Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Импорт ПО и НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vikakool » 31 янв 2014, 16:43

Коллеги, подскажите, пожалуйста!

Есть освобождение об НДС в 2014г. поставок ПО на тер-рии Украины.

И есть вот такое письмо таможни:

ДЕРЖАВНА МИТНА
СЛУЖБА УКРАЇНИ
06.02.2013 р. N 12/2-12.2/490
Держмитслужбою України розглянуто запит [...] про надання роз'яснень щодо митного оформлення програмної продукції при ввезенні на митну територію України у митному режимі імпорту. У зв'язку з цим повідомляємо.
Відповідно до підпункту 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 розділу I Податкового кодексу України (далі - Кодекс) постачання товарів - будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду.
Згідно зі статтею 185 Кодексу об'єктом оподаткування податком на додану вартість визначено, зокрема, операції платників податків як з постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України, так і з ввезення товарів на митну територію України.
Підпунктом 206.2.1 пункту 206.2 статті 206 Кодексу визначено, що операції із ввезення на митну територію України товарів у митному режимі імпорту оподатковуються податком за ставкою, визначеною підпунктом 194.1.1 пункту 194.1 статті 194 Кодексу, крім, зокрема, операцій із ввезення товарів, звільнених від оподаткування відповідно до статті 197 та підрозділу 2 розділу XX Кодексу, а також відповідно до міжнародних договорів, ратифікованих Верховною Радою України.
При цьому положеннями підрозділу 2 розділу XX Кодексу передбачено пільги в обкладенні податком на додану вартість як операцій з постачання товарів на території України, так і операцій з ввезення товарів на митну територію України.
В той же час, згідно з пунктом 26-1 підрозділу 2 розділу XX Кодексу тимчасово, з 01.01.2013 до 01.01.2023, звільняються від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання програмної продукції.
Враховуючи вищевикладене, звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції не поширюється на операції з ввезення програмної продукції на митну територію України у митному режимі імпорту. Оподаткування цієї категорії товарів податком на додану вартість при ввезенні на митну територію України у митному режимі імпорту здійснюється на загальних підставах.
Заступник директора
Департаменту організації
митного контролю та оформлення А. І. Сербайло


Разве это правильно?
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 янв 2014, 16:55

vikakool писал(а):Разве это правильно?


Правильно. Импорт (с таможенным оформлением) - не поставка.
Это обсуждалось тут: Налоговый спецрежим для ІТ

В частности, при импорте программной продукции льгота по п. 261 подразд. 2 разд. ХХ НК не действует.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vikakool » 31 янв 2014, 17:04

А как же вот это письмо?


МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 16.08.2013 г. N 9151/6/99-99-19-04-02-15

Об обложении НДС импорта программной продукции и ее поставки на территории Украины

Относительно поставки программной продукции от нерезидента резиденту на таможенную территорию Украины

В соответствии со статьями 40 , 41 , 42 Таможенного кодекса Украины (далее — ТКУ ) таможенному контролю подлежат все товары и транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу Украины , путем проверки документов и сведений , необходимых для такого контроля .

Подпункт 14.1.244 пункта 14.1 статьи 14 НКУ определяет понятие » товары » как материальные и нематериальные активы .

В целях налогообложения операций по перемещению имущества и энергии через таможенную границу Украины термин «товары» употребляется в значении , определенном ТКУ , к которому относится любое движимое имущество (в том числе валютные ценности , культурные ценности) , электрическая , тепловая и иные виды энергии , а также транспортные средства , за исключением транспортных средств , используемых исключительно для перевозки пассажиров и товаров через таможенную границу Украины (пункт 39 статьи 1 ТКУ).

При декларировании ввезенных на таможенную территорию Украины товаров каждый из них классифицируется по отдельным , только ему присущей , товарной позиции , по правилам , установленным Законом Украины от 5 апреля 2001 N 2371- III » О Таможенном тарифе Украины » < …>.

Программный продукт ( программное средство , программное обеспечение) не имеет отдельно определенного кода УКТВЭД и рассматривается как результат выполнения услуг , который должен быть зафиксирован на соответствующем материальном носителе ( диске для лазерных систем считывания , флеш-карте , съемном жестком диске и т.п.) исполнителя или заказчика , или может быть передан исполнителем заказчику с использованием сети Интернет по электронной почте или другими средствами передачи информации.

Учитывая указанное , операции по поставке программной продукции от нерезидента резиденту Украины не подлежат таможенному контролю и не облагаются налогом на добавленную стоимость .

Заместитель Министра А. Игнатов
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 янв 2014, 17:17

Есть такое письмо. Было в теме: Налоговый спецрежим для ІТ.

Я бы его с учетом письма выше понял как покупка через интернет.
Вывод, на мой взгляд, таков. Если у диска таможенная стоимость будет с учетом ПО, то НДС все равно заплатите. Если без ПО, то понятно, что НДС не будет.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vikakool » 31 янв 2014, 17:25

Спасибо!

Т.е., по сути, вся проблема в том, что ПО - это не товар? так я понимаю? освобождается поставка - и, соответственно, ввоз - ТОВАРОВ. А у ПО нет кода = это не товар. Так?
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 янв 2014, 17:43

vikakool писал(а):Спасибо!

Т.е., по сути, вся проблема в том, что ПО - это не товар? так я понимаю? освобождается поставка - и, соответственно, ввоз - ТОВАРОВ. А у ПО нет кода = это не товар. Так?


Наоборот. То что ПО это не товар в таможенном смысле - это не проблема, а единственный шанс не облагать.
Например, ст. 51 ТКУ:

4. Під час визначення митної вартості носіїв інформації, які імпортуються, що містять програмне забезпечення для обладнання з обробки даних, ураховується лише вартість носія інформації за умови виділення з ціни, що була фактично сплачена або підлягає сплаті за оцінювані товари, вартості програмного забезпечення та/або вартості носія. Відомості щодо вартості програмного забезпечення та/або вартості носія повинні базуватися на документально підтверджених даних.

При цьому слід ураховувати, що:

1) термін "носій інформації" не стосується інтегральних мікросхем, напівпровідників та інших подібних пристроїв чи виробів, в які інкорпоровані такі інтегральні мікросхеми чи пристрої;

2) термін "програмне забезпечення" не стосується звукових, кіно- та відеозаписів.


Поэтому в инвойсе выделяется стоимость ПО отдельно и стоимость диска.

Но например, флешка - не носитель информации :shock:

ДЕРЖАВНА МИТНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ДЕПАРТАМЕНТ МИТНИХ ПЛАТЕЖІВ

ЛИСТ

від 16.08.2012 р. N 15/2-15.2-2/1517

До питання 3. Частиною четвертою статті 51 Кодексу визначено, що термін "носій інформації" не стосується інтегральних мікросхем, напівпровідників та інших подібних пристроїв чи виробів, в які інкорпоровані такі інтегральні мікросхеми чи пристрої.

Відповідно до Закону України "Про охорону прав на топографії інтегральних мікросхем" інтегральна мікросхема - це мікроелектронний виріб кінцевої або проміжної форми, призначений для виконання функцій електронної схеми, елементи і з'єднання якого неподільно сформовані в об'ємі і (або) на поверхні матеріалу, що становить основу такого виробу, незалежно від способу його виготовлення.

Враховуючи, що до складу USB-носія входять мікросхеми (NAND-пам'ять, на якій зберігається інформація, контролер для керування NAND-пам'яттю та для передачі інформації тощо), вони не вважаються носіями інформації у розумінні частині четвертій статті 51 Кодексу.

 Заступник директора
Департаменту митних платежів
М. В. Гайшунов


Т.е. в этом случае в таможенную стоимость может попасть всё и обложиться НДС.

Я бы посоветовал просто передать через Интернет :) Почему так не получается?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vikakool » 31 янв 2014, 18:11

Дык...таможня же в письме выше пишет о том, что ВООБЩЕ нет освобождения у ПО! ни в каком случае! :o
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 янв 2014, 18:20

vikakool писал(а):Дык...таможня же в письме выше пишет о том, что ВООБЩЕ нет освобождения у ПО! ни в каком случае! :o


Не совсем так.

Оподаткування цієї категорії товарів податком на додану вартість при ввезенні на митну територію України у митному режимі імпорту здійснюється на загальних підставах.


Таможня переданное через интернет не оформляет :arrow: там не будет таможенного режима импорт.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vikakool » 31 янв 2014, 18:46

Хотелось бы вам поверить :)

НО...в письме таможни написано открытым текстом:

Враховуючи вищевикладене, звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції не поширюється на операції з ввезення програмної продукції на митну територію України у митному режимі імпорту
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 янв 2014, 18:52

vikakool писал(а):Хотелось бы вам поверить :)

НО...в письме таможни написано открытым текстом:

Враховуючи вищевикладене, звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з постачання програмної продукції не поширюється на операції з ввезення програмної продукції на митну територію України у митному режимі імпорту


При передаче через Интернет нет ввоза на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта. Я скажу больше - вообще нет ввоза товаров.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Люба П » 29 авг 2017, 23:35

Добрий вечір!
Ми-неплатники ПДВ купили в нереза (для виробничого використання) обладнання з вмонтованим ПЗ. яке час від часу потребує поновлення, і це поновлення там теж здійснює нерезидент по договору на послуги з поновлення.
Якщо трактувати як імпорт послуг з поставкою в Україні, то виникає зобов"язання з ПДВ.
Але податкова пише: "підлягають звільненню від оподаткування податком на додану вартість операції з постачання послуг/виконання робіт, внаслідок надання/виконання яких відбуваються будь-які зміни в програмній продукції (у т.ч. оновлення, удосконалення, модернізація)."
Дуже хочеться почути думку форуму, чи маємо ми право на пільгу по п. 26-1 підр.2 розділу ХХ ПКУ, як покупці імпортних поновлень?
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.

За это сообщение автора Люба П поблагодарил:
Galla
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 538
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 444 раз.
Поблагодарили: 160 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya