Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Аренда и НДС; место поставки, фрахт морского судна

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vision » 24 янв 2011, 17:09

Все носятся с мыслью, что теперь аренда не облагается НДС. Но никто не может сослаться на конкретную норму :(

Так "по новому" аренда облагается или нет?
vision
 
Сообщений: 41
Зарегистрирован: 23 ноя 2010, 13:04
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 9 раз.

UNREAD_POST vvo » 24 янв 2011, 19:18

Да, облагается. А ноги у этой идеи скорее всего растут от туда, что в определении термина поставка услуг аренда прямо не упоминается.
14.1.185. постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST nikki » 24 янв 2011, 20:17

Конечно, облагается.

Я думаю кто-то прочитал это:
196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з:
196.1.2. передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;
повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;


и сделал далеко идущие выводы.

Но Закон об НДС просто до этого не читали :)
nikki
 
Сообщений: 1114
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST налоговик » 04 фев 2011, 01:07

Но некоторые продолжают настаивать :):

Среди иных операций, которые не являются объектом обложения НДС, необходимо выделить услуги по ответственному хранению; оперативный лизинг; услуги по страхованию; инкассацию; расчетно-кассовое обслуживание; услуги по реорганизации юридических лиц; услуги по агентированию и фрахтованию морского торгового флота судовыми агентами в интересах нерезидентов, которые предоставляют услуги по международным перевозкам пассажиров, их багажа, грузов или международных отправлений.


Анна Воеводина
По материалам: Судебно-юридическая газета
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5602
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2504 раз.

UNREAD_POST vvo » 04 фев 2011, 12:20

Интересно откуда такой вывод у г.Воеводиной?

Думаю, она немножко спутала с
196.1.2. передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 04 фев 2011, 12:27

vvo писал(а):Интересно откуда такой вывод у г.Воеводиной?

Думаю, она немножко спутала с
196.1.2. передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг;

повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;


nikki писал(а):Я думаю кто-то прочитал это:196.1. Не є об'єктом оподаткування операції з: 196.1.2. передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг; повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг;и сделал далеко идущие выводы.Но Закон об НДС просто до этого не читали
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 фев 2011, 11:06

Продолжение истории:

Распространяются ли льготы, установленные пп. 196.1.2 НКУ на платежи по аренде 

Опубликовано в издании "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"
07.02.2011 - 13.02.2011, N 06 (89)
(извлечение)

? Распространяются ли льготы, установленные пп. 196.1.2 НКУ на платежи по аренде?

...
Операции, которые подлежат обложению НДС по основной ставке, указаны в ст. 194 НКУ. Однако в п. 194.1 этой статьи предусмотрено, что операции, указанные в ст. 185 данного Кодекса, кроме операций, которые не являются объектом налогообложения, освобожденные от налогообложения, и операций, к которым применяется нулевая ставка, облагаются НДС по ставке, указанной в пп. "а" п. 193.1 НКУ, которая является основной.

Во-первых, согласно пп. "а" п. 193.1 НКУ ставка НДС устанавливается от базы налогообложения в размере 17 %, но фактически в таком размере ставка НДС будет применяться только с 1 января 2014 года. А по налоговым обязательствам по НДС, возникшим с 01.01.2011 г. по 31.12.2013 г. включительно, ставка НДС составляет 20 % на основании п. 10 подраздела 2 "Особенности взимания производства налога на добавленную стоимость" раздела XX "Переходные положения" НКУ.

Во-вторых, согласно пп. "б" п. 185.1 НКУ объектом налогообложения являются операции плательщиков НДС по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 этого Кодекса.

При этом только в п. 186.3 данной статьи находим, что местом поставки указанных в этом пункте услуг считается место, в котором их получатель зарегистрирован как субъект хозяйствования или - в случае отсутствия такого места - местожительство его постоянного или преобладающего. К таким услугам относится предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов (пп. "г" п. 186.3 НКУ).

Авторы НКУ настолько увлеклись рекурсией, что запутались "в собственных ловко расставленных сетях" (подробнее о рекурсии см. в статье "Общие положения: чересчур общие"), и не включили арендные платежи по операционной аренде ни в объект обложения НДС (ст. 185), ни в базу налогообложения (п. 188.1), ни в особенности определения базы налогообложения в случае поставки товаров/услуг в отдельных случаях (ст. 189).

Однако можно предположить, что из такого "досадного недоразумения" налоговый орган будет выкручиваться при представлении своих разъяснений, ссылаясь:

• или на абз. "г" пп. 186.2.1 НКУ "место фактической поставки услуг, связанных с движимым имуществом, а именно: других работ и услуг, которые связаны с движимым имуществом";

• или на абз. "в" пп. 186.2.2 НКУ "фактическое местонахождение недвижимого имущества, в т. ч. строящегося, для тех услуг, которые связаны с недвижимым имуществом: других услуг по местонахождению недвижимого имущества, в т. ч. строящегося".

При этом, справедливости ради, напомним: согласно положениям пп. "б" п. 185.1 НКУ объектом налогообложения являются операции плательщиков НДС по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 этого Кодекса. А такое место в указанной статье прямо не определено!

В завершение отметим, что на день подготовки данного материала на основании положений абз. 2 пп. 197.1.21 НКУ освобождаются от обложения НДС операции по арендной плате за земельные участки, находящиеся в собственности государства или территориального общества, если такая арендная плата полностью зачисляется в соответствующие бюджеты.

автор: Елена Бондаренко, эксперт-аналитик "Б&З"
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5602
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2504 раз.

UNREAD_POST налоговик » 08 фев 2011, 10:51

Продолжение истории (а скорее - окончание):

ГНАУ о налогообложении арендных платежей

Чи нараховуються зобов’язання з ПДВ при передачі майна в оперативний лізинг (оренду) та на суму лізингових (орендних) платежів?

Коротка відповідь : Діє з 01.01.2011 Передача майна в оперативний лізинг (оренду), а також повернення такого майна його власнику не є об'єктом оподаткування ПДВ. При здійсненні платником ПДВ операцій з передачі майна в оперативний лізинг (оренду) об'єктом оподаткування ПДВ є вартість наданих послуг у межах договору лізингу (оренди), тобто, сума лізингових (орендних) платежів підлягає оподаткуванню в загальновстановленому порядку за основною ставкою.


Повна відповідь : Діє з 01.01.2011 Відповідно до пп.196.1.2 п.196.1 ст.196 р.V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) не є об'єктом оподаткування , зокрема, операції з: передачі майна у схов (відповідальне зберігання), а також у лізинг (оренду), крім передачі у фінансовий лізинг; повернення майна із схову (відповідального зберігання) його власнику, а також майна, попередньо переданого в лізинг (оренду) лізингодавцю (орендодавцю), крім переданого у фінансовий лізинг. Отже, передача майна в оперативний лізинг (оренду), а також повернення такого майна його власнику не є об'єктом оподаткування ПДВ. Згідно з пп.14.1.185 п.14.1 ст.14 р.І ПКУ постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності. Відповідно до ст.283 Господарського кодексу України від 16.01.2003 р. №436-IV за договором оренди одна сторона (орендодавець) передає другій стороні (орендареві) за плату на певний строк у користування майно для здійснення господарської діяльності. Підпунктом „б” п.185.1 ст.185 р.V ПКУ визначено, що об'єктом оподаткування є операції платників податку з: постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу. Враховуючи зазначене, при здійсненні платником ПДВ операцій з передачі майна в оперативний лізинг (оренду) об'єктом оподаткування ПДВ є вартість наданих послуг у межах договору лізингу (оренди), тобто, сума лізингових (орендних) платежів підлягає оподаткуванню в загальновстановленому порядку за основною ставкою.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Ol_ua
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5602
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2504 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 25 фев 2011, 13:14

Вопрос – фрахт судов ( экспорт услуг по аренде движимого имущества-транспортного средства ) , предоставляемых в РФ нерезиденту является объектом налогообложения ?!!!
В п.186.3 НК - г) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;
В п.14.1.251. транспортные средства, которые использовались - транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства
Начислять 20 % ?!!!
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST larisa » 25 фев 2011, 13:40

Анна Сергеевна писал(а):Вопрос – фрахт судов ( экспорт услуг по аренде движимого имущества-транспортного средства ) , предоставляемых в РФ нерезиденту является объектом налогообложения ?!!!
В п.186.3 НК - г) предоставление в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов;
В п.14.1.251. транспортные средства, которые использовались - транспортные средства, на которые уполномоченными государственными органами, в том числе иностранными, выданы регистрационные документы, дающие право эксплуатировать такие транспортные средства
Начислять 20 % ?!!!


Думаю, что да
Получается, что подпадаете сюда
186.4. Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 цієї статті.

За это сообщение автора larisa поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
larisa
 
Сообщений: 172
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 20:54
Благодарил (а): 38 раз.
Поблагодарили: 37 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 фев 2011, 17:22

Анна Сергеевна

Похоже, что облагаются НДС.
Кроме "196.1.11. надання послуг з агентування і фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами на користь нерезидентів, які надають послуги з міжнародних перевезень пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи міжнародних відправлень; "

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5602
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2504 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 25 фев 2011, 17:30

Агентирование судов - для агентов-посредников,а у меня прямая аренда - передача судна в пользование по тайм-чартеру нерезиденту в РФ.Может и лучше,не нужно будет НК распределять,тем более что теперь необходимо будет учитывать и распределять НК по ОС.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 фев 2011, 17:33

Да, я понял, что прямая.
Просто говорю, что ничего кроме как для агентов нет :(
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5602
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 786 раз.
Поблагодарили: 2504 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 25 фев 2011, 17:47

Ситуация с арендой очень интересная.Если следовать вышеуказанному письму ГНАУ ,что арендные платежи облагаются в обычном порядке по ставке 20 % согласно п.186 ,то как быть с движимым имуществом 186.3 (г )( станок,линия ,оборудование и т.д.),которые передаются в аренду и плательщиком налога является покупатель ?!.Значит для экспорта ( импорта ) услуг - расписали,а для внутренних аренд - "типа все и так ясно"?!!!.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST nikki » 25 фев 2011, 18:17

По если аредатор - нерезидент (кроме названных исключаний вроде транспортных средств), то не объект. Это, похоже, и есть в общеустановленном порядке. Хотя они ниже "б" п.185.1 не дошли :)
nikki
 
Сообщений: 1114
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Al Shurshun, dmn, Gb, Ya, Люба П