Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Распределение налогового кредита по НДС (Д7)

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vins » 20 апр 2011, 08:34

Не в качестве ответа natalias-65 (тут нужен совет более посвященных в тему софорумчан :)).
Просто новое разъяснение в Единой базе знаний

Чи здійснюється коригування витрат на придбання товарів (робіт, послуг), вартості об'єктів основних засобів чи нематеріальних активів та амортизації у зв’язку з проведенням згідно з п.199.4 ПКУ перерахунку частки їх використання в оподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій за підсумками календарного року (а також 24 і 36 місяців використання основних засобів) та у разі зняття з обліку як платника ПДВ?
Відповідно до п.199.1 ст.199 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) у разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, а частково - ні, до сум податку на додану вартість, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях.
Пунктом 199.4 ст.199 ПКУ визначено, що платник податку на додану вартість за підсумками календарного року здійснює перерахунок частки використання товарів/послуг в оподатковуваних операціях виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій. У разі зняття з обліку платника податку, у тому числі за рішенням суду, перерахунок частки здійснюється виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, проведених з початку поточного року до дати зняття з обліку. Перерахунок частки використання необоротних активів в оподатковуваних операціях здійснюється за результатами 12, 24 і 36 місяців їх використання. Відповідно до пп.139.1.6 п.139.1 ст.139 ПКУ не включаються до складу витрат суми податку на додану вартість, включеного до ціни товару (роботи, послуги), що придбаваються платником податку для виробничого або невиробничого використання. Для платників податку, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість, до складу витрат входять суми податків на додану вартість, сплачених у складі ціни придбання товарів, робіт, послуг, вартість яких належить до витрат такого платника податку. У разі якщо платник податку, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно проводить операції з продажу товарів (виконання робіт, надання послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування або не є об'єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів, робіт, послуг, які входять до складу витрат, та основних засобів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до витрат або вартість відповідного об'єкта основних засобів чи нематеріального активу збільшується на суму, що не включена до податкового кредиту такого платника податку згідно з розділом V "Податок на додану вартість" ПКУ. Враховуючи викладене, платник податку, який за підсумками календарного року для товарів (робіт, послуг), за підсумками 12, 24, 36 місяців з початку використання основних засобів та нематеріальних активів, здійснює перерахунок сум податкового кредиту виходячи з фактичних обсягів проведених протягом року оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, має у звітному періоді на суму зменшеного (збільшеного) податкового кредиту відкоригувати витрати на придбання товарів (робіт, послуг), основних засобів та нематеріальних активів (з відповідним коригуванням амортизації), що враховувались при визначенні податку на прибуток. Відповідне коригування відображається в податковій декларації з податку на прибуток, форма якої затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 №144 (далі - Декларація), та додатку АМ до Декларації. Разом із Декларацією платник податку повинен надати до податкового органу пояснення проведених виправлень.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 3
Asia, Heloise, natalias-65
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 20 апр 2011, 11:25

Не хотят ли они этим сказать, что относить распределенный НДС в расходы по прибыли я могу только в конце года, после наличия реальных данных за прошедший годфактически совершенных операций?
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 180 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 16:59

natalias-65 писал(а):Не хотят ли они этим сказать, что относить распределенный НДС в расходы по прибыли я могу только в конце года, после наличия реальных данных за прошедший годфактически совершенных операций?


Мне кажется не хотят сказать. По крайней мере, я не услышал.
ИМХО они говорят, что расходы или балансовую стоимость основных средств корректируем и после перерасчета (по факту).
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 17:56

natalias-65

специально в продолжение нашего разговора задал Лапшину такой вопрос:

На основании ст. 199.1.
"У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях".
При этом согласно п.198.5 "Датою використання товарів/послуг вважається дата визнання витрат відповідно до розділу ІІІ цього Кодексу".
Означает ли это, что налоговый кредит следует распределять не ранее использования (т.е. списания) ТМЦ или по мере начисления амортизации на основные средства, а не в момент их приобретения или совершения предварительной оплаты?

Бухфорум
18.04.11 22:04
Ю.Л. Для зручності у Кодексі прописано, що частка розподілу податкового кредиту між оподатковуваними і неоподатковуваними операціями розраховується на початку року та застосовується протягом усього календарного року. При цьому дата виникнення права на податковий кредит визначена у статті 198 Кодексу і не залежить від дати списання товарів.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Аll, Heloise
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налог » 20 апр 2011, 18:05

А кто как относится вот к этому? Я так понял, что он говорит, что если даже нет необлагаемых, то НДС все равно распределяем? Или я не правильно понял?

Добрый день!
Плательщик НДС осуществляет облагаемые и необлагаемые НДС операции и распределяет налоговый кредит по тем товарам (услугам), которые одновременно участвуют и в одних и в других операциях. В марте так получилось, что необлагаемых операций не было - были только облагаемые. Нужно ли распределять налоговый кредит в марте?
Иван
19.04.11 09:29
Ю.Л. Частка розподілу податкового кредиту між оподатковуваними і неоподатковуваними операціями розраховується на початку року за підсумками діяльності у попередньому році. Визначений відсоток співвідношення між оподатковуваними операціями і їх загальним обсягом використовується для розподілу податкового кредиту протягом усього календарного року. За підсумками звітного календарного року здійснюється перерахунок співвідношення між оподатковуваними операціями і їх загальним обсягом (для основних фондів такий перерахунок здійснюється через 12, 24 та 36 місяців).
Всі розрахунки здійснюються в додатку 7 до декларації у відповідних таблицях цього додатка, а результати відображаються у рядку 15 декларації.
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 18:07

Похоже, нужно расспределять. Хотя Лапшин невнятно очень ответил.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 апр 2011, 18:19

Да, намутили с этим пересчетом НК по ОС и НА (12, 24, 36 месяцев)... Похоже будем пересчитывать амортизацию.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 18:21

Vetal' писал(а): Похоже будем пересчитывать амортизацию.


Разумеется :)
Пока все говорят об НДС.
Но вопрос плавающей балансовой стоимости тоже возникнет
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 апр 2011, 18:29

Пусть хотя бы по НДС разъяснят где и как отражать. Потом налог на прибыль и бухучет.

Реальные дятлы это все придумали.
Пересчитали НДС, откорректировали НК. Потом пересчитали первоначальную (или амортизируемую на 01.04.11 г.) стоимость налоговых ОС, пересчитали их амортизацию за весь период, откоректировали. Потом и к бухучету можно переходить... :D
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 18:33

Реально нужно было ставить в доходы/расходы результат перерасчета. Было бы проще, и не так чтобы уж очень сильно искажало бы картину.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 апр 2011, 18:38

Согласен, но шансов на это мало, по крайней мере, в части налогового учета (учитывая перспективу разъяснений). В части бухучета будем думать! ;)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 18:43

Конечно, шансов оооочень мало.
Это просто идеи как нужно было это прописывать в Налоговом кодексе.
А по бухучету я пока не думал, но ИМХО балансовая стоимость в бухучете не должна корректироваться на все эти дела. Ну это так - мысли вслух.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 22:05

Кстати Лапшин весьма интересно отвечает на вопрос о заполнении реестра при распределении налогового кредита:

РАСПРЕДЕЛЯТЬ МОЖНО ОДНОЙ ЗАПИСЬЮ, А МОЖНО И КАЖДУЮ НАЛОГОВУЮ НАКЛАДНУЮ

У Порядку веденя реєстру податкових накладних є така норма:
11.10. Якщо платником проводиться розподіл сум податкового кредиту відповідно до пункту 199.1 статті 199 та/або абзацу другого підпункту "а" підпункту 209.15.1 пункту 209.15 статті 209 розділу V Кодексу, в останній день звітного (податкового) періоду робиться запис щодо коригування записів податкових накладних, відповідно до яких придбавались такі товари/послуги.
Поясніть, будь-ласка, йдеться про один коригуючий запис наприкінці періоду, чи про коригуючий запис щодо кожної податкової накладної, чеку тощо?

Василь
19.04.11 10:02
Ю.Л. Ні у Податковому кодексі, ні у Порядку ведення реєстру податкових накладних з цього питання обмежень немає. Тому обирайте найбільш зручний для себе спосіб ведення податкового обліку. Але як на мене, то для самоконтролю та коректності обліку (який має бути зручнішим і через певний час) краще провести таке коригування щодо кожного конкретного випадку та податкової накладної.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 апр 2011, 22:19

А вот еще от Юрия Лапшина примерно по этому же поводу:

Как выписывается налоговая накладная, которой оформляется распределение суммы НДС, для включения части в налоговый кредит: по каждому приобретению или общей суммой? Если общей суммой, что тогда указывается графах 3,4,5,6 налоговой накладной? Как Вы относитесь к тому, что выписка такой налоговой накладной (плательщиком НДС самому себе) положениями ст. 201 НКУ не предусмотрена?Как выписывается налоговая накладная, которой оформляется распределение суммы НДС, для включения части в налоговый кредит: по каждому приобретению или общей суммой? Если общей суммой, что тогда указывается графах 3,4,5,6 налоговой накладной? Как Вы относитесь к тому, что выписка такой налоговой накладной (плательщиком НДС самому себе) положениями ст. 201 НКУ не предусмотрена?
Елена "БУХГАЛТЕР & ЗАКОН"
19.04.11 13:54
Ю.Л. Окрема податкова накладна на коригування розподілу сум податкового кредиту не виписується. Формування податкового кредиту і відображення його в реєстрі здійснюється на підставі податкових накладних, отриманих протягом звітного періоду. Якщо частку розподілу податкового кредиту між оподатковуваними і неоподатковуваними операціями вже визначено, то сума податку, вказана в податковій накладній, згідно з цією часткою вказується у відповідних графах реєстру отриманих податкових накладних.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 21 апр 2011, 10:05

Печкин писал(а):natalias-65

специально в продолжение нашего разговора задал Лапшину такой вопрос:

На основании ст. 199.1.
"У разі якщо придбані та/або виготовлені товари/послуги частково використовуються в оподатковуваних операціях, а частково - ні, до сум податку, які платник має право віднести до податкового кредиту, включається та частка сплаченого (нарахованого) податку під час їх придбання або виготовлення, яка відповідає частці використання таких товарів/послуг в оподатковуваних операціях".
При этом согласно п.198.5 "Датою використання товарів/послуг вважається дата визнання витрат відповідно до розділу ІІІ цього Кодексу".
Означает ли это, что налоговый кредит следует распределять не ранее использования (т.е. списания) ТМЦ или по мере начисления амортизации на основные средства, а не в момент их приобретения или совершения предварительной оплаты?

Бухфорум
18.04.11 22:04
Ю.Л. Для зручності у Кодексі прописано, що частка розподілу податкового кредиту між оподатковуваними і неоподатковуваними операціями розраховується на початку року та застосовується протягом усього календарного року. При цьому дата виникнення права на податковий кредит визначена у статті 198 Кодексу і не залежить від дати списання товарів.

А если доли еще нет? А товары/работы/услуги приобретаются для производства и налогооблагаемой, и неналогооблагаемой продукции. И эта продукция реально производится и продается. Но один месяц - облагаемая, а другой месяц - нет. Или вообще еще не продается, а хранится на складе. И поэтому доли нет. А налоговые накладные есть. Право то на кредит я имею, но в каком размере? Вспомните наш разговор о первоначальном включении авто директора в налоговый кредит в размере 100% и о моей цели приобретения. Получается, пока нет доли, я вообще не имею права заявлять о своем налоговом кредите, т.е. предоставлять накладную. А когда доля возникнет, как ее предоставлять - как мою ошибку невключения ?(!!!) или как опоздавшую ?(тоже !!!!!)
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 180 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, li-sa, minibuh, MR, Oleg_Z_08, Ya