Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение комиссионных операций: НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Печкин » 15 июн 2011, 16:35

Ярослав юрист писал(а):Если позиции налоговой нет, прошу поднять руки, кто разделяет мою позицию.


А в ответ - тишина :(

Из интернет конференции с Белоцерковской

Вопрос связан с комиссией на покупку. Комитент - покупатель и комиссионер - резиденты, поставщик - нерезидент. Комиссионер согласно договору комиссии проводит таможенное оформление и уплачивает "импортный" НДС. Имеет ли право комиссионер - плательщик НДС, отразить налоговый кредит по НДС, уплаченному при таможенном оформлении? Или право на налоговый кредит в сумме такого НДС имеет комитент - покупатель импортного товара?
Ирина Киян
14.06.11 15:33
А.Б. Відповідно до підпункту "в" п. 185.1 Податкового кодексу України об’єктом оподаткування ПДВ є, операції платників податку із увезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту.
Базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом (п. 190.1 ).
Дата збільшення податкових зобов’язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, установленими ст. 187 і 198 Податкового кодексу України.
Отже, під час увезення комісіонером - імпортером, платником ПДВ, на митну територію України товарів датою виникнення податкових зобов’язань згідно з п. 187.8 Кодексу є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту відповідно до п. 198.1 ПК є дата сплати (нарахування) податку за такими податковими зобов’язаннями.
При подальшій передачі ввезених товарів комісіонером - імпортером комітенту згідно з пунктом 187.1 податкові зобов’язання визначаються або на дату зарахування коштів від комітента, або на дату відвантаження таких товарів комітенту.
При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів, увезених на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита (за винятком ПДВ), що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом (п. 188.1.).
Тобто при переданні комісіонером комітенту імпортованого товару податкові зобов’язання з ПДВ у такого комісіонера та відповідно додатковий кредит у комітента виникає від суми митної вартості такого товару.

Анна Белоцерковская, заместителя директора Департамента администрирования НДС – начальника отдела методологии ГНА Украины
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 15 июн 2011, 17:30

Тобто при переданні комісіонером комітенту імпортованого товару податкові зобов’язання з ПДВ у такого комісіонера та відповідно податковий кредит у комітента виникає від суми митної вартості такого товару.

очень интересное и полезное разъясненьице!! :D
vikakool
 
Сообщений: 4189
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 910 раз.
Поблагодарили: 645 раз.

UNREAD_POST Печкин » 16 июн 2011, 13:31

Не про НДС, но по комиссионным операциям. Думаю, может пригодиться

Выручку, которая поступила в инвалюте, комиссионер может перечислить комитенту как в инвалюте, так и в гривне
Скрытый текст: показать
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

В якій валюті комісіонер-резидент може здійснювати перерахування комітенту-резиденту виручки, яка належить комітенту та надійшла на рахунок комісіонера в іноземній валюті за експортовані нерезиденту товари?
Пунктом 1.3 Положення про валютний контроль, затвердженого постановою Правління НБУ від 08.02.2000 за №49, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 04.04.2000 за №209/4430, визначено, що використання іноземної валюти як засобу платежу - це розрахунок за продукцію, роботи, послуги, об'єкти права інтелектуальної власності та інші майнові права. Пунктом 5.2 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах (далі - Інструкція), затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492 та зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003 р. за №1172/8493 (із змінами і доповненнями), визначено, що поточний рахунок в іноземній валюті відкривається суб'єкту господарювання для зберігання грошей і проведення розрахунків у межах законодавства України в безготівковій та готівковій іноземній валюті, для здійснення поточних операцій, визначених законодавством України. Поточними торговельними операціями в іноземній валюті є розрахунки, зокрема, за експорт та імпорт товару без відстрочення платежу або з відстроченням, що відповідно до договору не перевищує строки, установлені законодавством України для здійснення таких розрахунків; розрахунки на території України між резидентами - суб'єктами господарювання за товар на підставі індивідуальної ліцензії Національного банку (п.10 Постанови Правління НБУ від 10.08.05 №281). Згідно з Інструкцією на поточні рахунки в іноземній валюті юридичних осіб - резидентів через розподільні рахунки зараховуються кошти, у т.ч. перераховані з-за кордону нерезидентом на рахунок резидента, який виступає посередником, для подальшого перерахування іншим резидентам - суб'єктам господарювання, за дорученням яких на підставі договорів комісії, доручення, консигнації або агентських угод було здійснено продаж продукції, робіт, послуг; перераховані з рахунку резидента-посередника, яким за дорученням власника рахунку на підставі договорів комісії, доручення, консигнації або агентських угод здійснюється продаж продукції, робіт, послуг нерезиденту, у сумі валютної виручки від такого продажу, яка надійшла від нерезидента.
Отже, виходячи з режиму використання поточних рахунків в іноземній валюті, розрахунки (в тому числі і в іноземній валюті) між резидентами-комітентами з резидентами посередниками (комісіонерами), якими здійснено продаж товарів (робіт, послуг) нерезидентам, не є поточними торговельними операціями в іноземній валюті, оскільки в даному випадку іноземна валюта не використовується як засіб платежу, так як виручка в іноземній валюті та товари (роботи, послуги) відповідно до діючого законодавства не є власністю резидентів-комісіонерів (ст. 1018 Цивільного кодексу України) і ними здійснюється лише перерахування за належністю іноземної валюти, що надійшла на їхні рахунки від нерезидентів як оплата за експортовані товари. Враховуючи викладене, грошові кошти, які надходять на рахунок комісіонера. не є для нього виручкою. Саме для комітента кошти, що надійшли будуть виручкою. Щодо поняття валютної виручки, то незалежно від того, перераховується вона у гривні чи ні, вона залишається валютною виручкою, однак переведеною в національну валюту України. Крім того, Закон України від 23 вересня 1994 року №185/94-ВР "Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті" зі змінами та доповненнями не містить положень щодо обміну іноземної валюти при виконанні договорів комісії, але покладає обов'язок щодо обов'язкового зарахування виручки на рахунок не пізніше встановленого терміну, таким чином, вихідним моментом в даному випадку є термін, а не вид валюти. Таким чином, комісіонер-резидент за договорами комісії може здійснювати перерахування комітенту-резиденту виручки, яка належить комітенту та надійшла на рахунок комісіонера за експортовані нерезиденту товари як в іноземній валюті так ї в гривнах, якщо це передбачено умовами договору комісії.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Ярослав юрист » 21 июн 2011, 13:01

Спасибо Печкину за попытку не дать умереть поставленному мною вопросу. Но он, похоже, таки умер. Очень жаль...
Ярослав юрист
 
Сообщений: 7
Зарегистрирован: 10 июн 2011, 11:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 21 июн 2011, 14:36

Ярослав юрист писал(а):Спасибо Печкину за попытку не дать умереть поставленному мною вопросу. Но он, похоже, таки умер. Очень жаль...


Просто как мне кажется, почти все смирились с налогообложением комиссии на покупку по продажным правилам.
+ Вы просили

Ярослав юрист писал(а):есть ли официальная (или какая-то полуофициальная) позиция налоговой по учету комиссии/поручения на покупку товара/услуги.


Из последнего у Белоцерковской (то что приводилось чуть выше) есть некий намек:

При подальшій передачі ввезених товарів комісіонером - імпортером комітенту згідно з пунктом 187.1 податкові зобов’язання визначаються або на дату зарахування коштів від комітента, або на дату відвантаження таких товарів комітенту.


Т.е. относят такую передачу к поставке.
Немного смущает разве что "При подальшій передачі".
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST larage2005 » 22 июн 2011, 13:38

Здравствуйте, прочитала все 9 страниц форума. КАРАУЛ! Раньше "крыша" только шуршала шифером, а теперь просто уехала. Помогите, плиз, люди добрые. Мои руководители "сделали" сделку, а бухгалтера как всегда перед фактом. У нас комиссия на покупку. Причем, часть операций - перевозка до границы, экспертиза и т.п. совершаются на терриории Украины с нашими родными резидентами, Потом, мы покупаем товар у неризидента, занимаемся растаможкой (комитент физлицо!!!!), НДС и все пошлины платит физлицо-комитент, а мы только занимаемся декларированием. Деньги от комитента получены. Что у меня будет НО по получению денег и/или (???) по отгрузке , а НК не будет вообще. Меня директор расстреляет. Помогите. Пожалуйста. Как это все облагается НДС (про комиссионное вознаграждение все понятно).
larage2005
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 22 июн 2011, 13:18
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vvo » 22 июн 2011, 17:46

Читаю статью ВоБУ "Транспортное экспедирование:особенности обложения НДС". Автор пишет:
Во-первых: Передачу услуг в рамках посреднических договоров относят к поставке (пп.14.1.185 НКУ).


Ну и дальше рассуждения на тему...

Честно говоря не совсем понимаю откуда такой вывод?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 июн 2011, 18:07

larage2005
Подумаю чуть позже и отпишусь.

vvo
По услугам обсуждали точно. Теперь осталось найти или вспомнить что именно :) Нужно восстановить в памяти.

PS
Нашел по услугам. Обсуждалось достаточно подробно в этой теме выше, 3 марта еще и тут, 22 марта
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 июн 2011, 19:43

larage2005
По логике вещей у вас должны быть чистые налоговые обязательства (в т.ч. исходя из того что Белоцерковская чуть вышенаписала)

Но в ответе ГНАУ из ЕБНЗ
Скрытый текст: показать
Який порядок оподаткування ПДВ операцій з імпортування товарів за договором комісії, якщо сплата ПДВ при розмитненні імпортованих товарів здійснюється безпосередньо комітентом зі свого поточного рахунку?
Коротка відповідь : Під час ввезення на митну територію України товарів комітентом - імпортером платником ПДВ, який здійснює сплату ПДВ при розмитненні таких товарів безпосередньо зі свого поточного рахунку, датою виникнення податкових зобов'язань є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за такими податковими зобов'язаннями. Тобто, враховуючи правила формування податкового кредиту, сплачений при імпорті товарів ПДВ на підставі належним чином оформленої ВМД включається до складу податкового кредиту комітента (власника товару) за умови використання імпортованих товарів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. При цьому, комісіонер права на податковий кредит по імпортних товарах не має, а отримана в межах посередницьких договорів винагорода як оплата за послуги з придбання товарів у такого комісіонера підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.
Повна відповідь : Відповідно до пп. "в" п. 185.1 ст. 185 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) об’єктом оподаткування ПДВ є, зокрема, операції платників податку з ввезення товарів (супутніх послуг) на митну територію України в митному режимі імпорту або реімпорту (далі - імпорт). Відповідно до п. 190.1 ст. 190 р. V ПКУ базою оподаткування при ввезенні товарів на митну територію України є договірна (контрактна) вартість, але не менша митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті, за винятком податку на додану вартість, що включаються до ціни товарів/послуг згідно із законом. При визначенні бази оподаткування перерахунок іноземної валюти в національну валюту здійснюється за офіційним курсом національної валюти до цієї валюти, встановленим Національним банком України, що діє на день подання митної декларації для митного оформлення, а в разі нарахування суми податкового зобов’язання митним органом у випадках, коли митна декларація не подавалася, - на день визначення податкового зобов’язання. У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ст. 201 р. V ПКУ). Порядок заповнення граф ВМД визначено Інструкцією про порядок заповнення вантажної митної декларації, затвердженою наказом Державної митної служби України від 09.07.97 №307. Отже, під час ввезення на митну територію України товарів комітентом - імпортером платником ПДВ, який здійснює сплату ПДВ при розмитненні таких товарів безпосередньо зі свого поточного рахунку, датою виникнення податкових зобов'язань згідно із п. 187.8 ст. 187 р. V ПКУ є дата подання митної декларації для митного оформлення, а датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту відповідно до п. 198.2 ст. 198 р. V ПКУ є дата сплати (нарахування) податку за такими податковими зобов'язаннями. Тобто, враховуючи правила формування податкового кредиту, сплачений при імпорті товарів ПДВ на підставі належним чином оформленої ВМД включається до складу податкового кредиту комітента (власника товару) за умови використання імпортованих товарів в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку. При цьому, комісіонер права на податковий кредит по імпортних товарах не має, а отримана в межах посередницьких договорів винагорода як оплата за послуги з придбання товарів у такого комісіонера підлягає оподаткуванню ПДВ за основною ставкою.


Говорится лишь о налогообложении вознаграждения комиссионера, а про НО по передаваемому товару умалчивается.
Можно попробовать на его основании получить себе налоговую консультацию где будет написано то же самое, но с акцентом на том, что комиссионер облагает только вознаграждение.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vvo » 23 июн 2011, 08:46

Печкин писал(а):larage2005
Подумаю чуть позже и отпишусь.

vvo
По услугам обсуждали точно. Теперь осталось найти или вспомнить что именно :) Нужно восстановить в памяти.

PS
Нашел по услугам. Обсуждалось достаточно подробно в этой теме выше, 3 марта еще и тут, 22 марта


Спасибо. Еще раз почитал, но нигде там не приведены аргументы в пользу того, что услуги [url]в рамках договора комиссии[/url] являются объектом налогообложения НДС.
Давайте так...
Что является объектом?
База налогообложения?
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Печкин » 23 июн 2011, 09:25

Согласен.
Формально комиссионные правила к услугам не применимы, хотя НКУ пытается загнать:

189.4. Базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому статтею 188 цього Кодексу.


Но еще не факт, что такая передача услуг не подпадает под пп.14.1.185 НКУ.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vvo » 23 июн 2011, 10:08

Там сказано - вартість постачання цих товарів
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST Печкин » 23 июн 2011, 10:12

vvo писал(а):Там сказано - вартість постачання цих товарів

Я знаю, выше тоже обращали на это внимание. Поэтому и говорю :)
Печкин писал(а):..хотя НКУ пытается загнать
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST el2011 » 23 июн 2011, 13:06

Ярослав юрист - собственно сама статья 189.4 НКУ прописана криво, но по-смыслу законодателем, как я понимаю, имелось в виду именно, что правила налогобложения НДС при комисси применяются те-же, что и при обычной поставке=в-частности, купле-продаже.
Далее следуя Вашей логике налоговый кредит у комиссионера не наступит никогда, (даты не будет), т.к. "Перечисление же денег поверенному/комиссионеру для дальнейшего приобретения за них товаров/услуг не отвечает указанным условиям, так как не является перечислением в счет оплаты товаров/услуг. Деньги как были та остаются деньгами доверителя/комитента," - напр., в случае комиссии на продажу...
и, открываем-читаем ст.198,2 "Датой возникновения... в налоговый кредит считается:... (либо) дата списания средств с банковского счета плательщика налогов в оплату товаров/услуг".
Все-ИМХО. Так что я лапу "за" Ваше мнение не подниму.

Печкин писал(а):Оставлять дополнительную выгоду себе :)

Так и мне в ответ - тишина:( ;)
Все-таки, Вас можно попросить чуть развить Ваше мнение, т.к. я все-равно не понимаю. Как?
1. Прямо в договоре, оставить допвыгоду себе мне мешает ст.1014 ГКУ, где четко сказано прямопротивоположное - допвыгода - комитенту.
2. Если -же в договоре прописать так, что допвыгода остается мне как ком.вознаграждение, то, на мой взгляд, такие действия все-равно не выведут эту допвыгоду из-под расчета корректировки. И налоговых обязательств комитента, собственно! Короче, РК - выписывать все-равно придется комитенту. Ведь эта допвыгода - как ни крути, как ни верти - все равно принадлежит комитенту. Как по, собственно смыслу главы "комиссия" ГКУ, так и тем-более прямо, по ст.1014 ГКУ. Или я не права?
Последний раз редактировалось el2011 23 июн 2011, 13:29, всего редактировалось 1 раз.
el2011
 
Сообщений: 106
Зарегистрирован: 14 янв 2011, 14:12
Благодарил (а): 74 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST el2011 » 23 июн 2011, 13:23

П.С. Я знаю, (разговаривала с несколькими людьми), так рабортают прелприятия: допвыгода остается комиссионеру как вознаграждение, комитент выписывает (напомню, товар отгружен комитентом по 120, продан комиссионером по 150) НН на 120, на 30 - никаких ни РК, ни НН НЕ выписывает, а, наоборот, комиссионер выписывает свою НН на эти 30.... Но! Объяснить и подкрепить такую схему правом на жизнь нормами законодательства - не могут. Хотя и проверки были (у комитента как раз!) - все ок, и люди в-принципе компетентные. А мне - не понятно. (Я ж хочу нормально аргументировать свое мнение при проверке все-таки...)
el2011
 
Сообщений: 106
Зарегистрирован: 14 янв 2011, 14:12
Благодарил (а): 74 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya