Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение комиссионных операций: НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST nikki » 09 мар 2011, 17:33

Его роль действительно мала. Найти покупателя :)
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 мар 2011, 18:33

Из ветки по налоговым накладным (viewtopic.php?p=6517#p6517) разъяснение ГНАУ из базы знаний:

Отже, продавець - платник ПДВ при заповненні рядка "Вид цивільно-правового договору" податкової накладної у полі "вид договору" повинен вказати вид договору, згідно з яким, такий продавець працює з покупцем, наприклад: "Договір на виконання робіт", "Договір доручення", "Договір комісії", тощо.


Вывод:

1. По договору комиссии комитент-продавец работает с комиссионером как с покупателем.
2. По договору поручения то же самое :arrow: не разделяют правила налогообложения комиссии и поручения.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST capital » 12 мар 2011, 00:18

«Что за комиссия, создатель...»
Алексей Павленко, Александр Кирш («Зеркало недели. Украина» №9, 11 марта 2011)

С 01.01.2011 г. к посредническим договорам не только база, но и моменты для целей определения налоговых обязательств и налогового кредита применяются такие же, как для обычных продавцов при обычных договорах купли-продажи товаров/услуг, — по первому событию.

То есть при договоре комиссии (поручения и т.п.) на продажу налоговые обязательства по НДС (исчисленные по ценам не ниже обычных!) возникают у комитента, доверителя и т.п. (далее — комитент) уже сразу при отгрузке товаров посреднику — комиссионеру, поверенному и т.п. (далее — комиссионер). Либо — при получении комитентом предоплаты от комиссионера, что на практике бывает значительно реже.

Налоговый кредит (но тоже исходя из цен не выше обычных) по комиссионным товарам/услугам возникает у комиссионера тоже на общих основаниях.

Ну, в отношении посреднических договоров на продажу это, может, еще хоть как-то терпимо. А вот что касается посреднических договоров на покупку, то здесь все гораздо минорнее: теперь комиссионер должен отражать свои НДСные налоговые обязательства сразу же при получении средств от комитента для исполнения поручения.

И для того, чтобы этому посреднику «вписаться в смету», ему необходимо в том же налоговом периоде перечислить средства на покупку заказанного комитентом либо получить „нужные“ товары/услуги от продавца вперед, чтобы сразу заиметь по такому перечислению (получению) входной НДС и перекрыть возникшие по полученным от комитента средствам налоговые обязательства. Либо же комитенту придется дополнительно проавансировать комиссионера еще и средствами для уплаты НДС (иначе комиссионеру придется оплатить его за свой счет).

Итак, налоги становятся не вторичными по отношению к хоздеятельности, как должно было бы быть по-хорошему, а, наоборот, управляют этой деятельностью, определяя и моменты операций, и их суммы!

Кроме того, заметим, что при таких раскладах редко когда посреднику удается угадать, по какой цене (в гривнях) он приобретет товар для комитента, поэтому эти «предварительные» налоговые обязательства по товарам впоследствии комиссионеру наверняка придется корректировать (а комитенту, соответственно,— корректировать налоговый кредит).

В общем, похоже, что посреднические договоры на приобретение облагаемых НДС товаров/услуг при таком налогообложении сильно утратят в популярности.

В подобных ситуациях, когда речь идет о приобретении через посредника импортных товаров, есть вариант попытаться вывести посредника из-под НДСных ударов, оговорив, например, в контракте с нерезидентом (и в самом договоре комиссии на покупку), что получателем товаров будет сам комитент. То есть товары будут отправлены прямо по адресу комитента, и растаможиванием товаров (в том числе уплатой ввозного НДС) комитент будет заниматься сам (или через своего брокера). Тогда комиссионеру уже можно будет активно побороться за то, что в рамках таких операций у него под НДС должно попадать только его комиссионное вознаграждение.

И снова, как видим, налогообложение руководит всем процессом. Телега опять впереди лошади: не налоги зависят от контракта и его выполнения, а наоборот! Для Украины — нормально.


Выложил, но ничего нового от Кирша не нашел :(
capital
 
Сообщений: 117
Зарегистрирован: 30 дек 2010, 10:51
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 52 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2011, 15:08

Редко такое бывает (я даже не припомню), но последний номер Бухгалтера, похоже, просто таки тематический - посвящен комиссионным операциям. Тезисы пока такие

Комиссионер имеет право на налоговый кредит при импорте товара. При этом ему не помешало бы иметь лист ГТД с пометкой «3/8» (с учетом п. 201.12 НКУ), хотя обычно налоговики не возражают и против копий.

При отгрузке комитентом комиссионеру товара для продажи на экспорт налоговые обязательства у комитента до момента вывоза товара не возникают, а после вывоза становятся нулевыми.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vikakool » 14 мар 2011, 16:23

подскажите, что нового :)) пишут - при каком условии у комиссионера есть НК?
vikakool
 
Сообщений: 4191
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 911 раз.
Поблагодарили: 645 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2011, 16:26

Да это я только анонс увидел.
Сам жду номер - почитать :)
Напишу, если будет что новое.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 15 мар 2011, 13:33

vins писал(а):Редко такое бывает (я даже не припомню), но последний номер Бухгалтера, похоже, просто таки тематический - посвящен комиссионным операциям. Тезисы пока такие

Комиссионер имеет право на налоговый кредит при импорте товара. При этом ему не помешало бы иметь лист ГТД с пометкой «3/8» (с учетом п. 201.12 НКУ), хотя обычно налоговики не возражают и против копий.

При отгрузке комитентом комиссионеру товара для продажи на экспорт налоговые обязательства у комитента до момента вывоза товара не возникают, а после вывоза становятся нулевыми.


Они нас разыграли :)
Включили в анонс названия консультаций, взятых из ЕБНЗ. Эх.
Комментарий редакции к консультации по комиссии на экспорт:
То есть комитент, продающий товар на экспорт, при отгрузке его комиссионеру не начисляет налоговые обязательства по НДС по ставке 20%. Это гуманный подход.
Правда, комитент рискует. Если комиссионер продаст товар не на экспорт, а на территории Украины, то комитент попадает на штрафы. Впрочем, он может оговорить в договоре комиссии, что комиссионер возмещает ему убытки в случае продажи товара на территории Украины.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 17 мар 2011, 17:23

Сводная НН в комиссии

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Чи має право комітент при постачанні товарів/послуг у межах договору комісії виписувати комісіонеру зведену податкову накладну, якщо постачання таких товарів/послуг має безперервний або ритмічний характер?
Відповідно до п. 189.4 ст. 189 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) базою оподаткування для товарів/послуг, що передаються/отримуються у межах договорів комісії (консигнації), поруки, довірчого управління, є вартість постачання цих товарів, визначена у порядку, встановленому ст. 188 ПКУ. Дата збільшення податкових зобов'язань та податкового кредиту платників податку, що здійснюють постачання/отримання товарів/послуг у межах договорів комісії (консигнації), поруки, доручення, довірчого управління, інших цивільно-правових договорів та без права власності на такі товари/послуги, визначається за правилами, встановленими ст. 187 і ст. 198 ПКУ. Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг відповідно до п. 187.1 ст. 187 р. V ПКУ вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку. Відповідно до п. 201.4 ст. 201 р. V ПКУ та п. 6 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.10 №969 (далі – Порядок №969), податкова накладна виписується у двох примірниках у день виникнення податкових зобов'язань продавця. Оригінал податкової накладної видається покупцю, копія залишається у продавця товарів/послуг. При цьому, згідно з п. 15 Порядку №969 у разі здійснення постачання товарів/послуг, постачання яких має безперервний або ритмічний характер при постійних зв'язках із покупцем, покупцю може бути виписана зведена податкова накладна, виходячи із визначеної у договорі періодичності оплати поставлених товарів/послуг (1 раз на п'ять днів; 1 раз на десять днів тощо), але не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця. При цьому до зведеної податкової накладної обов'язково додається реєстр товаротранспортних накладних чи інших відповідних супроводжувальних документів, згідно з якими здійснено постачання товарів/послуг. Враховуючи зазначене, комітент при постачанні товарів/послуг у межах договору комісії, якщо постачання таких товарів/послуг має безперервний або ритмічний характер та такі поставки здійснюються в межах одного договору комісії, має право виписувати комісіонеру зведену податкову накладну не рідше одного разу на місяць і не пізніше останнього дня місяця, до якої обов'язково додається реєстр товаротранспортних накладних чи інших відповідних супроводжувальних документів, згідно з якими здійснено постачання товарів/послуг.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 17 мар 2011, 19:22

Еще такое по комиссии
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Як оподатковуються операції за договором комісії у комітента?
Діє з 01.04.2011 Відповідно до пп.14.1.202 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Не вважаються продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, схову (відповідального зберігання), доручення, довірчого управління, оперативного лізингу (оренди), інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачі прав власності на такі товари. Таким чином, при передачі товару від комітента до комісіонера у межах договору комісії не відбувається переходу права власності на такий товар, тому така операція не є продажем, а отже, дохід у комітента не виникає. Відповідно до п.137.5 ст.137 ПКУ у разі продажу товарів за договором комісії (агентським договором) платником податку - комітентом датою отримання доходу від такого продажу вважається дата продажу товарів, що належать комітенту, яка зазначена у звіті комісіонера (агента). У разі придбання товарів (робіт, послуг) за договорами комісії операція з перерахування коштів комітентом комісіонеру в межах договору комісії не є купівлею товарів (робіт, послуг), а отже, витрат у комітента на таку дату не виникає. Згідно з п.138.4 ст.138 ПКУ витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Отже, витрати комітента на придбання товарів (робіт послуг), в тому числі витрати на сплату комісійної винагороди комісіонеру, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 18 мар 2011, 17:36

Начисление НДС по договору комиссии у единщика


В соответствии с п. 189.4. ст. 189 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) базой налогообложения для товаров/услуг, которые передаются/получаются в пределах договоров комиссии (консигнации), поручительства, доверительного управления, является стоимость поставки этих товаров, определенная в порядке, установленном статьей 188 НКУ.

Дата увеличения налоговых обязательств и налогового кредита плательщиков налога, осуществляющих поставку/получение товаров/услуг в рамках договоров комиссии (консигнация), поручительства, поручения, доверительного управления, других гражданско-правовых договоров и без права собственности на такие товары/услуги, определяется по правилам, установленным статьей 187 и 198 этого Кодекса.

Статьей 188 НКУ регламентировано определение базы обложения НДС, статей 187 НКУ – дата возникновения налоговых обязательств, статьей 198 – дата налогового кредита.
С учетом вышеизложенного, у комиссионера налоговые обязательства по НДС возникают по первому событию и начисляются на всю стоимость реализуемого товара.
ГНА в г. Севастополе
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 18 мар 2011, 22:22

vins писал(а):Еще такое по комиссии
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Як оподатковуються операції за договором комісії у комітента?
... У разі придбання товарів (робіт, послуг) за договорами комісії операція з перерахування коштів комітентом комісіонеру в межах договору комісії не є купівлею товарів (робіт, послуг), а отже, витрат у комітента на таку дату не виникає. Згідно з п.138.4 ст.138 ПКУ витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Отже, витрати комітента на придбання товарів (робіт послуг), в тому числі витрати на сплату комісійної винагороди комісіонеру, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.


А откуда они вообще взяли, что комиссионное вознаграждение попадает в себестоимость приобретенных и реализованных товаров? :)
138.6. Собівартість придбаних та реалізованих товарів формується відповідно до ціни їх придбання з урахуванням ввізного мита і витрат на доставку та доведення до стану, придатного для продажу.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST Nemets » 22 мар 2011, 14:57

Наша компания А (комиссионер, резидент) заключила договор комиссии с другой компанией Б (комитент, резидент) на поставку товара с последующим таможенным оформлением. В этом договоре указана сумма комиссионного вознаграждения, а также обязанность Б возместить таможенные платежи и расходы по таможенному оформлению. Есть 3-сторонний договор ВЭД, в котором указано, что Х продавец, А покупатель, Б плательщик. Расчеты за товар с Х проводит Б, у А права на товар не возникает. После растаможивания товаров А выставляет сумму ком.вознаграждения (с НДС?), сумму брокерских услуг (А является таможенным брокером) и сумму таможенных платежей подлежащих компенсации. Каков порядок налогообложения в этом случае? У кого остается оригинал ГТД? Согласно разъяснения возникает НО при поступлении ГТД, НК по дате уплаты. При последующей передаче товара на Б - налоговые обязательства - выписывать НН? Голову сломал уже..
Nemets
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 14:54
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 мар 2011, 16:10

Nemets, добрый день!

В этой ситуации у комиссионера налоговые обязательства (при ввозе) + налоговый кредит (по ГТД) + налоговые обязательства при передаче комитенту.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Nemets » 22 мар 2011, 16:52

Печкин писал(а):Nemets, добрый день!
В этой ситуации у комиссионера налоговые обязательства (при ввозе) + налоговый кредит (по ГТД) + налоговые обязательства при передаче комитенту.

Спасибо. Я ситуацию то уже уяснил, а мозг как-то не хотел воспринимать такое решение )..А оригинал ГТД у кого должен остаться, если Комиссионер не ведет расчеты по ВЭД контракту, но растаможивает товар?
Nemets
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 14:54
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 мар 2011, 17:23

По текущему раскладу, я думаю оригинал должен быть у комиссионера (хотя он и не собственник, а показывается в гр. 9), т.к. на основании ГТД он поставит НК.
Комитент поставит налоговый кредит по налоговой накладной.

По крайней мере, так пока следует это из Кодекса.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR