Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение комиссионных операций: НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST voda.zp » 05 июл 2012, 07:36

Печкин писал(а):Да, сформируете по этим суммам расходы и входящий НДС включите в НК (если сам товар облагается НДС, в т.ч. по ставке 0).
Виды деятельности из устава не важны для этого. На ваши расходы (а также на внеуставныерасходы комиссионера по такой деятельности) это не влияет.


В акте вып-х работ и в НН, эти виды компенсация должны звучать как транспортные услуги, брокерские или просто возмещение расходов комиссионера?
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST Печкин » 05 июл 2012, 10:44

voda.zp писал(а):В акте вып-х работ и в НН, эти виды компенсация должны звучать как транспортные услуги, брокерские или просто возмещение расходов комиссионера?


Это суммы должны фиксироваться в отчете комиссионера. Необходимость его составления следует из ГКУ (ст. 1022), хотя форма отчета ничем не установлена.
ИМХО в отчете нужно раскрывать возмещаемые "статьи", т.е. за что конкретно производится возмещение. Такие суммы стоит подтверждать копиями первичных документов (оригиналы у комиссионера).
Именно так налоговики подходят к данному вопросу.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


Чи може платник податку - комітент врахувати при визначенні об'єкта оподаткування витрати, понесені у зв'язку з відшкодуванням витрат комісіонера, пов'язаних з виконанням зобов'язань за договором комісії на реалізацію товарів?  


Відповідно до ст. 1011 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року N 435-IV, зі змінами та доповненнями (далі - ЦКУ), за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов'язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента.

Комітент повинен виплатити комісіонерові плату в розмірі та порядку, встановлених у договорі комісії. Якщо комісіонер поручився за виконання правочину третьою особою, він має право на додаткову плату. Якщо договором комісії розмір плати не визначений, вона виплачується після виконання договору комісії виходячи із звичайних цін за такі послуги (ст. 1013 ЦКУ).

Після вчинення правочину за дорученням комітента комісіонер повинен надати комітентові звіт і передати йому все одержане за договором комісії (ст. 1022 ЦКУ). Комісіонер має право на відшкодування витрат, зроблених ним у зв'язку з виконанням своїх обов'язків за договором комісії, зокрема у випадку, якщо він або субкомісіонер вжив усіх заходів щодо вчинення правочину, але не міг його вчинити за обставин, які від нього не залежали (ст. 1024 ЦКУ).

Згідно із п. 138.1 ст. 138 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, 138.11 цієї статті та інших витрат, визначених згідно з пунктами 138.5, 138.10 - 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу, крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.

До складу інших витрат відповідно до пп. 138.10.3 п. 138.10 ст. 138 ПКУ включаються, зокрема, витрати на збут, які включають витрати, пов'язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг.

З урахуванням викладеного, платник податку - комітент може врахувати витрати, понесені у зв'язку з відшкодуванням витрат комісіонера, пов'язаних з виконанням зобов'язань за договором комісії на реалізацію товарів, як витрати на збут у складі інших витрат. При цьому суми витрат комісіонера, пов'язаних з виконанням зобов'язань за договором комісії на реалізацію товарів, мають бути підтверджені відповідними документами (звіт комісіонера, копії первинних документів, що підтверджують здійснення комісіонером витрат).


По сути это комиссия (на покупку разных услуг) внутри комиссии.
Исходя из этого я бы с большей симпатией отнесся к налоговой накладной, в которой была бы расшифровка понесенных комиссионером расходов, поскольку мы то возмещаем все, но не факт, что все расходы попадут в налоговые расходы (например, могут быть налоговые ограничения по конкретным компонентам расходов). Поэтому при строгом подходе фразы "возмещение расходов комиссионера" в НН может быть мало.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
voda.zp
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 05 июл 2012, 10:54

Печкин, Вы просто сокровище!
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST idell » 01 авг 2012, 10:53

Доброе утро. Подтвердите или опровергните пожалуйста мое мнение об учете НДС при договоре комиссии на покупку зерна у с/х производителя.
Я считаю что комитент будет в этом звене третьим (1 - с/х производитель, 2 - комиссионер, 3 - комитент) и поэтому его дальнейшая реализация зерна будет происходить без НДС. Но меня немного смущает формулировка "які безпосередньо придбали такі зернові та технічні культури у сільськогосподарських підприємств - виробників." Не является ли комитент тем самым кто приобрел в итоге это зерно? Спасибо.
idell
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 01 авг 2012, 10:50
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 01 авг 2012, 10:59

Наверное я что-то не понимаю или ошибаюсь... Но, по-моему, комитент - это субъект, который передает на реализацию комиссионеру, поэтому он не может быть №3 (по Вашей схеме).

Уже поняла :oops: , Вы поручили купить...
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST Galla » 01 авг 2012, 12:15

Redhat писал(а):Добрый день! Наше предприятие начинает работать по договору комиссии - импорт подакцизного товара (комиссионер-резидент, комитент-резидент (мы), поставщик-нерезидент). По условиям договора товар оплачивает комиссионер. НДС на таможне, акциз и таможенные платежи оплачивает тоже он.
Имеет ли право комитент включить себе в налоговой кредит НДС на сумму акциза и таможенного сбора (по налоговой накладной от комиссионера)? Из нескольких источников (лектор на семинаре, аудиторская компания) прозвучали ответы, которые ставят под сомнение такое право. Найти консультации и нормативку не удалось. Буду очень благодарна за ваши мысли и советы.


на мою думку у вас (комітента) не буде права на ПК.
Аргументи: передача товару (імпортного) від комісіонера до вас (комітента) відбувається на митній території України.
товар не ваш, а поки що комісіонера, бо він придбава його від свого імені. тобто постачання такого товару відбувається з урахуванням абзацу третього п. 188.1 База оподаткування операцій з постачання товарів, ввезених платником на митну територію України, визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче митної вартості товарів, з якої були визначені податки і збори, що справляються під час їх митного оформлення, з урахуванням акцизного податку та ввізного мита, за винятком податку на додану вартість, що включаються в ціну товарів/послуг згідно із законом.

Якщо договірна вартість буде більша митної вартості (в чому я сумніваюся), то ви будете мати право на ПК.

Якщо ж митна вартість більша від вартості за якою передається товар від комісіонера, то комісіонер вам має виписати ПН на суму поставки.

А на різницю до митної вартості комісіонер виписує собі ПН як на перевищення

А консультація Білоцерківської - це абсурд (на мою думку)
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 597 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 сен 2012, 08:39

ЕБНЗ

На яку дату комітентом та комісіонером при експорті товарів у межах договорів комісії складаються податкові накладні?

Підпунктом 195.1.1 п.195.1 ст.195 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) визначено, зокрема, що операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою.
Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.
Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку (п.187.1 ст.187 ПКУ).
Експорт товарів із залученням комісіонера не впливає на порядок визначення податкових зобов’язань з ПДВ.
У разі якщо платник податку експортує товари за межі митної території України, отримані від іншого платника податку на умовах комісії, консигнації, доручення або інших видів договорів, які не передбачають переходу права власності на такі товари від такого іншого платника податку до експортера, право на отримання бюджетного відшкодування має такий інший платник податку. При цьому комісійна винагорода, отримана платником податку - експортером від такого іншого платника податку, включається до бази оподаткування за ставкою, визначеною пп.«а» п.193.1 ст.193 ПКУ, та не включається до митної вартості товарів, які експортуються (п.200.16 ст.200 ПКУ).
Податкова накладна складається у двох примірниках у день виникнення податкових зобов’язань продавця. Один примірник видається покупцю, а другий залишається у продавця. У разі складання податкової накладної у паперовому вигляді покупцю видається оригінал, а копія залишається у продавця (п.201.4 ст.201 ПКУ).
Форма податкової накладної затверджена наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 №1379 «Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної», який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за №1333/20071.
Враховуючи зазначене, комісіонер складає податкову накладну на суму комісійної винагороди на дату її отримання від комітента або на дату оформлення документа, що засвідчує факт надання послуг комітенту в залежності від події, що сталася раніше. В свою чергу, комітент складає податкову накладну на експортовані комісіонером товари на дату оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання кордону.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2631 раз.

UNREAD_POST Лолита » 25 окт 2012, 23:20

Доброго времени суток!У меня вопрос-комитент(нерезидент),комиссионер(резидент)Покупатель(розница),комиссионер(неплательщик НДС)- новое, только открытое предприятие по договору комисии берет товар у комитента и будет продавать его в рознице конечному покупателю.При импорте кто будет оплачивать НДС? Как это можно в договоре оговорить? Денег у комиссионера пока нет,в связи с только начатой деятельностью.Я первый раз столкнулась с такой ситуацией,перечитала все и не все поняла,если можете напальцах объясните.Заранее благодарна!
Лолита
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 19:13
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 окт 2012, 10:17

Лолита писал(а):Доброго времени суток!У меня вопрос-комитент(нерезидент),комиссионер(резидент)Покупатель(розница),комиссионер(неплательщик НДС)- новое, только открытое предприятие по договору комисии берет товар у комитента и будет продавать его в рознице конечному покупателю.При импорте кто будет оплачивать НДС? Как это можно в договоре оговорить? Денег у комиссионера пока нет,в связи с только начатой деятельностью.Я первый раз столкнулась с такой ситуацией,перечитала все и не все поняла,если можете напальцах объясните.Заранее благодарна!


"Кто будет оплачивать НДС?"

Вы то сами какие видите варианты в вашей ситуации.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2631 раз.

UNREAD_POST Лолита » 26 окт 2012, 10:40

Комиссионер?
Лолита
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 19:13
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Люба П » 20 ноя 2012, 14:34

Доброго дня!
Чи правильно я розумію, що у випадку експорту товару не його власником, а посередником (повіреним власника)
власник товарів поставлених посередником на експорт, нараховує ПЗ з ПДВ за ставкою 0% ?

Дякую
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 543
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 452 раз.
Поблагодарили: 164 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 ноя 2012, 14:47

Доброго дня!
Так.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 дек 2012, 13:15

ДОГОВОР КОМИССИИ И ЭКСПОРТ ТОВАРОВ: КТО ИМЕЕТ ПРАВО НА НУЛЕВУЮ СТАВКУ ПО НДС?

Как предусмотрено в договоре комиссии, по поручению комитента комиссионер осуществляет поставку товаров на экспорт. Кто в таком случае имеет право
(комитент или комиссионер) на нулевую ставку по НДС? Как при таких операциях заполнить Реестр выданных и полученных налоговых накладных,
утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1002 (далее – Приказ № 1002, Реестр): отразить налоговую накладную или грузовую таможенную декларацию
(далее – ГТД) на отгрузку товаров?
Прежде всего напомним, что по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Существенными условиями договора комиссии, по которым комиссионер обязуется продать или купить имущество, являются условия об этом имуществе и его цене. Имущество, приобретенное комиссионером за счет комитента, является собственностью комитента (ст. 1011, п. 3 ст. 1012, ст. 1018 гл. 69 Гражданского кодекса). То есть если предприятие заключило договор комиссии, то в случае осуществления экспортных операций собственником экспортируемого товара является комитент.
Операции по экспорту товаров при условии подтверждения их таможенной декларацией, оформленной в соответствии с требованиями таможенного законодательства, облагаются налогом по нулевой ставке. Датой возникновения налоговых обязательств по таким операциям является дата оформления таможенной декларации, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины (п. 187.1, пп. 195.1.1 Налогового кодекса, далее – НК).
Для комиссионера поставка товара не считается экспортом, поскольку он не отгружает товар, а только предоставляет посреднические услуги по отгрузке. Поэтому право на применение нулевой ставки НДС и соответственно право на получение бюджетного возмещения имеет только продавец экспортной продукции – ее собственник (комитент).
На услуги комиссионера, который привлекается для продажи товаров на экспорт, нулевая ставка НДС не распространяется. Полученное комиссионное вознаграждение за предоставленные им комитенту услуги подлежит налогообложению по основной ставке и не включается в таможенную стоимость товаров (сопутствующих услуг), которые экспортируются (п. 200.16 НК).
При заполнении Реестра, в частности в графе 3 разд. I «Выданные налоговые накладные», в случае если плательщиком осуществляются экспортные операции, проставляются реквизиты ГТД (п. 9.3 Порядка ведения Реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного Приказом № 1002).
Следовательно, право на нулевую ставку НДС в случае поставки товаров на экспорт по договору комиссии будет иметь комитент. В Реестре такая операция указываться на основании ГТД, удостоверяющей факт пересечения таможенной границы Украины.

Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела специальных режимов налогообложения и информационно-аналитической работы
Управления администрирования НДС и контроля за правомерностью бюджетного возмещения НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 21 фев 2013, 17:18

Коллеги, возник очередной вопросик:)

Получила я по договору комиссии от комитента холодильники. И велит он мне продать их по 1грн.
Разумеется, обычная цена на них чуть боьше - скажем, 5000грн.

Должна ли я доначислить НО до уровня ОЦ?

С одной стороны, НКУ исключений из правила не содержит. С другой - товар не мой, я выполняю веление комитента, ГКУ и т.д. Но к налогообложению ГКУ отношения не имеет.

Как вы думаете?
vikakool
 
Сообщений: 4140
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 899 раз.
Поблагодарили: 632 раз.

UNREAD_POST vikakool » 22 фев 2013, 12:04

Как по мне, то найти в НКУ аргументы в пользу недоначисления НДС будет довольно сложно.
vikakool
 
Сообщений: 4140
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 899 раз.
Поблагодарили: 632 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, lily27, Ya