Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Исправление ошибок по НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 20 май 2011, 11:22

Heloise, спасибо за наводку :)

В продолжении обновление темы:

УТОЧНЯЮЩИЙ РАСЧЕТ: ДВА СПОСОБА ИСПРАВЛЕНИЯ ОШИБОК ПО НДС
Скрытый текст: показать
Екатерина ДАВЫДОВА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»

Порядок заполнения и подачи налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНАУ от 25.01.11 г. № 41 (далее - Порядок № 41), не содержит ответы на многочисленные вопросы плательщиков, которые возникают на практике при заполнении уточняющей отчетности. К сожалению, и Единая база налоговых знаний пестрит извинениями по поводу отсутствия оных. Тем не менее работать с уточняющей отчетностью многим плательщикам необходимо. Поэтому в консультации постараемся найти ответы на возникающие вопросы и разберем несколько практических примеров.

Общие положения

Если плательщик выявляет ошибки в ранее поданной налоговой отчетности, он обязан уточнить ее данные (п. 50.1 Налогового кодекса, далее - НК). Это можно сделать, если не прошел срок давности, то есть в течение 1 095 дней после окончания срока подачи декларации за уточняемый отчетный период (п. 102.1 НК). При этом нужно помнить о последствиях подачи уточняющих расчетов (далее - УР), в частности:
• если плательщик подает УР к налоговой декларации за период, который уже проверялся (надо полагать, документальной проверкой), то контролирующий орган имеет право провести внеплановую проверку за тот же период (п. 50.3 НК);
• подача УР продлевает срок давности для целей доначисления налоговым органом обязательств по налоговой декларации, к которой он подается. Проверить и доначислить налоговые обязательства за период, к которому подавался уточняющий расчет, налоговый орган может на протяжении 1 095 дней с дня подачи уточняющего расчета (п. 102.1 НК).
Нельзя подавать УР к отчетности за проверяемый период во время проведения проверки (п.
50.2).

Два способа исправления ошибок по НДС: найди отличия


Ст. 50 НК устанавливает, как и ранее, два способа исправления ошибок в налоговой отчетности: при помощи УР либо путем указания уточненных показателей в составе налоговой декларации за любой из следующих налоговых периодов (п. 50.1). Если говорить об ошибках по НДС, то для их исправления Порядком № 41 предусмотрена только подача УР по новой форме, но двумя способами: УР подается либо как самостоятельный документ, либо в качестве приложения к декларации. Чем отличаются эти два способа, отразим в табл. 1.
Таблица 1
Изображение

Как видим, подача УР в составе текущей декларации помимо увеличенного штрафа вызывает еще и дополнительные вопросы. Поэтому рекомендуем подавать УР как отдельный документ, во всяком случае до тех пор, пока не обнаружится хотя бы одно преимущество иного способа исправления ошибок.

Правила заполнения УР

С принятием Порядка № 41 утратила силу старая форма УР. По новым правилам УР подается по форме, установленной на дату его подачи (п. 1 разд. IV Порядка № 41). То есть исправления за периоды (в пределах срока давности), за которые подавалась декларация по НДС по старой форме, производятся исключительно по новой форме УР. При этом, поскольку изменилась нумерация строк в форме декларации, строки УР заполняются исходя из содержания (названия) соответствующей строки декларации (Письмо № 7273).
Однако в новых формах декларации и УР изменилась не только нумерация отдельных строк, но и их количество. И теперь непонятно, как заполнять в УР те строки, которые не предусмотрены в новой форме декларации и соответственно в новой форме УР. Например, строки из старой формы декларации для исправления ошибок - 8.1 и 16.1, строки для прочих корректировок - 8.4 и 16.4. Тут можно предложить несколько вариантов выхода из ситуации, например:
• если в строках 16.1 или 16.4 исправляемой декларации отражались опоздавшие налоговые накладные - их логично поднять в строку 10.1, поскольку теперь это единственная строка для таких сумм, и таким способом выполнить рекомендацию о соответствии содержания строк из Письма № 7273;
• если в строках 8.1 и 16.1 отражались исправления ошибок или прочие корректировки в строках 8.4 и 16.4 - их можно оставить в корректировочных строках нового УР - строках 8.1
(8.1.1), 16.1 (16.1.1). Однозначно можно рекомендовать такой способ для указания корректировок, связанных с возвратом предоплат. Для многих других корректировок формально нет места в новом УР (с таким же успехом их можно отразить в любой другой строке соответствующего раздела - ведь все строки одинаково для этого не подходят). Связать большую часть старых корректировок можно разве что с названием суммарной строки 16 нового УР. Поэтому можно их туда и занести, не отразив ни в одной из подстрок этой строки. Но нужно помнить, что УР, заполненный таким способом, не пройдет камеральную проверку в электронном виде (заложенные формулы не будут соблюдены), и его можно подать только лично и с письменным пояснением.
Напомним, что если плательщик считает, что установленная форма налоговой отчетности увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам НК, он имеет право отметить этот факт в декларации и в случае необходимости подать с такой декларацией дополнение к ней в произвольной форме с пояснением мотивов его подачи (п 46.4 НК). Отсутствие в новом УР нужных строк как раз и будет такой ситуацией (неотражение корректировок может исказить налоговые обязательства). Однако специально отведенное место для отметки о дополнении к отчетности согласно п. 46.4 НК есть только в форме налоговой декларации по НДС, а в отдельно подаваемом УР такая отметка не предусмотрена. Поэтому рекомендуем заполнить УР любым из способов, который позволит не исказить налоговое обязательство, и подать с ним письменное пояснение своих действий со ссылкой на п. 46.4 НК.
Проблем с отражением показателей строк старой отчетности в новом УР можно было бы избежать в большинстве случаев, если отражать в УР не все показатели, а только те, которые уточняются. Как это и написано в названии графы 4 УР. Однако в порядке заполнения УР сказано, что в графе 4 отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется (п. 1 разд. IX Порядка № 41), а не показатели, которые исправляются. Таким образом, однозначного ответа на вопрос, заполнять ли все показатели в графе 4 (5 и 6) или только те, которые уточняются, в нормативных актах нет. Нет ответа на этот вопрос и в Единой базе налоговых знаний. Практика же подачи новой отчетности пошла по пути отражения в УР всех показателей, поскольку программное обеспечение для заполнения и подачи электронной отчетности, в частности ОПЗ (версия 1.29.12), содержит в разд. III УР формулы, связывающие все показатели строк.
Если исправляются строки декларации, к которым должны подаваться приложения, то к УР подаются приложения, в которых указывается информация об уточненных показателях (п. 3 разд. IV Порядка № 41). То есть, как и раньше, не нужно повторять все данные исправляемого приложения, нужно указать только исправляемые показатели.
Если отчетность за данный период уже исправлялась ранее, в графе 4 УР отражаются показатели графы 5 последнего УР новой формы (п. 1 разд. IX Порядка № 41). Если же предыдущие исправления производились в УР старой формы, тогда в графе 4 указываются данные с учетом таких исправлений. Если исправления производились ранее в составе декларации по старой форме, считаем, что они и далее (в случае исправления периода, в котором отражались ошибки прошлого периода) могут отражаться только в составе показателей за этот период. При повторном исправлении ошибок за один и тот же период в декларации и/или УР проставляется соответствующая отметка в служебном поле 031.

Пеня на недоплату

Напомним, что раньше, согласно пп. 16.1.3 Закона от 21.12.2000 г. № 2181-Ш, пеня при самостоятельном исправлении ошибок не начислялась. Норма аналогичного содержания есть и в НК - п. 132.3. Однако указана она в ст. 132, которая регулирует порядок начисления пени в случае нарушения условий освобождения (условного освобождения) от налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины. То есть формально эта норма может быть расценена как предназначенная только для частного случая, хоть и выглядит в этой статье не совсем уместной. Радует только то, что эту дилемму предстоит решать органам ГНС. Если они рассудят, что пеню начислять нужно, заплатить ее
придется, но начислять пеню органы ГНС будут сами. Ведь ни одна норма НК не обязывает именно плательщика начислять себе пеню при самостоятельном исправлении ошибок.

Когда ошибки одного периода исправляются несколькими УР

Отчетность по НДС, как и ранее, составляется без нарастающего итога. В то же время отрицательное значение разницы между налоговыми обязательствами и налоговым кредитом текущего периода (стр. 20.2 новой декларации), а также остаток отрицательного значения, который после бюджетного возмещения включается в налоговый кредит следующего периода (стр. 24 новой декларации), переходят в декларацию за следующий отчетный период и могут повлиять на показатели нескольких будущих деклараций. Поэтому ошибка (или ошибки) за один отчетный период также могут повлиять на показатели нескольких следующих деклараций.
Порядком № 41, в отличие от документа-предшественника, такие «долгоиграющие» ошибки (но не все!) велено исправлять не одним УР, а несколькими - если они повлияли на показатели строки 23 или 25. Логика этих новшеств понятна, ведь таким способом восстанавливается сальдо расчетов с бюджетом по НДС по каждой из таких деклараций (каким оно должно было быть, если бы ошибки не было). В результате можно точно определить, привела ли ошибка к недоплате в бюджет, в каких периодах и на какие суммы.
Но такой новый порядок исправления касается не всех «долгоиграющих» ошибок, а только случая, когда мы исправляем показатель строки 24 декларации. А такие случаи бывают не так и часто, например:
• если в результате исправления изменилось положительное значение в строке 18 декларации, которое, в свою очередь, вычли из остатка отрицательного значения прошлых периодов в строке 22 и опустили в строку 24;
• если ошибка заключалась в неправильном переносе отрицательного значения из строк 20.2 и/или 24 предыдущей декларации соответственно в строки 21.1 и 21.2 исправляемой декларации, что повлияло на остаток отрицательного значения в строках 22 и 24 исправляемой декларации;
• если исправляется уплаченная сумма отрицательного значения (перераспределяются суммы в строках 23 и 24 при неизменном значении строки 22 исправляемой декларации).
Если же это все-таки ваш случай, придется просчитать, какими будут показатели всех следующих поданных в орган ГНС деклараций. Дальнейший алгоритм действий будет таким:
• если исправление строки 24 не повлияло на показатели строк 23 или 25 ни в одном из следующих периодов, подается один УР. Значение графы 6 строки 24 такого УР уменьшает значение строки 24 декларации за отчетный период, в котором подан УР (п. 4 разд. IX Порядка № 41). То есть если УР подан, например, 27.05.11 г., то перенос корректировки строки 24 нужно отразить в декларации за май 2011 года.
Обратите внимание: чтобы не исказить следующую отчетность, разницу из графы 6 строки 24 с соответствующим знаком («+» или «-») с тем же знаком нужно перенести в строку 24 будущей декларации, а не уменьшать ее значение, как написано в Порядке № 41;
• если исправление строки 24 повлияло на показатели строк 23 или 25 следующих деклараций (причем это могло произойти не обязательно в декларации за следующий период, а, например, через несколько периодов), то подаются и УР к следующим декларациям. Если такое исправление повлияет и на будущую отчетность, срок подачи которой еще не наступил, то нужно будет откорректировать значение строки 24 ближайшей декларации (чтобы не пришлось и ее уточнять) на сумму разницы из графы 6 строки 24 последнего УР из «комплекта».

Перенос отрицательного значения из строки 20.2 УР

Допустим, исправление ошибки привело к изменению (возникновению) отрицательного значения в строке 20.2. В этом случае сумма из графы 6 строки 20.2 не заносится в КЛС плательщика, подача «комплекта» УР Порядком № 41 не предусмотрена (хотя такое исправление может повлиять на значение строк 23 и 25 деклараций за следующие периоды). И никаких указаний о порядке переноса этой суммы в следующую отчетность нет (ни для случая подачи УР как приложения к декларации, ни для случая подачи УР как самостоятельного документа). Что делать?
Думаем, отсутствием специальных правил на этот счет в нормативно-правовых актах можно воспользоваться. Тем плательщикам, которым позарез надо увеличить отрицательное значение исправляемого периода для уменьшения начислений по декларации, по нашему мнению, стоит попробовать:
• либо подать УР как приложение к декларации и перенести положительное значение суммы из графы 6 строки 20.2 в строку 21.1 этой же декларации (той, приложением к которой является такой УР),
• либо подать УР как самостоятельный документ до подачи текущей декларации, например, 19.05.11 г. и перенести отрицательное значение в строку 21.1 декларации за апрель, подав ее 20.05.11 г.
Законодательные нормы при этом не будут нарушены, ведь в п. 200.3 НК сказано, что отрицательное значение разницы между суммой налогового обязательства и налогового кредита зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного периода. А апрель в любом случае будет следующим отчетным периодом по отношению к периоду, за который можно исправить ошибки до или вместе с подачей декларации за апрель.
Рекомендуем все же переносить значение суммы из графы 6 строки 20.2 УР в строку 21.1 декларации за отчетный период, в котором подан УР, - по аналогии с правилами, установленными для переноса строки 24 из п. 4 разд. IX Порядка № 41.
Пример 1
Из-за арифметической ошибки в декларации за декабрь 2010 года в составе налогового кредита плательщиком отражена налоговая накладная поставщика ЧП «Трейд» на сумму 310 250 грн., кроме того НДС - 62 050 грн., не полностью, а в сумме 31 025 грн., кроме того НДС - 6 205 грн. В результате исправления этой ошибки образовалось отрицательное значение разницы между налоговым обязательством и налоговым кредитом в сумме 45 595 грн.
Показатели декларации за декабрь 2010 года:
• в строке, 1 колонка А - 632 670 грн., колонка Б - 126 534 грн.;
• в строке 5, колонка А - 632 670 грн.; в строке 5.1, колонка А - 632 670 грн.;
• в строке 9, колонка Б - 126 534 грн.;
• в строке 10.1, колонка А - 579 220, колонка Б, - 115 884 грн.;
• в строке 16.4, колонка А - 2 200 грн., колонка Б - 440 грн. (опоздавшая налоговая накладная);
• в строке 17, колонка Б - 116 284 грн.;
• в строках 18, 18.1, 20, 27 - 10 250 грн. Уточняющий расчет подается как отдельный документ 23.05.11 г. Рассмотрим заполнение строк УР во фрагменте 1.

Изображение

В строке 10.1 уточняющего расчета мы «свернули» показатели 10.1 и 16.4 старой декларации (стр. 10.1 гр. 4: 579 220 грн. + 2 200 грн. = 581 420 грн., стр. 10.1 гр. 5: 579 220 грн. + 2 200 грн. + (310 250 грн. - 31 025 грн.) = 860 645 грн.). Вместе с УР нужно подать уточненное приложение 5 с отметкой в служебном поле 013, с указанием суммы уточнения. На основании такого УР в КЛС плательщика отразится переплата в сумме 10 250 грн., а сумму из строки 20.2 со знаком «+» нужно перенести в строку 21.1 декларации за май 2011 года.
Пример 2
Плательщик одновременно осуществляет облагаемые НДС поставки и поставки,
не являющиеся объектом налогообложения, начиная с января 2011 года. В марте поставка услуг по ремонту компьютерной техники в сумме 6 500 грн. ошибочно расценена как поставка, не являющаяся объектом обложения НДС, и отражена в строке 3. Для исправления ошибки УР подается как отдельный документ 27.05.11 г.
Рассмотрим заполнение строк УР во фрагменте 2 (показатели декларации за март 2011 года приведены в гр. 4).

Изображение

К УР нужно подать приложения 5 и 6 с расшифровкой уточнений. Приложение 7 подавать не надо, поскольку расчет распределения входного НДС между облагаемыми и не облагаемыми налогом поставками производился по данным января 2011 года и в связи с исправлением ошибки перерасчету не подлежит.
На основании такого УР в КЛС плательщика отразится начисление налога в сумме 1 300 грн. и штраф в сумме 1 грн.

Баланс № 39.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5685
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 802 раз.
Поблагодарили: 2571 раз.

UNREAD_POST neznayka » 30 май 2011, 15:52

[
quote="Heloise"]
kollega писал(а):А что Вам конкретно непонятно? В 4 столбец вписываете старые показатели (т.е. 7592), в 5 столбец - новые (8148), в 6 - разница (556). Тоже самое с НК. Колонка А- база, колонка Б- сумма НДС.
Сдать видимо лучше отдельным документом, чтоб штраф был 3%. :)

В гр. 4 и 5 - полный показатель в данном случае Январской декларации, а не только "исправляемая" сумма


Подскажите, а в реестре НН эту ж сумму тоже надо исправить??? :oops:
штрафы обязательно будут, даже если по итогам месяца было к возмещению, то есть НК > НО?
neznayka
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 20 апр 2011, 10:09
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST kollega » 30 май 2011, 16:04

Штраф будет начислен по Вашему лицевому счету в ГНИ, но если он не превышает отрицательное значение по декларации (точнее не превышает отрицательный остаток на том же лицевом счете), то платить его не нужно.
На счет реестра мне сказали в ГНИ, что уточняющий реестр вообще не предусмотрен (нет даже клеточки уточнюючий).

За это сообщение автора kollega поблагодарил:
neznayka
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST neznayka » 30 май 2011, 16:14

kollega, спасибо!!!!!!!!!!!
не-е-е, отрицательное значение в тысячах, а сумма недочета около 100 грн. :roll:
а по поводу исправления в реестрах,таки не надо корректировать...
нашла на соседнем форуме)))): http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=14&t=271&start=150
neznayka
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 20 апр 2011, 10:09
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST kollega » 30 май 2011, 16:40

Ага, а вот еще нашла в ЕБНЗ:
2755 Чи потрібно платнику податку подавати до органів ДПС копії реєстрів отриманих та виданих податкових накладних, які містять виправлені помилки, та копії реєстрів до уточнюючих розрахунків?
Коротка відповідь : Оскільки здійснення платником податку коригування помилкових записів у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (далі – Реєстр) не призводить до потреби формування нових (уточнюючих) Реєстрів, то і подавати до органу ДПС копії Реєстрів, які містять виправлені помилки, не потрібно. Окрім того, платнику податку не потрібно подавати копії Реєстрів разом з уточнюючим розрахунком, так як копії Реєстрів, що подаються ним разом з податковою декларацією за відповідний звітний період до органу ДПС в електронному вигляді, у підсумках щоденно зареєстрованих операцій містять в тому числі показники, включені до уточнюючих розрахунків.
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST luxoil » 02 июн 2011, 01:25

Добрый день
Может кто поможет выйти из сложившейся ситуации
За апрель была здана Дека по НДС. В мае выяснилось что налоговую в накладную с ставкой 0% общей сумой 5000тыс. нужнтавкой 20%о было добавить ставку 20% т.е
ВАРИАНТ №1
пример общая сума н\н=5000 тыс ставка 0%
а нужно 4000тыс 0% и 1000 с НДС 20%
(есть возможность переделать и поменять клиенту так как он ее в апреле не показал) и уже с майской декой сдать уточненку за апрель с начисление штрафа
Вариант №2
Советуют выписать розрахунок корегування к налоговой накладной апрелем (уменьшить суму 0%) и подать уточненку В мае выписать налоговую еще на 1000 с ставкой 20% как самостийно выправлена помилка. НО ЧТО-ТО КАК-ТО СЛОЖНО ВСЕ
МОЖЕТ КТО ПРЕДЛОЖИТ ВАРИАНТ №3
luxoil
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 02 июн 2011, 00:54
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST kollega » 02 июн 2011, 10:44

Уточненку все равно делать прийдется. Я бы сделала отдельным документом, убрать неправильную НН и поставить правильную. Подобное обсуждалось здесь: viewtopic.php?f=14&t=827
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST vins » 06 июн 2011, 12:40

ГНА в г. Севастополе

Как правильно подать уточняющий расчет по налогу на добавленную стоимость ?

Налогоплательщик, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаруживает факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

• или представить уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета (пп. «а» п. 50.1 НКУ);

• или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу (пп. «б» п. 50.1 НКУ).

В соответвии с п.198.6 ст. 198 Налогового кодекса Украины ( далее - НКУ) в случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму налога на добавленную стоимость на основании полученной налоговой накладной, такое право сохраняется за ним на протяжении 365 календарных дней с даты выписки налоговой накладной.

Плательщики налога, применяющие кассовый метод, имеют право на включение в налоговый кредит сумм налога на основании налоговых накладных, полученных на протяжении 60 календарных дней с даты списания средств c банковского счета плательщика налога.

Последним днем включения указанной налоговой накладной в Реестр выданных и полученных налоговых накладных, форма и порядок которого утверждены приказом ГНА Украины от 24.12.02010 №1002 (далее – Реестр), является 365-ый день со дня выписки налоговой накладной. Плательщики налогов за отчетный (налоговый) периодопределяют итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов (п.12 Реестра). Т.е. уточненная налоговая накладная включается в Реестр отчетного периода или с буквой У (ПНУ) и включается в итоги для уточняющих расчетов, или как обычная налоговая накладная (ПН) отражается в текущем Реестре.

Реестр является основой для отражения сводных результатов такого учета в налоговых декларациях по НДС (п.7 Реестра).

Таким образом, “запоздалую” налоговую накладную необходимо включить в текучий Реєстр (уточняющие Реестры не подаються) и отразить или в декларации за текучий отчетный период или предоставить уточняющий расчет.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST mashenka » 06 июн 2011, 19:28

У меня несколько вопросов. С января 2011 года все услуги, которые оказывает моё предприятие стали НЕ обьектом НДС. На балансе на 01.01.2011 года были ОС и НМА, которые ещё не полносью самортизаировались ( :neutral: а в 2009 и 2010 по ним был налоговый кредит использован), т.е. в январе надо было признать их условную продажу, чего сделано не было.

Теперь собрала все эти ОС и НМА и хочу "исправится". Поскольку через уточнёнку это сделать "дешевле" - 3% штраф, а не 5%, выбрали не ждать декларации за май, а подать сейчас уточнёнку.

ВОПРОСЫ:
1. Как постутпить с налог. накладной на эту условную поставку? каким числом её выписывать (я думала 4 января - первый раб. день года у нас был)? и какой тип причины невыдачи накладной покупателю поставить? (там есть 10 - но он приануллировании регистрации - вроде как не то)

2. Если я правильно поняла, то в уточнёнке я должна переписать в колонку 4 все показатели старой накладной, а в колонку 5 - всё как должно было бы быть, а в 6 поставить разницу?
3. Также мне нужно оформить Додаток 5 уточнюючий, куда там попадает моя условная продажа - в інші? или в поставка ОФ?
4. Правильно ли то, что в уточняющем дод.5 я пишу только то, что поменялось, а не всё заново? (так было раньше - стоимостные показатели отражаются на сумму уточнения (увеличения либо уменьшения) с соответствующим знаком (письмо ГНАУ от 19.05.2008 г. № 10061/7/16-1417).
5. Свою налоговую накладную на усл. поставку, я тогда смогу показать в реестре за июнь? правильно? т.е. сейчас я подам только уточнёнку+ дод. 5 (уточн.) к ней. и всё.
6. До подачи уточёнки я должна заплатить своё обязательство+ самоштраф, а вот как быть с пенёй? наверное если эти обязательства возникли в январе, а плачу их я в июне - я должна пеню расчитать и тоже уплатить? или как?
mashenka
 
Сообщений: 68
Зарегистрирован: 26 май 2011, 09:12
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 16 июн 2011, 14:57

"Налоги и бухгалтерский учет" № 46 за 2011 год - "Исправление ошибок в декларации по НДС "

Некоторые тезисы

При исправлении ошибок на значение гр. 6 стр. 24 УР увеличивается/уменьшается значение стр. 24 текущей декларации. «Переходящая» стр. 24 декларации не проводится по лицевому счету, а ее значение переходит в стр. 21.2 следующей декларации

Мнение специалистов официальных органов (Юрий Лапшин, ГНАУ). Если в текущей декларации, к которой будет приложен УР, декларируется отрицательное значение НДС, перекрывающее сумму допущенной ошибки, то, учитывая специфику НДС и данной ситуации, такое погашение осуществляется путем уменьшения отрицательного значения НДС без отдельной уплаты суммы недоплаты

Мнение специалистов официальных органов (Юрий Лапшин, ГНАУ). Результат исправления ошибки, повлиявшей на расчеты с бюджетом и исправляемой с помощью УР, поданного как приложение к декларации, влияет на показатели лицевого счета плательщика одновременно с данными этой декларации

Ответы на вопросы читателей:
1. Опоздали с регистрацией налоговой накладной в ЕРНН. Можно ли исправить эту ошибку?
Для покупателя оптимальным выходом из такой ситуации будет подать вместе с декларацией за отчетный период, в котором получена такая накладная, заявление с жалобой на продавца (п. 201.10 НКУ)

2. Вносим исправления в реестр выданных и полученных налоговых накладных
В соответствии с п. 1 Порядка № 1002 исправление ошибок в реестре может осуществляться лишь методом «сторно» — по правилам, предусмотренным для бухучета в момент выявления ошибок

3. Налоговый кредит по ошибке не попал в бюджетное возмещение. Можно ли исправить ошибку?
Неотражение бюджетного возмещения считается ошибкой, а значит, должно исправляться в общем порядке (через УР, который может быть самостоятельным документом или приложением к декларации)

4. Если по ошибке на одну и ту же поставку налоговая накладная была выписана дважды
Если по ошибке на одну и ту же поставку налоговая накладная была выписана дважды и дважды включена в декларацию по НДС, то нужно 1) исправить ошибку и 2) о возникшей ситуации предупредить покупателя

5. Влияние прошлогодней ошибки в определении НО на распределение НДС
Следует помнить: любая ошибка в тех строках прошлогодних деклараций, которые принимали участие в расчете доли использования (ЧВ) согласно алгоритму, приведенному в табл. 1 Приложения Д7 к Декларации по НДС, повлияет на значение ЧВ, определенное в декларации за последний отчетный период прошлого года

6. Можно ли исправить ошибку после аннулирования НДС-регистрации
У плательщика, перешедшего на уплату ЕН по ставке 10 %, нет оснований для подачи УР с целью исправления ошибок за период, в котором он был плательщиком НДС

За это сообщение автора vins поблагодарил:
nikki
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST nikki » 20 июн 2011, 21:44

Спасибо за информацию. По поводу последнего пункта еще материал:


Чи має право підприємство у разі анулювання реєстрації платника ПДВ подати уточнюючий розрахунок за період, у якому він був платником ПДВ?

Відповідь: Відповідно до пункту 46.1 статті 46 р. ІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами і доповненнями (далі – ПКУ) податкова декларація, розрахунок (далі - податкова декларація) - документ, що подається платником податків (у тому числі відокремленим підрозділом у випадках, визначених цим Кодексом) контролюючому органу у строки, встановлені законом, на підставі якого здійснюється нарахування та/або сплата податкового зобов'язання, чи документ, що свідчить про суми доходу, нарахованого (виплаченого) на користь платників податків - фізичних осіб, суми утриманого та/або сплаченого податку.
Згідно із пунктом 50.1 статті 50 р. ІІ ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених статтею 102 цього Кодексу) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Тобто, обов’язок щодо подання податкової декларації з ПДВ та уточнюючого розрахунку до такої податкової декларації покладається на платника ПДВ. Ураховуючи те, що суб'єкт господарювання у разі анулювання реєстрації платника ПДВ виключається із Реєстру платників ПДВ, то уточнюючий розрахунок за період, у якому він був платником ПДВ, такий суб'єкт господарювання подати не може.
ДПІ у Шевченківському районі м. Києва
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 21 июн 2011, 21:51

Добрый вечер! Ребята, помогите, пож-та, додумать мысль, как лучше поступить?... В марте месяце по остаткам ТМЦ на складах на 01.01.2011 года по НДС была отражена условная продажа в связи с возникновением льготирования по лому черных металлов.
Впоследствии решили вместо условной продажи показать корректировку налогового кредита (из-за ВР).
Вопрос: какой алгоритм применить?
1.Выписать корректировку к налоговой накладной по условной продаже (тогда я сдаю уточненные додатки №1и №5 к Деке за март)
2. Или просто отсторнировать ранее показанное условное налоговое обязательство? (типа это вообще ошибка бухгалтера, этой налоговой и в природе не существовало!). Налоговая выписана последним днем марта, после нее записей не было. Номера обновляются каждый месяц. То есть нарушения нумерации не произойдет. (тогда, наверное, это будет только сторно в додатке №5).
Реестр я уточняю в любом случае.
Только в первом случае это будет путем отражения корректировки, а во втором - сторно налоговой.
Или как? Чего-то меня сейчас прокосило насчет корректировки. Может я заморачиваюсь? Завтра ехать сдавать уточненку...
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 180 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 21 июн 2011, 22:19

Условная продажа- ошибка.Корректировка НК по льготам на металлолом не требуется по Переходным НКУ.Исправляете ошибочно начисленные обязательства сами на себя только через УР.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Печкин » 21 июн 2011, 22:31

Думаю о корректировке налоговой накладной говорить в данном случае нельзя. Поскольку такая ситуация не соответствует случаям применения корректировки.


Анна Сергеевна писал(а):Корректировка НК по льготам на металлолом не требуется по Переходным НКУ.


А что имеется в виду?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST natalias-65 » 21 июн 2011, 22:37

Понятно, что через УР. Только каким путем? Это выписка корректировки к налоговой по условной продаже либо бухгалтерская справка об ошибочности выписки накладной по условной продаже?
Из чего следует неправомерность корректировки НК по переходным положениям?
- Ставьте перед собой большие цели - по ним тяжелее промазать!
natalias-65
 
Сообщений: 395
Зарегистрирован: 19 мар 2011, 21:22
Благодарил (а): 94 раз.
Поблагодарили: 180 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya