Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Изменение направления бюджетного возмещения НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Мыша » 11 июн 2012, 17:44

Неожиданно. Кто что думает по этому поводу?

НДС: ИЗМЕНЕНИЕ НАПРАВЛЕНИЯ БЮДЖЕТНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ
Предприятие является 100-процентным экспортером, в связи с чем у него никогда не бывает сумм НДС к уплате в бюджет. При составлении декларации по НДС в обычном порядке было заявлена очередная сумма НДС к возмещению, то есть представлено приложение 4 к декларации. Но при заполнении строки 23 произошла ошибка: вместо строки 23.1 (на текущий счет) соответствующая сумма была отражена в строке 23.2 (в уменьшение налоговых обязательств) будущих платежей.
Существует ли возможность изменить направление бюджетного возмещения? Как это сделать, если налоговики отказываются принимать уточняющий расчет? Можно ли эту сумму зачесть с другими налогами, например, в уплату налога на прибыль? Какие документы для этого нужны и куда их представлять?


В соответствии с пп.14.1.18 ст.14 НКУ бюджетное возмещение — это «возмещение отрицательного значения налога на добавленную стоимость на основании подтверждения правомерности сумм бюджетного возмещения налога на добавленную стоимость по результатам проверки плательщика, в том числе автоматическое бюджетное возмещение в порядке и по критериям, определенным в разделе V настоящего Кодекса».
Согласно п.200.6 ст.200 НКУ плательщик налога может самостоятельно принять решение о зачислении в полном объеме причитающейся ему суммы бюджетного возмещения или ее части в уменьшение налоговых обязательств по этому налога, возникших в течение следующих отчетных (налоговых) периодов, при наличии условий, предусмотренных п.200.4 этой же статьи. Данное решение отражается плательщиком налога в налоговой декларации (строка 23.2), которую он представляет по результатам отчетного (налогового) периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения. В таком случае указанная сумма не учитывается при расчете сумм бюджетного возмещения следующих отчетных (налоговых) периодов.
Следовательно, зачет суммы бюджетного возмещения в счет будущих платежей по НДС, с одной стороны, лишает эту сумму статуса бюджетного возмещения, а с другой стороны, такое возмещение не является бюджетным. Корректно и логично говорить о прекращении обязательства государства по возмещению НДС путем подтверждения государством факта уплаты будущего НДС в периодах, когда возникнет соответствующее налоговое обязательство. Правовых механизмов по возврату суммы бюджетного возмещения путем зачета в счет будущих налоговых платежей, НКУ не содержит.
В случае зачета суммы бюджетного возмещения по НДС в счет будущих платежей по этому налогу такая сумма по своей налогово-правовой сути становится излишне уплаченным НДС. Согласно пп.14.1.115 ст.14 НКУ излишне уплаченные денежные обязательства — это «суммы денежных средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату».
В соответствии с п.200.1 ст.200 НКУ сумма НДС, подлежащая уплате (перечислению) в Государственный бюджет Украины или бюджетному возмещению, определяется как разность между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода. При отрицательном значении такой суммы после учета ее в уменьшение суммы налогового долга по налогу, возникшему за предыдущие отчетные (налоговые) периоды, и зачета при отсутствии налогового долга в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода она подлежит бюджетном возмещению с соблюдением определенных условий. Итак, бюджетное возмещение возможно только в случае, если по результатам отчетного периода НДС уплачен в полном объеме.
Использование этой суммы бюджетного возмещения в счет уплаты НДС следующих периодов, а не отчетного свидетельствует о том, что она является излишне уплаченной. Причем указанная сумма действительно является уплаченной, потому что факт уплаты получен плательщиком НДС в результате утраты им права на бюджетное возмещение.
Таким образом, решение об отражении суммы бюджетного возмещения в строке 23.2. декларации по НДС имеет следствием преобразование этой суммы бюджетного возмещения в излишне уплаченный НДС.
Излишне уплаченные суммы денежного обязательства подлежат возврату плательщику в соответствии со ст.43 НКУ, кроме случаев наличия у такого плательщика налогового долга. Для осуществления возврата излишне уплаченного НДС необходимо подать заявление о таком возврате в течение 1095 дней со дня возникновения излишне уплаченной суммы. Согласно п.43.4 ст.43 НКУ такое заявление подается в произвольной форме. В нем указывается направление перечисления денежных средств:
– на текущий счет налогоплательщика в учреждении банка;
– на погашение денежного обязательства (налогового долга) по другим платежам, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, независимо от вида бюджета;
– возврат наличными денежными средствами по чеку при отсутствии у налогоплательщика счета в банке.
ГНИ не позднее чем за пять рабочих дней до окончания двадцатидневного срока со дня подачи налогоплательщиком заявления готовит заключение о возврате соответствующих сумм денежных средств из соответствующего бюджета и представляет его для исполнения в соответствующий орган Государственного казначейства Украины (далее — ГКУ). На основании такого заключения орган ГКУ в течение пяти рабочих дней осуществляет возврат излишне уплаченных денежных обязательств налогоплательщику.
В случае неисполнения указанных обязанностей плательщик НДС может обратиться в административный суд с иском, в котором просить суд обязать ГНИ и отдел ГКУ вернуть излишне уплаченный НДС одним из трех указанных способов.

Александр ЕФИМОВ, доцент кафедры гражданского и трудового права Киевского национального экономического университета им. В.Гетьмана, к.ю.н.
Опубликовано в Бухгалтерии N24 (1011) от 11 ИЮНЯ 2012 года
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 330 раз.

UNREAD_POST налог » 11 июн 2012, 18:09

Думаю доцент заблуждается.
непонятно откуда такой тезис
Следовательно, зачет суммы бюджетного возмещения в счет будущих платежей по НДС, с одной стороны, лишает эту сумму статуса бюджетного возмещения, а с другой стороны, такое возмещение не является бюджетным. Корректно и логично говорить о прекращении обязательства государства по возмещению НДС путем подтверждения государством факта уплаты будущего НДС в периодах, когда возникнет соответствующее налоговое обязательство


Может он путает стр.24 (отказ от возмещения) и стр.23.2 (возмещение в счет будущих платежей)?
Выбор между 23.1 и 23.2 - право плательщика. Едва ли можно сказать, что он ошибочно не воспользовался своим правом.
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 11 июн 2012, 21:27

Уважаемый налог, я не думаю, что “доцент” заблуждается и/или что-то путает!

Ноги у этого вопроса растут вот отсюда.
налоговик писал(а):ИЗМЕНИТЬ НАПРАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ ЧЕРЕЗ УТОЧНЯЮЩИЙ НЕЛЬЗЯ

Чи дозволяється зміна напряму відшкодування ПДВ шляхом надання уточнюючого розрахунку?

Відповідь: Порядок визначення суми податку, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Державного бюджету України або відшкодуванню з Державного бюджету України (бюджетному відшкодуванню), та строки проведення розрахунків встановлено ст.200 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями.
Платники ПДВ не мають права на складання уточнюючих розрахунків з метою зміни напряму відшкодування, оскільки зміна напряму відшкодування не може розцінюватися як виправлення помилки.

ДПІ у Шевченківському районі м. Києва

Иначе говоря: если заявили в 23.2 то поменять на 23.1 уже, по мнению налоговиков (не того налоговика, который это здесь привел, а тех налоговиков, которые сидят в офисах ГНСУ), нельзя.
Но если нельзя, но нужно, то надо искать пути решения. Один из таких путей и предлагает А.Ефимов. А предлагает он считать сумму, заявленную в 23.2 и отраженную по лицевому счету, не бюджетным возмещением, а переплатой по налогу. Такой же переплатой, которая возникает при уплате живыми деньгами в бюджет и которая по НКУ подлежит возврату по заявлению плательщика.
Налоговики (те, которые из офисов) будут, конечно-же, возмущены и, конечно-же, с таким предложением не согласятся. Но попробовать протащить решение о возврате через суд, мотивируя приведенными аргументами, на мой взляд, вполне реально.

налог писал(а):Выбор между 23.1 и 23.2 - право плательщика. Едва ли можно сказать, что он ошибочно не воспользовался своим правом.

Уважаемый налог, я бы не обращал на это внимания. Это просто такой, говоря языком литераторов, сюжетный ход. Завязка произведения такая!
Автор мог выбрать другую завязку: написать, что предприятие заявило на 23.2, планируя, что в ближайшем будущем у него будут НО и смысла возмещать на т/с нет! Но ситуация изменилась и вместо НО у возник НК, а НО в ближайшем будущем не будет.
Но автор решил не мудрствовать, а просто написал, что это была ошибка.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
Apolinaria
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2013 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 окт 2013, 14:41

Изменение направления бюджетного возмещения НДС частично можно!!!

200.6. Платник податку може прийняти самостійно рішення про зарахування в повному обсязі належної йому суми бюджетного відшкодування або її частини у зменшення податкових зобов'язань з цього податку, що виникли протягом наступних звітних (податкових) періодів, за наявності умов, передбачених пунктом 200.4 цієї статті. Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за результатами звітного (податкового) періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами цієї статті. У разі прийняття такого рішення зазначена сума не враховується при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних звітних (податкових) періодів. Платник податку зберігає право на отримання бюджетного відшкодування коштами у майбутніх звітних (податкових) періодах.


Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків
2054а від 17.05.2013
Закон прийнято (24.10.2013)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2632 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 окт 2013, 21:34

налоговик писал(а):Изменение направления бюджетного возмещения НДС частично можно!!!

200.6. Платник податку може прийняти самостійно рішення про зарахування в повному обсязі належної йому суми бюджетного відшкодування або її частини у зменшення податкових зобов'язань з цього податку, що виникли протягом наступних звітних (податкових) періодів, за наявності умов, передбачених пунктом 200.4 цієї статті. Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за результатами звітного (податкового) періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами цієї статті. У разі прийняття такого рішення зазначена сума не враховується при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних звітних (податкових) періодів. Платник податку зберігає право на отримання бюджетного відшкодування коштами у майбутніх звітних (податкових) періодах.


Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків
2054а від 17.05.2013
Закон прийнято (24.10.2013)


А все почему? Дабы люди захотели получить возмещение векселями: Финансовые (казначейские) векселя и возмещение НДС
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST bur » 05 авг 2014, 13:14

МОЖНО ЛИ ПОМЕНЯТЬ НАПРАВЛЕНИЕ БЮДЖЕТНОГО ВОЗМЕЩЕНИЯ НДС

Как изменить направление бюджетного возмещения НДС? С какой даты это можно делать? Дозволено ли изменить направление возмещения, заявленного в счет будущих обязательств в 2013 году?

Изменить направление бюджетного возмещения НДС можно, подав уточняющий расчет (далее — УР).
Это разрешено сделать и по суммам, заявленным в 2013 г. Однако контролеры считают: такое изменение направления реально лишь по суммам, заявленным начиная с 01.01.14 г.
Право изменить направление бюджетного возмещения НДС предоставляет п. 200.6 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ). Он устанавливает: НДСник вправе принять решение о зачислении в полном объеме суммы бюджетного возмещения НДС (или ее части) в уменьшение налоговых обязательств по НДС за следующие отчетные периоды, отразив это решение в декларации. Налогоплательщик сохраняет право на получение бюджетного возмещения денежными средствами в будущих отчетных периодах.
Последнее предложение данного пункта НКУ изложено в этой редакции Законом Украины от 24.10.13 г. № 657-VII, который вступил в силу 01.01.14 г. Ранее контролеры были категорически против изменения направления бюджетного возмещения. Причиной тому, на их взгляд, была невозможность предоставления УР в связи изменением направления возмещения, поскольку такое решение налогоплательщика не считается ошибкой.
Теперь контролеры не отрицают законодательно предоставленного права передумать, куда получить возмещение НДС (см. разъяснение из категории 101.18.01 Общедоступного информационно-справочного ресурса). Правда, с оговоркой, что разрешено менять направление лишь тех сумм бюджетного возмещения, которые были задекларированы начиная с 01.01.14 г., то есть, как можно догадаться, с декларации за декабрь (IV квартал) 2013 г.
В этом разъяснении контролеры предложили и способ реализации такого права — подать УР за период, в котором зафиксировали строки 23 и 23.2, перенеся показатель из последней в строку 23.1. Также необходимо подать уточняющее приложение 4. Мы в целом согласны с таким способом перенаправления заявленного возмещения, поскольку иного пути законодательством не предусмотрено.

Можно ли поменять направление бюджетного возмещения задекларированных до 01.01.14 г. сумм?
Мы не видим для этого препятствий — ведь p. V НКУ не содержит никаких ограничений. Да и контролеры, судя по всему, их тоже не замечают. Ведь в старом разъяснении о запрете изменения направления возмещения иных аргументов, кроме того, что это не ошибка и нет оснований подавать УР, они не привели. А теперь и это уже не аргумент, поскольку именно с помощью УР налоговики предлагают менять направление возмещения.
Да и служители Фемиды полностью на стороне налогоплательщиков. Так, в решении Киевского апелляционного административного суда по делу № 826/17865/13-а от 12.06.14 г. судьи отмечают: налоговым законодательством не предусмотрено, что изменение значения строк 23.1 и 23.2 декларации по НДС, которые определяют направление бюджетного возмещения, является нарушением законодательства. Поэтому действия с целью переноса указанной в них суммы (что фактически приводит к изменению направления бюджетного возмещения на счет плательщика в банке) нельзя расценивать как нарушение законодательства Украины. Кроме того, действующее законодательство не ограничивает права плательщика уточнить показатели ранее предоставленных деклараций исключительно в связи с выявлением ошибок при декларировании налоговых обязательств и не содержит никаких ограничений относительно изменения с помощью УР направления возмещения. Единственное ограничение для предоставления УР — установление сроков его подачи. Здесь же суд обращает внимание на то, что аналогичная правовая позиция приведена в определении ВАСУ от 24.04.14 г. по делу № К/800/29600/13.
Потому считаем: подать такой УР за период декларирования возмещения до 01.01.14 г. есть все основания. Правда, контролеры могут отказать, так что не лишним будет впоследствии проверить результат его принятия налоговиками, составив с ними акт сверки расчетов по НДС. Если операция не увенчается успехом, то все, чем вы рискуете, — это непопадание упомянутого бюджетного возмещения на ваш банковский счет (Надеемся, судебное решение по делу М 826/17865/13-а предотвратит практику непризнания налоговиками суммы бюджетного возмещения "на основании отсутствия... права на составление уточняющего расчета с целью изменения направления бюджетного возмещения ". Такое решение налоговиков абсолютно не имеет законодательных оснований, потому что право на возмещение никоим образом не зависит от подачи УР (ст. 200 НКУ). Оно как было, так и останется на вашей карточке лицевого счета с тем же направлением — в счет будущих платежей по НДС. Ну и, кроме того, отстаивая свое законное право, можно обратиться в суд.
Важный нюанс: перед тем как подавать УР, меняющий направление возмещения, убедитесь, что его сумма не погашала обязательства и не была уменьшена контролерами по результатам проверки. Это также можно сделать с помощью акта сверки с налоговиками.
Что касается сроков предоставления УР, перенаправляющего бюджетное возмещение. Как отметил Киевский апелляционный административный суд, они ограничены сроками подачи УР — не позднее окончания 1095 дня, следующего за последним днем предельного срока предоставления декларации (п.п. 50.1,102.1 НКУ). В принципе, когда возмещение уже задекларировано, относительно него сроки давности больше не действуют. Но все же если пользоваться таким способом изменения направления возмещения, как УР, то лучше придерживаться данных сроков.

Можно ли перенаправить бюджетное возмещение в обратном направлении — с получения на банковский счет на зачисление в счет будущих платежей по НДС?
В п. 200.6 НКУ сказано: заявить возмещение в счет будущих платежей можно в декларации по результатам отчетного периода, в котором возникает право на подачу заявления о получении бюджетного возмещения. На наш взгляд, это не означает, что НДСник не вправе подать У Р, перенаправляющий возмещение НДС. Это подтверждают упомянутые судебные решения. Поэтому здесь вывод аналогичный: изменить направление получения возмещения с банковского счета на погашение будущих платежей по НДС так же правомерно, как и в обратном порядке.

Татьяна ЛИСИЦА, консультант
"Все о бухгалтерском учете" № 69 за 2014 г.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 11 ноя 2014, 14:42

Чи має право платник ПДВ змінити напрямок бюджетного відшкодування з повернення сум бюджетного відшкодування на рахунок у банку на зменшення податкових зобов’язань з ПДВ наступних звітних (податкових) періодів)?
Відповідь
Коротка:
Для платників податків ПКУ не передбачено можливості змінювати напрямок Бюджетного відшкодування з „на рахунок платника у банку” на „у зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість наступних податкових періодів”.
Повна:
Відповідно до п. 200.7 ст. 200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) платник податку, який має право на отримання бюджетного відшкодування та прийняв рішення про повернення суми бюджетного відшкодування, подає відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яка відображається у податковій декларації.
Пунктом 200.6 ст. 200 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-УІ зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) визначено, що платник податку може прийняти самостійно рішення про зарахування в повному обсязі належної йому суми бюджетного відшкодування або її частини у зменшення податкових зобов’язань з цього податку, що виникли протягом наступних звітних (податкових) періодів, за наявності умов, передбачених п. 200.4 ст. 200 ПКУ. Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за результатами звітного (податкового) періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами ст. 200 ПКУ. Платник податку зберігає право на отримання бюджетного відшкодування коштами у майбутніх звітних (податкових) періодах.
При цьому ПКУ не передбачено можливості для платників податків змінювати напрямок бюджетного відшкодування з „на рахунок платника у банку” на „у зменшення податкових зобов’язань з податку на додану вартість наступних податкових періодів”.
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, Ya