Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

НДС при бесплатной раздаче брошюр, ручек, пакетов

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST налоговик » 06 янв 2016, 10:40

Еще раз на эту тему

Лист ДФСУ від 29.12.2015 № 27999/6/99-95-42-01-16-01

Державна фіскальна служба України розглянула лист … щодо оподаткування податком на додану вартість операцій з безоплатного розповсюдження товарів/послуг в рекламних цілях і повідомляє таке.

Статтею 1 Закону України від 03 липня 1996 року № 270/96-ВР «Про рекламу» зі змінами та доповненнями визначено, що рекламою є інформація про особу чи товар, розповсюджена в будь-якій формі та в будь-який спосіб і призначена сформувати або підтримати обізнаність споживачів реклами та їх інтерес щодо таких особи чи товару.

Відповідно до частини другої статті 17 Господарського кодексу України закони, якими регулюється оподаткування суб’єктів господарювання, повинні передбачати усунення подвійного оподаткування.

Згідно з пунктом 185.1 статті 185 Податкового кодексу України (далі - Кодексу) об’єктом оподаткування податком на додану вартість є операції платників податків, зокрема, з:

постачання товарів, місце постачання яких розташоване на митній території України;

постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України.

Відповідно до пункту 198.3 статті 198 Кодексу податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою пунктом 193.1 статті 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду у зв’язку, зокрема, з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

Водночас згідно з підпунктом «г» пункту 198.5 статті 198 Кодексу
у разі якщо товари/послуги, необоротні активи починають використовуватися в операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, то такий платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пункту 189.1 статті 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту).

Господарською діяльністю згідно з підпунктом 14.1.36 пункту 14.1 статті 14 Кодексу є діяльність особи, пов’язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу.

Таким чином, якщо вартість товарів/послуг, придбаних для проведення рекламних заходів (у т.ч. для створення та безоплатного розповсюдження товарів/послуг рекламного призначення), включається до вартості товарів/послуг, які використовуються в операціях, пов’язаних з отриманням доходів, то вважається, що такі товари/послуги придбаваються для використання в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку.

Отже, суми податку, сплачені під час придбання товарів/послуг для проведення рекламних заходів, відносяться до податкового кредиту такого платника податку, а податкові зобов’язання під час здійснення ним операцій з безоплатного розповсюдження товарів/послуг рекламного призначення, не нараховуються.


Перший заступник Голови С.В. Білан

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
Аll, vikakool
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5655
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 799 раз.
Поблагодарили: 2536 раз.

UNREAD_POST vikakool » 06 апр 2016, 14:23

Коллеги, как вы этот абзац из письма понимаете? а то я никак не соображу - каким таинственным образом стоимость образцов и пр. можно включить в стоимость реализуемых товаров?

Таким чином, якщо вартість товарів/послуг, придбаних для проведення рекламних заходів (у т.ч. для створення та безоплатного розповсюдження товарів/послуг рекламного призначення), включається до вартості товарів/послуг, які використовуються в операціях, пов’язаних з отриманням доходів, то вважається, що такі товари/послуги придбаваються для використання в оподатковуваних операціях в межах господарської діяльності такого платника податку.
vikakool
 
Сообщений: 3965
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 843 раз.
Поблагодарили: 576 раз.

UNREAD_POST tan » 06 апр 2016, 15:35

как я понимаю, в запросе по данному вопросу раздачу образцов товара рассматривали как составляющую расходов на сбыт, которые в свою очередь участвовали(уют) в расчете калькуляции цены реализации на продукцию предприятия.
продавая продукцию, компания платит НДС с цены реализации
tan
 
Сообщений: 252
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 60 раз.
Поблагодарили: 132 раз.

UNREAD_POST vikakool » 06 апр 2016, 15:44

Но тогда выходит, что в эту цену заложены все расходы - в т.ч. те, которые и в страшном сне не отнесешь к хоз.деят-ти. Т.е. по логике этого письма, если я бесплатно предоставляю клиентам любые услуги, работникам любые товары, но при этом говорю - мол, все учтено в цене реал-ции, то - вуаля! - НДСа нетути) фантастика ;)
vikakool
 
Сообщений: 3965
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 843 раз.
Поблагодарили: 576 раз.

UNREAD_POST tan » 06 апр 2016, 16:02

как вариант, ответ для рекламного агентства, который получает доход от оказания услуги, включающей распространение образцов
tan
 
Сообщений: 252
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 60 раз.
Поблагодарили: 132 раз.

UNREAD_POST vikakool » 06 апр 2016, 16:26

tan писал(а):как вариант, ответ для рекламного агентства, который получает доход от оказания услуги, включающей распространение образцов


Спасибо, я об этом как-то не подумала)
vikakool
 
Сообщений: 3965
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 843 раз.
Поблагодарили: 576 раз.

UNREAD_POST налоговик » 13 май 2016, 11:12


ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 19.04.2016 р. N 8811/6/99-99-19-03-02-15

Про розгляд звернення

Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо порядку визначення податкових зобов'язань з ПДВ при здійсненні операцій з безоплатного розповсюдження товарів рекламного призначення та, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - ПКУ), повідомляє.

Як вбачається із звернення, платник податку - резидент надає нерезиденту на митній території України послуги з безоплатного розповсюдження товарів рекламного призначення (інформації щодо ветеринарних препаратів). При цьому з метою надання таких послуг придбаває у резидентів на митній території України товари рекламного призначення.

Згідно з підпунктами "а" і "б" пункту 185.1 статті 185 ПКУ об'єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких відповідно до статті 186 ПКУ розташоване на митній території України.

Під постачанням товарів розуміється будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду (підпункт 14.1.191 пункту 14.1 статті 14 ПКУ). При цьому операція з безоплатного надання товарів відноситься до операцій з продажу (реалізація) товарів (підпункт 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Під постачанням послуг розуміється будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об'єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності (підпункт 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 ПКУ).

Водночас згідно з підпунктом 14.1.13 пункту 14.1 статті 14 ПКУ безоплатно надані товари, роботи, послуги - це, зокрема товари, що надаються згідно з договорами дарування, іншими договорами, за якими не передбачається грошова або інша компенсація вартості таких товарів чи їх повернення, або без укладення таких договорів.

Пунктом 188.1 статті 188 ПКУ визначено, що база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім акцизного податку на реалізацію суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку, податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів).

При цьому база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг не може бути нижче ціни придбання таких товарів/послуг, база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін, а база оподаткування операцій з постачання необоротних активів не може бути нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (у разі відсутності обліку необоротних активів - виходячи із звичайної ціни), за винятком:

товарів (послуг), ціни на які підлягають державному регулюванню;

газу, який постачається для потреб населення.

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Відповідно до пункту 187.1 статті 187 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;

дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Враховуючи викладене, у разі якщо згідно з цивільно-правовим договором вартість придбаних платником податку - резидентом товарів рекламного призначення не включається до складу вартості послуг з розповсюдження на митній території України реклами щодо ветеринарних препаратів, які оплачуються нерезидентом, то операція з розповсюдження таких товарів на митній території України розглядається як окрема операція, що підлягає оподаткуванню ПДВ у загальновстановленому порядку за ставкою 20 відсотків.

 

Голова
Р. М. Насіров
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5655
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 799 раз.
Поблагодарили: 2536 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 19 май 2016, 10:25

Добрые вести из ГФС: корректировать НК при безвозмездной передаче товаров/услуг не нужно

Представители фискальной службы сообщили, что операции по безвозмездной передаче товаров/услуг плательщиком, согласно ст. 185 НКУ, является объектом обложения НДС, а поэтому налоговых обязательств по НДС при осуществлении таких операций согласно п. 198.5 НКУ не начисляют. То есть сформированного налогового кредита не корректируют.

Вместе с тем здесь работает п. 188.1 НКУ, согласно которому база налогообложения не может быть ниже цены приобретения таких товаров/услуг.

Таким образом, поскольку речь идет о безвозмездной передаче, поставщик на такую операцию должен составить две налоговые накладные: одну — на сумму, рассчитанную, исходя из фактической цены поставки (то есть нуль), вторую — на сумму, рассчитанную, опираясь на превышение цены приобретения товаров/услуг (с кодом «15»).

Напомним: в письме Межрегионального ГУ ГФС — ЦО по ОКП от 11.11.15 р. № 25227/10/28-10-06-11 контролеры высказывали фискальную позицию и констатировали, что при безвозмездной передаче товаров или необоротных активов, при приобретении которых был отражен налоговый кредит, налогоплательщику нужно отразить налоговые обязательства дважды, а именно «отсторнировать» свой налоговый кредит и отразить налоговые обязательства по безвозмездной передаче.

Письмо ГФСУ «О необходимости начисления налоговых обязательств по НДС при безвозмездной передаче товаров/услуг» от 04.04.16 г. № 7286/6/99-99-19-03-02-15

Источник: http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=612536
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 230
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, MR, Ya