Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Первая поставка с/х продукции

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST serega_1975 » 28 апр 2011, 15:24

п.15 подраздела 2 раздела ХХ Налогового кодекса

...зернових культур товарних позицій 1001-1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, крім їх першого постачання сільськогосподарськими підприємствами - виробниками зазначених товарів...

Собственно вопрос. Если предприятие-продавец находится на общей системе налогообложения и не спец. режимник по НДС, но является производителем с/х продукции как покупателю определить, что продавец действительно сельхозпроизводитель?
serega_1975
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 12:55
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST JannChik » 28 апр 2011, 16:59

Serega_1975, четкого определения с/х производителя для целей прочтения ст 15 подраздела 2 раздела XX в Налоговом Кодексе нет.
Но есть письмо от 26.01.2011 г. N 2093/7/16-1517:
Відповідно до підпункту 209.6 статті 209 Кодексу, для цілей оподаткування податком на додану вартість, сільськогосподарським підприємством вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Таке сільськогосподарське підприємство реєструється суб’єктом спеціального режиму оподаткування та отримує відповідне свідоцтво в органі державної податкової служби

Т.е. если руководствоваться этим письмом, надо проверить их свидетельство НДС на спецрежимность.

Хотя я с мнением автора письма не согласна, т.к. регистрация спецрежима не обязанность с/х производителя, а его право.
JannChik
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 13 янв 2011, 13:33
Благодарил (а): 55 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 апр 2011, 16:59

+ вот такое нашлось.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Яким вимогам повинно відповідати сільськогосподарське підприємство - виробник для правомірного нарахування основної ставки ПДВ на операції з першого постачання зернових культур та технічних культур та чи повинно воно обов'язково бути зареєстроване суб'єктом спеціального режиму оподаткування?

Відповідь:

Згідно з п. 15 підр. 2 р. XX Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), тимчасово, до 1 січня 2014 року, операції з постачання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 УКТ ЗЕД, крім їх першого постачання сільськогосподарськими підприємствами - виробниками зазначених товарів, у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування податком на додану вартість. Операції з постачання сільськогосподарськими підприємствами - виробниками зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 УКТ ЗЕД, які вирощені, зібрані (заготовлені) безпосередньо таким підприємством, а не придбані у інших осіб, вважаються операціями з їх першого постачання. Відповідно до п. 209.6 ст. 209 р. V ПКУ для цілей оподаткування ПДВ сільськогосподарським підприємством вважається підприємство, основною діяльністю якого є постачання вироблених (наданих) ним сільськогосподарських товарів (послуг) на власних або орендованих виробничих потужностях, а також на давальницьких умовах, в якій питома вага вартості сільськогосподарських товарів/послуг становить не менш як 75 відсотків вартості всіх товарів/послуг, поставлених протягом попередніх 12 послідовних звітних податкових періодів сукупно. Таке сільськогосподарське підприємство реєструється суб'єктом спеціального режиму оподаткування та отримує відповідне свідоцтво в органі державної податкової служби. При цьому, відповідно до пп. 209.15.5 п. 209.15 ст. 209 р. V ПКУ сільськогосподарська продукція, виготовлена на давальницьких умовах, для сільськогосподарського підприємства буде рахуватись продукцією власного виробництва лише в тому випадку, якщо сировина для виробництва продукції на давальницьких умовах вирощена, відгодована, виловлена або зібрана (заготовлена) безпосередньо платником податку - суб'єктом спеціального режиму оподаткування. Враховуючи вищезазначене, операції з першого постачання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00) та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206 підлягають оподаткуванню ПДВ за основною ставкою за умови, що такі операції здійснюються сільськогосподарським підприємством, яке відповідає вимогам, визначеним п. 209.6 ст. 209 р. V ПКУ, та є зареєстрованим суб'єктом спеціального режиму оподаткування, а також ці зернові культури та технічні культури є продукцією власного виробництва такого сільськогосподарського товаровиробника. Дане питання розглядалося в листі ДПАУ від 26.01.2011 N 2093/7/16-1517.

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Heloise, serega_1975
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 апр 2011, 17:35

В общем думаю, что подтверждать покупателю прийдется в случае чего как раз спецстатус поставщика, а его отсутствие - подтверждать не нужно, т.к. НДС все-равно нет и отстаивать будет нечего.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST serega_1975 » 19 май 2011, 14:53

Еще, вопрос такого плана: предприятие переработчик с/х продукции (маслоцех) закупает у сельхоз производителей (спецрежимники ст.209 НК) подсолнечник и на основании полученных налоговых накладных формирует налоговый кредит, налоговая при приеме деклараций по НДС требует отражение всего оборота "як звільненного від оподаткування" на основании письма от 26.01.2011 N 2093/7/16-1517, так как мы не являемся экспортерами. в этом КАк письме сказано только о экспортерах и посредниках (...Платники податку - посередники, які здійснюють придбання зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 та технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, не мають права на формування податкового кредиту, якщо операції з постачання таких товарів (з урахуванням дати першої з подій, перерахованих у пункті 187.1 статті 187 Кодексу) здійснюватимуться ними на митній території України в період з 1 січня 2011 року до 1 січня 2014 року, тобто, в режимі звільнення від оподаткування...).
Как правильно поступить в данной ситуации, т.к. продукция переработки масло и жмых подсолнечника облагаются НДС-ом на общих основаниях.
serega_1975
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 12:55
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 май 2011, 17:08

Не очень понятен вопрос.
Если я правильно понимаю, то при приобретении и при поставке Вами операция облагается по ставке 20 %.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST serega_1975 » 20 май 2011, 08:46

Да, при приобретении подсолнечника у сельхозпроизводителей НК 20% и при реализации масла и жмыха НО 20%. Наш главный мотивирует это тем, что мы не посредники а производители.
serega_1975
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 12:55
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 май 2011, 09:06

Не очень понятна логика "главного". Вы же по кодам не попадаете под льготу (хоть производители, хоть посредники).

масло и жмых разве здесь есть?

15. Тимчасово, до 1 січня 2014 року, операції з постачання відходів і брухту чорних і кольорових металів, зернових культур товарних позицій 1001 - 1008 (крім товарної позиції 1006 та товарної підкатегорії 1008 10 00 00), технічних культур товарних позицій 1205 і 1206, крім їх першого постачання сільськогосподарськими підприємствами - виробниками зазначених товарів, деревини товарних позицій 4401, 4403, 4404 згідно з УКТ ЗЕД, у тому числі операції з імпорту таких товарів, звільняються від оподаткування податком на додану вартість.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST serega_1975 » 20 май 2011, 10:06

Дело не в масле и жмыхе, там все понятно.
Вопрос в НК 20%. Можем ли мы отражать 20 % НДС в НК, по закупленному подсолнечнику.
serega_1975
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 12:55
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 май 2011, 10:10

serega_1975 писал(а):Дело не в масле и жмыхе, там все понятно.
Вопрос в НК 20%. Можем ли мы отражать 20 % НДС в НК, по закупленному подсолнечнику.

Ну если там все понятно, то на входе понятно еще больше. НК есть.
И то что написано в письме вашей операции в принципе не касается.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST serega_1975 » 20 май 2011, 11:47

Печкин писал(а):Ну если там все понятно, то на входе понятно еще больше. НК есть.


На основании чего?
serega_1975
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 01 фев 2011, 12:55
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 20 май 2011, 11:53

НН + ст. 198
А на основании чего НК нет?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 май 2011, 19:19

serega_1975
Вот почти лично вам ответ в Вестнике налоговой службы № 19

Налоговый учет операций по поставке зерновых и технических культур


Анна БЕЛОЦЕРКОВСКАЯ, заместитель директора Департамента администрирования налога на добавленную стоимость ГНА Украины — начальник отдела методологии, и Сергей ТИМОШЕНКО, начальник отдела специальных
режимов налогообложения

Сельхозтоваропроизводитель осуществляет операции по поставке зерновых и технических культур юридическому лицу, которое находится на общей системе налогообложения, производит масло и муку и продает их юридическим лицам, работающим по общей системе налогообложения. Каков порядок обложения НДС в таком случае? Если сельхозтоваропроизводитель осуществляет операции по поставке вышеуказанных товаров юридическому лицу, которое в дальнейшем перепродает их другому юридическому лицу, находящемуся на общей системе налогообложения, то как облагается налогом такая операция? Как должны быть выписаны налоговые накладные?

В соответствии с п. 209.6 ст. 209 Налогового кодекса сельскохозяйственным предприятием в целях обложения НДС считается предприятие, основной деятельностью которого является поставка произведенных (предоставленных) сельскохозяйственных товаров (услуг) на собственных или арендованных производственных мощностях, а также на давальческих условиях, в которой удельный вес стоимости сельскохозяйственных товаров/услуг составляет не меньше 75% стоимости всех товаров/услуг, поставленных в течение предыдущих 12 последовательных отчетных налоговых периодов совокупно. Такое сельскохозяйственное предприятие регистрируется субъектом специального режима налогообложения и получает соответствующее свидетельство в органе ГНС.
Если сельскохозяйственное предприятие, соответствующее требованиям, определенным п. 209.6 ст. 209 Налогового кодекса, осуществляет поставку зерновых культур товарных позиций 1001 - 1008 (кроме товарной позиции 1006 (рис) и товарной подкатегории 100810 00 00 (гречка)), технических культур товарных позиций 1205 и 1206, являющихся продукцией собственного производства, в том числе на давальческих условиях, то такие операции будут считаться первой поставкой и являются объектом обложения НДС по ставке 20%.
При дальнейшей реализации такой продукции операции по ее поставке освобождаются от обложения НДС (кроме операций по экспорту, по которым применяется нулевая ставка до 01.07.2011 г.). При этом суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с таким приобретением в соответствии с п. 198.4 ст. 198 Налогового кодекса, не относятся к налоговому кредиту указанного плательщика независимо от периода приобретения такой продукции (в условиях действия Закона об НДС или в условиях действия этого Кодекса).
Если в дальнейшем зерновые и технические культуры вышеуказанных товарных позиций используются плательщиком НДС при изготовлении другой продукции, относящейся к другим товарным позициям по УКТ ВЭД, то такой плательщик будет иметь право на налоговый кредит по операциям по приобретению таких культур.
В соответствии с п. 201.4 ст. 201 Налогового кодекса плательщик НДС в день возникновения у него налоговых обязательств выписывает в двух экземплярах налоговую накладную покупателю. Форма и порядок заполнения налоговой накладной утверждены приказом № 969. Оригинал налоговой накладной такой плательщик налога выдает покупателю, копию оставляет у себя. Указанная норма касается также и сельхозтоваропроизводителя, предоставляющего покупателю налоговую накладную в общеустановленном порядке.
...
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, nattta, vikakool, Ya