Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Распределение налогового кредита по НДС (Д7)

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Екатерина2 » 07 май 2011, 13:25

Согласно 198.5 Если в дальнейшем такие товары/услуги фактически используются в операциях, не являющихся объектом налоогбложения или освобождаются отналогообложения.... ,то с с цельналообложения такие товары считаются проданными по их обычной цене, но не ниже цены приобретения в том случае, если поательщик налога воспользовался правом на НК.
Поэтому НК я отразила в 2010 (первое событие аванс поставщику). Товар реализован уже в 2011 и операции освобождённые от НДС. поэтому и начислила НО (условную продажу)
Хотя по сути это тоже самое, так как сумму налога к уплате это не меняет.
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 07 май 2011, 13:28

Еще раз.
Аll писал(а):При условной продаже Минфин разрешает относить НДС на увеличение актива или затрат. Согласно их разъяснению, операция по условной продаже является аналогом корректировки входного НДС:
02.03.2011 № 31-34020-07-25/5805
На ваш запит щодо бухгалтерського обліку податку на додану вартість Департамент податкової, митної політики, доходів, адміністрування платежів та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України інформує...


1. Аналогом то она является, но только в части корректировки и для конкретного случая аннулирования свидетельства. Здесь -кредит = + обязательства, поскольку речь идет о цене приобретения. Кстати (это я уже корректирую), может и нет! Если доказательно, что обычная цена на момент аннулирования свидетельства выше балансовой, то равенства нет!
2. Никто здесь Вам и не говорит, что после корректировки или условной продажи в части НДС ( кстати, на 5 раздел НК ссылки в письме присутствуют) Вы можете куда -то всунуть результат в части прибыли ( ни одной ссылки ни на закон о прибыли, ни на 3 раздел НК, которая дала бы нам на это право, я не наблюдала). Письмо (и я выделила курсивом и жирным специально) - о бухгалтерском учете затрат на начисление непрямого налога. Где-то так.
Последний раз редактировалось natalias-65 07 май 2011, 22:32, всего редактировалось 1 раз.
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

UNREAD_POST Екатерина2 » 07 май 2011, 13:38

natalias-65 писал(а):Еще раз.
Аll писал(а):При условной продаже Минфин разрешает относить НДС на увеличение актива или затрат. Согласно их разъяснению, операция по условной продаже является аналогом корректировки входного НДС:
02.03.2011 № 31-34020-07-25/5805
На ваш запит щодо бухгалтерського обліку податку на додану вартість Департамент податкової, митної політики, доходів, адміністрування платежів та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України інформує...


1. Аналогом то она является, но только в части корректировки и для конкретного случая аннулирования свидетельства. Здесь -кредит = + обязательства, поскольку речь идет о цене приобретения.
2. Никто здесь Вам и не говорит, что после корректировки или условной продажи в части НДС ( кстати, на 5 раздел НК ссылки в письме присутствуют) Вы можете куда -то всунуть результат в части прибыли ( ни одной ссылки ни на закон о прибыли, ни на 3 раздел НК, которая дала бы нам на это право, я не наблюдала). Письмо (и я выделила курсивом и жирным специально) - о бухгалтерском учете затрат на начисление непрямого налога. Где-то так.


Наталья, то, что это можно "Встунуть" по части прибыли это я взяла от "У разі якщо платник податку на прибуток, зареєстрований як платник ПДВ, одночасно здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування, або не є об'єктом оподаткування таким податком, ПДВ, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу валових витрат, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до валових витрат або балансова вартість відповідної групи основних фондів збільшується на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку. Враховуючи викладене, якщо сума податку на додану вартість, сплачена до 01.01.2011 року платником ПДВ за операціями з виготовлення чи придбання відходів і брухту чорних та кольорових металів та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 ТН ЗЕД та платниками ПДВ - посередниками за операціями з придбання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 була включена до складу податкового кредиту, то оскільки при реалізації таких товарів зазначені сума ПДВ підлягає виключенню з податкового кредиту, платник податку на прибуток має збільшити валові витрати у податковому періоді, протягом якого відбувається перерахунок податкового кредиту." - разъяснения из Единой Базы Налоговых Знаний ("опубликованных, уважаемым г-ном Печкиным")
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 07 май 2011, 13:41

"198.5. Якщо у подальшому такі товари/послуги фактично використовуються в операцiях, якi не є об’єктом оподаткування або звільняються від оподаткування вiдповiдно до цього роздiлу (за винятком випадків проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу), чи основнi фонди переводяться до складу невиробничих фондiв або встановлено факти недостачі (крадіжки), то з метою оподаткування такі товари/послуги, основні фонди вважаються проданими за їх звичайною ціною у податковому перiодi, на який припадає таке використання або переведення, але не нижче ціни їх придбання (виготовлення, будівництва, спорудження), у тому випадку, якщо платник податку скористався правом на податковий кредит за цими товарами/послугами"

1. А вы освобождены согласно раздела 5 НК Украины? По-моему, нет.
2. В Вашем случае - обычная цена. А она у Вас не равна цене приобретения. Это Ваша цена продажи. Поэтому не все равно -кредит или + обязательства.
14.1.71. звичайна ціна  ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено цим Кодексом. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін;
3.Насколько я поняла, Вас ранее интересовала прибыль?!
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

UNREAD_POST Екатерина2 » 07 май 2011, 13:43

Да, изначально интересовала прибыль, но сейчас уже и НДС.:(((((
Хотя за 3 месяца отчитались,но , выходит, придётся сдавать уточнёнку:(((((
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 07 май 2011, 13:46

Екатерина2 писал(а):Наталья, то, что это можно "Встунуть" по части прибыли это я взяла от "У разі якщо платник податку на прибуток, зареєстрований як платник ПДВ, одночасно здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що оподатковуються ПДВ та звільнені від оподаткування, або не є об'єктом оподаткування таким податком, ПДВ, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу валових витрат, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до валових витрат або балансова вартість відповідної групи основних фондів збільшується на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку. Враховуючи викладене, якщо сума податку на додану вартість, сплачена до 01.01.2011 року платником ПДВ за операціями з виготовлення чи придбання відходів і брухту чорних та кольорових металів та деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 ТН ЗЕД та платниками ПДВ - посередниками за операціями з придбання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 була включена до складу податкового кредиту, то оскільки при реалізації таких товарів зазначені сума ПДВ підлягає виключенню з податкового кредиту, платник податку на прибуток має збільшити валові витрати у податковому періоді, протягом якого відбувається перерахунок податкового кредиту." - разъяснения из Единой Базы Налоговых Знаний ("опубликованных, уважаемым г-ном Печкиным")


Вот-вот. Но это о корректировке кредита. А Вы - о начислении обязательств. Обязательства не суются. Суется только кредит. Определитесь.
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

UNREAD_POST Екатерина2 » 07 май 2011, 13:50

Спасибо всем за помощь! Буду думать . Наше "замечательное законодательство"!! Начинаешь задумываться о смене профессии. По - сути - одно и тоже - НК или + Но разницы нет.. но ГНИ думает. видимо, по другому:(((
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Аll » 07 май 2011, 14:31

Екатерина2 писал(а):Спасибо всем за помощь! Буду думать . Наше "замечательное законодательство"!! Начинаешь задумываться о смене профессии. По - сути - одно и тоже - НК или + Но разницы нет.. но ГНИ думает. видимо, по другому:(((



В борьбе с налоговой все средства хороши.
Фундамент ПКУ - БО (бухой учет :lol: ).
Если Минфин сказал что это "расходы БО ", то автоматом эти "расходы БО" переносятся в расходы в деку, если нет ограничений в ПКУ.

Если не убеждает такой подход, обратимся к следующим тезисам, по которым нет ограничения относить на расходы НДС, начисленный по условной поставке. Есть ограничения по отнесению на расходы НДС в составе цены покупки (!). Где и через какую статью инспектор увидит "цену" и операцию "покупки" при условной поставке?!

140.5. Установлення додаткових обмежень щодо складу витрат платника податку, крім тих, що зазначені в цьому розділі, не дозволяється. (имеется в виду раздел ІІІ ПКУ).

Стаття 139. Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку


139.1.6. суми податку на прибуток, а також податків, установлених пунктом 153.3 статті 153 та статтею 160 цього Кодексу; податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються із сум виплат таких доходів згідно з розділом IV цього Кодексу.
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 07 май 2011, 15:07

Мы говорим про 1 квартал 2011 года.
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

UNREAD_POST Аll » 07 май 2011, 15:20

В 1 кв. 2011 нормы аналогичные. В валовые расходы включаются любые расходы, понесенные плательщиком в связи ведением хозяйственной деятельности, крои=ме тех по которым есть прямые ограничения в ЗУ:

5.11. Установлення додаткових обмежень щодо віднесення витрат до складу валових витрат платника податку, крім тих, що зазначені у цьому Законі, не дозволяється.

и не включаются в ВР расходы:

5.3.3. Сплату податку на прибуток підприємств, податку на нерухомість, а також податків, установлених пунктами 7.8, 10.2 і статтею 13 цього Закону; сплату податку на додану вартість, включеного до ціни товарів (робіт, послуг), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання, сплату податків на доходи фізичних осіб, які відраховуються за рахунок сум виплат таких доходів згідно із законом України про оподаткування доходів фізичних осіб.
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 07 май 2011, 16:54

Аll писал(а):При условной продаже Минфин разрешает относить НДС на увеличение актива или затрат. Согласно их разъяснению, операция по условной продаже является аналогом корректировки входного НДС:

02.03.2011 № 31-34020-07-25/5805


На ваш запит щодо бухгалтерського обліку податку на додану вартість Департамент податкової, митної політики, доходів, адміністрування платежів та методології бухгалтерського обліку Міністерства фінансів України інформує.

Відповідно до абзацу п’ятого пункту 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 № 92, та абзацу п’ятого пункту 9 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 9 «Запаси», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 20.10.99 № 246, якщо суми непрямих податків у зв’язку з придбанням (створенням) основних засобів або придбанням за плату запасів не відшкодовуються підприємству, то зазначені суми включаються до первісної вартості таких основних засобів або запасів.

Пунктом 184.7 статті 184 розділу V Податкового кодексу України передбачено, що при анулюванні реєстрації платника податку на додану вартість, якщо в останньому звітному (податковому) періоді на обліку такого платника податку залишаються товари та необоротні активи, при придбанні яких суми податку були включені до податкового кредиту, він зобов’язаний визнати умовне постачання таких товарів та необоротних активів та нарахувати податкові зобов’язання.

Таким чином, при визнанні умовного постачання товарів та необоротних активів нараховане податкове зобов’язання збільшуватиме первісну вартість залишків таких товарів та/або залишкову вартість необоротних активів.

Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 № 291, зазначені операції з нарахування податку на додану вартість відображаються за кредитом субрахунку 641 «Розрахунки за податками» з дебетом рахунків обліку відповідних товарів та необоротних активів, що залишилися.


Директор Департаменту М.О. Чмерук


Руководствуясь этим письмом, разве мы не включили его в себестоимость?
Посмотрите внимательно, какую проводку нам предлагают сделать! Я понимаю, если хотя бы эта проводка дебетовала расходный счет, то чисто из любви к искусству, могла бы предположить,
что ... Но и здесь нам прямо говорят- это должен быть Дт материального счета!
Да, Вам разрешают отнести эти расходы на себестоимость. Но по факту реализации товара. То есть этот кредит пойдет в себестоимость только в день фактической реализации. В приросте на начало года у Вас остается та же цифра, что и была до льготирования. Далее Вы в один и тот же момент добавляете в себестоимость этот НДС и тут же его вместе со всей суммой себестоимости списываете из 5.9. По результатам у вас получается убыль - только первоначальная стоимость товара, которая села в таблицу 5.9 до льготирования (до 01.01.2011).
Вспомните, когда реально возникают валовые расходы в части ТМЦ? По первому событию отражаем ВР в 4.1, и (или сразу, или по получению) в 5.9. По итогам периода В 5.9 получаем прирост, а в 4.1 - расход. Результат - ноль. А вот при использовании, когда в 5.9 получается: прирост минус убыль=ноль, а в 4.1 - остались те же ВР, которые возникли по первому событию, - только тогда возникают реальные ВР.
В нашем случае нет дополнительных расходов в части 4.1, кроме расходов по первому событию, тогда, до льготы, еще без НДС; проводка Д28 К6415 не дает нам на это права. ВР в части 4.1 - Продаж/придбання товарів, робіт, послуг - ведутся в разрезе контрагентов, а начисление собственных условных обязательств по продаже за счет контрагента - продавца как то уж очень сильно некорректно. Тогда как в части 5.9 внутри периода как не увеличивай себестоимость на сумму НДС: (прирост на нач. периода+НДС внутри периода) - (убыль на конец периода+НДС внутри периода) =0.
В общем то, я бы сравнила эту операцию с дооценкой запасов. А согласно п. 5.9 ст. 5 Закона о налоге на прибыль: "Если плательщик налога принимает решение об уценке (дооценке) запасов согласно правилам бухгалтерского учета, то такая уценка (дооценка) в целях налогового учета не изменяет балансовую стоимость запасов и валовые доходы либо валовые расходы такого плательщика налога, связанные с приобретением таких запасов".
Если Вы читали всю ветку, то трудно не заметить, что сама хотела бы использовать именно условное обязательство. Это было бы проще, чем сторнировать кредит, особенно в разрезе правил заполнения нынешней деки, реестра и приложений. Но... не буду.
Последний раз редактировалось natalias-65 07 май 2011, 22:15, всего редактировалось 1 раз.
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

UNREAD_POST Аll » 07 май 2011, 17:48

natalias-65 писал(а): Если Вы читали всю ветку, то трудно не заметить, что сама хотела бы использовать именно условное обязательство. Это было бы проще, чем сторнировать кредит, особенно в разрезе правил заполнения нынешней деки, реестра и приложений. Но... не буду.


Изложила свой вариант действий. Если сумма НДС большая, то выписываю ПН09 + ВР. Все довольны. Расходы на уплату обязательных платежей идут в ВР 1кв.2011.
Минфин подтверждает факт использования платежа в хозяйственной деятельности по продаже товаров.

Если сумма операции небольшая, то можно сделать пожертвование в бюджет:)
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 07 май 2011, 18:02

natalias-65 писал(а):
Аll писал(а):При условной продаже Минфин разрешает относить НДС на увеличение актива или затрат. Согласно их разъяснению, операция по условной продаже является аналогом корректировки входного НДС:..."


Руководствуясь этим письмом, разве мы не включили его в себестоимость?
Посмотрите внимательно, какую проводку нам предлагают сделать! Я понимаю, если хотя бы эта проводка дебетовала расходный счет, то чисто из любви к искусству, могла бы предположить,
что ... Но и здесь нам прямо говорят- это должен быть Дт материального счета!
Да, Вам разрешают отнести эти расходы на себестоимость. Но по факту реализации товара. То есть этот кредит это условное обязательство пойдет в себестоимость только в день фактической реализации. В приросте на начало года у Вас остается та же цифра, что и была до льготирования. Далее Вы в один и тот же момент добавляете в себестоимость этот НДС и тут же его вместе со всей суммой себестоимости списываете из 5.9. По результатам у вас получается убыль - только первоначальная стоимость товара, которая села в таблицу 5.9 до льготирования (до 01.01.2011).
Вспомните, когда реально возникают валовые расходы в части ТМЦ? По первому событию отражаем ВР в 4.1, и (или сразу, или по получению) в 5.9. По итогам периода В 5.9 получаем прирост, а в 4.1 - расход. Результат - ноль. А вот при использовании, когда в 5.9 получается: прирост минус убыль=ноль, а в 4.1 - остались те же ВР, которые возникли по первому событию, - только тогда возникают реальные ВР.
В нашем случае нет дополнительных расходов в части 4.1, кроме расходов по первому событию, тогда, до льготы, еще без НДС; проводка Д28 К6415 не дает нам на это права. ВР в части 4.1 - Продаж/придбання товарів, робіт, послуг - ведутся в разрезе контрагентов, а начисление собственных условных обязательств по продаже за счет контрагента - продавца как то уж очень сильно некорректно. Тогда как в части 5.9 внутри периода как не увеличивай себестоимость на сумму НДС: (прирост на нач. периода+НДС внутри периода) - (убыль на конец периода+НДС внутри периода) =0.
В общем то, я бы сравнила эту операцию с дооценкой запасов. А согласно п. 5.9 ст. 5 Закона о налоге на прибыль: "Если плательщик налога принимает решение об уценке (дооценке) запасов согласно правилам бухгалтерского учета, то такая уценка (дооценка) в целях налогового учета не изменяет балансовую стоимость запасов и валовые доходы либо валовые расходы такого плательщика налога, связанные с приобретением таких запасов".
Если Вы читали всю ветку, то трудно не заметить, что сама хотела бы использовать именно условное обязательство. Это было бы проще, чем сторнировать кредит, особенно в разрезе правил заполнения нынешней деки, реестра и приложений. Но... не буду.

Извините, описалась. В остальном, все как и говорила. От первого поста до последнего.
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

UNREAD_POST vins » 11 май 2011, 07:44

В Дт-Кт статья по распределению НК. Основные тезисы

1. Одинаковым требованием старого и нового законодательства является использование товаров, работ, услуг в налогооблагаемых операциях.
Что имеется в виду: использования по факту или плановое их использование? Вопрос не случаен, ведь налогоплательщик имеет право на НК на этапе приобретения материальных ресурсов (в бухучете отражается на дебете счетов запасов, необоротных активов — 10, 11, 12, 15, 20, 28). На этом этапе еще не известно, куда и сколько будет израсходовано приобретенных ресурсов. Это становится ясно только на этапе расходования-использования ресурсов на расходы деятельности предприятия — производство или реализацию.
Плательщику следует внимательно подходить к выбору этапа, который считается этапом такого использования. Такими этапами являются этап приобретения и
этап использования ресурсов. НК формировался и формируется теперь, как известно, на первом из них. Хотя на практике иногда на втором этапе возможны изменения первоначально ожидаемых направлений использования ресурсов. Эта особенность подталкивает некоторых бухгалтеров к тому, чтобы определять факт использования именно на втором этапе.
Однако в условиях НКУ, на наш взгляд, не следует усложнять себе работу и имеет смысл воспользоваться новым механизмом распределения НК — годовым «периодом стабильности». Так, согласно п. 199.2 часть использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) в облагаемых и
не облагаемых налогом операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и не облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год.
Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года. За 12 месяцев на предприятии станут известны фактические пропорции использования приобретенных ресурсов в облагаемых и не облагаемых налогом операциях. Значит, такое новшество Кодекса облегчило жизнь бухгалтера, поскольку фактически избавило от необходимости ежемесячно отслеживать движение материальных запасов для точного распределения «входного» НДС между указанными группами операций.
2. В отличие от Закона о НДС, следующие пункты НКУ — 199.2 и 199.3 — предлагают механизм распределения «входного» НДС.
НКУ предложен упрощенный подход к расчету: неизменная на протяжении года величина процента — своеобразная константа — умножается на ту сумму «входного» НДС, которая подлежит пропорциональному отнесению к НК. Естественно, величина корректировочной суммы будет каждый месяц разной, так как объемы «входного» НДС
каждый месяц разные.
Базой расчета указанного процента может быть информация из декларации по НДС и/или реестра НН. Для 2011 года используются данные старой формы Реестра и/или старой формы декларации по НДС.
3. Отражение корректировки налогового кредита в бухучете. Такая корректировка проводится ежемесячно, а по окончании отчетного года — окончательная корректировка.
Напрашивается вопрос о выборе счета, на который нужно относить суммы НДС, частично непопавшие в НК. Если обратиться к Инструкции Минфина от 01.07.97 г. No141 по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями), то к рассмотренной ситуации больше подходит норма п. 10 упомянутого
документа. Согласно этому пункту «в случае осуществления предприятием операций, освобожденных от обложения НДС или не являющихся объектом такого налогообложения, суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением сырья, материалов, товаров, других материальных и нематериальных активов, выполнением работ и услуг, зачисляются в первоначальную стоимость производственных запасов, товаров, основных средств и нематериальных активов, в расходы деятельности в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств». Очевидно, «материальные» счета дебетируются на приобретение запасов, необоротных активов, «расходные» — на приобретение работ, услуг. В нижеприведенной таблице 2 по операции 3 по кредиту указаны соответствующие счета.
Понятно, что такие записи на «материальных» счетах одномоментно увеличивают их балансовую величину на конец отчетного периода, что нельзя не учитывать при инвентаризации активов. При этом возможны два варианта распределения корректировок:
а) на каждое наименование или группу закупленных запасов, необоротных активов;
б) отдельной строкой в сальдовых ведомостях по синтетическому счету в целом (20, 22, 28).
Выбор варианта — за бухгалтером предприятия. Однако порядок отражения таких корректировок желательно прописать в учетной политике.
Хотя не исключена и другая трактовка этой ситуации. В частности, кредитование счета 79 вместо приведенных в таблице 2 материальных и расходных счетов. Такой подход возможен, так как бухгалтер, во-первых, имеет право на собственное мнение при выборе корреспонденции на счетах бухучета в нестандартных ситуациях. А это именно такая ситуация. Во-вторых, в пользу варианта счета 79 свидетельствует тот факт, что в случае использования закупленных ТМЦ в хозяйственной деятельности в течение отчетного года корректировка сальдо этих счетов — нелогичный шаг. Он приводит к искусственному изменению балансовой стоимости соответствующих активов.
Таким образом, вариант кредитования счета 79 соответствует принципу осмотрительности как одному из правил ведения бухучета согласно требованиям ст. 1 Закона о бухучете. К сожалению, такой вариант отражения не предусмотрен профильным стандартом П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах». В нем рассматривается только порядок исправления ошибок, допущенных предприятием в предыдущих годах, — через уменьшение/увеличение сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. То есть через счет 44.
Поэтому наше предложение законодателям от Минфина — дополнить указанный П(С)БУ 6 нормой, которая бы, во-первых, расширила категорию ошибок в учетных записях текущего года, подтянув к ней исправление записей на счетах в связи с требованиями налогового законодательства; во-вторых, позволяла бы корректировать ошибки через счет 79.
4. Как быть тем, у кого отсутствует база расчета, — вновь созданным предприятиям, вновь зарегистрированным налогоплательщикам, а также плательщикам, у которых в течение предыдущего календарного года не было необлагаемых операций, а такие необлагаемые операции начали осуществляться в отчетном периоде?
Ответ на этот вопрос дает п. 199.3 НКУ. Его норма позволяет таким предприятиям определить долю использования приобретенных товаров/услуг между облагаемыми и не облагаемыми налогом операциями на основании расчета, определенного по фактическим данным объемов по поставке облагаемых и не облагаемых налогом операций
первого отчетного налогового периода, в котором задекларированы такие операции. В этом случае плательщик заполняет строку 2 таблицы 1 приложения 7 к Декларации по НДС.
5. Может ли плательщик НДС невозмещенные суммы НДС (не отнесенные к НК) в налоговом учете отнести к расходам после 01.04.2011 г. и в каком порядке?
То есть существует ли в НКУ норма, аналогичная норме пп. 5.3.3 Закона о прибыли? Ответ — утвердительный. Это норма пп. 139.1.6 НКУ, прямо позволяющая относить к расходам суммы НДС, уплаченные в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, входящих в состав расходов, и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации. Такое право предоставлено тем плательщикам НДС, которые одновременно осуществляют операции по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом обложения НДС. То есть именно в анализируемой нами ситуации. При этом «входной» невозмещенный НДС относится к расходам тремя способами, отличающимися датами их осуществления:
а) по полученным услугам/работам — непосредственно в месяце их получения и использования в хозяйственной деятельности. Как правило, даты получения и использования результатов услуг/работ совпадают в пределах одного месяца;
б) по полученным оборотным активам (ТМЦ) — по дате их списания на производство, продажу в текущем и следующих месяцах;
в) по полученным необоротным активам — по дате амортизации их балансовой стоимости.
6. Отражение корректировки НК в Реестре налоговых накладных
Возможны два варианта такого отражения.
Первый вариант. Предприятие относит всю сумму «входного» НДС в течение месяца на налогооблагаемые операции — в колонку 10, причем те накладные, которые подлежат распределению, сразу заносятся с буквой Р, т. е. не НН, а ННР. По окончании месяца в результате применения процента распределения определяется сумма к сторнированию из записанной общей суммы НК. Это делается одной записью со знаком «-» в графах 9, 10 и одновременно со знаком «+» в графах 11, 12.
Правда, не ясно, какой вид документа поставить около такой записи. Как вариант — ННР.
Второй вариант. Учитывая, что строки 15.1 и 15.2 декларации по НДС нужно расшифровывать в Д5, НН, по которой распределяется НДС, первый раз следует вносить в Реестр полностью. Как вид документа целесообразно применять НН. В конце месяца по этой же накладной делается запись, но в отдельной строке Реестра указывается вид документа ННР и проводятся следующие записи: со знаком «-» в графах 9, 10 и одновременно со знаком «+» в графах 11, 12. Фактически одна накладная,
данные которой подлежат распределению, вносится в Реестр НН дважды.
Выбор варианта — за бухгалтером предприятия.
7. Особенности корректировок по основным средствам
Момент 1. В отличие от оборотных активов и услуг/работ, перерасчет части использования необоротных активов в налогооблагаемых операциях осуществляется по результатам не годового периода, а 12, 24 и 36 месяцев их использования.
Разъяснения механизма распределения налога по этим срокам от ГНАУ пока не обнародованы. Однако приложение 7 к декларации содержит таблицу 3, показатели которой направлены на распределение «входного» НДС по приобретенным необоротным активам на 3 года. Понятно, что путем продления сроков законодатель пытается
нивелировать эффект одномоментного отнесения крупных сумм НДС к НК по приобретению необоротных активов и тем самым смягчить ситуацию с
отрицательным значением НДС в декларациях налогоплательщиков. При этом часть использования активов в налогооблагаемых операциях применяется для корректировки сумм налога, отнесенных к налоговому кредиту (п. 199.5 НКУ).
Момент 2. Что считать периодом использования основного средства для целей этого расчета? Путаницу внесла ГНАУ, добавив к понятию «использование» объекта понятие «ввод в эксплуатацию» (колонка 2 таблицы 3 Д7). А эти понятия, как известно, могут быть различными по датам (например, станок, приобретенный в марте 2011 г., может быть введен в эксплуатацию в декабре 2011 г. или позже). Поэтому налоговики на местах могут трактовать эти даты в свою пользу, отодвигая дату ввода в эксплуатацию от даты приобретения и лишая предприятие законного права на НК по дате приобретения. В таком случае следует апеллировать к нормам ст. 198 НКУ, в которой не определена другая дата возникновения права на НК, кроме даты приобретения или даты списания средств в оплату товара (основного средства).
Момент 3. О методике корректировки. В корректировке НК по ОС возможны два варианта его отражения: по отдельному расчету и в соответствии с общим расчетом по предприятию.
В НКУ не указаны особые условия по данному поводу. Поэтому делаем вывод, что плательщику НДС можно применять второй, более простой вариант распределения НК. Хотя не исключено, что отдельные плательщики решатся на индивидуальный подход по первому варианту. Это возможно на малых и/или узкоспециализированных предприятиях, использующих ограниченное количество основных средств.Результаты перерасчета (корректировки) сумм налогового кредита отражаются в налоговой де-кларации за отчетный период, на который приходится 12-й, 24-й, 36-й месяц использования необоротных активов. При снятии плательщика НДС с учета раньше, чем 12, 24, 36 месяцев использования ОС, очевидно, следует применять норму абз. 1 п. 199.4 НКУ: перерасчет осуществить по фактическому объему облагаемых и не облагаемых налогом операций, проведенных с начала текущего года и до даты снятия с учета.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Heloise, manuls
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 12 май 2011, 17:11

vins писал(а):В Дт-Кт статья по распределению НК. Основные тезисы

Однако в условиях НКУ, на наш взгляд, не следует усложнять себе работу и имеет смысл воспользоваться новым механизмом распределения НК — годовым «периодом стабильности». Так, согласно п. 199.2 часть использования уплаченного (начисленного) налога по приобретенным (ввезенным) товарам (услугам) в облагаемых и
не облагаемых налогом операциях определяется в процентах как отношение объемов по поставке налогооблагаемых операций (без учета сумм налога) за предыдущий календарный год к совокупным объемам поставки облагаемых и не облагаемых налогом операций (без учета сумм налога) за этот же предыдущий календарный год.
Определенная в процентах величина применяется в течение текущего календарного года. За 12 месяцев на предприятии станут известны фактические пропорции использования приобретенных ресурсов в облагаемых и не облагаемых налогом операциях. Значит, такое новшество Кодекса облегчило жизнь бухгалтера, поскольку фактически избавило от необходимости ежемесячно отслеживать движение материальных запасов для точного распределения «входного» НДС между указанными группами операций.
2. В отличие от Закона о НДС, следующие пункты НКУ — 199.2 и 199.3 — предлагают механизм распределения «входного» НДС.
НКУ предложен упрощенный подход к расчету: неизменная на протяжении года величина процента — своеобразная константа — умножается на ту сумму «входного» НДС, которая подлежит пропорциональному отнесению к НК. Естественно, величина корректировочной суммы будет каждый месяц разной, так как объемы «входного» НДС
каждый месяц разные.
Базой расчета указанного процента может быть информация из декларации по НДС и/или реестра НН. Для 2011 года используются данные старой формы Реестра и/или старой формы декларации по НДС.
3. Отражение корректировки налогового кредита в бухучете. Такая корректировка проводится ежемесячно, а по окончании отчетного года — окончательная корректировка.
Напрашивается вопрос о выборе счета, на который нужно относить суммы НДС, частично непопавшие в НК. Если обратиться к Инструкции Минфина от 01.07.97 г. No141 по бухгалтерскому учету налога на добавленную стоимость (с изменениями и дополнениями), то к рассмотренной ситуации больше подходит норма п. 10 упомянутого
документа. Согласно этому пункту «в случае осуществления предприятием операций, освобожденных от обложения НДС или не являющихся объектом такого налогообложения, суммы НДС, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением сырья, материалов, товаров, других материальных и нематериальных активов, выполнением работ и услуг, зачисляются в первоначальную стоимость производственных запасов, товаров, основных средств и нематериальных активов, в расходы деятельности в корреспонденции с кредитом счетов учета обязательств». Очевидно, «материальные» счета дебетируются на приобретение запасов, необоротных активов, «расходные» — на приобретение работ, услуг. В нижеприведенной таблице 2 по операции 3 по кредиту указаны соответствующие счета.
Понятно, что такие записи на «материальных» счетах одномоментно увеличивают их балансовую величину на конец отчетного периода, что нельзя не учитывать при инвентаризации активов. При этом возможны два варианта распределения корректировок:
а) на каждое наименование или группу закупленных запасов, необоротных активов;
б) отдельной строкой в сальдовых ведомостях по синтетическому счету в целом (20, 22, 28).
Выбор варианта — за бухгалтером предприятия. Однако порядок отражения таких корректировок желательно прописать в учетной политике.
Хотя не исключена и другая трактовка этой ситуации. В частности, кредитование счета 79 вместо приведенных в таблице 2 материальных и расходных счетов. Такой подход возможен, так как бухгалтер, во-первых, имеет право на собственное мнение при выборе корреспонденции на счетах бухучета в нестандартных ситуациях. А это именно такая ситуация. Во-вторых, в пользу варианта счета 79 свидетельствует тот факт, что в случае использования закупленных ТМЦ в хозяйственной деятельности в течение отчетного года корректировка сальдо этих счетов — нелогичный шаг. Он приводит к искусственному изменению балансовой стоимости соответствующих активов.
Таким образом, вариант кредитования счета 79 соответствует принципу осмотрительности как одному из правил ведения бухучета согласно требованиям ст. 1 Закона о бухучете. К сожалению, такой вариант отражения не предусмотрен профильным стандартом П(С)БУ 6 «Исправление ошибок и изменения в финансовых отчетах». В нем рассматривается только порядок исправления ошибок, допущенных предприятием в предыдущих годах, — через уменьшение/увеличение сальдо нераспределенной прибыли на начало отчетного года. То есть через счет 44.
Поэтому наше предложение законодателям от Минфина — дополнить указанный П(С)БУ 6 нормой, которая бы, во-первых, расширила категорию ошибок в учетных записях текущего года, подтянув к ней исправление записей на счетах в связи с требованиями налогового законодательства; во-вторых, позволяла бы корректировать ошибки через счет 79.
5. Может ли плательщик НДС невозмещенные суммы НДС (не отнесенные к НК) в налоговом учете отнести к расходам после 01.04.2011 г. и в каком порядке?
То есть существует ли в НКУ норма, аналогичная норме пп. 5.3.3 Закона о прибыли? Ответ — утвердительный. Это норма пп. 139.1.6 НКУ, прямо позволяющая относить к расходам суммы НДС, уплаченные в составе расходов на приобретение товаров, работ, услуг, входящих в состав расходов, и основных средств и нематериальных активов, подлежащих амортизации. Такое право предоставлено тем плательщикам НДС, которые одновременно осуществляют операции по продаже товаров (выполнению работ, оказанию услуг), облагаемых НДС и освобожденных от налогообложения или не являющихся объектом обложения НДС. То есть именно в анализируемой нами ситуации. При этом «входной» невозмещенный НДС относится к расходам тремя способами, отличающимися датами их осуществления:
а) по полученным услугам/работам — непосредственно в месяце их получения и использования в хозяйственной деятельности. Как правило, даты получения и использования результатов услуг/работ совпадают в пределах одного месяца;
б) по полученным оборотным активам (ТМЦ) — по дате их списания на производство, продажу в текущем и следующих месяцах;
в) по полученным необоротным активам — по дате амортизации их балансовой стоимости.
Выбор варианта — за бухгалтером предприятия.


То есть, исходя из данного текста, всю сумму прогнозируемого распределения НДС в БУ можно сразу, не мудрствуя лукаво, списывать на финрезультат по первому событию (даже НДС по предоплатам на 20 лет вперед??), а в конце года попробовать покорректировать (предоплаты на 20 лет вперед??). То есть в БУ я вообще не буду иметь РЕАЛЬНЫХ ДАННЫХ НИГДЕ И НИКОГДА - ни в расходах, ни в доходах, ни в себестоимости, ни в амортизации - нигде! ! Усложнять себе работу, в принципе, никто не хочет, но так ведь можно вообще до абсурда дойти. Что касается НУ -то только по факту реализации или действительного использования! То есть никакого прогноза! Я понимаю, что расходы в налоговом учете мне никто дарить не собирается (тем более раньше времени). Но зачем тогда городить огород в бухучете? Ведь это не мусорная яма! Или я чего то не понимаю, или они что-то очень не то пишут. Как вы думаете, старик Лука в гробу таки перевернулся?
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 179 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya