Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налоговый кредит у правоприемника

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vvo » 06 апр 2011, 14:36

Доброго времени суток.
Хотел бы посоветоваться по такому вопросу.
Якщо реорганізація здійснюється шляхом об’єднання двох або більше платників податків в одного платника податків з ліквідацією платників податків, що об’єдналися, об’єднаний платник податків набуває усіх прав і обов’язків щодо погашення грошових зобов’язань чи податкового боргу всіх платників податків, що об’єдналися .


Вот эта фраза "набуває усіх прав і обов’язків щодо погашення грошових зобов’язань", означает ли она, что вновь созданное предприятие имеет так же право на сумму налогового кредита ликвидированных налогоплательщиков?

Меня смущает то, что вновь созданное в процессе реорганизации предприятие не становиться автоматически плательщиком НДС.
183.17. Особа, утворена в результаті реорганізації платника податку (крім особи, утвореної шляхом перетворення), реєструється платником податку як інша новоутворена особа в порядку, визначеному цим Кодексом, у тому числі у разі, коли до такої особи перейшли обов’язки із сплати податку у зв’язку з розподілом податкових зобов’язань чи податкового боргу.


В этой связи для меня пока не совсем понятно, может ли это новое предприятие зарегистрироваться на условиях "обязательной регистрации", если ему перешли и налоговые обязательства "сукупно перевищує 300 000 гривень (без урахування податку на додану вартість)" или все же ему нужно отработать годик? :)
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 апр 2011, 15:01

Думаю, прийдется отработать годик или добровольно зарегистрироваться в общем порядке. В такоем случае, ИМХО, отрицательное значение должно перейти.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vvo » 06 апр 2011, 15:38

Получается, если ему перешли только обязательства по НДС, то он их платить не должен, он же якобы не плательщик? :mrgreen:
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 апр 2011, 15:39

Аннулирование регистрации не прекращает обязательств по внесению налога.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vvo » 06 апр 2011, 15:50

184.9. У разі якщо за результатами останнього податкового періоду особа має право на отримання бюджетного відшкодування, таке відшкодування надається протягом строків, визначених цим розділом, [url]незалежно від того, чи буде така особа залишатися зареєстрованою як платник цього податку на дату отримання такого бюджетного відшкодування, чи ні.[/url]


Получается, правопреемник получив НК и НО имеет право перекрыть НО полученным налоговым кредитом и все это не будучи плательщиком :)
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 апр 2011, 16:04

А как он получает и НО и НК одновременно.
Что у прекращаемого юрлица в декларации?
Или доходят к преемнику потом налоговые накладные?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vvo » 06 апр 2011, 19:13

Дело в том, что объединяются два предприятия. У одного в деке НК, а у другого НО... Правопреемнику переходит весь комплекс прав и обязанностей, т.е. и то и другое..
набуває усіх прав і обов’язків щодо погашення грошових зобов’язань

Кстати на эту фразу, я тоже пока однозначного ответа не получил.
В этой фразе есть слово "погашения"... Возможно можно толковать ее более узко... - правопреемнику переходят права и обязанности по обязательствам, но не по кредиту.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 апр 2011, 21:29

Подобные формулировки были и в ЗУ 2181.
Поднимите тогдашнюю позицию ГНАУ. Она сводилась к тому, что переходят в порядке универсального правопреемства как обязательства, так и налоговые права. Причем налоговые права даже в виде налогово-прибыльных убытков (которые сами по себе правом являются весьма относительным), но это правильно. Должны складываться балансы (в т.ч. условно налоговые балансы).
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Apolinaria » 06 апр 2011, 21:54

я так понимаю, речь о реорганизации путем выделения
тогда я считаю, что отрицат значение НДС переходит правоприемнику, т.к это своеобразный актив
*****
Аватар пользователя
Apolinaria
 
Сообщений: 244
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 17:41
Откуда: Седьмое небо
Благодарил (а): 126 раз.
Поблагодарили: 71 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 апр 2011, 22:36

Вроде об объединении речь шла.
А вот про передачу возмещения при выделении как раз не уверен. Нужно подумать.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST vvo » 07 апр 2011, 13:40

Apolinaria писал(а):я так понимаю, речь о реорганизации путем выделения
тогда я считаю, что отрицат значение НДС переходит правоприемнику, т.к это своеобразный актив


Нет, не выделение. Присоединение (в терминологии НК - "Объединение двух и более..").
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 июн 2012, 22:21

ГНС: при реорганизации (путем присоединения) последствий по НДС нет, при вкладе имущества в УК НДС начисляют на общих основаниях

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 06.04.2012 р.
N 6140/6/15-3415-19,
N 10164/7/15-3417-19
Про розгляд листів

Державна податкова служба України розглянула листи <...> щодо застосування норм Податкового кодексу України при здійсненні реорганізації підприємства шляхом приєднання до іншої юридичної особи, а також у разі здійснення внесків до статутного фонду юридичної особи у вигляді грошових коштів чи рухомого та нерухомого майна, і повідомляє.
Відповідно до підпункту 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 розділу V Податкового кодексу України (далі - Кодекс) операції з реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення та перетворення) юридичних осіб не є об'єктом оподаткування.
При цьому згідно з пунктом 198.5 статті 198 та пунктом 199.6 статті 199 розділу V Кодексу на випадки проведення операцій, передбачених підпунктом 196.1.7 пункту 196.1 статті 196 цього Кодексу, не поширюється ні визнання продажу за звичайними цінами товарів/послуг, що фактично використовуються в операціях, які не є об'єктом оподаткування або звільняються від оподаткування відповідно до цього розділу, ні перерахунок сум податкового кредиту у зв'язку із зміною частки використання товарів (послуг) в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях.
Таким чином, платниками податку, які здійснюють реорганізацію підприємства, податкові зобов'язання не нараховуються, податковий кредит не коригується. Податкові накладні на операції з такої передачі не виписуються, оскільки операція не є об'єктом оподаткування, а відображаються в Реєстрі виданих податкових накладних на підставі документів бухгалтерського обліку з позначкою "БО". Підприємство, до якого приєднується інше підприємство в результаті реорганізації, податковий кредит за такою операцією також не формує.
<...>
Заповнення податкової накладної особою, яка здійснює внесок до статутного фонду юридичної особи у вигляді рухомого та нерухомого майна, відображення такої податкової накладної в реєстрах виданих та отриманих податкових накладних та в податковій звітності здійснюється в загальновстановленому порядку, за правилами, визначеними відповідними нормативно-правовими документами, а саме: наказами Міністерства фінансів України від 01.11.2011 р. N 1379 "Про затвердження форми податкової накладної та Порядку заповнення податкової накладної" <...> та від 25.11.2011 р. N 1492 "Про затвердження форм та Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість", з урахуванням змін і доповнень <...>, та наказом Державної податкової адміністрації України від 24.12.2010 р. N 1001 "Про затвердження форми Реєстру виданих та отриманих податкових накладних та Порядку його ведення" <...>.

Заступник Голови
А. Ігнатов
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST profi » 13 июн 2012, 23:32

В базах данных официальных и всеобнародованных разъяснений ГНАУ/ГНСУ по этому вопросу вы не найдете. Однако, есть индивидуальные консультации ГНАУ, которые получали отдельные компании для подстраховки при проведении процедуры присоединения.

Так вот, в таких разъяснениях ГНАУ прямо разъясняла, что отрицательное значение, которое остается у присоединяемого предприятия после начисления всех в строках 22.2 и 26 декларации (старой декларации) по НДС за период, на который приходится составление передаточного акта, переносится в состав НК правопреемника в следующем периоде, за периодом составления передаточного акта. При этом, судя по духу таких разъяснений, под передаточным актом налоговики понимают последний акт, показатели которого и будут втянуты в баланс правопреемника. Сама же дата аннулирования регистрации присоединяемого предприятия значения не имеет (по разъяснением тех же налоговиков). Важна дата составления передаточного акта. После втягивания такого акта в баланс правопреемника присоединяемое предприятие в принципе деятельность вести не может.

За это сообщение автора profi поблагодарил:
vins
profi
 
Сообщений: 90
Зарегистрирован: 06 дек 2010, 11:36
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST vikakool » 17 май 2017, 18:44

Печкин писал(а):Вроде об объединении речь шла.
А вот про передачу возмещения при выделении как раз не уверен. Нужно подумать.


Коллеги, подскажите, плиз, а никаких новых разъяснений не появилось по этому вопросу - в свете изменений (п.198.7) с 01.01.2017г.?
vikakool
 
Сообщений: 4091
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Galla » 25 май 2017, 11:21

vikakool писал(а):
Печкин писал(а):Вроде об объединении речь шла.
А вот про передачу возмещения при выделении как раз не уверен. Нужно подумать.


Коллеги, подскажите, плиз, а никаких новых разъяснений не появилось по этому вопросу - в свете изменений (п.198.7) с 01.01.2017г.?


чи бачили такого листа від 22.05.17 р. №293/6/99-99-15-03-02-15/ІПК http://www.profiwins.com.ua/uk/letters-and-orders/gna/9860-293.html

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
vikakool
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, Lina_009, Myproof, nachfin, Ya