Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Аренда и НДС; место поставки, фрахт морского судна

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 30 мар 2011, 21:45

Вот такая еще консультация нашлась по близкой теме в подтверждение обложения НДС

АРЕНДА ВАГОНОВ-ЦИСТЕРН НЕРЕЗИДЕНТОМ: ОБЛАГАТЬ ЛИ НДС? (ДА ОБЛАГАТЬ)

Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений Департамента администрирования налога на добавленную стоимость ГНА Украины

Предприятие предоставляет нерезиденту в аренду (оперативный лизинг) вагоны-цистерны для перевозки нефтепродуктов. Цистерны находятся и используются за пределами таможенной территории Украины. Облагаются ли НДС такие услуги (арендная плата)?


Согласно абзацу «б» п. 185.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения НДС являются операции по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины. Местом поставки услуг по предоставлению в аренду (лизинг) движимого имущества, кроме транспортных средств и банковских сейфов, считается место, в котором получатель услуг зарегистрирован как субъект хозяйствования, или – в случае отсутствия такого места – место постоянного или преимущественного его проживания (абзац «ґ» п. 186.3 НК).
В соответствии со ст. 1 Закона от 04.07.96 г. № 273/96-ВР «О железнодорожном транспорте» железнодорожный подвижной состав (вагоны всех видов, локомотивы, моторельсовый транспорт) и контейнеры относятся к транспортным средствам. Поскольку вагоны-цистерны – это разновидность вагонов, то очевидно, что они также являются транспортными средствами. Поэтому при определении места поставки услуги по предоставлению в аренду вагонов-цистерн следует руководствоваться не вышеупомянутой нормой НК (т. е. не абзацем «ґ» п. 186.3 НК), а п. 186.4 НК, согласно которому местом поставки услуг (в т. ч. по предоставлению в аренду (лизинг) транспортных средств) является место регистрации поставщика. Поскольку поставщик в нашем случае – резидент Украины, то местом предоставления услуг является территория Украины, и поэтому операцию по предоставлению таких услуг (арендную плату) следует облагать НДС по ставке 20 %.
Баланс № 25 (1063) 28 марта 2011

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2633 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 09 апр 2011, 16:57

ДПІ у Лен.р-ні м.Севастополь 15.03.2011
Налоговая консультация на письменный запрос налогоплательщика.

Согласно п.14.1.260. ст.14 НК фрахт - вознаграждение (компенсация), которое выплачивается по договорам перевозки, найма или поднайма судна или транспортного средства (их частей) для: перевозки грузов и пассажиров морскими или воздушными судами ;перевозки грузов железнодорожным или автомобильным транспортом;
Пунктом 14.1.97. лизинговая (арендная) операция - хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских судов и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), которая предусматривает предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок. Таким образом, если судно передается в аренду в другой целью чем, перевозка грузов и пассажиров морским транспортом, то эта операция в понимании НК не подпадает под определение «фрахт».Абзацем "б" п.185.1 ст.185 НКУ объектом налогообложения являются операции налогоплательщика по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст.186 НКУ. Пунктом 186.4 ст.186 НКУ установлено, что местом поставки услуг является место регистрации поставщика ,кроме операций, указанных в п.186.2 и 186.3 этой статьи. Таким образом, операции по передаче в аренду нерезиденту судна для выполнения комплекса гидротехнических работ облагается НДС в общем порядке.

Мнения на форуме совадали с мнением ГНИ.А если суда передаются с целю перевозки грузов и пассажиров,то НДС тоже в общем порядке ,т.к. это фрахт,а для фрахта исключений нет.

За это сообщение автора Анна Сергеевна поблагодарил:
nikki
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 апр 2011, 18:18

Спасибо за информацию и подтверждение позиции.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 14 апр 2011, 14:06

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ від 18.03.2011 р. N 3385/5/16-1516-26
Про врегулювання питання нарахування ПДВ на суми орендної плати

...
Таким чином, на дату виникнення податкових зобов'язань Фонд державного майна України виписує податкову накладну на вартість орендної плати, де окремим рядком повинна бути виділена сума податку на додану вартість, яка становить 20 відсотків бази оподаткування, визначеної пунктом 4.1 статті 4 Закону N 168/97-ВР, та додається до вартості орендної плати.
Якщо після поставки товарів (послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за поставкою перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню (пункт 4.5 статті 4 Закону N 168/97-ВР).
Таким чином, у випадку коригування розміру місячної орендної плати за попередній місяць на індекс інфляції за поточний місяць до податкової накладної, виписаної на суму орендної плати за попередній місяць, складається розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, що включається до податкових зобов'язань поточного місяця.
Крім того, ДПА України повідомляє, що з 01.01.2011 р. набрав чинності Податковий кодекс України від 02.12.2010 р. N 2755-VI.
З моменту набрання чинності Податкового кодексу України оподаткування податком на додану вартість сум орендної плати за використання зданого в оренду майна здійснюється з урахуванням норм Податкового кодексу України.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 15 авг 2011, 09:52

Фрахт судна=аренде=лизингу=20% НДС.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 25.06.2011 р. N 17571/7/16-1517-15
Державна податкова адміністрація України розглянула лист щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з надання в бербоут-чартер суден для використання перевезень вантажів за межами митної території України та аналогічний запит і повідомляє.
Згідно пункту 185.1 "б" статті 185 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI (далі - Кодекс) об'єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.
Відповідно до підпункту 14.1.97 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що лізингова (орендна) операція - господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк.
Підпунктом 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 Кодексу визначено, що постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.
Відповідно до статті 912 Цивільного кодексу України за договором чартеру (фрахтування) одна сторона (фрахтівник) зобов'язується надати другій стороні (фрахтувальникові) за плату всю або частину місткості в одному чи кількох транспортних засобах на один або кілька рейсів для перевезення вантажу, пасажирів, багажу, пошти або з іншою метою, якщо це не суперечить закону та іншим нормативно-правовим актам.
Порядок укладення договору чартеру (фрахтування), а також форма цього договору встановлюються транспортними кодексами (статутами).
Статтею 203 Кодексу торговельного мореплавства України від 23.05.95 р. N 176/95-ВР визначено, що за договором чартеру (фрахтування) судна на певний час судновласник зобов'язується за обумовлену плату (фрахт) надати судно фрахтувальнику для перевезення пасажирів, вантажів та для інших цілей торговельного мореплавства на певний час. Надане фрахтувальнику судно може бути укомплектоване екіпажем (тайм-чартер) або не споряджене і не укомплектоване екіпажем (бербоут-чартер).
При цьому договір передачі фрахтувальнику судна, не укомплектованого екіпажем, статтею 215 Кодексу торговельного мореплавства України кваліфікується як договір лізингу судна.
Зазначене підтверджується також і Науково-практичним коментарем до статті 912 Цивільного кодексу України, в якому, зокрема, вказано, що договори фрахтування судна на певний час (тайм-чартер) (статті 203 - 213 Кодексу торговельного мореплавства України) і договори лізингу судна (бербоут-чартер) (статті 215 - 221 Кодексу торговельного мореплавства України) є різновидом договору оренди транспортних засобів.
Таким чином, операції з надання в бербоут-чартер суден, в тому числі і для використання за межами митної території України, слід розглядати як операції з надання послуг, місце постачання яких знаходиться на території України, оскільки відповідно до пункту 186.4 статті 186 Кодексу місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 цієї статті, а згідно з пунктом 186.3 статті 186 Кодексу місцем постачання зазначених у цьому пункті послуг вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання. До таких послуг належить надання в оренду (лізинг) рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів (підпункт "ґ" пункту 186.3 статті 186 Кодексу).
Поряд з цим відповідно до підпункту 196.1.11 пункту 196.1 статті 196 Кодексу не є об'єктом оподаткування податком на додану вартість операції з надання послуг з агентування і фрахтування морського торговельного флоту судновими агентами на користь нерезидентів, які надають послуги з міжнародних перевезень пасажирів, їхнього багажу, вантажів чи міжнародних відправлень.
Перший заступник Голови комісії
з проведення реорганізації
ДПА України,
заступник Голови ДПС України О. Клименко

За это сообщение автора Анна Сергеевна поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST юрист » 04 янв 2012, 10:20

Искал для себя. Выложу и тут, раз тема есть.

Чартер - не аренда

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД
АВТОНОМНОЇ РЕСПУБЛІКИ КРИМ
ПОСТАНОВА
11 листопада 2011 р. Справа №2а-11132/11/0170/11


Публічне акціонерне товариство «Державне акціонерне товариство "Чорноморнафтогаз" звернулося до Окружного адміністративного суду АР Крим із адміністративним позовом до Державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим про визнання недійсною податкової консультації за №3074/10/31-154 від 19.08.2011р. та зобов’язання надати нову консультацію із урахуванням висновків суду.
Позовні вимоги вмотивовані тим, що відповідачем була дана податкова консультація відповідно до якої операції із надання судна за договором тайм-чартеру нерезиденту є базою оподаткування податком на додану вартість. При цьому, позивач вважає, що податковий орган безпідставно послався на пп.186.3, 186.4 ст.186 Податкового кодексу України та відніс договір тайм-чартеру до договору оренди майна, а внаслідок чого зробив помилковий висновок про те, що місцем постачання послуг у даному випадку є місце реєстрації постачальника послуг. На думку позивача, договір тайм-чартеру судна не є договором оренди транспортного засобу, у розумінні Податкового кодексу України, а є постачанням послуг, пов’язаних із рухомим майном. Місце постачання таких послуг, відповідно до пп. «в», «г» п.186.2.1. ст.186.2 ПК України, є місце фактичного постачання послуг, пов’язаних з рухомим майном. Отже, оскільки за договором тайм-чартеру із нерезидентом судно використовується виключно на континентальному шельфі Республіки Бразилія, позивачем надаються послуги за межами митної території України, тому постачання таких послуг не є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.
Ухвалами суду від 09.09.2011 року відкрито провадження у справі, після закінчення підготовчого провадження справу призначено до судового розгляду.
Представник позивача у судовому засіданні наполягав на задоволенні позовних вимог з підстав, викладених в позовній заяві.
Відповідач проти задоволення позову заперечував. У письмових запереченнях на позов зазначив, що договір чартеру (фрахтування) судна за своєю суттю є договором оренди судна з екіпажем. Відповідно до п. б) п.185.1 ст.185 Податкового кодексу України визначено, що об’єктом оподаткування є операції платника податку з: постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до вимог ст.186 цього Кодексу. Пунктом 186.4 ст.186 ПК України передбачено, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п.186.2 і ст.186.3 цієї статті. Оскільки операції по фрахтуванню судна, на думку відповідача, фактично є орендою рухомого майна, відтак місцем постачання таких послуг відповідно до п.186.4 ст.186 ПК України є місце реєстрації постачальника, незалежно від того чи використовується судно на митній території України чи ні.
У судовому засіданні представник відповідача проти адміністративного позову заперечував з підстав, викладених у письмових запереченнях на позов.
Розглянувши матеріали справи, дослідивши надані докази, заслухавши представника позивача та відповідача, суд дійшов висновку про те, що позовні вимоги підлягають частковому задоволенню.
Згідно з частиною 1 статтю 2 КАС України завданням адміністративного судочинства є захист прав, свобод та інтересів фізичних осіб, прав та інтересів юридичних осіб у сфері публічно-правових відносин від порушень з боку органів державної влади, органів місцевого самоврядування, їхніх посадових і службових осіб, інших суб'єктів при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень, шляхом справедливого, неупередженого та своєчасного розгляду адміністративних справ.
Відповідно до п.1 ч.1 ст.3 КАС України справою адміністративної юрисдикції є переданий на вирішення адміністративного суду публічно-правовий спір, у якому хоча б однією зі сторін є орган виконавчої влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа або інший суб'єкт, який здійснює владні управлінські функції на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень.
Відповідно до п. 5 частини 2 статті 17 КАС України юрисдикція адміністративних судів поширюється на спори за зверненням суб’єкта владних повноважень у випадках, встановлених Конституцією та законами України.
Пунктом 7 ч.1 статті 3 Кодексу адміністративного судочинства України визначено коло суб'єктів владних повноважень, до яких віднесено орган державної влади, орган місцевого самоврядування, їхня посадова чи службова особа, інший суб'єкт при здійсненні ними владних управлінських функцій на основі законодавства, в тому числі на виконання делегованих повноважень.
Відповідно до п.п.41.1.1 п.41.1 ст.41 Податкового кодексу України контролюючими органами є органи державної податкової служби - щодо податків, які справляються до бюджетів та державних цільових фондів, крім зазначених у підпункті 41.1.2 цього пункту, а також стосовно законодавства, контроль за дотриманням якого покладається на органи державної податкової служби.
Отже, органи державної податкової служби у відносинах з суб’єктами господарювання, під час реалізації своїх завдань та функцій, встановлених законодавством України, є суб’єктами владних повноважень. Таким чином, відповідач є суб’єктом владних повноважень, а спір який виник між позивачем та відповідачем є справою адміністративної юрисдикції та підлягає розгляду в порядку адміністративного судочинства.
19.07.2011р. Публічне акціонерне товариство «Державне акціонерне товариство «Чорноморнафтогаз» звернулося до Державної податкової адміністрації в Автономній Республіці Крим із листом вих.№08/12-2611 про надання податкової консультації(а.с.7).
Як вбачається із зазначеного запиту позивачем було зазначено, що ним у квітні 2011 року укладено зовнішньоекономічний договір фрахту (тайм-чартер) у якому позивач виступає як судновласник, а компанія-нерезидент виступає як фрахтувальник. Згідно з умовами даного договору судновласник надає послуги з фрахтування фрахтувальнику виключно за межами митної території України. До переліку таких послуг відносяться, зокрема, послуги, пов’язані із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі постачанням продовольчих продуктів та напоїв для їх споживання, а також інші послуги (операції із буксирування, заводка якорів та забезпечення морських об’єктів на континентальному шельфі Республіки Бразилія) відповідно до технічних характеристик та можливостей судна. При цьому позивачем було зазначено про те, що фрахтувальник на території України не зареєстрований та постійного представництва не має.
У зв’язку із набранням чинності 01.01.2011р. Податковим кодексом України, позивач просив надати податкову консультацію та повідомити чи є вищезазначені операції об’єктом оподаткування податком на додану вартість згідно ПК України.
Пунктом 52.1. статті 52 Податкового кодексу України встановлено, що за зверненням платників податків контролюючі органи надають безоплатно консультації з питань практичного використання окремих норм податкового законодавства протягом 30 календарних днів, що настають за днем отримання такого звернення даним контролюючим органом.
Відповідно до п.52.2. ст.52 ПК України податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.
Згідно ст.53 ПК України, не може бути притягнуто до відповідальності платника податків, який діяв відповідно до податкової консультації, наданої йому у письмовій або електронній формі, а також узагальнюючої податкової консультації, зокрема, на підставі того, що у майбутньому така податкова консультація або узагальнююча податкова консультація була змінена або скасована(п.53.1 ст.53 ПК України).
Платник податків може оскаржити до суду як правовий акт індивідуальної дії податкову консультацію контролюючого органу, викладену в письмовій або електронній формі, яка, на думку такого платника податків, суперечить нормам або змісту відповідного податку чи збору (пп.53.3. ст.53 ПК України).
Із системного аналізу вищезазначених норм Податкового кодексу України випливає, що податкова консультація є актом індивідуальної дії та може бути оскаржена до суду платником податків, якому така податкова консультація була надана.
Крім того, суд дійшов висновку про те, що податкова консультація впливає на права платника податку, якому вона надана, оскільки якщо така консультація не відповідає вимогам податкового законодавства та у разі її застосування платником податку останній, у даному випадку позивач, понесе втрати матеріального характеру у вигляді безпідставної сплати до бюджету податку на додану вартість. У разі не застосування платником податку податкової консультації та у випадку, якщо за наслідками її не застосування платнику податків будуть правомірно нараховані податкові зобов’язання, платник податку понесе витрати, пов’язані зі сплатою відповідних фінансових санкцій. Відтак, платник податків позбавлений можливості визначитися із мірою своєї поведінки задля уникнення у майбутньому порушень вимог податкового законодавства та у зв’язку із цим втрат матеріального характеру, що є підставою для звернення до суду із позовом про визнання податкової консультації, яка на думку такого платника податку не відповідає вимогам податкового законодавства, протиправною та її скасування.
19.08.2011р. за вих..№3074/10/31-154 Державна податкова адміністрація в АР Крим надала позивачу податкову консультацію щодо застосування норм Податкового кодексу України з якої вбачається, що операції із передачі судна за договором тайм-чартеру (фрахт) є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.
Такого висновку податковий орган дійшов у зв’язку із тим, що, на його думку, договори чартеру (фрахтування) судна на визначений час (тайм-чартер) (статті 203-213 Кодексу торговельного мореплавства України) та договори лізингу судна (бербоут - чартер) (ст.ст.215-221 Кодексу торговельного мореплавства України) є різновидами договору оренди транспортних засобів.
Підпунктом б) пункту 185.1 ст.185 Податкового кодексу України визначено, що об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.
Пунктом 186.4. ст.186 ПК України встановлено, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 цієї статті.
На думку податкового органу, визначення місця поставки послуг за договором фрахту (тайм-чартеру) регулюється саме зазначеною нормою, а відтак операції із надання позивачем послуг за договором фрахтування судна нерезиденту є об’єктом оподаткування податком на додану вартість.
Суд вважає, що податковий орган без урахування усіх вимог матеріального права дійшов висновку про те, що вищезазначена господарська операція є об’єктом оподаткування, внаслідок дійшов помилкових висновків, що є підставою для задоволення позовних вимоги в частині визнання такої податкової консультації протиправною у зв’язку із наступним.
Статтею 1 Податкового кодексу України (далі ПК України) визначено, що він регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема, визначає вичерпний перелік податків та зборів, що справляються в Україні, та порядок їх адміністрування, платників податків та зборів, їх права та обов'язки, компетенцію контролюючих органів, повноваження і обов'язки їх посадових осіб під час здійснення податкового контролю, а також відповідальність за порушення податкового законодавства.
Пунктом 5.1. ст.5 ПК України визначено, що поняття, правила та положення, установлені цим Кодексом та законами з питань митної справи, застосовуються виключно для регулювання відносин, передбачених статтею 1 цього Кодексу.
У разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать поняттям, термінам, правилам та положенням цього Кодексу, для регулювання відносин оподаткування застосовуються поняття, терміни, правила та положення цього Кодексу(п.5.2. ст.5 ПК України).
Згідно п.5.3. цієї статті інші терміни, що застосовуються у цьому Кодексі і не визначаються ним, використовуються у значенні, встановленому іншими законами.
Таким чином, поняття або терміни, які викладені в інших нормативно-правових актах, застосовуються у податкових правовідносинах тільки у випадку, якщо ПК України не надано відповідного поняття або терміну.
Статтею 14 Податкового кодексу України визначені поняття, які у цьому Кодексі вживаються в такому значенні:
- пп.14.1.97. лізингова (орендна) операція - господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк.
- пп.14.1.260. фрахт - винагорода (компенсація), що сплачується за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частин) для:
перевезення вантажів та пасажирів морськими або повітряними суднами;
перевезення вантажів залізничним або автомобільним транспортом.
Із наведених понять випливає, що законодавець визначив поняття фрахту, як винагороди (компенсації) за договорами перевезення, найму або піднайму судна або транспортного засобу (їх частини). При цьому, ПК України не надано поняття договору чартеру (фрахтування), як тайм-чартеру так і бербоут – чартеру.
Крім того, із поняття лізингової (орендної) операції вбачається, що законодавець розмежував поняття лізингової (орендної) операції та операції із фрахтування(чартеру) морських суден та інших транспортних засобів.
Відтак, суд дійшов висновку про те, що лізингова (орендна) операція у розумінні ПК України не включає в себе таку господарську операцію як фрахтування (чартер) морських суден.
За таких обставин, суд дійшов висновку про те, що відповідач при наданні податкової консультації від 19.08.2011р. за №3074/10/31-154 дійшов помилкового висновку та ототожнив поняття лізингової(орендної) операції та такої господарської операції як надання послуг за договором чартеру(фрахтування).
При цьому, суд звертає увагу сторін та ту обставину, що оскільки ПК України не надає поняття договору чартеру(фрахтування), то до відповідних правовідносин слід застосовувати поняття та зміст договору чартеру (фрахтування), який визначений саме у Цивільному кодексі України, оскільки останній набрав чинності з 01.01.2004року, тобто пізніш аніж Кодекс торговельного мореплавства України, який у свою чергу набрав чинності з момент опублікування яке відбулося 26.12.1995р.
Частиною 1 ст. 912 Цивільного кодексу України встановлено, що за договором чартеру (фрахтування) одна сторона (фрахтівник) зобов'язується надати другій стороні (фрахтувальникові) за плату всю або частину місткості в одному чи кількох транспортних засобах на один або кілька рейсів для перевезення вантажу, пасажирів, багажу, пошти або з іншою метою, якщо це не суперечить закону та іншим нормативно-правовим актам.
Згідно ч.2 цієї статті встановлено, що порядок укладення договору чартеру (фрахтування), а також форма цього договору встановлюються транспортними кодексами (статутами).
Із наведеного поняття договору чартеру (фрахтування) морського судна випливає одна відмінність від лізингової (орендної) операції, поняття якої наведено у пп.14.1.97. ПК України. За договором чартеру (фрахтування) одна сторона зобов’язується надати іншій стороні за плату всю або частину місткості в одному чи кількох транспортних засобах. Тобто, фактично, одна сторона надає іншій стороні послуги, пов’язані із перевезенням вантажу, пасажирів, багажу, пошти або з іншою метою. У свою чергу, із поняття лізингової(орендної) операції у розумінні ПК України вбачається, що така операція передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк. Таким чином, при оренді основні фонди передаються у користування, а при чартері (фрахтуванні) надаються певні послуги, але при цьому морське судно у користування не передається.
Зазначене твердження також підтверджується тим, що стаття 912 ЦК України, яка дає поняття договору чартеру(фрахтування), увійшла до глави 64 цього Кодексу, яка в свою чергу регулює правовідносини з перевезення, а не правовідносини найму (оренди).
Підпунктом 14.1.185. ст.14 ПК України встановлено, що постачання послуг - будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.
Відповідно до пп. б) п.185.1. ст.185 ПК України об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.
Пунктом 186.4. ст.186.4 ПК України встановлено, що місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у пунктах 186.2 і 186.3 цієї статті.
При цьому, пунктом 186.2. ст.186 ПК України встановлено, що місцем постачання послуг є:
- 186.2.1. місце фактичного постачання послуг, пов'язаних з рухомим майном, а саме: а) послуг, що є допоміжними у транспортній діяльності: навантаження, розвантаження, перевантаження, складська обробка товарів та інші аналогічні види послуг;
в) послуг, пов'язаних із перевезенням пасажирів та вантажів, у тому числі з постачанням продовольчих продуктів і напоїв, призначених для споживання;
г) послуг із виконання ремонтних робіт і послуг із переробки сировини, а також інших робіт і послуг, що пов'язані з рухомим майном.
При наданні оскаржуваної податкової консультації відповідач не надав оцінку вищезазначеним нормам Податкового кодексу України, зокрема, не визначив чи відноситься надання послуг із фрахтування морського судна до послуг, пов’язаних із перевезенням або послуг, що пов’язані з рухомим майном.
Крім того, слід також зазначити, що згідно п. 56.21. ст.56 ПК України у разі коли норма цього Кодексу чи іншого нормативно-правового акта, виданого на підставі цього Кодексу, або коли норми різних законів чи різних нормативно-правових актів, або коли норми одного і того ж нормативно-правового акта суперечать між собою та припускають неоднозначне (множинне) трактування прав та обов'язків платників податків або контролюючих органів, внаслідок чого є можливість прийняти рішення на користь як платника податків, так і контролюючого органу, рішення приймається на користь платника податків.
У разі, якщо у відповідача є сумніви щодо того чи пов’язані надані позивачем послуги із перевезенням, чи ні, тобто норми ПК України припускають множинне трактування прав та обов’язків платника податків, відповідач зобов’язаний був врахувати конфлікт інтересів, визначений вищезазначеною нормою закону.
Слід також зазначити, що за договором позивача із нерезидентом, позивач надає послуги не тільки із перевезення пасажирів та вантажів, однак і такі як постачання продовольчих продуктів та напоїв для їх споживання, а також інші послуги (операції із буксирування, заводка якорів та забезпечення морських об’єктів на континентальному шельфі Республіки Бразилія) відповідно до технічних характеристик та можливостей судна.
За таких обставин, надана відповідачем податкова консультація є необґрунтованою та не відповідає критеріям правомірності, які ставляться до рішень суб’єктів владних повноважень ч.3 ст.2 КАС України, а відтак є протиправною та підлягає скасуванню.

За это сообщение автора юрист поблагодарили: 2
Анна Сергеевна, Vetal'
Аватар пользователя
юрист
 
Сообщений: 455
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 10:51
Благодарил (а): 70 раз.
Поблагодарили: 120 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 04 янв 2012, 15:54

"Слід також зазначити, що за договором позивача із нерезидентом, позивач надає послуги не тільки із перевезення пасажирів та вантажів, однак і такі як постачання продовольчих продуктів та напоїв для їх споживання, а також інші послуги (операції із буксирування, заводка якорів та забезпечення морських об’єктів на континентальному шельфі Республіки Бразилія) відповідно до технічних характеристик та можливостей судна.
За таких обставин, надана відповідачем податкова консультація є необґрунтованою та не відповідає критеріям правомірності, які ставляться до рішень суб’єктів владних повноважень ч.3 ст.2 КАС України, а відтак є протиправною та підлягає скасуванню."

Очень грамотно про услуги технического флота.Все правильно про тайм-чартер.Мы платили 20 % по тайм-чартеру ,по буксировке в 2011 по индивидуальной налоговой консультации, А сейчас бербоут-чартер на 4 года и со сменой флага тоже начисляем 20 % ( передача имущества в аренду). В условиях НК,когда лучше расписано использование ОС по необлагаемым операциям в части НК ,платить 20% получается выгодно и спокойно ( суда стоят очень дорого).Учитывая решение ОАС міста КИЄВА от 06 грудня 2011 року № 2а-16368/11/2670 ( спасибо Печкину) - будем пользоваться своей консультацией.
Спасибо большое за материал!!!
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Vikki » 11 янв 2012, 13:58

Vetal' писал(а):ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ від 18.03.2011 р. N 3385/5/16-1516-26
Про врегулювання питання нарахування ПДВ на суми орендної плати

...
Таким чином, на дату виникнення податкових зобов'язань Фонд державного майна України виписує податкову накладну на вартість орендної плати, де окремим рядком повинна бути виділена сума податку на додану вартість, яка становить 20 відсотків бази оподаткування, визначеної пунктом 4.1 статті 4 Закону N 168/97-ВР, та додається до вартості орендної плати.


с 16 декабря 2011г. Фонд держмайна и Госказначейство не являются плательщиками НДС, нужно ли нам самим (предприятию) накручивать НДС на арендную плату?
Vikki
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 29 мар 2011, 13:09
Благодарил (а): 49 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST OlgaNata » 06 ноя 2013, 10:35

ПОЛЬЗОВАНИЕ Ж/Д ЦИСТЕРНОЙ (АРЕНДА Ж/Д ЦИСТЕРНЫ) НЕРЕЗИДЕНТА, для международной перевозки .
ПОМОГИТЕ, ПОЖАЛУЙСТА.
Подскажите.
Заключаем договор, о пользовании ж/д цистернами (аренды цистерны ), но их собственником является резидент России юр.лицо (для международной доставки товара купленного в России, т.е. загрузили товар в России и выгрузили в Украине, потом цистерна едет обратно на загрузку в Россию), возможно еще нерезидент будет предоставлять нам транспортно-экспедиторские услуги (или предоставление услуг перевозки), но пока речь идет только о аренде цистерны.

1) Нерезидент предоставит мне справку о его резиденстве, на основании справки я не удерживаю налог (ни с аренды 15% ни фрахт 6%) и не подаю к декларации по прибыли додаток ПН по нерезиденту. ТАК ? Или даже если есть справка, все-же нужно по аренде подавать ПН с указанием конвенции и ставки 0% в 6 рядке (лізингова/орендна плата) и рядка 4 фрахт додатка ПН ?

2) Вчера в ресурсах прочитала статью [buhgalter911.com] и запуталась,
т.к. ранее читала другую статью [www.buhgalteria.com.ua] .
По НДС подскажите, выписывать налоговую накладную на аренду или нет :
В соответствии п. 186.4 определено, что местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в пунктах 186.2 и 186.3 данной статьи. А согласно ст. 186.3 НКУ (п.г) надання в оренду рухомого майна, крім траспортних засобів ....
Таким образом, поскольку в п.186.2 и 186.3 НКУ ничего иного по поводу операций по аренде транспортных средств не указано, местом поставки таких услуг следует считать место регистрации поставщика таких услуг по ст. 186.4. Значит место поставки услуг будет территория России, соответственно операция не облагается НДС и я не выписываю налоговую накладную с вкл. в НО, а потом НК. Так ?

3) По ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИТОРСКИМ : Выписываю налоговую вкл. в НО, в следующем месяце вкл. в НК. (согласно 186.3.(ж) и ст.208 НКУ и 190.2 НКУ.
Если заключить договор О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ УСЛУГ О ПЕРЕВОЗКЕ ГРУЗА : Тогда тоже выписываю налоговую вкл. в НО, в следующем месяце вкл. в НК.

СПАСИБО.
OlgaNata
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 06 ноя 2013, 10:27
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Galla » 06 ноя 2013, 12:04

по оренді зал.цистерн в нереза

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Як оподатковується ПДВ операція з оренди залізничного рухомого складу (вагонів, локомотивів, моторейкового транспорту) і контейнерів у нерезидента за межами митної території України?

Відповідь:

Підпунктом "б" п. 185.1 ст. 185 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), визначено, що об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до ст. 186 ПКУ.

Місцем постачання послуг є місце реєстрації постачальника, крім операцій, зазначених у п. п. 186.2 і 186.3 цієї статті (п. 186.4 ст. 186 ПКУ).

Місцем постачання послуг з надання в оренду (лізинг) рухомого майна, крім транспортних засобів та банківських сейфів, вважається місце, в якому отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання або - у разі відсутності такого місця - місце постійного чи переважного його проживання (пп. "ґ" п. 186.3 ПКУ).

Статтею 1 Закону України від 04 липня 1996 року N 273/96-ВР "Про залізничний транспорт", із змінами та доповненнями, передбачено, що залізничний рухомий склад (вагони всіх видів, локомотиви, моторейковий транспорт) і контейнери належать до транспортних засобів.

Враховуючи те, що залізничний рухомий склад (вагони всіх видів, локомотиви, моторейковий транспорт) і контейнери належать до транспортних засобів і надання послуг з оренди такого залізничного рухомого складу здійснюється нерезидентом, то місцем постачання таких послуг є місце реєстрації нерезидента за межами митної території України і така операція оподаткуванню ПДВ не підлягає.

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
OlgaNata
Galla
 
Сообщений: 756
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 599 раз.
Поблагодарили: 264 раз.

UNREAD_POST виталийХерсон » 02 дек 2013, 15:30

Скажите пожалуйста ! Есть ли какое то разъяснение от НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ - что "операции по фрахту (бербоут - чартер) судна не резиденту" - не облагаются НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ?
виталийХерсон
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 02 дек 2013, 15:25
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 05 дек 2013, 15:21

виталийХерсон писал(а):Скажите пожалуйста ! Есть ли какое то разъяснение от НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ - что "операции по фрахту (бербоут - чартер) судна не резиденту" - не облагаются НАЛОГОМ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ ?

Прочтите тему с начала.Операции по фрахту ( аренде судов ) облагаются НДС - 20 %.
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 16.11.2011 р. N 2874/5/15-3416
Скрытый текст: показать
Державна податкова служба України розглянула листа <...> стосовно порядку оподаткування операцій фінансового лізингу і на доповнення до листа ДПА України від 01.09.2011 р. N 9863/5/15-1416 повідомляє.
При визначенні місця постачання майна (рухомого і нерухомого майна, у тому числі транспортних засобів) у лізинг необхідно керуватися пунктом 186.1 статті 186 Податкового кодексу України (далі - Кодекс).
При цьому операції з передачі лізингодавцем майна в оперативний лізинг відповідно до норм Кодексу не є об'єктом обкладення ПДВ (крім операцій з увезення на митну територію України майна для передачі в оперативний лізинг).
Що стосується визначення місця постачання послуг із надання лізингодавцем (нерезидентом України) в оперативний або фінансовий лізинг рухомого або нерухомого майна, у тому числі транспортних засобів.
Відповідно до загального правила визначення місця постачання послуг (пункт 186.4 статті 186 Кодексу) місце постачання послуг визначається як місце реєстрації постачальника, за винятком операцій, згаданих у пунктах 186.2 та 186.3 цієї статті.
Для послуг, пов'язаних із нерухомим майном, відповідно до підпункту 186.2.2 пункту 186.2 статті 186 Кодексу місцем постачання послуг є фактичне місцезнаходження нерухомого майна, у тому числі і того, що будується.
Таким чином, місце постачання послуг із надання лізингодавцем (нерезидентом України) в оперативний або фінансовий лізинг нерухомого майна визначається за місцезнаходженням такого нерухомого майна.
У разі коли нерухоме майно розташоване на митній території України, послуги з надання лізингодавцем (нерезидентом України) в оперативний або фінансовий лізинг такого нерухомого майна є об'єктом обкладення ПДВ і оподатковуються в загальному порядку за ставкою 20 відсотків.
У разі коли нерухоме майно розташоване за межами митної території України, то послуги з надання лізингодавцем (нерезидентом України) в оперативний або фінансовий лізинг такого нерухомого майна не є об'єктом обкладення ПДВ.
Що стосується рухомого майна, то відповідно до підпункту "г" пункту 186.3 статті 186 Кодексу місце постачання послуг із надання в оренду (лізинг) рухомого майна, за винятком транспортних засобів і банківських сейфів, визначається як місце, де отримувач послуг зареєстрований як суб'єкт господарської діяльності або - в разі відсутності такого місця - місце постійного чи основного його проживання.
Таким чином, послуги з надання лізингодавцем (нерезидентом України) в оперативний або фінансовий лізинг рухомого майна (за винятком транспортних засобів і банківських сейфів), які надаються резиденту України, є об'єктом обкладення ПДВ та оподатковуються в загальному порядку за ставкою 20 відсотків. Якщо згадані послуги з рухомим майном надаються лізингодавцем (нерезидентом України) нерезиденту України, який не має постійного представництва на митній території України, то ці послуги не є об'єктом обкладення ПДВ.
Місце постачання послуг із надання в оренду (лізинг) транспортних засобів визначається в загальному порядку відповідно до пункту 186.4 статті 186 Кодексу, а саме як місце реєстрації постачальника. Таким чином, послуги з надання в оперативний або фінансовий лізинг транспортних засобів лізингодавцем (нерезидентом України, який не має постійного представництва на митній території України) не є об'єктом обкладення ПДВ.
Що стосується визначення бази обкладення ПДВ при здійсненні операцій із постачання лізингодавцем у фінансовий або оперативний лізинг майна, то це питання розглянуто в листі ДПА України від 01.09.2011 р. N 9863/5/15-1416.
Повторно повідомляємо, що базою обкладення ПДВ при здійсненні операцій із постачання лізингодавцем у фінансовий лізинг майна буде:
• за наданими послугами - уся сума лізингового платежу без урахування відсотків за кредитом і суми, яка відшкодовує частину вартості предмета лізингу;
• за поставленим майном - договірна (контрактна) вартість, але не нижча від ціни купівлі об'єкта лізингу.
Базою обкладення ПДВ послуг при здійсненні операцій із постачання лізингодавцем в оперативний лізинг майна буде вся сума лізингового платежу.
Крім того, повторно повідомляємо, що відповідно до пункту 180.2 статті 180 Кодексу особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету в разі постачання послуг нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими як платники податку, якщо місце постачання послуг знаходиться на митній території України, є отримувач послуг.

Заступник Голови С. Лекарь
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST bur » 01 авг 2014, 09:19

ПРЕДОСТАВЛЕНИЕ СУДНА ВО ФРАХТ ЯВЛЯЕТСЯ РАЗНОВИДНОСТЬЮ ЛИЗИНГОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

Судовладелец-резидент предоставляет нерезиденту во фрахт судно для осуществления международных перевозок. Является ли такая операция объектом обложения НДС?

В соответствии со ст. 912 Гражданского кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 435-IV (далее — Гражданский кодекс) по договору чартера (фрахтования) одна сторона (фрахтовщик) обязуется предоставить второй стороне (фрахтователю) за плату всю или часть вместимости в одном либо нескольких транспортных средствах на один или несколько рейсов для перевозки груза, пассажиров, багажа, почты либо с другой целью, если это не противоречит закону и другим нормативно-правовым актам.
Порядок заключения договора чартера (фрахтования), а также форма этого договора устанавливаются транспортными кодексами (уставами).
Статьей 203 Кодекса торгового мореплавания Украины от 23.05.95 г. № 176/95-ВР (далее — Кодекс торгового мореплавания) определено, что по договору чартера (фрахтования) судна на определенное время судовладелец обязуется за обусловленную плату (фрахт) предоставить судно фрахтователю для перевозки пассажиров, грузов и для других целей торгового мореплавания на определенное время. Предоставленное фрахтователю судно может быть укомплектовано экипажем (тайм-чартер) или не снаряжено и не укомплектовано экипажем (бербоут-чартер).
При этом договор передачи фрахтователю судна, не укомплектованного экипажем, ст. 215 Кодекса торгового мореплавания квалифицируется как договор лизинга судна.
Указанное подтверждается также научно-практическим комментарием к ст. 912 Гражданского кодекса, в котором, в частности, указано, что договоры фрахтования судна на определенное время (тайм-чартер) (статьи 203 — 213 Кодекса торгового мореплавания) и договоры лизинга судна (бербоут-чартер) (статьи 215 — 221 Кодекса торгового мореплавания) являются разновидностью договора аренды транспортных средств.
Таким образом, операции по предоставлению в бербоут-чартер судов, в том числе для использования за пределами таможенной территории Украины, нужно рассматривать как операции по предоставлению услуг, место поставки которых расположено на территории Украины, поскольку в соответствии с п. 186.4 ст. 186 Налогового кодекса местом поставки услуг является место регистрации поставщика, поэтому судовладелец-резидент при предоставлении нерезиденту во фрахт судна для осуществления международных перевозок должен начислять налоговые обязательства по НДС на такую операцию.

Подготовила Наталия БОНДАРЕНКО, обозреватель «Вестника»,
при содействии: Алины КРАВЗЮК, заместителя начальника отдела рассмотрения обращений по НДС
Управления методологии косвенных налогов Департамента координации нормотворческой
и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины,
и Информационно-коммуникационного департамента Министерства доходов и сборов Украины

Вестник министерства налогов и сборов № 28
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 425 раз.

UNREAD_POST yur » 16 янв 2015, 18:44

Шановні колеги! Підкажіть:
підприємство, платник ПДВ, здає в оренду частину приміщення неплатнику. Нараховується в такому випадку ПДВ ?
yur
 
Сообщений: 299
Зарегистрирован: 05 май 2011, 09:35
Благодарил (а): 428 раз.
Поблагодарили: 42 раз.

UNREAD_POST Lighter » 17 янв 2015, 13:39

Добрий день!

Враховуючи, що є платник (орендодавець) і об'єкт (постачання послуг із місцем постачання на території України (якщо презюмувати, що орендар - резидент)), то ПДВ нараховувати треба.
Lighter
 
Сообщений: 33
Зарегистрирован: 05 мар 2013, 23:39
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka