Бухгалтер 911 сообщает о проекте приказа Минфина, содержащего критерии риска, без ссылки на сам проект. Странно, что Минфина, Кабмин же должен был разрабатывать?
Контроль здійснюється у випадку, окрім:
- податкова накладна що реєструється платником в ЄРПН реєструється на покупця – особу не зареєстровану платником податку;
- податкова накладна що реєструється платником до ЄРПН складена за операцією з постачання товарів/послуг, які оподатковуються за ставкою визначеною у підпункті “б” пункту 193.1 статті 193 Податкового кодексу України;
- сума податку на додану вартість зазначена в зареєстрованих платником податків в ЄРПН податкових накладних/розрахунків коригування у поточному місяці з урахуванням поданої податкової накладної/розрахунку коригування становить менше 50 тисяч гривень та керівник такого платника є особою, що займає аналогічну посаду менше ніж у чотирьох платників податків;
- загальна сума сплачених у 2016 році на позабюджетні рахунки до фондів соціального та пенсійного страхування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та до зведеного бюджету податків та зборів, окрім суми податку на додану вартість, сплаченої при ввезенні товару на митну територію України, платником, яким подано податкову накладну/розрахунок коригування для реєстрації в ЄРПН, становить більше 5 мільйонів гривень (використовується з 01.07.2017 по 01.01.2018);
- відношення суми сплачених на позабюджетні рахунки до фондів соціального та пенсійного страхування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та до зведеного бюджету податків та зборів, окрім суми податку на додану вартість, сплаченої при ввезенні товару на митну територію України, платником, яким подано податкову накладну/розрахунок коригування за останні 12 місяців, до обсягу постачання, зазначеного в зареєстрованих платником в ЄРПН податкових накладних за останні 12 місяців, становить більше 0,08 та сума податку на додану вартість, зазначена платником податку в зареєстрованих в ЄРПН податкових накладних у поточному місяці з урахуваннях поданої податкової накладної/розрахунку коригування, не перевищує найбільшу місячну суму податку на додану вартість у податкових накладних, зареєстрованих платником в ЄРПН за останні 12 місяців, помножену на 1,3.
Визначений об’єкт контролю перевіряється на відповідність критеріям оцінки ступеня ризиків, достатніх для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН.
Згідно в проектом, Критеріями, достатніми для зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, є:
- відношення середньомісячної суми сплачених на позабюджетні рахунки до фондів соціального та пенсійного страхування сум єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування та до зведеного бюджету податків та зборів, окрім суми податку на додану вартість, сплаченої при ввезенні товару на митну територію України, платником, яким подано податкову накладну, за останні 12 місяців до обсягу постачання зазначеного в зареєстрованих платником податків в ЄРПН податкових накладних у поточному місяці з урахуванням поданої податкової накладної, у випадках коли є факти невідповідності кількості/обсягів або відсутності придбання товару/отримання послуги при фактичній реалізації такого товару/послуги (з урахуванням наявних показників таблиці платника податків) та переважання в податковому кредиті кодів УКТ ЗЕД товарів, зазначених у додатку 2 (більше 20 відс.), становить менше 0,2;
відсутність документів, які засвідчують право суб’єкта господарювання на провадження певного виду діяльності (дозвільні документи, ліцензії на здійснення відповідної діяльності, які відповідно до законодавства передбачені для виробництва або реалізації цих товарів/послуг) стосовно товарів/послуг, які зазначено у податковій накладній/розрахунку коригування. Здійснюється перевірка відповідності кодів УКТ ЗЕД/кодів послуг, визначених у податковій накладній, яка реєструється в ЄРПН визначеним кодам УКТ ЗЕД/кодам послуг, за якими обов’язково має бути наявність у платника дозвільних документів, ліцензій на здійснення відповідної діяльності (за реквізитами документів дозвільного характеру з урахуванням терміну їх дії);
- посадову особу платника податків – юридичної особи чи платника податків – фізичну особу визнано судом винним у скоєнні злочину, передбаченого статтями 205 або 209 Кримінального кодексу України, якщо судимість за цей злочин не було погашено або знято;
- відношення сум податку на додану вартість вказаних в зареєстрованих платником податків в ЄРПН розрахунках коригування для покупців – не платників податку у поточному місяці з урахуванням поданого розрахунку коригування до суми податку на додану вартість сплаченого до зведеного бюджету, окрім суми податку на додану вартість, сплаченої при ввезенні товару на митну територію України, у місяці, за який надано такі розрахунки коригування, більше 0.2.
Итак, не проверяются:
- НН неплательщикам
- НН по ставке 0% (освобожденные, видимо, проверяются?)
- совсем мелкие (НО менее 50 тыс. грн. в месяц)
- совсем крупные (уплаченные налоги + ЕСВ более 5 млн. грн. в месяц), но только на полгода - видимо в качестве эксперимента
- соблюдающие налоговую нагрузку (налоги + ЕСВ больше 8% оборота), кроме резко нарастивших объем НО (на 30% по сравнению со среднегодовым)
Критерии, причем насколько я понимаю ОДИН ЛЮБОЙ из них достаточен для блокировки:
1. Состоящий из 2 частей, которые должны соблюдаться одновременно
- налоги + ЕСВ за прошлые месяцы составляют менее 20(!)% от оборота текущего месяца, зарегистрированного в ЕРНН
- кількість/обсяг товаров по коду УКТВЭД/ДКПП проданных превышает аналогичный показатель купленных, при этом додатком к приказу будет таблица взаимозаменяемых кодов. Остается только надеяться, что под обсягом имеется в виду количественный показатель, а не суммовой. Хотя для услуг и так тоже интересно
2. На указанные коды УКТВЭД/ДКПП у предприятия нет дозвільних документів и лицензий. Насколько я понимаю, об уставе речь не идет - только о лицензируемой деятельности.
3. Судимость
4. П2 неплательщикам составляют более 20% от уплаченной суммы НДС прошлых месяцев - критерий для блокировки только П2 неплательщику
Это звездец.
Если кто понял по-другому, пишите, плиз
