Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Сельхоз-НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Мыша » 29 окт 2012, 11:55

Из проекта ОНК

Чи застосовуються фінансові (штрафні) санкції лише відповідно до пункту 123.2 статті 123 Кодексу до сільськогосподарського підприємства за порушення вимог статті 209 Кодексу ?

Відповідь.
Пунктом 209.2. статті 209 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) встановлено, що згідно зі спеціальним режимом оподаткування сума податку на додану вартість, нарахована сільськогосподарським підприємством на вартість поставлених ним сільськогосподарських товарів/послуг, не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні такого сільськогосподарського підприємства для відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів, за рахунок яких сформовано податковий кредит, а за наявності залишку такої суми податку - для інших виробничих цілей.
Зазначені суми податку на додану вартість акумулюються сільськогосподарськими підприємствами на спеціальних рахунках, відкритих в установах банків у порядку, затвердженому Кабінетом Міністрів України.
Нормами пункту 123.2. статті 123 Кодексу визначено, що використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов'язкового платежу) додатково до штрафів, передбачених пунктом 123.1 цієї статті, - тягне за собою стягнення до бюджету суми податків, зборів (обов'язкових платежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги. Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування.
Тобто, штрафна санкція застосовується за використання платником податків сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання податкової пільги не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання, зокрема не на відшкодування суми податку, сплаченої (нарахованої) постачальнику на вартість виробничих факторів (визначення останніх наведено у пп.209.15.1), за рахунок яких сформовано податковий кредит, а при наявності залишку - для інших виробничих цілей додатково до санкцій передбачених у пункті 123.1 статті 123 Кодексу.
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST LeНочка » 30 окт 2012, 14:49

Шановні колеги, підскажіть будь-ласка, як у дод.5 відобразити коригування податкового кредиту по спецдекларації та загальній декларації, в разі зміни напрямку використання раніше придбаних товарів?
LeНочка
 
Сообщений: 29
Зарегистрирован: 22 окт 2012, 16:31
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST LeНочка » 30 окт 2012, 14:50

Вибачаюсь не по спецдекларації, а по скороченій.
LeНочка
 
Сообщений: 29
Зарегистрирован: 22 окт 2012, 16:31
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 ноя 2012, 09:49

ПРОДАЖА ОТРАБОТАННЫХ АККУМУЛЯТОРОВ: КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ ПО НДС?

Сельхозпредприятие реализует отработанные электрические аккумуляторы, которые использовались на грузовых автомобилях. Начислять ли НДС на такую операцию и в какой декларации по НДС ее отражать?
В соответствии с п. 23 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса временно до 01.01.14 г. от налогообложения НДС освобождаются операции по поставке, в том числе операции по импорту отходов и утиля черных и цветных металлов и древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТВЭД (кроме брикетов и гранул товарной подкатегории УКТВЭД 4401 30 90 00). Перечни таких отходов и утиля черных и цветных металлов утверждены постановлением КМУ от 12.01.11 г. № 15. Согласно приложению 2 к этому постановлению в перечень таких отходов включены, в частности:
• использованные (истощенные) аккумуляторы электрические, свинцово-кислотные (код 8548 10 21 00);
• остатки и лом электрических аккумуляторов с содержанием свинца (код 8548 10 91 00).
Таким образом, операции по поставке отработанных электрических аккумуляторов освобождены (до 2014 года) от обложения НДС. Такие операции следует отражать в строке 5 и в приложении Д6 декларации по НДС (общей), по которой осуществляются расчеты с бюджетом.

Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела специальных режимов налогообложения и информационно-аналитической работы Управления администрирования НДС и контроля за правомерностью бюджетного возмещения НДС Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5680
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 801 раз.
Поблагодарили: 2566 раз.

UNREAD_POST Malinka76 » 08 ноя 2012, 15:45

Не знаю где лучше спросить, здесь или в теме "Регистрация плательщиков НДС", рискну :) В ноябре объем по продажам привысил 300 тыс. Хотим подать заявление на регистрацию спец. ПДВ в этом же месяце. Вопрос: в форме 1-РС я должна указать период с ноября 2011 по октябрь 2012 (предыдущих 12 календарных месяцев), но за этот период у меня всего 280 тыс. Как правильно заполнить раздел 9 формы 1-РС в этом случае?
Malinka76
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 23 окт 2012, 16:08
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Светлана Кернел » 09 ноя 2012, 13:57

Прошу ,підкажіть !
Чи нараховуються штрафні санкції (в розмірі 5 % ?) при самостійному виявленні помилки та уточненні даних раніше поданої декларації (зменшення податкового кредиту, як наслідок - сплата на спецрахунок) , та на який рахунок вони мають зараховуватися (бюджетний чи спеціальний)? Підприємство - с/г виробник
Светлана Кернел
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 09 ноя 2012, 12:51
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 ноя 2012, 16:15

Malinka76 писал(а):Не знаю где лучше спросить, здесь или в теме "Регистрация плательщиков НДС", рискну :) В ноябре объем по продажам привысил 300 тыс. Хотим подать заявление на регистрацию спец. ПДВ в этом же месяце. Вопрос: в форме 1-РС я должна указать период с ноября 2011 по октябрь 2012 (предыдущих 12 календарных месяцев), но за этот период у меня всего 280 тыс. Как правильно заполнить раздел 9 формы 1-РС в этом случае?


Подавая в ноябре Вы не можете указать обороты ноября.

6.2.1. Заява про реєстрацію сільськогосподарського підприємства як суб'єкта спеціального режиму оподаткування податком на додану вартість за формою N 1-РС (додаток 8) має бути подана сільськогосподарським підприємством до податкового органу не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку податкового періоду, з якого така особа бажає перейти на застосування спеціального режиму оподаткування, та у місяці, який передує початку такого податкового періоду.


А чем вас ограничивает 280 тыс. грн?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 ноя 2012, 16:20

Светлана Кернел писал(а):Прошу ,підкажіть !
Чи нараховуються штрафні санкції (в розмірі 5 % ?) при самостійному виявленні помилки та уточненні даних раніше поданої декларації (зменшення податкового кредиту, як наслідок - сплата на спецрахунок) , та на який рахунок вони мають зараховуватися (бюджетний чи спеціальний)? Підприємство - с/г виробник


Светлана, насколько я помню, налоговики всегда говорили о необходимости начисления штрафных штрафов по сокращенной декларации. Но это, конечно, вопрос спорный.
Сама доначисленная сумма должна перечисляться на отдельный (специальный) счет.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 ноя 2012, 16:26

В продолжение:

? Начисляются ли штрафные санкции в размере 3 % и 5 % и пеня при самостоятельном выявлении ошибки при уточнении данных в ранее представленной декларации по операциям согласно специальным режимам, внедренным для сельхозпроизводителей НКУ? Ведь Декларация по НДС (сокращенная) не содержит соответствующих сроков. Если нужно начислять, то как отразить штрафные санкции в налоговой отчетности по НДС и на какой счет они должны быть зачислены? Каким документом это обосновано?

Приказом № 1492 утверждена не только форма Декларации по НДС (сокращенной), но и форма уточняющего расчета налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (относительно деятельности в соответствии со статьей 209 раздела V Кодекса) (далее – Уточняющий расчет). Причем Уточняющий расчет можно представлять в виде приложения к декларации или самостоятельного документа, для чего в поле «01» заглавной части формы проставляется соответствующая отметка в ячейке 1 или 2.

Порядок заполнения уточняющего расчета изложен в разделе IX Порядка № 1492 и сводится к тому, что:

в графе 4 отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется. В случае если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, то в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к исправляемой декларации отчетного (налогового) периода;

в графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления;

в графе 6 отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

В п. 6 раздела IX Порядка № 1492 указано, что налогоплательщик, самостоятельно обнаруживший факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с п. 50.1 раздела II НКУ. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строки 26.

Однако строка 26 имеется только в уточняющем расчете к Декларации по НДС (общей).

....
Согласно п. 11.2 НКУ специальный налоговый режим – это система мероприятий, определяющая особый порядок налогообложения отдельных категорий хозяйствующих субъектов и предусматривающая особый порядок определения элементов налога и сбора, освобождения от уплаты отдельных налогов и сборов. Исходя из этого, «Б&З» считает, что положения ст. 209 НКУ не предусматривают начисления штрафа и пени по общим правилам в случае занижения суммы НДС, подлежащей перечислению на специальный счет.

Суммы, доначисленные при исправлении ошибок, перечисляются на тот же спецсчет, на котором аккумулируется «сельхоз-НДС».

...

автор: Елена Бондаренко,
зам. главного редактора «Б&З»
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 09 ноя 2012, 17:03

Уважаемый коллега, Печкин !

Поскольку, по-видимому, речь идет о специальном режиме НДС для сельхозпроизводителей, то коллегу Светлана Кернел может удовлетворить ответ, что в бюджетной классификации - штрафы и пени - отдельный код (21081100 Адміністративні штрафи та інші санкції) со всеми вытекающими последствиями

С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2910
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 591 раз.
Поблагодарили: 1273 раз.

UNREAD_POST Светлана Кернел » 09 ноя 2012, 19:13

Перепрошую, я правильно зрозуміла, що штраф і пеня не нараховуються у випадку виправлення податкових зобовязань по скороченій декларації (із роз'яснення , наданого шановним Печкіним), але можливий адмін. штраф?
Светлана Кернел
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 09 ноя 2012, 12:51
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 09 ноя 2012, 20:42

Уважаемая коллега, Светлана Кернел !
Светлана Кернел писал(а):Перепрошую, я правильно зрозуміла, що штраф і пеня не нараховуються у випадку виправлення податкових зобовязань по скороченій декларації (із роз'яснення , наданого шановним Печкіним), але можливий адмін. штраф?
Я не говорил о возможности применения административного штрафа.
Я говорил, что штрафы при уточнении налоговых обязательств - административные.
Хотя, при здравом рассуждении - административные штрафы - санкции по отношению к должностным лицам, что не соответствует рассматриваемому примеру.
Но штрафы при уточнении налоговых обязательств не соотносятся с кодами обязательств

С уважением
P.S. При уточнении обязательств Вы самостоятельно начисляете штраф и пеню, по-моему, в соответствии со ст.50 и ст.126 НК
P.P.S. Прошу прощения, если внес излишнюю сумятицу
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2910
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 591 раз.
Поблагодарили: 1273 раз.

UNREAD_POST alik_martazaev » 11 ноя 2012, 19:44

Сельхоз предприятие на спецрежиме НДС купило у населения подсолнечник (справка 3ДФ предъявлена). Нужно ли показывать закупку в Декларации (общей). Начисляется ли НДС при продаже подсолнечника.
alik_martazaev
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 11 ноя 2012, 19:38
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 12 ноя 2012, 16:47

Светлана Кернел писал(а):Перепрошую, я правильно зрозуміла, що штраф і пеня не нараховуються у випадку виправлення податкових зобовязань по скороченій декларації (із роз'яснення , наданого шановним Печкіним), але можливий адмін. штраф?


Из той консультации, которую привел и озаглавил
В продолжение:

именно это и следует. Но это лишь частное мнение автора консультации (насколько обоснованное - второй вопрос).

Но я бы акцент сделал все-таки конкретно на ответе Вам:

Печкин писал(а):
Светлана Кернел писал(а):Прошу ,підкажіть !
Чи нараховуються штрафні санкції (в розмірі 5 % ?) при самостійному виявленні помилки та уточненні даних раніше поданої декларації (зменшення податкового кредиту, як наслідок - сплата на спецрахунок) , та на який рахунок вони мають зараховуватися (бюджетний чи спеціальний)? Підприємство - с/г виробник


Светлана, насколько я помню, налоговики всегда говорили о необходимости начисления штрафных штрафов по сокращенной декларации. Но это, конечно, вопрос спорный.
Сама доначисленная сумма должна перечисляться на отдельный (специальный) счет.


Поэтому, скорее всего, штрафные санкции будут. И отражать их придется в общей декларации.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Як сільськогосподарському підприємству - суб'єкту спеціального режиму оподаткування при самостійному виявленні заниження суми податкового зобов'язання відобразити в податковій декларації з ПДВ (скороченій) суму пені та штрафних санкцій?

Форма податкової декларації з ПДВ (скороченої) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 25.11.2011 N 1492, який зареєстровано в Міністерстві юстиції України 20.12.2011 за N 1490/20228.

Якщо сільськогосподарським підприємством - суб'єктом спеціального режиму оподаткування в податковій декларації з ПДВ (скороченій) виявлено помилки, які призвели до заниження податкових зобов'язань, то сільськогосподарське підприємство має право виправити такі помилки шляхом подання уточнюючого розрахунку (щодо діяльності відповідно до ст. 209 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ)), або відобразити суму недоплати у складі податкової декларації з ПДВ (скороченій) за будь-який наступний податковий період, протягом якого така помилка була самостійно виявлена (п. 50.1 ст. 50 ПКУ).

При цьому, оскільки суми штрафних санкцій та пені, що нараховані сільськогосподарським підприємством на суму занижених податкових зобов'язань, підлягають перерахуванню до державного бюджету, такі суми відображаються в податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST KolxozNik » 23 ноя 2012, 19:10

Шановні форумчани, хотілося б винести на обговорення наступну ситуацію:
Підприємство А перебуваючи на спец режимі оподаткування ПДВ надає послуги по обробітку грунту (відповідні кведи внесені до свідоцтва платника ПДВ) підприємству Б. Підприємство Б являється сільськогосподарським товаровиробником (в довідку облстату включені відповідні кведи і де факто виробляється сільськогосподарська продукція) та платник ПДВ на загальних підставах. Питання: до якої декларації з ПДВ включати дані послуги Підприємству А.
Позиція податкової:
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 04.02.2011 р. N 3052/7/16-1417

Державним податковим адміністраціям в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі


Щодо надання послуг сільськогосподарськими підприємствами
Державна податкова адміністрація України у зв'язку з численними запитами платників податків та органів державної податкової служби на місцях щодо надання сільськогосподарськими підприємствами іншим господарствам послуг з використанням сільськогосподарської техніки повідомляє.
Згідно з пунктом 209.6 статті 209 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755 (далі - Кодекс) сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.
Загалом дія спеціального режиму оподаткування у сфері сільського господарства, відповідно до підпункту 209.15.2 пункту 209.15 статті 209 Кодексу, поширюється на такі види діяльності:
а) виробництво продукції рослинництва, а саме рослинних культур, а також вирощування фруктів та овочів, квітів та декоративних рослин (у відкритих або закритих ґрунтах), грибів, насіння, прянощів, саджанців та водоростей, а також їх обробка, переробка та/або консервація;
б) виробництво продукції тваринництва, а саме свійських сільськогосподарських тварин, птахівництва, кролівництва, бджільництва, а також розведення шовкопрядів, змій та інших плазунів або слимаків та інших наземних ссавців, безхребетних та комах, а також їх обробка, переробка та/або консервація;
в) надання послуг іншим сільськогосподарським підприємствам з використанням сільськогосподарської техніки, крім надання її у фінансову оренду (лізинг).
Перелік послуг, які можуть надаватись сільськогосподарськими підприємствами у межах діяльності у сфері сільського господарства, вказано в пунктах 209.17.14 та 209.17.15 пункту 209.17 статті 209 Кодексу:
- надання послуг у рослинництві, облаштування ландшафту (01.41.0 КВЕД);
- надання послуг у тваринництві (01.42.0 КВЕД).
Таким чином, обсяги постачання перелічених послуг, що надані суб'єктами спеціального режиму оподаткування в умовах дії Кодексу іншим сільськогосподарським підприємствам - суб'єктам спеціального режиму оподаткування з використанням сільськогосподарської техніки, відображаються у податковій декларації з ПДВ, в якій відображаються результати діяльності з постачання сільськогосподарської продукції, а обсяги постачання сільськогосподарських послуг, наданих іншим суб'єктам господарювання, які не є суб'єктами спеціального режиму оподаткування, або наданих без використання сільськогосподарської техніки, відображаються суб'єктами спеціального режиму оподаткування у податковій декларації з ПДВ, згідно з якою здійснюються розрахунки з бюджетом.

Заступник Голови О. М. Любченко


Загалом посилаючись на
«Ст. 209.15.2. ПКУ Діяльність у сфері сільського господарства:
• в) надання послуг іншим сільгосптоваровиробникам (юридичним особам) та/або фізичним особам з використанням сільськогосподарської техніки, крім надання її у фінансову оренду (лізинг);»
податкова добавляє до сільгосптоваровиробників визначення суб'єкт спеціального режиму оподаткування.
А тепер подумаємо логічно, якщо я помилюсь то поправте, будь-ласка.
Вся весела когорта сільгосптоваровиробників (доречі я так розумію тих хто виробляє сільськогосподарську продукцію) відсотків так на 99 перебуває на спец режимі по ПДВ керуючись ст.. 209.1 ПКУ : «Резидент, який провадить підприємницьку діяльність у сфері сільського і лісового господарства та рибальства та відповідає критеріям, встановленим у пункті 209.6 цієї статті (далі — сільськогосподарське підприємство), може обрати спеціальний режим оподаткування.» Але є ще 1 відсоток які не скористалися правом (а не обов’язком) обрати спец режим. Необрання спец режиму не позбавляє їх статусу «сільгосптоваровиробник», адже він виробляє сільськогосподарську продукцію (відповідні кведи прописано в Довідці облстату).
Ст.. 209.6 як на мене дає визначення сільськогосподарського підприємства (доречі не «сільгосптоваровиробника») для застосування спец режиму: «Сільськогосподарським вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно.»
А тепер стосовно питання поставленого на початку я за включення послуг Підприємства А до скороченої декларації по ПДВ.
Доречі ЄБПЗ залишає для нашої дискусії вирішення цього питання:
Запитання:
В якій декларації з ПДВ сільськогосподарським підприємством – суб’єктом спеціального режиму оподаткування відображаються операції з надання послуг іншим суб’єктам господарювання з використанням сільськогосподарської техніки?
Відповідь:
Коротка:
Обсяги постачання послуг, наданих іншим суб’єктам господарювання, які не належать до сільгосптоваровиробників, та/або, які не є фізичними особами, суб’єкт спеціального режиму оподаткування відображає у податковій декларації з ПДВ, за якою здійснюються розрахунки з бюджетом.
KolxozNik
 
Сообщений: 17
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 14:34
Благодарил (а): 8 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Al, Gb, Ya