Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Международные перевозки и НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Зоряна К. » 18 июн 2012, 16:35

ДПСУ сприводу транспортно-експедиторських послуг такої думки:
Лист ДПСУ від 19.04.2012 р. N 11358/7/15-3417-17
та
Лист ДПСУ ввід 01.02.2012 р. N 3085/7/15-3417-26

"Баланс" - такої:
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ
ТРАНСПОРТНОЕ ЭКСПЕДИРОВАНИЕ: КАК ПЕРЕДАТЬ ЗАКАЗЧИКУ НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ?
Выводы комментируемого письма состоят в том, что экспедитор:
• заключив договоры с третьими лицами на выполнение услуг по перевозке, не передает заказчику
налоговый кредит, полученный от перевозчиков – плательщиков НДС. Кроме того, в состав своего
налогового кредита он не включает входной НДС от перевозчика (указав его в стр. 14 Налоговой
декларации по налогу на добавленную стоимость как приобретение, не связанное с хоздеятельностью).
Объектом налогообложения экспедитора является только сумма его вознаграждения;
• при получении от нерезидента услуг по перевозке, место поставки которых – территория
Украины, начисляет налоговое обязательство, но не отражает налоговый кредит.
Мы не можем согласиться с этими выводами на 100 % и объясним, почему.
1. Абзацем «ж» п. 186.3 Налогового кодекса (далее – НК) определено только место поставки
транспортно-экспедиционных услуг (это место регистрации получателя услуг). А базу налогообложения
эта норма НК не определяет. Но ГНС неоднократно выражала мнение, что экспедитор не должен
выписывать заказчику налоговые накладные на сумму услуг перевозчиков (как это определено,
например, посредническим п. 189.4 НК). Значит, этим мнением могут руководствоваться экспедиторы,
получающие транспортные услуги от неплательщиков НДС, а также услуги по международной
перевозке (ставка – 0 %) или услуги, место поставки которых находится за пределами Украины. То есть
в случаях, когда не надо передавать налоговый кредит заказчику. Это возможно, если договор
транспортного экспедирования носит посреднический характер (см. «БАЛАНС», 2011, № 37-38, с. 25). А
те экспедиторы, которым надо передать заказчикам налоговый кредит со стоимости перевозки,
могут воспользоваться нашей рекомендацией в «БАЛАНСЕ», 2011, № 37-38, с. 30: экспедитор
заключает с перевозчиком так называемый прямой договор оказания услуг – экспедитор возлагает
обязанность по оказанию транспортных услуг на третье лицо – перевозчика, оставаясь ответственным
в полной мере перед заказчиком за нарушение договора (ст. 902 Гражданского кодекса; ст. 9 Закона от
01.07.04 г. № 1955-IV, далее – Закон № 1955). Тогда экспедитор обязан выписать клиенту налоговую
накладную на всю стоимость услуг, сам при этом имея право на налоговый кредит по услугам третьих
лиц.
2. Транспортно-экспедиционная деятельность – это предпринимательская деятельность по
предоставлению транспортно-экспедиционных услуг по организации и обеспечению перевозок
экспортных, импортных, транзитных или других грузов (ст. 1 Закона № 1955). Получение услуг от
нерезидента-перевозчика связано с хоздеятельностью экспедитора по организации и обеспечению
перевозок. Поэтому мы по-прежнему считаем, что экспедитор имеет полное право на налоговый
кредит по НДС, начисленному им на услуги нерезидента с местом поставки на территории Украины (п.
190.2, 198.2 НК). В случае возникновения претензий по этому вопросу рекомендуем применять
процедуру обжалования в административном или судебном порядке (ст. 56 НК).

Татьяна ЛИСИЦА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»
"Баланс" №43-44

За это сообщение автора Зоряна К. поблагодарил:
Сентябрина
Аватар пользователя
Зоряна К.
 
Сообщений: 163
Зарегистрирован: 01 авг 2011, 21:00
Откуда: Львів
Благодарил (а): 130 раз.
Поблагодарили: 89 раз.

UNREAD_POST Сентябрина » 18 июн 2012, 17:19

Зоряна К., особо благодарю Вас за "Лист ДПСУ ввід 01.02.2012 р. N 3085/7/15-3417-26"
Сентябрина
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 20 май 2011, 15:35
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Lev » 11 окт 2012, 23:18

Подскажите, как при международной грузовой перевозке должна облагаться подача авто к месту загрузки? к примеру, машина в Харькове, груз в Киеве, международная перевозка по маршруту Киев-Варшава. путь от Харькова к Киеву облагается НДС 20%?
Lev
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 11 окт 2012, 23:12
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Юлія Цебеняк » 15 ноя 2012, 14:31

Добрий день!
прошу дати відповідь, якщо ми бронюємо мікроавтобус в ПП по договору на транспорті послуги,
ми платимо йому 1000 дол, в подальшому ми перепродуємо його якійсь фірмі і ставимо заробіток 100 до
тобто продана послуга перевезення (за межами України) буде складати 1100 дол. чи повинні ми оподатковквати всю суму, чи тільки свій дохід 100 дол
якщо ми працюємо по принципу турагента.? ми є платники ПДВ на загальних підставах
Юлія Цебеняк
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 14 ноя 2012, 11:21
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Люба П » 26 ноя 2012, 20:06

Вотруба писал(а): ...3. ... внесены изменения. По ставке 0% облагалась стоимость от пункта за границей до места растаможки в Украине. Соответственно, в таможенную стоимость включалась полная стоимость перевозки.
То же самое и по Кодексу. Это унификация с европейскими правилами

Шановний пане(і) Вотруба!
Допоможіть, будь ласка, розібратися в задачі про визначення наявності пдв на імпорт послуг у випадку замовленні у нереза послуг з перевезення за маршрутом Варшава - Львів.
Я шукаю аргументи на користь того, що за ПКУ, транспортна послуга, придбана ​​у нерезидента і надана закордоном та на частині України, - не є об'єктом оподаткування ПДВ.
Наразі моїм аргументом є тільки цитата з УПК 610:
"Якщо послуги перевезення надаються перевізником (нерезидентом), що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування податком на додану вартість".
Але знайома фірма в аналогічній ситуації виписує собі накладну з ПЗ з ПДВ на вартість перевезення (на імпорт послуг із перевезення) по території України (в акті окремо розділено вартість перевезення за межами митної території України і по території України) - на основі "в)" 186.2.1 ПКУ.

То як же оподатковується стоимость от пункта за границей до места растаможки в Украине? Чи можна тут застосувати 186.4 ?

Перевезення від Краківця (безпосередньо пункт перетину кордону) до митного посту Львів (пункт перетину митного кордону) вважається поза митною територією?

Дуже дякую всім хто допоможе.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 544
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 453 раз.
Поблагодарили: 165 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 27 ноя 2012, 00:34

Люба П писал(а):Я шукаю аргументи на користь того, що за ПКУ, транспортна послуга, придбана ​​у нерезидента і надана закордоном та на частині України, - не є об'єктом оподаткування ПДВ.Наразі моїм аргументом є тільки цитата з УПК 610:
"Якщо послуги перевезення надаються перевізником (нерезидентом), що не має постійного представництва на митній території України, то операції з постачання таких послуг не підпадають під об'єкт оподаткування податком на додану вартість".
Але знайома фірма в аналогічній ситуації виписує собі накладну з ПЗ з ПДВ на вартість перевезення (на імпорт послуг із перевезення) по території України (в акті окремо розділено вартість перевезення за межами митної території України і по території України) - на основі "в)" 186.2.1 ПКУ.

То як же оподатковується стоимость от пункта за границей до места растаможки в Украине? Чи можна тут застосувати 186.4 ?

На мою думку аргументом тут має бути таке:
Стаття 195. Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою
<…>
195.1.3. постачання таких послуг:
а) міжнародні перевезення пасажирів і багажу та вантажів залізничним, автомобільним, морським і річковим та авіаційним транспортом.
Для цілей цього підпункту перевезення вважається міжнародним, якщо таке перевезення здійснюється за єдиним міжнародним перевізним документом

CMR, я сподіваюсь, у Вас є, і якщо є, то перевезення від кордону до місця розмитнення повинно оподатковуватись за ставкою "0"%

Що стосується наведеної Вами цитати з УПК 610, то, по-перше, вона стосується не міжнародних перевезень, а перевезень митною територією України (перевезення, наприклад, з Києва до Львова - тобто не міжнародного, не за єдиним міжнародним перевізним документом) а, по друге, написане в УПК 610 є, ІМХО, дурницею. Такі надані нерезидентом послуги з перевезення (не міжнародні) є послугами, наданими нерезидентом на митній території України і повинні оподатковуватись за ставкою 20%.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2013 раз.

UNREAD_POST Люба П » 27 ноя 2012, 10:37

Доброго ранку!
Дякую,
я раніше думала що 195.1.3 а) стосується надавача послуг з перевезення, а не отримувача.

Питання про місце поставки у випадку перевезення за маршрутом Варшава - Львів - залишається для мене загадкою.

З повагою.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 544
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 453 раз.
Поблагодарили: 165 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 27 ноя 2012, 11:38

Люба П писал(а):Питання про місце поставки у випадку перевезення за маршрутом Варшава - Львів - залишається для мене загадкою.

В темі Транзитные перевозки и НДС було таке (написане мною):
Вотруба писал(а):Ведь вся суть, вся специфика услуг по международным перевозкам заключается в том, что такие услуги являются “космополитичными”. :) Они не имеют места поставки! И именно в силу этой космополитичности они и облагаются по нулевой ставке. А Вы предлагаете считать их (или выделенную часть их) предоставленными на территории Украины…

А Печкин мене поправляв:
Печкин писал(а):По поводу того, что международная перевозка "не имеет места поставки". Она имеет, но это отдельный объект налогообложения, который не находится в какой-либо связи с местом поставки.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2013 раз.

UNREAD_POST Люба П » 27 ноя 2012, 12:20

Дякую.
Висновок: навіть якщо я - не перевізник, а просто імпортую товар і маю нещастя заказати перевезення в нереза, всеодно попадаю під пункт 195.1.3. "постачання послуг",
і маю виписати собі податкову накладну з 0% на імпорт послуг міжнародного перевезення.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 544
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 453 раз.
Поблагодарили: 165 раз.

UNREAD_POST Люба П » 27 ноя 2012, 12:25

Ще цікаво звідки ці люди ( тут:
http://ap-center.com/ru/publikatsiyi/pd ... iziyi.html
) взяли:
"по нормам Кодекса, транспортная услуга, заказанная у нерезидента Украины и оказанная на территории зарубежья и части Украины, не является объектом налогообложения НДС. "
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 544
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 453 раз.
Поблагодарили: 165 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 27 ноя 2012, 12:25

Не знаю. Особисто я ніяких накладних не виписував би.

Я думаю, автор просто плутає поняття "не об'єкт" і "нульова ставка"
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1995
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2013 раз.

UNREAD_POST Люба П » 27 ноя 2012, 13:05

В УПК 610 у відповді на питання 10 читаємо:
"нульова ставка, визначена абзацом "а" підпункту 195.1.3 пункту 195.1 статті 195 Кодексу, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності."

Тобто, як я розумію імортерами не застосовується. Це дурниця?
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 544
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 453 раз.
Поблагодарили: 165 раз.

UNREAD_POST Galla » 27 ноя 2012, 13:32

Люба П писал(а):Дякую.
Висновок: навіть якщо я - не перевізник, а просто імпортую товар і маю нещастя заказати перевезення в нереза, всеодно попадаю під пункт 195.1.3. "постачання послуг",
і маю виписати собі податкову накладну з 0% на імпорт послуг міжнародного перевезення.


Люб, ти не можеш виписати за ставкою нуль, бо при імпорті послуг ставка застосовується основна, тобто 20%

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Люба П
Galla
 
Сообщений: 754
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 599 раз.
Поблагодарили: 263 раз.

UNREAD_POST Люба П » 28 ноя 2012, 15:36

...международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом облагаются НДС по ставке 0 % (по всему маршруту — как на территории Украины, так и за рубежом).
Николай Шпакович
Газета "Бухгалтерская неделя" № 20 от 14 мая 2012 г. http://buhgalter.com.ua/articles/detail ... 09&yr=2012


Висловіть ще будь ласка, свою думку на наступне питання, щоб поставити крапки над "І":
Договір є на перевезення Польща-Умань. Перевізник надав нам акт виконаних робіт на підставі СMR, в якій зазначено, що товар завантажили в Польщі, розмитнили у Львові, а розвантажили в Умані. Чи правильно я розумію, що вартість перевезення від місця розмитнення до вивантаження (Львів-Умань) обкладається за ставкою 0% ? Вантаж доставлений за єдиним документом, і відповідно до ПКУ відстань по території України, після митного поста, теж має пільги з ПДВ, правда?
дякую
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 544
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 453 раз.
Поблагодарили: 165 раз.

UNREAD_POST налог » 28 ноя 2012, 23:16

Люба П писал(а):
...международные перевозки пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским, речным и авиационным транспортом облагаются НДС по ставке 0 % (по всему маршруту — как на территории Украины, так и за рубежом).
Николай Шпакович
Газета "Бухгалтерская неделя" № 20 от 14 мая 2012 г. http://buhgalter.com.ua/articles/detail ... 09&yr=2012


Висловіть ще будь ласка, свою думку на наступне питання, щоб поставити крапки над "І":
Договір є на перевезення Польща-Умань. Перевізник надав нам акт виконаних робіт на підставі СMR, в якій зазначено, що товар завантажили в Польщі, розмитнили у Львові, а розвантажили в Умані. Чи правильно я розумію, що вартість перевезення від місця розмитнення до вивантаження (Львів-Умань) обкладається за ставкою 0% ? Вантаж доставлений за єдиним документом, і відповідно до ПКУ відстань по території України, після митного поста, теж має пільги з ПДВ, правда?
дякую


Думаю, по всему маршруту должна применться нулевая ставка: от Польши до Умани (см. вопрос 6 раздела II ОНК 610, до нее были такие же письма ГНСУ). Это если перевозчик-резидент.
Если же перевозчик-нерезидет, то ГНСУ говорит, что НДС нет вообще (ни 0%, ни 20%),т.е. заказчику вообще ничего отражать не надо.

За это сообщение автора налог поблагодарили: 2
Вотруба, Люба П
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya