Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Исправление ошибок по НДС

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST Severnamishka » 20 апр 2011, 13:39

Вопрос:КАк заполнить уточ.к 5 Додатку по НДС, если в январе 2011 года была выписана налоговая на сумму 7592,02грн. А необходимо было на сумму 8148,41грн. Как исправить это в новой уточненке к 5 додатку?И тоже самое произошло с полученными налоговыми накладными в январе 2011.
Помогите пожалуйста.
Severnamishka
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 20 апр 2011, 13:30
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Heloise » 20 апр 2011, 14:12

Существенное уточнение:
- Корректировку к н/н на 7592,02 делали, контрагенту высылали или втихую заменили на 8148,41 и договорили, что и он «доначислит»?
- По полученным Вам дали на меньшую сумму чем нужно, а корректировку прислали или Вы их просто показали на меньшую сумму, чем они действительно выписаны?
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST Heloise » 20 апр 2011, 14:27

В помощь по заполнению от "Бухгалтерия":
Исправление ошибок
Порядок исправления ошибок по НДС изменился достаточно серьезно, несмотря на то, что нормы ст.50 НКУ существенных изменений по сравнению со старым порядком исправления ошибок не ввели. Разве что суммы штрафа за самостоятельное доначисление налоговых обязательств теперь зависят от способа исправления ошибки: исправление в текущей декларации предусматривает штраф в размере 5% от суммы недоплаты, а исправление в уточняющем расчете — штраф в размере 3% указанной суммы. В принципе, все логично, ведь до представления уточняющего расчета налогоплательщик должен уплатить сумму недоплаты и штраф в бюджет, что называется, «живыми деньгами», а в текущей декларации недоплата может и «свернуться» с налоговым кредитом. Соответственно, и штраф будет больше…

Однако разработчики форм новой НДС-отчетности сделали так, что теперь для плательщика налога нет большой разницы, как исправлять ошибку. Ведь в любом случае свернуть показатели текущей декларации с суммой выявленной недоплаты не удастся! В этом можно убедиться, посмотрев на саму форму декларации. Теперь ее строки 8.1 и 16.1, в которых ранее можно было отразить исправление ошибки, уже не предусматривают такую возможность. Строго говоря, в форме декларации вообще нигде не упоминается об уточняющих расчетах и об исправлении ошибок. Таким образом, теперь нельзя будет исправить ошибку непосредственно в декларации и представить приложение 1 (расчет корректировки сумм НДС). В общем, вырисовываются следующие способы исправления ошибок.

ВАРИАНТ 1
Представление уточняющего расчета вместе с декларацией по НДС
В этом случае сумму недоплаты и 5% штрафа (при их наличии) нужно уплатить в сроки, предусмотренные для уплаты налоговых обязательств, то есть вместе с оплатой налогового обязательства по текущей декларации.

ВАРИАНТ 2
Представление уточняющего расчета отдельно от декларации
При этом варианте придется уплатить недоплату и штраф в размере 3% перед представлением уточняющего расчета.
Вот таким нехитрым способом (изменив форму декларации и уточняющего расчета) можно обеспечить увеличение поступлений в бюджет…
Хотя справедливости ради отметим, что уточняющий расчет приобрел более понятный и привычный вид. По сути, это та же форма декларации, в которую добавлены дополнительные колонки: для отражения неправильных и правильных показателей, а также разницы между ними. Однако вопросы возникают уже при первой попытке заполнить уточняющий расчет. Покажем это на небольшом примере.

ПРИМЕР
В январе 2011 года налогоплательщиком в декларации по НДС были задекларированы:
– налоговые обязательства (колонка Б строки 9) — 1000 грн.;
– налоговый кредит (колонка Б строки 17) — 1100 грн.;
– отрицательное значение НДС за январь (строка 19) — 100 грн.
В марте налогоплательщик выявил, что завысил январский налоговый кредит на 300 грн.
Попробуем заполнить уточняющий расчет по этим данным (для простоты предположим, что других показателей в январской декларации не было).
Изображение
Как видно из примера, сумма ошибки фактически составила 300 грн., но в форме уточняющего расчета она нигде не фигурирует. Также не совсем понятно, с какой суммы должен уплачиваться штраф — с 200 грн. или с 300 грн.? Но самое главное — нет механизма уменьшения суммы отрицательного значения на 100 грн., то есть переноса данных из уточняющего расчета в декларацию! Раздел IX Порядка № 41 регулирует лишь порядок переноса в декларацию данных уточняющих расчетов об изменении показателя строки 24, но не строки 19.
Собственно, и переноса никакого нет. В разделе III декларации уже нет строки для переноса сумм увеличения или уменьшения отрицательного значения НДС (ранее это была строка 23.3, в которой отражались показатели строк 8.5 и 8.6 уточняющих расчетов). Теперь, если в результате исправления ошибки изменяется сумма отрицательного значения НДС за прошлые периоды, следует поступать следующим образом. Если исправление строки 24 не повлияло на сумму НДС к уплате или сумму бюджетного возмещения, то представляется один уточняющий расчет, при этом значение строки 24 декларации за период, в котором представлен уточняющий расчет, уменьшается13 на сумму исправления. Если же исправление строки 24 повлияло на эти строки, уточняющие расчеты представляются за каждый период такого «влияния».

За это сообщение автора Heloise поблагодарили: 2
Elin_1329, kollega
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST Heloise » 20 апр 2011, 14:36

Письмо ГНАУ от 16.03.2011 г. № 7273/7/16-1117. Выбрала кусочек по заполнению уточненки.
Обращаю внимание:
- в зависимости от отдельный док-т или с декой - 3 или 5% штрафа;
- в зависимости от того, какой период уточняется, разные формы уточненки.
...
Учитывая указанные нормы, Приказом № 41 утверждена форма уточняющего расчета, который может представляться как отдельным документом, так и приложением к декларации.
В случае если плательщик отражает самостоятельно выявленные ошибки в уточняющем расчете как отдельном документе, он заполняет такой расчет, делает отметку в специальном поле «2 — самостоятельный документ» и погашает сумму недоплаты и штрафа в размере трех процентов суммы недоимки.
В случае если плательщик отражает самостоятельно выявленные ошибки в составе декларации за любой следующий налоговый период, он заполняет уточняющий расчет, делает отметку в специальном поле «1 — приложение к декларации» и погашает сумму недоплаты и штрафа в размере пяти процентов суммы недоплаты, а также делает отметку в декларации об одновременном представлении с декларацией уточняющего расчета.
В таком же порядке отражаются самостоятельно выявленные плательщиками ошибки задекларированных данных в декларации (сокращенной), декларации (специальной), декларации (перерабатывающего предприятия), для которых тоже введены соответствующие формы уточняющих расчетов.

Уточняющие расчеты независимо от избранной формы (как отдельный документ или как приложение к декларации) отражаются в учете органом государственной налоговой службы как отдельный документ. При этом значение графы 6 по строкам 20.1, 23.1, 23.2, 25 и 26 уточняющих расчетов заносится в личную карточку плательщика независимо от результатов расчетов с бюджетом, определенных в декларации за отчетный период.
При исправлении значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 25 или 23 (23.1 или 23.2), представляется один уточняющий расчет за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. На значение колонки 6 строки 24 уточняющего расчета уменьшается значение строки 24 декларации за отчетный (налоговый) период, в котором представлен такой уточняющий расчет.
При исправлении значения строки 24 декларации, которое в будущих отчетных периодах повлияло на значение строки 25 или строки 23, уточняющий расчет представляется за каждый отчетный (налоговый) период, в котором значение строки 24 декларации повлияло на значение строки 25 или строки 23.
Значения строк 8.5 и 8.6 уточняющих расчетов налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок по форме, утвержденной Приказом № 166, которые были представлены в феврале или марте 2011 года и не включались в строку 23.3 декларации за февраль 2011 года, со знаком плюс или минус, соответственно, учитываются при заполнении строки 24 декларации за март 2011 года.
Значение строки 22.2 и строки 26 декларации за февраль 2011 года включается в строку 21.1 и строку 21.2 соответственно декларации за март 2011 года.
При исправлении самостоятельно выявленных ошибок в строках декларации по форме, утвержденной Приказом № 166, уточняющий расчет представляется по форме, утвержденной Приказом № 41. При этом соответствующие строки уточняющего расчета заполняются с учетом содержания (названия) соответствующей строки декларации. Например, при исправлении самостоятельно выявленной ошибки при заполнении строки 22.2 декларации по форме, утвержденной Приказом № 166, в уточняющем расчете по форме, утвержденной Приказом № 41, заполняются колонки по строке 20.2.

За это сообщение автора Heloise поблагодарил:
vins
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST Severnamishka » 20 апр 2011, 14:56

Корректировок не получали и не выдавали. Т.к. Мы отправили машину с товаром покупателю вместе со всеми документами, у нас на весовой был один тоннаж зафиксирован, и на этот тоннаж выписаны документы.По факту отгрузки получилась другая сумма.Но об этой ,другой сумме и тонаже,контрагент нас уведомил с большим опозданием.Мы сдали накладную на сумму 7592,02грн., а контрагент вместо этой суммы(указанной в налоговой наклад.),,-самостоятельно в отчет внес другую сумму 8148,41грн.
Severnamishka
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 20 апр 2011, 13:30
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST kollega » 20 апр 2011, 15:00

Severnamishka писал(а):Вопрос:КАк заполнить уточ.к 5 Додатку по НДС, если в январе 2011 года была выписана налоговая на сумму 7592,02грн. А необходимо было на сумму 8148,41грн. Как исправить это в новой уточненке к 5 додатку?И тоже самое произошло с полученными налоговыми накладными в январе 2011.
Помогите пожалуйста.

А что Вам конкретно непонятно? В 4 столбец вписываете старые показатели (т.е. 7592), в 5 столбец - новые (8148), в 6 - разница (556). Тоже самое с НК. Колонка А- база, колонка Б- сумма НДС.
Сдать видимо лучше отдельным документом, чтоб штраф был 3%. :)

За это сообщение автора kollega поблагодарил:
Vikulia
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST Severnamishka » 20 апр 2011, 15:38

Спасибо большое.Уже сделала))))
Severnamishka
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 20 апр 2011, 13:30
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Heloise » 20 апр 2011, 15:48

kollega писал(а):А что Вам конкретно непонятно? В 4 столбец вписываете старые показатели (т.е. 7592), в 5 столбец - новые (8148), в 6 - разница (556). Тоже самое с НК. Колонка А- база, колонка Б- сумма НДС.
Сдать видимо лучше отдельным документом, чтоб штраф был 3%. :)

В гр. 4 и 5 - полный показатель в данном случае Январской декларации, а не только "исправляемая" сумма
Severnamishka писал(а):Спасибо большое.Уже сделала))))

Просто молодечик! Желаю благополучно и быстро сдать :)
Heloise
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 18:02
Благодарил (а): 499 раз.
Поблагодарили: 392 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 май 2011, 10:01

попалась такая статья

Уточняющий расчет в составе текущей декларации по НДС
Скрытый текст: показать
В статье «Общая декларация по НДС: и изменения, и приложения» рассматривался двойной стандарт уточняющего расчета, который зависит от отметки проставляемой плательщиком НДС в поле «01» вступительной части. Если отметка стоит в ячейке «1», то уточняющий расчет является приложением к Декларации, если – в ячейке «2», то уточняющий расчет является самостоятельным документом.

В данной статье «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» рассмотрит последствия отметки «1» поля «01», когда уточняющий расчет является приложением к Декларации по НДС за текущий отчетный период.

А последствие будет только одно: штраф в размере 5 %, вместо 3 %. Это обусловлено тем, что плательщик НДС, который до начала его проверки контролирующим органом самостоятельно обнаружил факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан:

• или представить уточняющий расчет и уплатить сумму недоимки и штраф в размере 3 % от такой суммы до представления такого уточняющего расчета (пп. «а» п. 50.1 НКУ);

• или отразить сумму недоимки в составе декларации по этому налогу, которая подается за налоговый период, следующий за периодом, в котором обнаружен факт занижения налогового обязательства, увеличенную на сумму штрафа в размере 5 % от такой суммы, с соответствующим увеличением общей суммы денежного обязательства по этому налогу (пп. «б» п. 50.1 НКУ).

Налогоплательщик не имеет права подавать уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который на дату представления уточняющего расчета проверяется соответствующим контролирующим органом (п. 50.2 НКУ).

А если налогоплательщик все таки представит уточняющий расчет к налоговой декларации, поданной за период, который уже проверялся, то соответствующий контролирующий орган имеет право перепроверить этот период внепланово (п. 50.2 и пп. 78.1.3 НКУ).

Согласно п. 2 раздела I Порядка № 41 уточняющий расчет налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость в связи с исправлением самостоятельно обнаруженных ошибок (далее – уточняющий расчет) представляется в случае, если в будущих налоговых периодах с учетом сроков давности, определенных ст. 102 раздела II НКУ (1095 дней), налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее поданной налоговой декларации, как это предусмотрено п. 50.1 раздела II НКУ.

Напомним, что уточняющий расчет и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных в электронном виде на основании п. 9 раздела I Порядка № 41 относятся к налоговой отчетности. Поэтому их непредставление или несвоевременное представление влечет за собой ответственность, установленную п. 120.1 гл. 8 раздела II НКУ. Подробнее об этом см. статью «НДСимся по новой форме».

Однако если Декларация по НДС подается налогоплательщиком за отчетный период независимо от того, осуществлял ли он хозяйственную деятельность в отчетном периоде, то уточняющие расчеты к Декларации по НДС (а также сокращенной, специальной, или перерабатывающего предприятия) подаются плательщиком НДС в случаях, определенных НКУ (п. 13 раздела III Порядка № 41).

Несмотря на то, что нормами данного пункта установлено, что в составе декларации подаются предусмотренные этим Порядком приложения (в случае заполнения данных в соответствующих строках декларации) и копии записей в реестрах выданных и полученных налоговых накладных, но специальных строк для данных уточняющего расчета приказом 41 в форме Декларации по НДС не предусмотрено.

Более того, исправление самостоятельно обнаруженных ошибок исключительно путем представления уточняющих расчетов:

• существенно ограничивает права налогоплательщика, установленные положениями п. 50.1 НКУ;

• влечет дополнительное перечисление денежных средств в бюджет, поскольку указанным пунктом также предусмотрено, что налогоплательщик имеет право не подавать такой расчет, если соответствующие уточненные показатели отражаются им в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены.

В отличие от приказа № 41 положения п. 50.1 НКУ предоставляют налогоплательщику право выбора способа исправления самостоятельно обнаруженных ошибок:

• или путем представления уточняющего расчета;

• или отражения соответствующих уточненных показателей в составе налоговой декларации за любой следующий налоговый период.

К такому выводу пришел «Б&З» в статье «Общая декларация по НДС: и изменения, и приложения». Но к сожалению, наихудшие опасения оправдались. Поскольку ГНАУ в письме от 16.03.2011 г. № 7273/7/16-1117 сообщила, что уточняющие расчеты независимо от избранной формы (как отдельный документ или как приложение к декларации) отражаются в учете органом ГНС как отдельный документ. При этом, значение графы 6 «разница» по строкам 20.1, 23.1 23.2, 25 и 26 уточняющих расчетов заносится в личную карточку плательщика НДС независимо от результатов расчетов с бюджетом, определенных в декларации за отчетный период.

Напомним, что Методические рекомендации № 171 остаются действующими. А это значит, что в соответствии с их пп. 4.18.4 уточняющий расчет заносится в электронную базу налоговой отчетности в периоде его представления (Методических рекомендаций № 171).

Например, 18 мая 2011 года одновременно с Декларацией по НДС за апрель 2011 года, предельный срок представления которой истекает 20 мая 2011 года, представлен уточняющий расчет с отметкой «1» как приложение к этой декларации. Получается, что, несмотря на то, что в поле уточняющего расчета:

02 указан отчетный (налоговый) период, совпадающий с отчетным периодом текущей Декларации по НДС –

03 – отчетный (налоговый) период, за который исправляется ошибка – ,

орган ГНС в карточку лицевого счета плательщика НДС начисления по такому уточняющему расчету занесет по дате его фактического представления, а именно 18.05.2011 года.

В таком же порядке отражаются самостоятельно обнаруженные плательщиками ошибки задекларированных данных в декларации (сокращенной), декларации (специальной), декларации (перерабатывающего предприятия), для которых также внедрены соответствующие формы уточняющих расчетов.

В этом же письме (от 16.03.2011 г. № 7273/7/16-1117) ГНАУ отметила, что в случае исправления значения строки 24 «Остаток отрицательного значения…» декларации, которое в следующих отчетных периодах:

• не повлияло на значение строк 25 «Сумма, подлежащая уплате в бюджет…» или 23 «Сумма, подлежащая бюджетному возмещению…» (23.1 или 23.2), подается один уточняющий расчет за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. На значение колонки 6 строки 24 уточняющего расчета уменьшается значение строки 24 декларации за отчетный период, в котором подан такой уточняющий расчет;

• повлияло на значение строки 25 «Сумма, подлежащая уплате в бюджет…» или строки 23 «Сумма, подлежащая бюджетному возмещению…», уточняющий расчет подается за каждый отчетный (налоговый) период, в котором значение строки 24 декларации повлияло на значения указанных строк.

В случае исправления самостоятельно обнаруженных ошибок в строках декларации по форме, которая была утверждена приказом № 166, уточняющий расчет подается по форме, утвержденной приказом № 41. При этом соответствующие строки уточняющего расчета заполняются с учетом содержания (названия) соответствующей строки декларации.

Соответствие строк раздела III Декларации по НДС (утвержденной приказом № 166) со строками одноименного раздела Декларации по НДС по форме, утвержденной приказом № 41, представлено в таблице статьи «Декларация по НДС: заполняем новую форму».


Независимо от того, какую отметку делает плательщик НДС в специальном поле уточняющего расчета «2 – самостоятельный документ» или «1 – приложение к декларации» он должен погасить сумму недоимки и штрафа путем перечисления денежных средств в бюджет. Только при проставлении отметки «1» размер штрафа составит 5 % от суммы недоимки, а отметки «2» – 3 %.
Статус уточняющего расчета зависит только от специальных отметок, как в форме этого расчета, так и Декларации по НДС за отчетный период, проставляемых налогоплательщиком в поле 03 и 031 и в специальной таблице после раздела III «расчеты с бюджетом за отчетный период» об одновременном представлении уточняющего расчета.
Плательщику НДС не запрещено в день представления налоговой декларации за отчетный период подать уточняющий расчет с отметкой «2» как самостоятельный документ и честно уплатить штраф в размере 3 %.

Порядок заполнения уточняющего расчета

Форма уточняющего расчета, утвержденного приказом № 41, принципиально отличается от формы аналогичного расчета, утвержденного приказом от 30.05.97 г. № 166. При этом независимо от того за какой период исправляются ошибки (с учетом сроков исковой давности) уточняющий расчет подается по форме действующей на время его представления расчета (п. 50.1 НКУ).

В утвержденной приказом № 41 налоговой отчетности изменен порядок отражения самостоятельно обнаруженных плательщиком ошибок, который предусматривает обязательность декларирования числовых значений показателей, которые уточняются, уточненных показателей и разницы (суммы ошибки). Соответственно для исправления показателей Декларации по НДС предназначены три графы, а именно, графы 4 – 6, строки уточняющего расчета повторяют коды и названия строк Декларации по НДС.

Согласно п. 1 раздела IX Порядка № 41 в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели декларации отчетного периода, который исправляется.

Если в декларацию за этот отчетный период раньше вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался к Декларации по НДС отчетного (налогового) периода, который исправляется.

В графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления, а в графе 6 – абсолютное значение суммы ошибки. При этом согласно п. 3 раздела IV и п. 7 раздела IX Порядка № 41 в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться обязательные приложения, к уточняющему расчету должны быть также поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

При этом не может быть уменьшена сумма налоговых обязательств, которая не была уплачена в бюджет в прошлых отчетных (налоговых) периодах, в связи с полным или частичным списанием налогового долга (п. 4 раздела IV Порядка № 41).

Отражение в Реестре НН

В абзаце 4 п. 1 Порядка № 1002 указано, что корректировка ошибочных записей в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее – Реестр НН) не приводит к необходимости формирования новых (уточняющих) реестров.

Но если в уточняющие расчеты за отчетный период включаются данные документа, по которому начисляются налоговые обязательства или налоговый кредит, то к виду документа добавляется буква «У». Например, ПН – налоговая накладная, ПНУ – налоговая накладная, которая включена в уточняющий расчет (пункты 9.4 и 11.4 Порядка № 1002).

Далее плательщики НДС за отчетный период в Реестре НН определяют итоги ежедневно зарегистрированных операций и отдельно определяют итоги для уточняющих расчетов (п. 12 Порядка № 1002).

Очевидно, эти итоги должны совпадать со значением строк 9 и 17 уточняющего расчета, если ошибки исправляются относительно показателей налоговых обязательств или налогового кредита.

ГНАУ в письме от 16.03.2011 г. № 7273/7/16-1117 обращает внимание на то, что в отличие от предыдущей формы декларации в строках 8 и 16 предусмотрена возможность корректировки налоговых обязательств и налогового кредита только по четко определенному в них перечню оснований. Корректировка в результате самостоятельно обнаруженных ошибок или по другим основаниям может быть отражена только в соответствующих строках уточняющих расчетов.

Поэтому строки 8.1, 8.1.1, 8.2, а также 16.1 – 16.4 уточняющего расчета могут заполняться только в том случае, если обнаружена ошибка, допущенная при корректировке налоговых обязательств или налогового кредита в порядке, установленном разделом V НКУ, т. ч. ст. 192 этого Кодекса.

Отражение исправления ошибок, допущенных в разделе III «расчеты с бюджетом за отчетный период» Декларации по НДС в Реестре НН не предусмотрено.

Отражение запоздавших налоговых накладных

Положениями абз. 3 п. 198.6 НКУ предусмотрено, что в случае, если плательщик НДС не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных налоговых накладных, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты их выписки.

ГНАУ в письме от 22.02.2011 г. № 4905/7/16-1517-10 сообщила плательщикам НДС о возможности включения в налоговый кредит налоговых накладных, полученных с опозданием, только при наличии документального подтверждения такого опоздания.

Однако нормами п. 198.1 НКУ установлено всего лишь право на отнесение сумм НДС в налоговый кредит. Причем условия его формирования, ранее установленные в абз. 4 пп. 7.4.1 Закона о НДС, дословно отражены в абз. 4 п. 198.3 данного Кодекса.

Поэтому требование ГНАУ о том, что документальным подтверждением правомерности включения в состав налогового кредита сумм НДС на основании налоговой накладной, выписанной в любом предыдущем периоде, для плательщика НДС – покупателя является документ, подтверждающий дату поступления такой налоговой накладной от продавца безосновательно. (подробнее об этом см. здесь).

В пункте 10.1 Порядка № 1002 основаниями для реализации права налогоплательщика на налоговый кредит названы налоговые накладные, Расчеты корректировки и другие подобные документы, отмеченные выше. А выше приведены:

• ГТД;

• товарные чеки или другие расчетные документы, подтверждающие факт уплаты НДС и получения товаров/услуг, копии которых прилагаются к заявлению с жалобой в случае отказа продавца этих товаров/услуг предоставить налоговую накладную;

• транспортный билет, гостиничный счет или счет;

• кассовые чеки РРО.

Наличие у плательщика НДС каких-либо других документов, кроме вышеперечисленных для реализации права на формирование налогового кредита ни положениями ст. 201 НКУ, ни нормами пунктов 10 – 12 Порядка № 1002 не предусмотрено.

Однако относительно отражения полученных налоговых накладных после даты их выписки ГНАУ в п. 40 Памятки об административных процедурах выписки, выдачи и получения налоговых накладных (приложение к письму ГНАУ от 06.04.2011 № 9497/7/16-1517) привела следующие правила исполнения.

Налоговые накладные, выписанные в разных налоговых периодах, но полученные плательщиком в текущем отчетном периоде на дату их получения, отражаются в разделе II Реестра НН за текущий отчетный период (на дату получения). При этом выдвигается обязательное требование наличия документального подтверждения такого опоздания при условии, что со дня выписки налоговой накладной не истекло 365 календарных дней. Для налогоплательщиков, применяющих кассовый метод до вступления в силу НКУ или применяющих кассовый метод, такой срок составляет 60 календарных дней с даты списания денежных средств с банковского счета налогоплательщика.

В заключение отметим, несмотря на то, что в п. 56.21 НКУ установлено, что в случае, когда норма этого Кодекса или другого нормативно-правового акта, изданного на его основании, или когда нормы разных законов или разных нормативно-правовых актов допускают неоднозначную (множественную) трактовку прав и обязанностей налогоплательщиков или контролирующих органов, в результате чего есть возможность принять решение в интересах как налогоплательщика, так и контролирующего органа, решение принимается в интересах налогоплательщика. Однако эти рекомендации скорее адресованы судебным инстанциям, чем участникам конфликта.

Высший административный суд Украины с целью одинакового применения административными судами отдельных предписаний НКУ и КАСУ в письме от 10.02.2011 г. № 203/11/13-11 обратил внимание председателей апелляционных административных судов Украины на то, что при решении законодательной коллизии суды должны руководствоваться пунктом 56.21 НКУ и принимать решение в интересах налогоплательщика. Поэтому на автоматическое «срабатывание» норм данного пункта налогоплательщикам рассчитывать не стоит.

автор: Елена Бондаренко,
зам. главного редактора «Б&З»

Правовой глоссарий:

1. КАСУ – Кодекс административного судопроизводства Украины от 06.07.2005 г. № 2747-IV.
2. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
3. Приказ № 41 – приказ ГНАУ «Об утверждении форм и порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость» от 25.01.2011 г. № 41.
4. Порядок № 166 – Порядок заполнения и представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНАУ от 30.05.97 г. № 166.
5. Порядок № 41 – Порядок заполнения и представление налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденный приказом ГНАУ от 25.01.2011 г. № 41.
6. Порядок № 1002 – Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденный приказом ГНАУ от 24.12.2010 г. № 1002.
7. Методические рекомендации № 171 – Методические рекомендации относительно приема и компьютерной обработки налоговой отчетности налогоплательщиков в ОГНС Украины (приложение 1 к приказу ГНАУ 01.04.2006 г. № 171).

"Бухгалтер и Закон" 16.05.2011 – 22.05.2011, № 20 (103)

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 3
Heloise, Oleg_Z, vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST vins » 16 май 2011, 10:09

Все таки поскольку в качестве примера приводится декларация за апрель 2011, то можно оговориться что размер штрафа составит не 3 и не 5 процентов, а 1 грн.
Плюс интересен вопрос с пеней. Если была недоимка, значит должна быть начислена пеня. Но, как я понимаю, отразить ее в УР по НДС негде.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 16 май 2011, 15:38

Через один УР можно исправить ошибки только в одной декларации


Чи можна в одному уточнюючому розрахунку, який подається у вигляді додатку до декларації (самостійного документу), виправити помилки, допущені у декількох податкових деклараціях з ПДВ?
Відповідно до п. 50.1 ст. 50 р. ІІ Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім митної декларації або обмежень, визначених цією статтею), він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. Платник податків має право не подавати такий розрахунок, якщо відповідні уточнені показники зазначаються ним у складі податкової декларації за будь-який наступний податковий період, протягом якого такі помилки були самостійно виявлені. Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов'язання минулих податкових періодів, зобов'язаний: а) або надіслати уточнюючий розрахунок і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку; б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов'язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п'яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов'язання з цього податку. Згідно із р. IV Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом ДПА України від 25.01.11 №41, у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 р. II ПКУ) платник податків самостійно виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої декларації за формою, встановленою на дату подання уточнюючого розрахунку. Коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту у разі самостійного виявлення платником податку помилок попередніх періодів можливо лише у відповідних рядках уточнюючого розрахунку податкових зобов'язань з податку на додану вартість у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок. Уточнюючий розрахунок може виступати як окремим документом, так і додатком до податкової декларації. Відповідно до встановленої форми уточнюючого розрахунку у спеціальному полі 03 "Звітний (податковий) період, за який виправляються помилки" зазначається звітний податковий період, за який виправляється помилка. Таким чином, платник податку в одному уточнюючому розрахунку, який подається у вигляді додатку до декларації (самостійного документу), може виправити помилки лише однієї раніше поданої податкової декларації. У разі необхідності виправлення помилок, допущених у декількох податкових деклараціях, платнику ПДВ необхідно подати уточнюючий розрахунок до кожної окремої податкової декларації.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Elanku » 17 май 2011, 07:43

поскольку в качестве примера приводится декларация за апрель 2011, то можно оговориться что размер штрафа составит не 3 и не 5 процентов, а 1 грн

Почему?
Elanku
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 17 май 2011, 07:36
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 17 май 2011, 07:50

Elanku писал(а):поскольку в качестве примера приводится декларация за апрель 2011, то можно оговориться что размер штрафа составит не 3 и не 5 процентов, а 1 грн

Почему?


Точнее так сказать: поскольку в качестве примера приводится декларация за апрель 2011, то можно оговориться что размер штрафа составит не 3 и не 5 процентов, а 1 грн, если самоисправляется ошибка, допущенная в декларации по НДС за отчетные периоды 2011 года.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Elanku » 17 май 2011, 07:51

Спасибо, уже дошло))
Elanku
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 17 май 2011, 07:36
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 18 май 2011, 07:58

ГНА в г. Киеве

В марте 2011 года плательщик НДС выявил ошибку по завышению НК, допущенную в декларации за декабрь 2010 г. Можно ли ее исправить через строку 16 декларации за март 2011 года?

Нет, нельзя.
...
Начиная с 1 апреля 2011 года отчетность по НДС подается подается по новым формам, утвержденным приказом ГНАУ от 25.01.2011 № 41.
В отличие от предыдущей формы декларации в строке 8 и строке 16 новой формы предусмотрена возможность коректировать налоговые обязательства и налоговый кредит только по четко определенному перечню обстоятельств, а корректировка в результате самостоятельно выявленных ошибок или по другим основаниям могут быть отражены только в соответствующих строках уточняющих расчетов.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Kamillfo, suxarik.sm, Ya