«б» п.185.1 ст.185 НКУ объектом обложения НДС являются операции плательщиков налога по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст.186 этого Кодекса.
В соответствии с пп.186.2.1 ст.186 НКУ местом поставки услуг является место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно: а) услуг, которые являются вспомогательными в транспортной деятельности: погрузка, разгрузка, перегрузка, складская обработка товаров и другие аналогичные виды услуг; б) услуг по проведению экспертизы и оценки движимого имущества; в) услуг, связанных с перевозкой пассажиров и грузов, в том числе с поставкой продовольственных продуктов и напитков, предназначенных для потребления; г) услуг по выполнению ремонтных работ и услуг по переработке сырья, а также других работ и услуг, связанных с движимым имуществом.
Постановлением КМУ от 02.03.2011 г. № 187 утвержден Порядок внесения уполномоченными лицами в бюджет НДС с объектов налогообложения, возникающих в связи с поставкой предприятиями железнодорожного транспорта услуг по основной деятельности (далее — Порядок).
В соответствии с п.7 Порядка расчеты за поставку услуг по перевозке (перемещению) грузов и пассажиров транзитом через таможенную территорию Украины, а также услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением), проводятся государственным предприятием «Украинский государственный расчетный центр международных перевозок», которое ведет в установленном порядке налоговый учет доходных поступлений на основании накладных УМВС (СМГС), ЦІМ (СІМ) и унифицированной накладной ЦІМ/УМВС (ЦИМ/СМГС) и оформляет налоговые накладные грузоотправителям и/или грузополучателям (покупателям).
Предприятия железнодорожного транспорта, получающие доходы от транзитных перевозок, оформляют указанному предприятию налоговые накладные на суммы таких доходов, отражают их в налоговых обязательствах в составе объемов поставки услуг, освобожденных от налогообложения, и осуществляют распределение сумм налога на добавленную стои¬мость, подлежащих отнесению к налоговому кредиту в соответствии с НКУ.
Следовательно, п.7 Порядка определено, что поставка услуг, связанных с транзитной перевозкой (перемещением), осуществляется на основании накладных УМВС (СМГС), ЦІМ (СІМ) и унифицированной накладной ЦІМ/УМВС (ЦИМ/СМГС).
Поскольку предприятие осуществляет хозяйственные операции между участникам транзита на таможенной территории Украины (при этом участники транзита — СПД), а именно, предоставляет вспомогательные дополнительные услуги, взимаемые по отдельным внутренним документам, следует руководствоваться нормами пп.«б» п.185.1 ст.185 и пп.186.2.1 ст.186 НКУ. То есть такие услуги подлежат налогообложению на общих основаниях по основной ставке.
Первый заместитель начальника инспекции В.ЛЕВИЦКИЙ




МИНИСТЕРСТВО ИНФРАСТРУКТУРЫ УКРАИНЫ
Государственная администрация железнодорожного транспорта Украины
«Укрзалізниця»
Телеграмма6
от 23.03.2012 г. N ЦЗ-1-С-6/601

Дополнительные услуги железных дорог, связанные с транзитом: НДС — 20%?

В связи с тем, что дополнительные услуги, связанные с транзитными перевозками грузов, оформленные по внутренним документам и не занесенные в накладную ЦІМ (СІМ), УМВС (СМГС) или ЦІМ/УМВС, подлежат обложению НДС на общих основаниях по основной ставке, из Классификатора подкодов к Перечню кодов платы, сборов, штрафов и других поступлений (далее — Классификатор) изымаются подкоды 091, 092, 093, 099.
В связи с указанным вносятся следующие изменения в Классификатор:
1. Изымаются словосочетания:
«с экспортно-импортными и внутренними грузами» в названиях подкодов 001—003 кодов 183/352, 251/355, 201/351, 269/464.
«при перевозке экспортно-импортных и внутренних грузов» в названиях подкодов 001—006 кода 190/340.
2. Изымаются подкоды 001 «При перевозке экс¬портно-импортных и внутренних грузов» кодов 178/328, 185/335, 186/336, 255/443, 188/338, 203/354, 197/347,
198/348, 211/363, 220/372, 195/345.
ООО НПФ «ТМСофт», ГП «ПКТБ АСУ ЗТ» до 03.04.2012 г. внести соответствующие изменения в программное обеспечение.
Приложение: Классификатор подкодов к Перечню кодов платы, сборов, штрафов и других поступлений, на 2 лист.7
Первый заместитель генерального директора М.СЕРГИЕНКО




ГОСУДАРСТВЕННАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
железнодорожного транспорта Украины «Укрзалізниця»
Письмо8 от 19.04.2012 г. № ЦЗЕ-11/975

НДС по услугам, связанным с транзитными перевозками грузов

В соответствии с п.197.8 ст.197 Налогового кодекса (далее — Кодекс) освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Статьей 2 Закона Украины от 20.10.99 г. № 3172 «О транзите грузов» (далее — Закон о транзите) определено, что законодательство о транзите грузов состоит из этого Закона, Таможенного кодекса Украины, международных договоров Украины и других нормативно-правовых актов о транзите грузов.
При этом согласно ст.1 этого Закона транзитные услуги (работы) — это непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в рамках договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п.
Транзитные услуги (работы) предназначаются для потребления и использования за пределами таможенной территории Украины и предоставляются (выполняются) на основании соответствующих дву- или многосторонних договоров (контрактов) между участ¬никами транзита (ст.7 Закона о транзите).
В соответствии со ст.8 Закона о транзите расчеты между грузовладельцами и другими участниками транзита осуществляются в порядке, определенном этими договорами (контрактами), согласно которым грузовладельцы могут предварительно перечислять на счета других участников транзита средства, которые не являются собственностью последних и используются ими исключительно для расчетов от имени грузовладельцев за транзитные услуги (работы) с предоставляющими их лицами (исполнителями), после чего такие операции облагаются налогом в соответствии с законодательством Украины как оплата этих услуг (работ).
В свою очередь участниками транзита, в соответствии со ст.1 Закона о транзите, являются грузовладельцы и субъекты предпринимательской деятельности (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и др.), которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы).
То есть в целях применения п.197.8 ст.197 Кодекса при предоставлении услуг, связанных с транзитной перевозкой грузов, одной из сторон договора, на основании которого предоставляются такие услуги, должен быть грузовладелец (получатель транзитных услуг)9.
Документальным подтверждением осуществления перевозки грузов транзитом под таможенным контролем через территорию Украины железнодорожным транспортом являются накладные ЦІМ (СІМ), УМВС (СМГС) или ЦІМ/УМВС (далее — накладная) (ст.6 Закона о транзите). Именно эти накладные являются договором на перевозку грузов в соответствии с § 1 ст.7 Многостороннего соглашения Стран-участниц от 01.11.51 г. «Соглашение о международном железнодорожном грузовом сообщении (УМВС)» (далее — Соглашение). В упомянутых накладных указывается грузовладелец (получатель транзитных услуг), отправитель, экспедитор, а также перевозчик.
В соответствии со статьей 13 Соглашения за перевозку грузов взимаются провозные платежи, дополнительные сборы и другие расходы, возникшие при перевозке груза, которые «...вписываются железной дорогой в накладную...». При этом размер провозных платежей на перевозку грузов в международном сообщении установлен Тарифной политикой железных дорог государств — участниц СНГ.
Кроме дополнительных услуг, которые вписываются в накладную, железными дорогами Украины при перевозке транзитных грузов предоставляются другие услуги, например при перевалке транзитных грузов в портах взимаются дополнительные сборы за услуги по подаче и уборке вагонов, плата за пользование вагонами, за хранение грузов, услуги по маневровой работе и т.п.
В соответствии с п.2.1 Правил обслуживания железнодорожных подъездных путей, утвержденных приказом Министерства транспорта Украины от 21.11.2000 г. № 644, морские (речные) порты приравниваются к подъездным путям.
Порядок выполнения перевалочных операций на подъездных путях морских (речных) портов определяется договором между железной дорогой и морским (речным) портом об обработке вагонов с грузами (далее — договор) (Приложение 3 Правил обслуживания железнодорожных подъездных путей). В этом договоре указывается перечень грузовладельцев и экспедиторов, с которыми порт заключил договоры о переработке их грузов и по которым порт рассчитывается с железной дорогой.
В соответствии с п.7.4 договора порт уплачивает железные дороги плату согласно Правилам пользования вагонами и контейнерами по ставкам, установленным Сборником тарифов на перевозку грузов железнодорожным транспортом в пределах Украины и связанные с ними услуги (далее — Тарифное руководство № 1). За подачу и уборку вагонов с фронтов погрузки (выгрузки), за маневровую работу, хранение грузов в вагонах, услуги и работы, заказанные портом, порт уплачивает сбор также согласно Тарифному руководству № 1.
Таким образом, предоставление указанных услуг оформляется внутренними документами. Расчеты за эти услуги осуществляются на основании отдельных договоров между железными дорогами и портами и припортовыми предприятиями.
Учитывая указанное, просим предоставить разъяснение, по какой ставке НДС облагаются дополнительные услуги, связанные с транзитными перевозками грузов, оформленные внутренними документами и не внесенные в накладные.
Заместитель Генерального директора А.СЛИПЧЕНКО



Государственная налоговая служба Украины
Письмо10 от 31.05.2012 г. № 355/4/15-3413

Услуги таможенного декларирования транзитных грузов без НДС

ГНСУ рассмотрела вопрос о порядке налогообложения услуг по таможенному декларированию товаров (грузов), находящихся в таможенном режиме транзита, и сообщает.
В соответствии с п.197.8 ст.197 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ (далее — Кодекс) освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
При этом статьей 1 Закона Украины от 20.10.99 г. № 1172-XIV «О транзите грузов» (далее — Закон № 1172) определено, что транзит грузов — это перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины, а транзитные услуги (работы) — непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в рамках договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п.
Согласно ст.7 Закона № 1172 транзитных услуги (работы) предоставляются (выполняются) на основании соответствующих дву- или многосторонних договоров (контрактов) между участниками транзита.
При этом участники транзита — грузовладельцы и субъекты предпринимательской деятельности (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и др.)11, которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы).
Таким образом, услуги, предоставляемые в рамках соответствующих договоров (контрактов) по таможенному декларированию товаров (грузов), находящихся в таможенном режиме транзита, освобождаются от обложения НДС в соответствии с п.197.8 ст.197 Кодекса.
Заместитель Председателя А.ИГНАТОВ



Государственная налоговая служба Украины
Письмо от 19.06.2012 г. № 10330/6/15-3415-2612

Любые дополнительные услуги, связанные с транзитом, без НДС

ГНСУ рассмотрела письма ГП «Укрзалізниця» от 19.04.2012 г. № ЦЗЕ-11/975 и ГП «Одесская железная дорога» от 28.04.2012 г. № 11-7/203 об обложении НДС услуг, связанных с транзитной перевозкой грузов, и сообщает.
В соответствии с п.197.8 ст.197 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI (далее — Кодекс) освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Согласно ст.1 Закона Украины от 20.10.99 г. № 1172-XIV «О транзите грузов» (далее — Закон № 1172) транзит грузов — это перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины, а транзитные услуги (работы) — это непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в рамках договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п.
В соответствии со ст.200 Таможенного кодекса Украины13 транзит — таможенный режим, в соответствии с которым товары и транспортные средства перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами или в пределах зоны деятельности одного таможенного органа без какого-либо использования таких товаров и транспортных средств на таможенной территории Украины.
В соответствии со ст.7 Закона № 1172 транзитных услуги (работы) предназначаются для потребления и использования за пределами таможенной территории Украины и предоставляются (выполняются) на основании соответствующих дву- или многосторонних договоров (контрактов) между участниками транзита.
В свою очередь участниками транзита в соответствии со ст.1 Закона № 1172 являются грузовладельцы и субъекты предпринимательской деятельности (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и др.), которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы).
Статьей 4 Закона № 1172 определено, что транзит грузов может осуществляться в прямом или смешанном (комбинированном) сообщении. В прямом сообщении транзит грузов предусматривает их транспортировку одним видом транспорта без перегрузки на другой. В смешанном сообщении транзит грузов может быть связан с их перегрузкой с одного вида транспорта на другие, переработкой, сортировкой, упаковкой, обмером, накоплением, формированием или измельчением партии транзитного груза, временным хранением и т.п. Такие операции осуществляются в зонах таможенного контроля исключительно по выбору грузовладельца (уполномоченного им лица).
В соответствии с частью второй ст.7 Закона № 1172 договоры (контракты) о предоставлении (выполнении) транзитных услуг (работ) заключаются как между резидентами и нерезидентами, так и между самими резидентами и нерезидентами, которые свободно выбирают комплекс транзитных услуг (работ), предоставляющих их лиц (исполнителей), а также средства транзита, в зависимости от условий перевозок.
Статьей 5 Закона № 1172 определено, что транзитными грузами могут быть насыпные, наливные, навалочные, штучные, тарно-штучные грузы, а также транспортные средства транзита, которые считаются проходными через территорию Украины в случае, если прохождение этих грузов с перегрузкой, складированием, измельчением на партии, сменой транспортного средства транзита или без таких операций является частью полного маршрута перевозки, которая начинается и заканчивается за пределами территории Украины.
Документальным подтверждением перевозки грузов транзитом является накладная УМВС (СМГС), ЦІМ (СІМ), унифицированная накладная ЦІМ/УМВС (ЦИМ/СМГС) и транзитная таможенная декларация УМВС ТР80, которые представляются таможенным органам для осуществления таможенного контроля.
С учетом указанных транспортных документов железнодорожные станции при передаче грузов другим участникам транзита на основании памяток о подаче вагонов, уведомлений и памяток о уборке вагонов начисляют плату за услуги, связанные с перевозкой грузов, в том числе транзитом через территорию Украи¬ны (за подачу, уборку, накатку или выкатку, пользование вагонами, их промывку и уведомление об их прибытии, о маневровой работе локомотива, хранение, взвешивание, проверку массы грузов и т.п.14) с последующим отражением указанных платежей в накопительных карточках, ведомостях платы за подачу, уборку вагонов, маневровую работу, ведомости платы за пользование вагонами в соответствии с Правилами пользования вагонами и контейнерами, утвержденными приказом Минтранса Украины от 25.02.99 г. № 113, с внесенными изменениями приказом от 01.12.2008 г. № 1454, Сборника тарифов на перевозку грузов железнодорожным транспортом в пределах Украины и связанные с ними услуги и Коэффициентов, применяемых к этому Сборнику, утвержденных приказом Минтранса Украины от 26.03.2009 г. № 317, Правил перевозки грузов, издаваемых на основании ст.5 Устава железных дорог Украины, утвержденного постановлением КМУ от 06.04.98 г. № 457.
Статьей 3 Закона № 1172 свобода транзита грузов обеспечивается путем:
отсутствия какой-либо дискриминации в отношении участников транзита, транзитного груза по признаку его места происхождения, отправления, ввоза, вывоза или назначения или в связи с обстоятельствами, которые относятся к праву собственности на этот груз или на транспортное средство транзита, места регистрации или флага последнего, а также при налогообложении операций, связанных с транзитом грузов, за исключениями адекватного реагирования на дискриминационные меры в отношении Украины или экономических санкций международных организаций, поддержанных Украиной;
свободного выбора участниками транзита транзитных услуг, работ (кроме случаев, определенных законами и международными договорами Украины), предоставляющих их лиц (исполнителей), средств транзита, а также маршрутов транзита;
отсутствия необоснованных задержек и ограничений, в том числе относительно средств транзита, и освобождения от уплаты любых других платежей, кроме единого сбора, взимаемого в пунктах пропуска через государственную границу Украины.
На основании изложенного, вышеперечисленные дополнительные услуги, связанные с перевозками грузов транзитом, взимаемые по отдельным внутренним документам (накопительным карточкам, ведомостям платы за подачу, уборку вагонов и маневровую работу, ведомостям платы за пользование вагонами), утвержденным приказами Минтранса Украины и зарегистрированным в Минюсте Украины, освобождаются от обложения НДС, если эти услуги относятся к транзитным по номерам вагонов, подтвержденным копиями накладных ЦІМ (СІМ), УМВС (СМГС) или ЦІМ/УМВС.
Аналогичная норма действовала в периоде действия Закона Украины от 03.04.97 г. № І68/97-ВР «О налоге на добавленную стоимость» (п.5.15 ст.5 Закона).
Налоговое разъяснение по применению этой нормы было направлено в адрес ГНА в АР Крым, областях, городах Киеве и Севастополе письмом ГНАУ от 31.07.2009 г. № 16397/7/16-151715.
С учетом п.10 подраздела 10 раздела XX Кодекса письма ГНАУ, подготовленные до 01.01.2011 г., которые разъясняют вопросы порядка обложения НДС, применяются к аналогичным операциям, осуществляемым с 1 января 2011 г.
Таким образом, с учетом положений перечисленных норм налогового законодательства, операции по поставке услуг, связанных с перевозкой (перемещением) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, как до 01.01.2011 г. (до вступления в силу Кодекса), так и после указанной даты, освобождаются от НДС.
Заместитель Председателя А.ИГНАТОВ



ГОСУДАРСТВЕННАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
железнодорожного транспорта Украины «Укрзалізниця»
Письмо16 от 04.07.2012 г. № ЦЗЛ-6/398

Плата за услуги, связанные с транзитом, без НДС

В связи с разъяснением ГНСУ от 19.06.2012 г. № 10330/6/15-3415-26 относительно освобождения от обложения НДС дополнительных услуг, связанных с перевозкой грузов транзитом, взимаемых по отдельным внутренним документам (накопительным карточкам, ведомостям платы за подачу, уборку вагонов и маневровую работу, ведомостям платы за пользование вагонами), возобновляется действие подкода 099 Классификатора подкодов к Перечню кодов платы, сборов, штрафов и других поступлений (далее — Классификатор) и вносятся следующие изменения:
1. Возобновляется в Классификаторе действие кодов 178/328, 185/335, 186/336, 255/443, 188/338, 203/354, 197/347, 198/348, 211/363, 220/372, 195/345 с подкодами 001 «при перевозке экспортно-импортных и внутренних грузов» и 099 «при перевозке транзитных грузов».
2. К кодам 183/352, 251/355, 201/351, 269/464:
к названиям подкодов 001, 002 добавляется словосочетание «с экспортно-импортными и внутренними грузами»;
добавляются подкод 091 «плата на основании памятки ф. ГУ-45 и учитывая акты ф. ГУ-23, составленные при выполнении грузовых операций и после уборки вагонов с транзитными грузами» и подкод 092 «плата по актам задержки ф. ГУ-23а и ф. ГУ-23, к подаче под грузовые операции вагонов с транзитными грузами».
3. В названиях подкодов 001—006 кода 190/340 добавляется словосочетание «при перевозке экспорт¬но-импортных и внутренних грузов» и подкод 099 «при перевозке транзитных грузов».
ГП «ПКТБ АСУ ЗТ», ООО НВФ «ТмСофт» до 25.07.2012 г. внести соответствующие изменения в программное обеспечение и предоставить откорректированное программное обеспечение ІОЦ железных дорог.
Начальникам железных дорог информировать причастных и установить контроль за исполнением.
Изменения ввести в действие с 01.08.2012 г.
Заместитель Генерального директора И.ГЛАДКИХ




ГОСУДАРСТВЕННАЯ АДМИНИСТРАЦИЯ
железнодорожного транспорта Украины «Укрзалізниця»
Телеграмма17 от 02.08.2012 г. № ЦЗМ-12/1434
Плата за транзитные услуги без НДС

В связи с разъяснением ГНСУ от 19.06.2012 г. № 10330/6/15-3415-26 относительно освобождения от обложения НДС дополнительных услуг, связанных с перевозкой грузов транзитом, плата за которые взимается по внутренним документам, оформление накопительных карточек ф. ФДУ-92 осуществлять с обязательным заполнением граф:
«Код/подкод платежа» — подкоды платежей (091, 092, 099) к соответствующим кодам согласно распоряжению от 04.07.2012 г. № ЦЗЛ-6/398;
«Наименование и номер документа» — наименование и номера документов ЦІМ (СІМ), УМВС (СМГС) или ЦІМ/УМВС;
«Примечания» — отметки «транз» (проставляется автоматически).
Расчет сведений ф. ГУ-46 и ГУ-46а с учетом транзитности груза осуществлять в порядке, изложенном письмом от 05.10.2011 г. № ЦМ-10/1019 (прилагается*).
При проведении проверок и ревизий станций коммерческими ревизорами обеспечить проверку соответствия данных внутренних документов ф. ГУ-46, ГУ-46а, ФДУ-92 (номера вагонов и наименования и номера международных документов на перевозку транзитных грузов) накладным ЦІМ (СІМ), УМВС (СМГС) или ЦІМ/УМВС.


Заместитель Генерального директора П.НАУМЕНКО



1Этот запрос был направлен в адрес СГНИ по работе с крупными налогоплательщиками в г.Одессе (прим. ред.).
2Приведенный перечень дополнительных услуг железной дороги полезен как для участников транзита, так и для контролеров (прим. ред.).
3Интересный вывод. Далее в письме СГНИ в г.Одессе приводятся общеизвестные цитаты из НКУ о налоговых консультациях, поэтому нет смысла их публиковать (прим. ред.).
4Этот запрос был направлен в адрес СГНИ в г.Донецке (прим. ред.).
5Утверждение, не соответствующее нормам НКУ, поскольку п.197.8 ст.197 Кодекса не установлено, что льгота по НДС в части услуг, связанных с транзитом, зависит от того, по каким именно документам (внутренним, международным, транспортным или другим) взимаются сборы за эти услуги (прим. ред.).
6Направлено начальникам железных дорог Украины, ООО НПФ «ТМСофт», ГП «ПКТБ АСУ ЗТ», ГП «ГИОЦ», ЦФ, ЦМ, ЦИТ (прим. ред.).
7Не публикуется (прим. ред.).
8Запрос направлен в адрес ГНСУ (прим. ред.).
9Утверждение, не соответствующее нормам законодательства, поскольку вырвано из контекста Закона о транзите и не согласуется с его другими нормами (прим. ред.).
10Направлено в адрес Народного депутата Украины (прим. ред.).
11Эта норма умышленно выделена в письме, поскольку ГНСУ, приведя ее, вполне справедливо подчеркнула тот факт, что связанные з транзитом услуги могут предоставляться не только грузовладельцу, но и другим участникам транзита (прим. ред.).
12Обращаем внимание читателей на то, что в некоторых печатных и электронных СМИ, а также в документах «Укрзалізниці» номер этого письма ГНСУ был приведен неправильно (прим. ред.).
13Который действовал до 1 июня 2012 года (прим. ред.).
14Полный перечень дополнительных услуг, связанных с транзитом, см. в письмах ГП «Одесская железная дорога» от 29.04.2011 г. № НФ-10/313 и ГП «Донецкая железная дорога» от 06.06.2011 г. № НЗЗ-10/899 (прим. ред.).
*Не приводится.
15Опубликовано: Бухгалтерия. — 2009. — № 32. — С.13 (прим. ред.).
16Направлено начальникам железных дорог Украины, ООО НВФ «ТМСофт», ГП «ПКТБ АСУ ЗТ», ГП «ГІОЦ», ЦФ, ЦМ, ЦІТ (прим. ред.).15См. выше (прим. ред.).
17Направлено начальникам железных дорог Украины, ООО НВФ «ТМСофт», ГП «ПКТБ АСУ ЗТ», ГП «ГІОЦ», ЦФ, ЦМ, ЦІТ (прим. ред.).15См. выше (прим. ред.).
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Вотруба
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 сен 2012, 11:22

Дт-Кт (№ 39), похоже, тоже решили поучаствовать в опросе
НДС при перевозке груза: Волгоград (РФ) -Должанский (Украина) - Чоп (Украина)-Будапешт (Венгрия)

Обложение НДС операций по поставке услуг транзитной перевозки

Если предприятие осуществляет транзитную перевозку (Вена-Москва) и на таможне Украины такому предприятию оформляют вторую CMR (т. е. одна перевозка оформлена двумя CMR: Вена-Чоп; Чоп-Москва), то считается ли такая перевозка транзитной? Можно ли ее считать международной? НДС по ставке 0% или без НДС?
Согласно п. 197.8 НКУ, освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Согласно ст. 90 ТКУ1, транзит - это таможенный режим, в соответствии с которым товары и/или транспортные средства коммерческого назначения перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами Украины или в пределах зоны деятельности одного таможенного органа без всякого использования этих товаров, без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования внешнеэкономической деятельности. В соответствии со ст. 93 нового ТКУ товары, транспортные средства коммерческого назначения, перемещаемые в таможенном режиме транзита, должны:
1) находиться в неизменном состоянии, кроме естественных изменений их качественных и/или количественных характеристик при нормальных условиях транспортировки и хранения;
2) не использоваться ни с какой другой целью, кроме транзита;
3) быть доставлены в таможенный орган назначения до окончания срока, определенного статьей 95 настоящего Кодекса;
4) иметь неповрежденные средства обеспечения идентификации в случае их применения.
Также согласно ст. 1 Закона № 11722 транзит грузов – это перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины. Статьей 5 Закона № 1172 определено, что транзитными грузами являются насыпные, наливные, навалочные, штучные, тарно-штучные товары, грузобагаж, которые приняты к перевозке согласно договору (контракту). Такие грузы, а также транспортные средства транзита и контейнеры считаются проходящими через территорию Украины, в случае если прохождение этих грузов с перегрузкой, складированием, дроблением на партии, изменением транспортного средства транзита или без таких операций является частью полного маршрута перевозки, которая начинается и заканчивается за пределами территории Украины. Таким образом, в нашем случае такая перевозка груза будет считаться транзитной, а поэтому такая операция будет освобождена от обложения НДС в соответствии с п. 197.8 НКУ.


Незамысловато :)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2588 раз.

UNREAD_POST Печкин » 13 мар 2013, 18:05

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 11.01.2013 р. N 247/5/15-3416

Вищому господарському суду України


Про розгляд листа

Державна податкова служба України розглянула листи Вищого господарського суду України від 29.11.2012 р. N 01-11-2/204/2012 щодо оподаткування ПДВ послуг, пов'язаних із транзитним перевезенням пасажирів, та послуг, що надаються іноземним та вітчизняним суднам, які здійснюють міжнародні перевезення пасажирів, у тому числі визначення переліку документів, які повинні надаватися для підтвердження цього, та повідомляє.

1. Щодо операцій з постачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України.

Відповідно до пункту 197.8 статті 197 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) операції з постачання послуг з перевезення (переміщення) пасажирів та вантажів транзитом через митну територію України, а також з постачання послуг, пов'язаних із таким перевезенням (переміщенням), звільняються від оподаткування ПДВ.

Згідно зі статтею 90 глави 17 розділу V Митного кодексу України від 13.03.2012 року N 4495-VI (далі - МКУ) транзит - це митний режим, відповідно до якого товари та/або транспортні засоби комерційного призначення переміщуються під митним контролем між двома митними органами України або в межах зони діяльності одного митного органу без будь-якого використання цих товарів, без сплати митних платежів та без застосування заходів нетарифного регулювання зовнішньоекономічної діяльності.

Разом з тим Закон України від 20 жовтня 1999 року N 1172-XIV "Про транзит вантажів" (далі - Закон N 1172) є законом, який визначає засади організації та здійснення транзиту вантажів авіаційним, автомобільним, залізничним, морським і річковим транспортом через територію України.

Відповідно до статті 1 Закону N 1172 транзит вантажів - це перевезення транспортними засобами транзиту транзитних вантажів під митним контролем через територію України між двома пунктами або в межах одного пункту пропуску через державний кордон України, а транзитні послуги (роботи) - безпосередньо пов'язана з транзитом вантажів підприємницька діяльність учасників транзиту, що здійснюється в межах договорів (контрактів) перевезення, транспортного експедирування, доручення, агентських угод тощо. Відповідно до статті 7 Закону N 1172 транзитні послуги (роботи) надаються (виконуються) на підставі відповідних дво- чи багатосторонніх договорів (контрактів) між учасниками транзиту.

При цьому учасники транзиту - вантажовласники та суб'єкти підприємницької діяльності (перевізники, порти, станції, експедитори, морські агенти, декларанти та інші), які у встановленому порядку надають (виконують) транзитні послуги (роботи).

Згідно зі статтею 6 Закону N 1172 транзит вантажів супроводжується товарно-транспортною накладною, складеною мовою міжнародного спілкування. Залежно від обраного виду транспорту такою накладною може бути авіаційна вантажна накладна (Air Waybill), міжнародна автомобільна накладна (CMR), накладна УМВС (СМГС), накладна ЦІМ (СІМ), накладна ЦІМ/УМВС (CIM/SMGS, ЦИМ/СМГС), коносамент (Bill of Lading).

Крім цього, транзит вантажів може супроводжуватися (за наявності) рахунком-фактурою (Invoice) або іншим документом, що вказує вартість товару, пакувальним листком (специфікацією), вантажною відомістю (Cargo Manifest), книжкою МДП (Carnet TIR), книжкою ATA (Carnet ATA). При декларуванні транзитних вантажів відповідно до митного законодавства України до митних органів подається вантажна митна декларація (ВМД) або накладна УМВС (СМГС), накладна ЦІМ (CIM), накладна ЦІМ/УМВС (CIM/SMGS, ЦИМ/СМГС), книжка МДП (Carnet TIR), книжка ATA (Carnet ATA), необхідні для здійснення митного контролю.

У разі транзиту вантажів залізничним транспортом до митних органів на дільницях, на які поширюється сфера застосування Конвенції про міжнародні залізничні перевезення (КОТІФ), подається накладна ЦІМ (СІМ). У разі транзиту вантажів залізничним транспортом на інших дільницях до митних органів подається накладна УМВС (СМГС) або накладна ЦІМ/УМВС (CIM/SMGS, ЦИМ/СМГС), що містить відомості, необхідні для здійснення митного контролю.

Зазначене питання висвітлене в Узагальнюючій податковій консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності, затвердженій наказом ДПС України від 06.07.2012 р. N 610, яка є обов'язковою до виконання як суб'єктами господарювання, так і органами податкової служби.

Що стосується листа ДПС України від 20.09.2011 р. N 246/7/15-3417-01, то даний лист відкликаний листом ДПС України від 11.01.2013 р. N 331/7/15-3417-01.


Про предпоследний абзац отдельный разговор в теме: Налоговые консультации и статус писем ГНАУ (ГНСУ)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 14 июн 2013, 19:29

Транзитные услуги, портовые сборы и НДС: точки над «і» поставлены?


Применение льгот по НДС всегда вызывало массу вопросов – как во времена действия Закона об НДС(1), так и сейчас, когда действует Налоговый кодекс. Все дело в том, что нормы налогового законодательства зачастую неоднозначны, в связи с чем и трактуются по-разному. Как правило, по разные стороны баррикад оказываются налогоплательщики и органы ГНС. Но иногда бывает и так, что сами налогоплательщики толкуют одну и ту же норму закона по-разному. Приведенная далее подборка документов(2) является ярким тому примером. В этих документах рассмотрено два вопроса:
– какие транзитные услуги освобождаются от НДС;
– какие портовые сборы облагаются НДС, а какие — нет.
Первый вопрос связан с появлением осенью 2011 года письма ГНСУ от 20.09.2011 г. № 246/7/15-3417-01(3), в котором центральным налоговым ведомством был сделан вывод, что «транзитная» льгота по НДС может применяться лишь в том случае, если одной из сторон договора, на основании которого предоставляются услуги по транзиту, является собственник транзитного груза. По мнению ГНСУ, все остальные услуги, которые прямо или косвенно связаны с транзитными перевозками, но которые предоставляются не собственнику груза, а, например, лицу, представляющему его интересы (транспортному экспедитору, морскому агенту или тому же перевозчику), не относятся к транзитным и к ним нельзя применить НДС-льготу. Иными словами, те участники транзита, которые не поставляют услуги непосредственно заказчику – собственнику транзитных грузов, свои услуги должны были облагать НДС. О том, что такой подход к налогообложению услуг, которые являются вспомогательными по отношению к транзиту, не соответствует нормам законодательства, на страницах «Бухгалтерии» говорилось неоднократно(4).
Наконец в ГНСУ разобрались в этом вопросе: во-первых, отозвали вышеупомянутое письмо, а во-вторых, разъяснили, что льготу по НДС могут применять все участники транзита, о которых сказано в Законе Украины от 20.10.99 г. № 1172-XIV «О транзите грузов». К подобному выводу пришел и ВХСУ, который указал, что «предоставление услуг по лоцманской проводке и регулированию движения судов при осуществлении транзитной перевозки пассажиров и грузов через порты» следует считать услугами, связанными с транзитной перевозкой.
Второй вопрос касается обложения НДС сумм портовых сборов. Он довольно запутанный, что подтверждается неоднозначной судебной практикой. При этом заложниками такой неоднозначности стали морские перевозчики. Ведь именно они должны уплачивать портовые сборы. Сложилась такая ситуа¬ция, что одним морским перевозчикам порты начисляли к уплате сумму портовых сборов (лоцманский, канальный и др.) с НДС, а другим – без НДС. Причина банальна – порт не может (а возможно, и не хочет) подтвердить факт предоставления портовых услуг, оплаченных портовыми сборами, перевозчику пассажиров и грузов, осуществляющему их международную перевозку (а именно о таких перевозках сказано в п.197.9 ст.197 НКУ).
ГНСУ в своем письме разъяснила, что «основным условием применения такой льготы является наличие у порта документов, подтверждающих осуществление судном международных перевозок». Это означает, что для того, чтобы украинский порт не облагал портовые сборы НДС, у него должен быть пакет документов, подтверждающих именно международную перевозку пассажиров или грузов. Примечательно, что льгота по НДС должна применяться независимо от наличия или отсутствия груза на судне во время пребывания его в международном рейсе, в том числе и тогда, когда судно следует «в балласте» (без груза) в или из порта Украины для загрузки или выгрузки (см. далее письмо ВХСУ). Кроме того, ГНСУ подтвердила, что «стоимость услуг, включаемая в состав портовых сборов, которые предоставляются во время следования судна к пункту (месту) таможенного оформления для погрузки (догрузки) грузов (посадки пассажиров) или из пункта (места) таможенного оформления после выгрузки (частичной выгрузки) грузов (высадки пассажиров), и является неотъемлемой составляющей услуг по международной перевозке груза (пассажиров)».
Следует отметить, что в предоставлении пакета документов, подтверждающих международную перевозку грузов, в первую очередь заинтересован получатель услуг порта, то есть морской перевозчик (резидент иди нерезидент). Ведь именно для него стоимость портовых сборов будет уменьшена на сумму НДС.
Что касается налогообложения портовых сборов при осуществлении внутренних перевозок, то никакого освобождения от НДС Налоговый кодекс не предусматривает.

Государственная налоговая служба Украины
Письмо от 11.01.2013 г. № 247/5/15-3416(1)

НДС: транзитные перевозки и портовые сборы


Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письма Высшего хозяйственного суда Украины от 29.11.2012 г. № 01-11-2/204/2012 об обложении НДС услуг, связанных с транзитной перевозкой пассажиров, и услуг, предоставляемых иностранным и отечественным судам, которые осуществляю международные перевозки пассажиров, в том числе об определении перечня документов, которые должны представляться в подтверждение этого, и сообщает.

1. Относительно операций по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины

В соответствии с пунктом 197.8 статьи 197 Налогового кодекса Украины от 2 декабря 2010 года № 2755-VI (далее — НКУ) операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением), освобождаются от обложения НДС.
Согласно статье 90 главы 17 раздела V Таможенного кодекса Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI(2) (далее — ТКУ) транзит — это таможенный режим, в соответствии с которым товары и/или транспорт¬ные средства коммерческого назначения перемещаются под таможенным контролем между двумя таможенными органами Украины или в пределах зоны деятельности одного таможенного органа без какого-либо использования этих товаров, без уплаты таможенных платежей и без применения мер нетарифного регулирования внешнеэкономической дея¬тельности.
Вместе с тем Закон Украины от 20 октября 1999 года № 1172-XIV «О транзите грузов»(3) (далее — Закон № 1172) является законом, определяющим основы организации и осуществления транзита грузов авиационным, автомобильным, железнодорожным, морским и речным транспортом через территорию Украины.
В соответствии со статьей 1 Закона № 1172 транзит грузов — это перевозка транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины, а транзитные услуги (работы) — непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в пределах договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п. В соответствии со статьей 7 Закона № 1172 транзитных услуги (работы) предоставляются (выполняются) на основании соответствующих дву- или многосторонних договоров (контрактов) между участ¬никами транзита.
При этом участники транзита — собственники груза и субъекты предпринимательской деятельно¬сти (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и др.), которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы).
Согласно статье 6 Закона № 1172 транзит грузов сопровождается товарно-транспортной накладной, составленной на языке международного общения.
В зависимости от избранного вида транспорта такой накладной может быть авиационная грузовая накладная (Air Waybill), международная автомобильная накладная (CMR), накладная УМВС (СМГС), накладная ЦІМ (СІМ), накладная ЦІМ/УМВС (CIM/SMGS, ЦИМ/СМГС), коносамент (Bill of Lading).
Кроме того, транзит грузов может сопровождаться (при наличии) счетом-фактурой (Invoice) или другим документом, указывающим стоимость товара, упаковочным листом (спецификацией), грузовой ведомостью (Cargo Manifest), книжкой МДП (Carnet TIR), книжкой ATA (Carnet ATA). При декларировании транзитных грузов в соответствии с таможенным законодательством Украины в таможенные органы представляется грузовая таможенная декларация (ГТД) или накладная УМВС (СМГС), накладная ЦІМ (CІM), накладная ЦІМ/УМВС (CIM/SMGS, ЦИМ/СМГС), книжка МДП (Carnet TIR), книжка ATA (Carnet ATA), необходимые для осуществления таможенного контроля.
В случае транзита грузов железнодорожным транспортом в таможенные органы на участках, на которые распространяется сфера применения Конвенции о международных железнодорожных перевозках (КОТІФ), представляется накладная ЦІМ (СІМ). В случае транзита грузов железнодорожным транспортом на других участках в таможенные органы представляется накладная УМВС (СМГС) или накладная ЦІМ/УМВС (CIM/SMGS, ЦИМ/СМГС), содержащая сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля.
Указанный вопрос освещен в Обобщающей налоговой консультации о порядке обложения налогом на добавленную стоимость транспортно-экспедиторской деятельности, утвержденной приказом ГНС Украины от 06.07.2012 г. № 610(4), которая обязательна к исполнению как субъектами хозяйствования, так и органами налоговой службы(5).
Что касается письма ГНС Украины от 20.09.2011 г. № 246/7/15-3417-01(6), то это письмо отозвано письмом ГНС Украины от 11.01.2013 г. № 331/7/15-3417-01.

2. Относительно обложения НДС операций по поставке услуг, предоставляемых иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваемых ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами

В соответствии с пунктом 197.9 статьи 197 НКУ в период с 01.01.2011 г. до 30.06.2011 г. и с 01.08.2011 г. освобождаются от обложения НДС операции по поставке услуг, предоставляемых иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваемых ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами.
Кодексом торгового мореплавания Украины от 23 мая 1995 года № 176/95-ВР, с изменениями и дополнениями, предусмотрено взимание в морских портах таких целевых портовых сборов, как корабельный, причальный, якорный, канальный, маячный, грузовой, административный и санитарный. Размер указанных сборов и порядок их взимания установлены Положением о портовых сборах, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 12 октября 2000 года № 1544 (далее — Положение № 1544). Портовые сборы взимаются в морских портах с судов и плавучих сооружений, определенных в пункте 1 Положения № 1544, которые плавают под Государственным флагом Украины и иностранным флагом. В соответствии с п.11 Положения № 1544 на суммы портовых сборов начисляется НДС в соответствии с законодательством. Не начисляется НДС на суммы портовых сборов, взимаемых с судов в заграничном плавании, которые:
— осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений;
— следуют между портами Украины для осуществления погрузки/разгрузки с последующим пересечением государственной границы Украины;
— следуют транзитом через территорию Украины без таможенного оформления на ее территории.
Стоимость услуг, включаемая в состав портовых сборов, которые предоставляются во время следования судна к пункту (месту) таможенного оформления для погрузки (догрузки) грузов (посадки пассажиров) или из пункта (места) таможенного оформ¬ления после выгрузки (частичной выгрузки) грузов (высадки пассажиров), и является неотъемлемой составляющей услуг по международной перевозке груза (пассажиров).
Учитывая указанное, операции по поставке услуг, предоставляемых иностранным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваемых ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами, освобождаются от обложения НДС. При этом основным условием применения такой льготы является наличие у порта документов, подтверждающих осуществление судном международных перевозок. При осуществлении внутренних перевозок, освобождение от уплаты НДС на операции по предоставлению услуг, которые включаются в состав портовых сборов и предоставляются судам, не распространяется, и такие операции подлежат обложению НДС в общем порядке по основной ставке.

Заместитель Председателя А.ИГНАТОВ


Высший хозяйственный суд Украины
Информационное письмо от 22.01.2013 г. № 01-06/86/2013

Услуги морских портов и НДС


С целью обеспечения верной и единой судебной практики в разрешении споров, связанных с взиманием сумм налога на добавленную стоимость, включенных в суммы сбора и платы за услуги, которые предоставляются в морских торговых портах Украины, Высший хозяйственный суд Украины считает необходимым обратить внимание хозяйственных судов на следующее.
1. В соответствии со статьей 84 Кодекса торгового мореплавания Украины в морском порту взимаются следующие целевые портовые сборы: корабельный, причальный, якорный, канальный, маячный, грузовой, административный и санитарный. Другие виды сборов могут устанавливаться законодательными актами Украины.
По содержанию статей 106, 115 Кодекса торгового мореплавания Украины с судов, пользующихся услугами государственных морских лоцманов, взимается лоцманский сбор; отдельный сбор также взимается с судов, пользующихся услугами службы регулирования движения судов. Порядок взимания и размер названных сборов устанавливается Министерством транспорта Украины по согласованию с Министерством экономики Украины.
Размеры портовых сборов, порядок учета и использования средств от портовых сборов установлены Положением о портовых сборах, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 12.10.2000 г. № 1544.
Приказом Министерства транспорта Украины от 27.06.96 г. № 214 (в редакции приказа Министерства транспорта Украины от 15.12.2000 г. № 711) утверждены Сборы и плата за услуги, предоставляемые судам заграничного плавания в морских портах Украины, а именно лоцманский сбор, сбор за пользование услугами службы регулирования движения судов, швартовый сбор, плата за работу буксиров при швартовых операциях, плата за пользование плавсредствами, плата за агентские услуги, супервайзерское вознаграждение.
2. В пункте 3 постановления пленума Высшего хозяйственного суда Украины от 24.10.2011 г. № 10 «О некоторых вопросах подведомственности и подсудности дел хозяйственным судам» указано, что в решении вопроса о том, являются ли правоотношения хозяйственными, а спор — хозяйственным, следует исходить из определений, приведенных в статье 3 Хозяйственного кодекса Украины.
Стоимость любой услуги, работы, товара в соответствии с действующим законодательством включает в себя налог на добавленную стоимость, и наличие между сторонами спора о взыскании задолженности за предоставленные услуги, в том числе и относительно правильности определения истцом стоимости предоставленных услуг, не изменяет правовую природу отношений между сторонами по делу, возникших из хозяйственного договора, именно как хозяйственных.
Таким образом, с учетом того, что исковые требования связаны с обоснованностью цены за услуги, предоставленные на основании хозяйственного договора, а также ввиду того, что сторонами в споре выступают субъекты хозяйствования, соответствующие споры подлежат разрешению хозяйственными судами.
3. Порядок обложения налогом на добавленную стоимость, в том числе определение плательщиков налога, условий регистрации субъекта хозяйствования в качестве плательщика налога на добавленную стоимость, определение базы налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Украины (далее — НК Украины).
Статьей 197 НК Украины определены операции, освобожденные от обложения налогом на добавленную стоимость; в частности, освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг:
— по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением) (п.197.8 ст.197);
— предоставляемых иностранным и отечественным судам, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа и грузов, и оплачиваемых ими в соответствии с законодательством Украины портовыми сборами (п.197.9 ст.197).
При разрешении споров, связанных со взиманием сумм налога на добавленную стоимость, включенных в суммы сбора и платы за услуги, предо¬ставляемые в морских торговых портах, следует учитывать, что основанием для освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость в соответствии с приведенными положениями статьи 197 НК Украины является подтверждение надлежащими доказательствами осуществления судном международной перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений, пересечение государственной границы Украины и соответствующее таможенное оформление.
По предписаниям подпункта 195.1.3 пункта 195.1 статьи 195 НК Украины перевозка считается международной, если такая перевозка осуществляется по единому международному перевозочному документу.
В то же время в соответствии с частью первой статьи 2 Закона Украины «О пограничном контроле»(1) пограничный контроль — это государственный контроль, осуществляемый Государственной пограничной службой Украины, который включает комплекс действий и систему мероприятий, направленных на установление законных оснований для пересечения государственной границы лицами, транспортными средствами и перемещения через нее грузов.
Согласно части первой статьи 12 названного Закона отметка о пересечении государственной границы проставляется в паспортных документах иностранцев, лиц без гражданства; иммиграционных картах иностранцев, лиц без гражданства, если в их паспортных документах не предусмотрены страницы для отметок о пересечении государственной границы; иных документах в случаях, предусмотренных законодательством.
Таким образом, надлежащими доказательствами перевозки (перемещения) судами пассажиров транзитом через таможенную территорию Украины являются документы, свидетельствующие о пересечении пассажирами судов Государственной границы Украины с прибытием из иностранного порта, заходом в несколько портов Украины и выбытием в иностранный порт и содержащие сведения о предыдущих и последующих после украинских иностранных портах заходов этих судов, количестве пассажиров.
Факт предоставления услуг по перевозке (перемещению) пассажиров транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением), может подтверждаться, в частности, списками пассажиров с отметками Государственной пограничной службы Украины об осуществлении пограничного контроля и с отметками о пересечении Государственной границы Украины, а также общими (генеральными) декларациями по этим судам.
В соответствии со статьей 1 Закона Украины «О транзите грузов»(2) транзит грузов является перевозкой транспортными средствами транзита транзитных грузов под таможенным контролем через территорию Украины между двумя пунктами или в пределах одного пункта пропуска через государственную границу Украины; транзитные услуги (работы) — это непосредственно связанная с транзитом грузов предпринимательская деятельность участников транзита, осуществляемая в пределах договоров (контрактов) перевозки, транспортного экспедирования, поручения, агентских соглашений и т.п.; участники транзита — собственники груза и субъекты предпринимательской деятельности (перевозчики, порты, станции, экспедиторы, морские агенты, декларанты и др.), которые в установленном порядке предоставляют (выполняют) транзитные услуги (работы).
Таким образом, в случае предоставления услуг, связанных с транзитной перевозкой грузов, основанием применения пункта 197.8 статьи 197 НК Украины является подтверждение того, что одной из сторон договора, на основании которого предоставляются такие услуги, является собственник груза (получатель транзитных услуг).
Статьей 6 Закона Украины «О транзите грузов» определен перечень документов, которыми сопровождается транзит грузов, а именно: товарно-транспортной накладной, составленной на языке международного общения. Декларирование транзитных грузов, перемещаемых морским и речным транспортом, в соответствии с требованиями законодательства Украины осуществляется по представлению таможенным органам коносамента (BILL of Lading) и грузовой таможенной декларации (ГТД).
При этом следует учитывать, что согласно приведенной норме права на товары (кроме подакцизных), которые перемещаются транзитом морским и речным транспортом в контейнерах и во время хранения остаются в пределах одного пункта пропуска либо зоны таможенного контроля морского порта, грузовая таможенная декларация не представляется; в то же время таможенное оформление транзита подакцизных грузов любым видом транспорта осуществляется исключительно при условии представления таможенным органам грузовой таможенной декларации (ГТД).
Вместе с тем, учитывая обязательность, в част¬ности, предоставления услуг по лоцманской проводке и регулированию движения судов при осуществлении транзитной перевозки пассажиров и грузов через порты, эти услуги являются связанными с транзитной перевозкой, а значит, согласно пункту 197.8 статьи 197 НК Украины подлежат освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость.
Такое освобождение от налогообложения осуществляется независимо от наличия или отсутствия груза на судне во время пребывания его в международном рейсе и следования «в балласте» (без груза) в или из порта Украины для загрузки или выгрузки, пересечения при этом границы Украины и проведения таможенных процедур.

Председатель Высшего хозяйственного суда Украины В.ТАТЬКОВ


Одесский апелляционный хозяйственный суд
Письмо от 01.04.2013 г.
(Извлечение)

Портовые сборы: льгота по НДС

ОБОБЩЕНИЕ
судебной практики Одесского апелляционного хозяйственного суда разрешения споров, связанных с применением предписаний Кодекса торгового мореплавания

При осуществлении производства по делам, связанным с применением предписаний Кодекса торгового мореплавания, судами учитывались специфика применения норм указанного Кодекса, Закон Украины «О международном частном праве», Гражданский кодекс Украины, Положение о портовых сборах, утвержденное постановлением Кабинета Министров Украины от 12.10.2000 г. № 1544, приказы Минтранспорта Украины и другие нормативные акты.
Наибольшей категорией рассмотренных дел были споры о взимании начисленного налога на добавленную стоимость на суммы канального сбора за прохождение судна. Наряду с этим рассматривались дела о чартерных соглашениях, взыскании имущественного ущерба, признании недействительными положений обязательных постановлений, утвержденных приказом начальника морского торгового порта.
В большинстве своем отмененные судебные решения как первой, так и апелляционной инстанции обусловлены отсутствием на момент рассмотрения дел единой судебной практики. В частности, имели место проблемы с определением подведомственности споров о взыскании задолженности по портовому (канальному) сбору (которые фактически являются суммами налога на добавленную стоимость, начисленного на суммы канального сбора за прохождение судна).
Так, хозяйственные суды первой инстанции, рассматривая одни и те же требования, делали противоположные выводы и не имели единства в правовой позиции.
В частности, хозяйственный суд Николаевской области, рассматривая по существу дело № 5016/1520/2011(1/107) по иску Государственного предприятия «Дельта-лоцман» к ООО «МА «ІСМА», с участием третьего лица, которое не заявляет самостоятельных требований на предмет спора, на стороне истца — Государственной налоговой администрации в Николаевской области, о взыскании задолженности по канальному сбору пришел к выводу, что дело подлежит рассмотрению именно в порядке хозяйственного судопроизводства, поскольку предметом данного дела является взыскание задолженности за предоставленные услуги по хозяйственному договору, оплачиваемые портовыми сборами (в том числе канальным сбором), а не взимание налога на добавленную стоимость в понимании Налогового кодекса Украины. Состав участников спора соответствует предписаниям статьи 1 Хозяйственного процессуального кодекса Украины, а правоотношения, из которых возник спор, носят хозяйственный характер.
Вышеуказанное решение хозяйственного суда поддержано как апелляционной (постановление от 26.07.2011 г.), так и кассационной (постановление от 15.11.2011 г.) инстанциями, которые оставили его без изменений.
По другому делу постановлением хозяйственного суда Николаевской области от 05.07.2011 г. прекращено производство по делу № 5016/1523/2011(8/67) по иску государственного предприятия «Дельта-лоцман» к обществу с ограниченной ответственностью «Никморсервис Николаев», с участием третьего лица, которое не заявляет самостоятельных требований на предмет спора, на стороне истца — Государственной налоговой администрации в Николаевской области, о взыскании задолженности по канальному сбору. Прекращая производство по делу в порядке п.1 части первой ст.80 ХПК Украины(1), суд первой инстанции указал, что из содержания исковых требований усматривается, что предметом спора является взыскание сумм, которые фактически являются суммами налога на добавленную стоимость, начисленного на суммы канального сбора за прохождение судна. Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также случаи освобождения от налогообложения регулируются специальными нормами налогового законодательства, а споры по вопросам налогообложения не относятся к компетенции хозяйственных судов.
Постановлением Одесского апелляционного хозяйственного суда от 01.08.2011 г. определение хозяйственного суда отменено по основаниям нарушения судом первой инстанции норм процессуального права, а именно ошибочности вывода суда о неподведомственности спора хозяйственному суду. Дело передано на рассмотрение в хозяйственный суд Николаевской области.
По результатам кассационного рассмотрения постановлением Высшего хозяйственного суда Украины от 08.11.2011 г. указанное постановление Одесского апелляционного хозяйственного суда оставлено без изменений.
В поддержку позиции апелляционной инстанции Высшим хозяйственным судом Украины, в частности, указано, что данный спор является спором, возникшим между двумя хозяйствующими субъектами из отношений, урегулированных актами гражданского и хозяйственного законодательства. Правоотношения по взысканию задолженности за предоставленные на основании хозяйственного договора услуги являются хозяйственными.
Стоимость любой услуги, работы, товара по общему правилу в соответствии с действующим законодательством включает в себя налог на добавленную стоимость. И наличие споров между сторонами о взыскании задолженности за предоставленные услуги, в том числе и относительно правильности определения истцом стоимости предоставленных услуг, не изменяет сути правоотношений между государственным предприятием «Дельта-лоцман» и обществом с ограниченной ответственностью «Никморсервис Николаев», возникших из хозяйственного договора о предоставлении услуг по линейной и портовой лоцман¬ской проводке судов в акватории порта.
Вопрос налогового законодательства в данном споре касается обоснованности договорной цены и не может влиять на подсудность, поскольку не опровергает того, что спор возник по поводу взыскания задолженности за предоставленные на основании договора услуги.
Таким образом, как определено судом кассационной инстанции, суд апелляционной инстанции пришел к правильному выводу о том, что спор в данном деле возник в связи с хозяйственными, а не административными отношениями, поэтому на правоотношения сторон по делу распространяется действие ХПК Украины и, соответственно, выводы суда первой инстанции о том, что этот спор является спором по вопросам налогообложения, ошибочны и не соответствуют фактическим обстоятельствам дела.
Следовательно, апелляционная и кассационная инстанции делали одинаковые выводы, что споры между двумя хозяйствующими субъектами по поводу взыскания задолженности по портовому (канальному) сбору по договору о предоставлении услуг по линейной и портовой лоцманской проводке судов в акватории порта подведомственны хозяйственным судам.
Между тем имеет место и противоположная судебная практика кассационной инстанции по аналогичным правоотношениям.
Так, определением хозяйственного суда Николаевской области от 11.07.2011 г. прекращено производство по делу № 5016/1873/2011(4/80) по иску государственного предприятия «Дельта-лоцман» к частному предприятию «Морское Агентство-Ника», с участием третьего лица, которое не заявляет самостоятельных требований на предмет спора, на стороне истца — Государственной налоговой администрации в Николаевской области, о взыскании задолженности по канальному сбору по основаниям неподведомственности спора хозяйственному суду (п.1 части первой ст.80 ХПК Украины).
Постановлением Одесского апелляционного хозяйственного суда от 01.08.2011 г. определение хозяйственного суда отменено по основаниям нарушения судом первой инстанции норм процессуального права, а именно ошибочного вывода суда о неподведомственности спора хозяйственному суду. Дело передано на рассмотрение в хозяйственный суд Николаевской области.
Высший хозяйственный суд Украины, пересматривая дело в кассационном порядке, пришел к выводу о том, что местным хозяйственным судом вынесено определение от 11.07.2011 г. с соблюдением норм процессуального права, а значит, у Одесского апелляционного хозяйственного суда не было оснований для его отмены и, соответственно, принятое им постановление от 01.08.2011 г. подлежит отмене, а определение хозяйственного суда Николаевской области от 11.07.2011 года — оставлению в силе.
Указанный вывод мотивирован тем, что по содержанию исковых требований предметом спора является взыскание сумм, которые фактически являются суммами налога на добавленную стоимость, начисленного на сумму канального сбора за прохождение судна. Порядок начисления и уплаты налога на добавленную стоимость, а также случаи освобождения от налогообложения регулируются специальными нормами налогового законодательства, споры по вопросам налогообложения не относятся к юрисдикции хозяйственного суда.
Аналогичная ситуация усматривается и из дела № 5016/1871/2011(6/122), в котором Высший хозяйственный суд Украины пришел к выводу о невозможности рассмотрения указанного спора в порядке хозяйственного судопроизводства.
В настоящее время судебная практика по данному вопросу является устоявшейся, урегулированной информационным письмом Высшего хозяйственного суда Украины от 22.01.2013 г. № 01-06/86/2013.
<…>

Споры, связанные со взиманием налога на добавленную стоимость, включенного в суммы сбора и платы за услуги, предоставляемые в морских торговых портах Украины

При рассмотрении споров, связанных со взиманием налога на добавленную стоимость, включенного в суммы сбора и платы за услуги по лоцманской проводке судов, услуги службы регулирования движения судов и канальный сбор, также выявлена неодинаковая судебная практика.
В качестве примера приведем дело № 30/17-3937-2011, в котором Государственное предприятие «Дельта-лоцман» обратилось в хозяйственный суд с иском к Обществу с ограниченной ответственностью «Украинское морское агентство» о взыскании с ответчика задолженности по НДС, начисленному на сбор и плату за услуги по лоцманской проводке судов и регулированию движения судов за период с августа по октябрь 2011 года, и неустойки.
Решением хозяйственного суда, оставленным без изменений постановлением Одесского апелляционного хозяйственного суда, в удовлетворении иска отказано полностью.
Решения мотивированы тем, что в соответствии со статьей 84 Кодекса торгового мореплавания Украины в морских портах Украины взимаются следующие целевые портовые сборы: корабельный, причальный, якорный, канальный, маячный, административный, санитарный.
Учитывая ст.106, 115 вышеуказанного Кодекса, с судов, пользующихся услугами государственных морских лоцманов, взимается лоцманский сбор, а также с судов, пользующихся услугами службы регулирования движения судов, взимается сбор, порядок взимания и размер которых устанавливается Министерством транспорта Украины по согласованию с Министерством экономики Украины.
Размер вышеуказанных портовых сборов и порядок их взимания установлены Положением о портовых сборах, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 12.10.2000 г. № 1544 «О портовых сборах».
Приказом Министерства транспорта Украины от 27.06.96 г. № 214, с изменениями, утверждены Сборы и плата за услуги, предоставляемые судам в морских торговых портах Украины, и установлены лоцманский сбор, сбор за пользование услугами службы регулирования движения судов, швартовый сбор, плата за работу буксиров при швартовых операциях, плата за пользование плавсредствами, плата за агентские услуги.
Начисление истцом — Государственным предприя¬тием «Дельта-лоцман» сборов и платы за услуги по лоцманской проводке судов, услуги службы регулирования движения судов и канального сбора осуществлено в соответствии с утвержденными ставками, сборами и платами, с начислением на стоимость этих услуг налога на добавленную стоимость.
Согласно п.5.16 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость»(2) освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по предоставлению услуг, которые включаются в состав портовых сборов согласно законодательству, в пользу лиц, осуществляющих международные перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта пересечения государственной границы Украины к пункту (месту) таможенного оформления на территории Украины при их прибытии (получении) на таможенную территорию Украины, а также от пункта (места) таможенного оформления на территории Украины к пункту пересечения государственной границы Украины.
По предписаниям п.1.19 ст.1 этого же Закона услуга по международной перевозке — услуга по перевозке пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений любым транспортным средством, если такая перевозка осуществляется по территории двух или более стран и при этом пункт отправления или пункт назначения, либо тот и иной находятся на территории Украины. При этом с целью налогообложения резидентский статус сторон договора о таких перевозках не учитывается.
Таким образом, основанием для освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость сбора и платы за услуги по лоцманской проводке судов, услуги службы регулирования движения судов и канального сбора являются подтвержденные надлежащими доказательствами факты осуществления судном международной перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений, пересечение государственной границы Украины и соответствующее таможенное оформление.
Подтверждением таможенного оформления груза, который перевозился судами, и нахождения судна и груза под таможенным контролем являются соответствующие отметки таможни на грузовых манифестах, грузовых таможенных декларациях и других приложенных документах и оформление их в режиме «экспорт» или «импорт».
Согласно статьям 85, 91 Кодекса торгового мореплавания Украины во время пребывания в мор¬ском порту судно обязано соблюдать законы Украи¬ны о портовых сборах, а капитан порта должен отказать в выдаче разрешения на выход судна из порта в случае неуплаты установленных сборов.
На основании пункта 2 Положения уплата портовых сборов в портах осуществляется до выхода судна из порта.
В соответствии с пунктами 197.9, 197.8 статьи 197 Налогового кодекса Украины освобождаются от обложения данным налогом операции по предоставлению услуг, которые включаются в состав портовых сборов согласно законодательству, в пользу лиц, которые осуществляют международные перевозки пассажиров, их багажа, грузов и международных отправлений от пункта пересечения государственной границы Украины к пункту (месту) таможенного оформления на территории Украины при их прибытии (получении) на таможенную территорию Украины, а также от пункта (места) таможенного оформления на территории Украины к пункту пересечения государственной границы Украины. Освобождаются от налогообложения операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также по поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
Отказывая в удовлетворении иска, суд первой инстанции, с позицией которого согласился апелляционный хозяйственный суд, сослался на необоснованность и беспочвенность исковых требований, поскольку суда ACM DELTA, YUSUF ZIYA ONIS, OXL AVATAR, ACM DAISY осуществляли международные перевозки груза транзитом через таможенную территорию Украины, а в соответствии с пунктами 197.8, 197.9 статьи 197 Налогового кодекса Украины, статьей 84 Кодекса торгового мореплавания Украины сбор и плата за услуги по лоцманской проводке судов, услуги службы регулирования движения судов и канальный сбор не подлежат обложению НДС, независимо от наличия или отсутствия груза на судне во время пребывания его в международном рейсе и следования «в балласте» в или из порта Украины для загрузки или выгрузки и проведения таможенных процедур.
При этом судами установлено, что все вышеуказанные суда, которые находились под агентированием ответчика и заходили в порт в целях погрузки, разгрузки или догрузки, осуществляли международные перевозки груза, поскольку, следуя между пунктами назначения на территории Украины и другого государства, при наличии определенного законодательством Украины договора морской перевозки груза, они имеют статус судна, выполняющего международные перевозки, а прохождение судов по каналу «в балласте» (без груза) в/из порта назначения является составной частью и неотъемлемым элементом операции (договора) по международной перевозке, и без этой составляющей (следование судна в/из порта под загрузку/разгрузку) перевозка груза вообще невозможна.
К указанным выводам суды пришли на основании грузовых манифестов, коносаментов, которые исходя из статьи 134 Кодекса торгового мореплавания Украины являются доказательствами, подтверждающими наличие договора морской перевозки груза. При этом указанные документы, учитывая определение в них названий судов, груза, иностранных портов/стран отгрузки/загрузки и украинских портов загрузки/выгрузки, а также названий ино¬странных грузоотправителей и грузополучателей, являются доказательствами осуществления судами международных перевозок груза.
Спорные услуги по лоцманской проводке, услуги службы регулирования движения судов являются непосредственно связанными с перевозкой (перемещением) таких грузов, поэтому сбор и плата за них подлежат освобождению от начисления налога на добавленную стоимость.
Таким образом, наличие в материалах дела доказательств осуществления судами международной перевозки груза, таможенного оформления и пересечения границы Украины свидетельствуют о том, что сбор и плата за услуги по лоцманской проводке судов, услуги службы регулирования движения судов и канальный сбор освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость на основании п.5.16 ст.5 Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость».
С указанным выводом согласилась и коллегия судей Высшего хозяйственного суда Украины, отметив основательность освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость сбора и платы за услуги по лоцманской проводке судов, услуги службы регулирования движения судов и канального сбора, поскольку на основании пунктов 197.8, 197.9 статьи 197 Налогового кодекса за осуществление судами международной перевозки груза, таможенного оформления и пересечения границы Украины во время рейса и независимо от наличия или отсутствия груза на судне во время какого-то периода этого рейса (при следовании его «в балласте» (без груза) в или из порта Украины для загрузки или выгрузки), пересечения при этом границы Украины и проведения таможенных процедур, услуги по лоцманской проводке и регулированию движения судов освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость. Вместе с тем по аналогичному делу № 5017/55/2012 суд кассационной инстанции пришел к противоположному выводу.
В течение 2011—2012 г. по трем делам № 24/17-4563-2011, 5017/55/2012, 5017/541/2012 Одесским апелляционным хозяйственным судом вынесены постановления, в которых отражена позиция, что НДС не подлежит взиманию в соответствии с п.197.8 ст.197 НК Украины.
Между тем в соответствии с постановлениями, вынесенными ВХСУ по результатам кассационного пересмотра вышеуказанных постановлений ОАХС, усматривается противоположная позиция, а именно, что хозяйственные суды предыдущих инстанций не учли разъяснения, изложенные в письме Государственной налоговой службы Украины от 20.09.2011 г. № 246/7/15-3417-01 «Об обложении НДС услуг при транзите грузов», в котором указано, что в соответствии с пунктом 197.8 статьи 197 Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость операции по поставке услуг по перевозке (перемещению) пассажиров и грузов транзитом через таможенную территорию Украины, а также поставке услуг, связанных с такой перевозкой (перемещением).
В вышеупомянутых постановлениях ВХСУ указано, что предоставленные услуги не освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость на основании пункта 197.8 статьи 197 Кодекса.
В дальнейшем информационным письмом Высшего хозяйственного суда Украины от 22.01.2013 г. № 01-06/86/2013 было предоставлено разъяснение о разрешении споров, связанных со взиманием налога на добавленную стоимость, включенного в суммы сбора и платы за услуги, предоставляемые в морских торговых портах Украины.
В упомянутом письме указано, что при разрешении споров, связанных со взиманием сумм налога на добавленную стоимость, включенных в суммы сбора и платы за услуги, предоставляемые в морских торговых портах Украины, необходимо учитывать, что ввиду обязательности, в частности, предоставления услуг по лоцманской проводке и регулированию движения судов при осуществлении транзитной перевозки пассажиров и грузов через порты, эти услуги являются связанными с транзитной перевозкой, а значит, согласно п.197.8 ст.197 НК Украины подлежат освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость.
Результаты проведенного обобщения свидетельствуют о том, что споры, связанные с применением предписаний Кодекса торгового мореплавания Украины, хозяйственные суды Одесского апелляционного округа в целом разрешают правильно.
Наибольшей категорией в соответствующих спорах являются споры о взимании начисленного налога на добавленную стоимость на суммы канального сбора за прохождение судна, начислении портовых сборов.
Согласно п.1 общей части Постановления КМУ № 1544 портовые сборы (корабельный, канальный, маячный, причальный, якорный, административный и санитарный) взимаются в морских портах с судов указанных групп и плавучих сооружений, которые плавают под Государственным флагом Украины и иностранным флагом.
При разрешении споров о взимании портовых сборов суды учитывали, что:
— ставки, по которым уплачивается санитарный сбор, установлены Положением о портовых сборах и начисляются с судов исходя из объема судна. Ни Положением, ни другими нормами действующего законодательства не предусмотрено освобождение от обязанности уплатить санитарный сбор в случае, если судно не сдает загрязнения в связи с их отсутствием;
— маячный сбор начисляется при каждом заходе судна в порт (завод) или за каждое прохождение его транзитом;
— начисление канального сбора возможно лишь при условиях прохождения канала в один конец (в том числе транзитом).
Что касается споров о взимании начисленного налога на добавленную стоимость на суммы канального сбора за прохождение судна, то были выявлены случаи неодинакового применения судами норм действующего законодательства. В частности, разрешая споры о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость, Одесский апелляционный хозяйственный суд придерживался позиции об отсутствии оснований для взыскания такой задолженности. Эта позиция по определенным делам была поддержана Высшим хозяйственным судом Украины, а в некоторых постановлениях высказывалось противоположное мнение.
В последующем информационным письмом Высшего хозяйственного суда Украины от 22.01.2013 г. № 01-06/86/2013 было предоставлено разъяснение, в котором указано, что при разрешении споров, связанных со взиманием сумм налога на добавленную стоимость, включенных в суммы сбора и платы за услуги, предоставляемые в морских торговых портах Украины, необходимо учитывать, что ввиду обязательности, в частности, предоставления услуг по лоцманской проводке и регулированию движения судов при осуществлении транзитной перевозки пассажиров и грузов через порты эти услуги являются связанными с транзитной перевозкой, а значит, согласно п.197.8 ст.197 НК Украины подлежат освобождению от обложения налогом на добавленную стоимость.
Эта позиция соответствует правовой позиции Одесского апелляционного хозяйственного суда.
<…>
Заместитель начальника отдела статистики, аналитики и обобщения судебной практики Одесского апелляционного хозяйственного суда Н.ПАВЛОВА


Государственная таможенная служба Украины
Письмо от 04.03.2013 г. № 11.1/2-12.4/2125-ЕП

Документы для декларирования в режиме транзита


Частью пятой статьи 94 Таможенного кодекса Украины от 13.03.2012 г. № 4495-VI, с изменениями (далее — Кодекс), установлено, что в случаях, предусмотренных международными договорами Украины, заключенными в соответствии с законом, для декларирования в таможенный режим транзита товаров, транспорт¬ных средств коммерческого назначения используются документы, предусмотренные такими договорами.

1. Особенности перевозки багажа и грузобагажа в международном железнодорожном сообщении определены Соглашением о международном пассажирском сообщении от 01.11.51 г., с изменениями (далее — Соглашение). Украина присоединилась к Соглашению постановлением Кабинета Министров Украины от 03.04.93 г. № 246 «О соглашениях о международном железнодорожном грузовом и пассажирском сообщении».
Параграфом первым статьи 2 Соглашения установлено, что «перевозки пассажиров, багажа и товаробагажа между странами, железные дороги которых участвуют в настоящем Соглашении, производятся на условиях и по перевозочным документам, установленным настоящим Соглашением по применяемым ими тарифам».
В соответствии с параграфами 4, 5 статьи 16 Соглашения «в подтверждение приема багажа к перевозке пассажиру выдается багажная квитанция, которая должна содержать следующие основные данные:
1) буквы «МС»;
2) наименование станции и дороги отправления;
3) номер поезда и дату отправления;
4) наименование станции и дороги назначения;
5) путь следования.
При получении багажной квитанции пассажир должен убедиться, что она составлена в соответствии с его данными.
Днем приема багажа к перевозке считается дата наложения календарного штемпеля станции отправления на багажную квитанцию.
При наличии договоренности в сообщении между двумя соседними железными дорогами предметы, отправляемые багажом в неупакованном виде, могут приниматься к перевозке по упрощенному способу.
Бланки багажной квитанции печатаются на языке страны отправления, а также на двух из языков, то есть китайском, немецком и русском. Заполняется багажная квитанция на языке страны отправления».
Аналогичные требования к условиям перевозки грузобагажа определены параграфами 5, 6 статьи 23 Соглашения.
Форма бланка багажной квитанции приведена в приложении к Соглашению.
В то же время для перевозки багажа между государствами — участниками Содружества Независимых Государств, Грузии, Латвийской Республики, Литовской Республики и Эстонской Республики используется комплект перевозочных документов по форме ЛУ-12, который состоит из квитанции, дорожной ведомости и корешка. Для перевозки грузобагажа используется комплект перевозочных документов по форме ЛУ-12б, который состоит из квитанции, дорожной ведомости и корешка. Дорожная ведомость сопровождает багаж или грузобагаж до станции назначения.
Формы ЛУ-12 и ЛУ-12б приведены в приложении 12 Альбома бланков проездных и перевозочных документов к Соглашению между железнодорожными администрациями государств — участников Содружества Независимых Государств, Грузии, Латвийской Республики, Литовской Республики, Эстонской Республики об особенностях применения отдельных норм Соглашения (введено в действие с 01.01.2010 г.).
2. Перемещение (пересылка) международных поч¬товых отправлений осуществляется в соответствии с положениями Всемирной почтовой конвенции (Женева, 2008), Регламента почтовой корреспонденции, Регламента почтовых посылок и других актов Всемирного почтового союза.
В соответствии с вышеуказанными актами Сою¬за международные почтовые отправления перемещаются в депешах, которыми обмениваются почтовые учреждения стран-членов или их назначенных операторов через учреждения обмена. Обмен депешами может осуществляться с помощью наземных, морских или воздушных служб стран-членов Союза.
Согласно статье РП 182 «Передача депеш» Регламента почтовых посылок:
за исключением случаев особой договоренно¬сти между заинтересованными назначенными операторами передача наземных посылочных депеш происходит с помощью накладной сдачи C№37;
к депешам с авиапосылками, которые сдаются в аэропорту, прилагаются накладные C№38;
к депешам, которые подлежат сдаче в аэропорту, прилагается накладная сдачи C№38, если это авиадепеша, или C№41, если это наземная депеша, перевозимая воздушным путем (S.A.L.).
Формы бланков для отправлений письменной корреспонденции и почтовых посылок, в частности, накладные сдачи C№37, C№38, C№41, приведены в Регламенте почтовых посылок.
Использование накладных сдачи C№37, C№38 и C№41 для пропуска депеш с международной почтой через таможенную границу Украины и для осуществления контроля за перемещением депеш с международной почтой по территории Украины предусмотрено следующими нормативно-правовыми актами:
Правилами приема и отправки международной почты пунктами международного почтового обмена, утвержденными приказом Государственного комитета связи и информатизации Украины, Государственной таможенной службы Украины от 10.12.2002 г.
№ 235/688, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 08.01.2003 г. под № 7/7328;
Правилами обработки и отправки международной почты в местах международного почтового обмена Украины, утвержденными приказом Государственного комитета связи и информатизации Украины, Государственной таможенной службы Украины от 07.11.2000 г. № 165/626, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 05.02.2001 г. под № 112/5303.
Таможенный орган, в зоне деятельности которого расположен пункт пропуска через государственную границу Украины, осуществляет пропуск на таможенную территорию Украины депеш для доставки их в таможенный орган назначения (место международного почтового обмена) на основании представленной оператором почтовой связи накладной сдачи (C№37, C№38, C№41), которая одновременно является документом контроля доставки.
Контроль за перемещением товаров, которые находятся под таможенным контролем и находятся в международных почтовых отправлениях от места международного почтового обмена к таможенному органу назначения по месту расположения получателя и для декларирования которых таможенному органу представляется таможенная декларация на бланке единого административного документа, осуществляется в соответствии с Порядком выполнения таможенных формальностей при осуществлении транзитных перемещений, утвержденным приказом Министерства финансов Украины от 09.10.2012 г.
№ 1066, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 19.12.2012 г. под № 2120/22432 (далее — Порядок выполнения таможенных формальностей).
Перемещение от места международного почтового обмена к объекту почтовой связи по месту расположения получателя таких международных почтовых отправлений, для декларирования товаров в которых не используется таможенная декларация на бланке единого административного документа, обеспечивается оператором почтовой связи и таможенными органами не контролируется.
Контроль за перемещением международных поч¬товых отправлений, которые следуют по территории Украины проходящим транзитом от пункта ввоза (пропуска) на таможенную территорию Украины к пункту вывоза (пропуска) за пределы таможенной территории Украины, осуществляется таможенным органом по представленной оператором почтовой связи накладной сдачи (C№37, C№38, C№41).
3. Согласно части третьей статьи 233 Кодекса таможенный орган, в зоне деятельности которого расположен пункт пропуска через государственную границу Украины, осуществляет пропуск груза экспресс-перевозчика на таможенную территорию Украины для доставки его в таможенный орган назначения (центральная сортировочная станция) на основании представленного экспресс-перевозчиком единого транспортного документа, который одновременно является документом контроля доставки.
Справочно. В соответствии с пунктом 2 части первой статьи 4 Кодекса груз экспресс-перевозчика — это консолидированные по единому транспортному документу международные экспресс-отправления или международные экспресс-отправления, не вошедшие в состав этих консолидированных международных экс¬пресс-отправлений по своему характеру, размерам или по другим причинам, которые перемещаются (пересылаются) экспресс-перевозчиком через таможенную границу Украины.
При осуществлении контроля за товарами, находящимися под таможенным контролем и перемещае¬мыми в международных экспресс-отправлениях между центральной сортировочной станцией и таможенным органом назначения по месту расположения получателя или в обратном направлении, применяется Порядок выполнения таможенных формальностей.
4. При осуществлении контроля за товарами, находящимися под таможенным контролем и перемещаемыми в несопровождаемом багаже или ручной клади (по заключенным в установленном порядке внешнеэкономическим договорам (контрактам)) между двумя таможенными органами Украины или в пределах зоны деятельности одного таможенного органа независимо от вида транспорта, применяется Порядок выполнения таможенных формальностей.
Таким образом, международными договорами Украины, заключенными в соответствии с законом, предусмотрена возможность использования для декларирования товаров в таможенный режим транзита, в частности, следующих документов:
багажной квитанции;
перевозочных документов по форме ЛУ-12;
перевозочных документов по форме ЛУ-12б;
накладной сдачи «Наземные депеши» C№37;
накладной сдачи «Авиадепеши» C№38;
накладной сдачи «Наземные депеши, перевозимые воздушным путем (S.A.L.)» C№41.
При этом для осуществления контроля за до¬ставкой таких отправлений используется программно-информационный комплекс Единой автоматизированной информационной системы таможенных органов Украины (далее — ЕАИС) «Сообщения о транзитном перемещении», в который должностным лицом таможни отправления вносятся сведения, имеющиеся в вышеуказанных документах.
Информация о доставке и таможенном оформлении таких отправлений в соответствующий таможенный режим безотлагательно передается должност¬ным лицом таможни назначения, проводившим эти операции, в ЕАИС.
Обращаем внимание на то, что обеспечение уплаты таможенных платежей, предусмотренное разделом X Кодекса, не применяется только при перемещении (пересылке) международных почтовых и экспресс-отправлений через таможенную границу Украины (часть первая статьи 233 Кодекса).
В случае выявления нарушений законодательства на любом этапе осуществления контроля вышеуказанных отправлений должностные лица таможенных органов обязаны принять необходимые меры, предусмотренные законодательством.

Председатель комиссии по реорганизации Государственной таможенной службы Украины А.ДОРОХОВСКИЙ

Сергей ДРОБОТТЯ,
консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению

Опубликовано в Бухгалтерии N24-25 (1063) от 17 ИЮНЯ 2013 года

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Вотруба
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2588 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 26 июн 2013, 09:12

Інформаційний лист ВГСУ від 13.06.2013 № 01-06/944/2013

Господарські суди України

Про відкликання Інформаційного листа ВГСУ від 22.01.2013 № 01-06/86/2013 "Щодо вирішення спорів, пов'язаних зі стягненням податку на додану вартість, включеного до суми збору та плати за послуги, які надаються у морських торговельних портах України" (Інформаційний лист ВГСУ від 13.06.2013 № 01-06/944/2013)

У зв'язку з необхідністю додаткового вивчення питань, пов'язаних з наданням послуг у морських торговельних портах, відкликаємо Інформаційний лист Вищого господарського суду України від 22.01.2013 № 01-06/86/2013 "Щодо вирішення спорів, пов'язаних зі стягненням податку на додану вартість, включеного до суми збору та плати за послуги, які надаються у морських торговельних портах України".

Голова Вищого господарського суду України
В.Татьков


Джерело: http://vgsu.arbitr.gov.ua/news/1223/
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST lutishka » 23 окт 2013, 17:05

Миндоходов будет контролировать транзитные грузы с помощью GPS-навигаторов
15:32 23.10.2013 |

Министерство доходов и сборов намерено утвердить порядок использования электронных замков с функцией GPS/GSM-навигации при оснащении транзитных грузов. Как сообщает газета «КАПИТАЛ», об этом говорится в соответствующем проекте приказа, разработанном министерством.

Согласно проекту, порядок определяет условия использования электронных замков с информационно-телекоммуникационной функцией GPS-GSM навигации и условия их учета и хранения.

Такой электронный замок является информационно-телекоммуникационным средством, применяемым для обеспечения идентификации товаров при их перемещении по территории страны.

Он будет крепиться на транспортное средство или часть транспортного средства (контейнер, цистерна), в котором непосредственно перемещаются товары.

Устройство оборудовано электронным блоком, с помощью которого информация о перемещении товара передается по протоколам GPS-GSM связи через оператора мобильной связи и Интернет в мониторинговый центр Миндоходов.

Кроме того, порядок определяет действия должностных лиц таможенных органов при установке и снятии таких замков на грузовые помещения транспортных средств.

Проект приказа разработан с целью предупреждения случаев нарушения таможенных правил и во избежание наполнения внутреннего рынка контрабандными товарами.

По мнению Миндоходов, реализация регуляторного акта позволит обеспечить более действенный контроль за транзитными перемещениями товаров.

Как сообщало агентство, в феврале Миндоходов заявляло о намерении оснастить въезжающие в Украину транзитные грузы GPS/GSM-навигаторами.
http://bin.ua/news/economics/economic/1 ... uzy-s.html
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2249
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 934 раз.
Поблагодарили: 1022 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 23 окт 2013, 20:51

Лишь бы результат применения этих замков не был таким же, как и при применении "браслетов Мельника". :)
Я, честно говоря, не до конца понимаю - если сегодня на территории Украины транзитные грузы исчезают "в нетях", то что будет мешать этим грузам исчезать вместе с замками. :?

Кого интересует конкретика по применению этих замков, то она по этой ссылке: http://minrd.gov.ua/diyalnist-/regulyat ... 16505.html
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST Franko » 07 мар 2014, 14:22

Наше предприятие - автоперевозчик. работаем в основном с экспедиторами . Единый документ в наших перевозках -СМR. Сейчас заказал нам перевозку экспедитор с порта Одессы в Минск . Но груз пришел морем с Египта и в СМР Отправитель -Египт ,а получатель - Минск. Согласно этого документа- перевозка транзитная. Но согласно договора с экспедитором и заявке мы сделали международную перевозку Одесса- Минск. Вопрос - это 0% или без НДС ?
Franko
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 16 апр 2011, 19:00
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Вита 12 » 17 мар 2017, 13:02

Нужно ли экспедитору в декларации по НДС отражать в НО и НК транзитные перевозки? Если указать перевыставленные суммы Без ПДВ в стр.5 и Дод.6 это вызовет необходимость заполнения Дод.7 и стр.4, распределение вх.НДС и выписки НН на сторно в части ЧВ по необлагаемым операциям?

Услуги перевыставляем только в той же сумме, НН от поставщика к нам приходит Без ПДВ с льготой 903 - транзит. Заказчик не резидент по этой операции - стоит ли ему вообще выписывать НН?
Вита 12
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 04 ноя 2016, 02:56
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya