Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Расчет корректировки к налоговой накладной

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST kollega » 04 июл 2012, 11:29

Если ошибка была только в названиии контрагента, то я бы не стала эту НН и РК никуда включать.
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST koshka » 04 июл 2012, 11:46

kollega писал(а):Если ошибка была только в названиии контрагента, то я бы не стала эту НН и РК никуда включать.

А если НН и РК зарегистрированы в ЕРНН?
koshka
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 03 июл 2012, 12:02
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST kollega » 04 июл 2012, 11:52

koshka писал(а):
kollega писал(а):Если ошибка была только в названиии контрагента, то я бы не стала эту НН и РК никуда включать.

А если НН и РК зарегистрированы в ЕРНН?

Да, я про этот вариант и говорю. ИМХО, такая НН и РК никакой информации не несут: по этому (неправильному) контрагенту не было ни отгрузки, ни расчетов. Это чисто механическая ошибка. Просто чтоб убрать ее из ЕР приходиться делать к ней РК. Но им нет места в деке.
Если НН не зарегистрирована в ЕР, то вообще проблеммы нет: заменили на правильного контрагента и всё.
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST koshka » 04 июл 2012, 11:58

Как раз в этом и проблема,что ошибочная НН зарегистрирована в ЕР!!! :( Делаю к ней РК,программа ОПЗ требует ставить дату оплаты(прочерк не устраивает),а оплаты то никакой не было!Как быть?
koshka
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 03 июл 2012, 12:02
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST kollega » 04 июл 2012, 12:06

Сделайте для себя бухгалтерскую справку и эту дату поставьте как дату оплаты.
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST minibuh » 04 июл 2012, 12:07

koshka писал(а):Как раз в этом и проблема,что ошибочная НН зарегистрирована в ЕР!!! :( Делаю к ней РК,программа ОПЗ требует ставить дату оплаты(прочерк не устраивает),а оплаты то никакой не было!Как быть?

Какая у вас версия ОПЗ? У меня ОПЗ 1.30.2 Дату оплаты не требует. Требует дата проведения РК( внизу возле подписи) и форму проведения расчетов в шапке

За это сообщение автора minibuh поблагодарил:
koshka
minibuh
 
Сообщений: 2240
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1242 раз.
Поблагодарили: 893 раз.

UNREAD_POST koshka » 04 июл 2012, 12:19

Спасибо за советы,все получилось!
koshka
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 03 июл 2012, 12:02
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST koshka » 04 июл 2012, 13:32

Еще вопросик: можно ли в РК поставить как причину коригування "ошибочно зарегистрированная налоговая накладная"?
koshka
 
Сообщений: 61
Зарегистрирован: 03 июл 2012, 12:02
Благодарил (а): 10 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 04 июл 2012, 14:08

Нет. Причиной может быть изменение кол-ва поставки либо возврат денег, либо изменение цены. В Вашем случае подойдет изменение кол-во поставки (ведь отгрузка фактически не произошла, как это указано в НН).

За это сообщение автора voda.zp поблагодарил:
koshka
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST Elena-M » 04 июл 2012, 15:24

Подскажите все ли верно?
НН выписана 1,06 по отгрузке и зарегистрирована в ЕРНН, но только теперь выявлено что была допущена ошибка пропустили одну позицию, выписываю РК с +(25,06) и регистрирую в ЕРНН. Спасибо
Elena-M
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 23 май 2012, 16:27
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 04 июл 2012, 15:45

Elena-M писал(а):Подскажите все ли верно?
НН выписана 1,06 по отгрузке и зарегистрирована в ЕРНН, но только теперь выявлено что была допущена ошибка пропустили одну позицию, выписываю РК с +(25,06) и регистрирую в ЕРНН. Спасибо

Да, правильно.
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST налоговик » 05 июл 2012, 07:32

Корректировка налогового обязательства и налогового кредита по НДС

В ходе осуществления хозяйственной деятельности у плательщиков НДС нередко возникают ситуации, когда изменяется стоимость поставленных/предоставленных товаров/услуг, их количество или происходит возврат товаров/услуг либо предоплаты.
В этих случаях суммы налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя товаров/услуг подлежат соответствующей корректировке. Порядок проведения такой корректировки определен ст. 192 Налогового кодекса.
Кроме того, корректировка налогового кредита производится и в следующих случаях:
если по итогам календарного года плательщик налога осуществляет перерасчет доли использования товаров/услуг в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение года облагаемых и не облагаемых налогом операций (ст. 199 Налогового кодекса);
если изготовленные и/или приобретенные товарно-материальные ценности используются сельскохозяйственным или перерабатывающим предприятием частично для изготовления сельскохозяйственных товаров/услуг и продукции переработки соответственно, а частично — для других товаров/услуг;
если сельскохозяйственное предприятие — производитель товаров/услуг или перерабатывающее предприятие осуществляет операции по экспорту сельскохозяйственных товаров и продукции собственного производства.
Заметим, что корректировка сумм НДС не производится при использовании приобретенных товаров/услуг, основных фондов, по которым был сформирован налоговый кредит, в операциях, не являющихся объектом налогообложения или освобождаемых от налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом (согласно п. 198.5 ст. 198 этого Кодекса такие товары/ услуги, основные производственные средства считаются проданными в налоговом периоде, на который приходится такое использование).
Корректировка налогового обязательства и налогового кредита в соответствии со ст. 192 Налогового кодекса
Статьей 192 Налогового кодекса определен порядок проведения корректировки налогового обязательства и налогового кредита в случае, если:
поставщик товаров/услуг и их получатель зарегистрированы плательщиками НДС как на момент осуществления операции по поставке, так и на момент проведения корректировки;
поставщик товаров/услуг зарегистрирован плательщиком НДС, а получатель — нет;
поставщик товаров/услуг не является плательщиком НДС на конец отчетного периода, в котором был проведен перерасчет.
Рассмотрим эти случаи подробнее.
Корректировка сумм налогового обязательства и налогового кредита в случае, если поставщик и получатель товаров/услуг — плательщики НДС
В соответствии с п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса по результатам налогового периода, в течение которого был проведен перерасчет суммы компенсации стоимости товаров/услуг, или в случае возврата товаров предоставившему их лицу либо возврата поставщиком суммы предоплаты товаров/услуг проводятся следующие действия:
в случае если вследствие перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:
поставщик уменьшает сумму налоговых обязательств и направляет получателю расчет корректировки налога;
получатель уменьшает сумму налогового кредита в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика НДС на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг;
в случае если вследствие перерасчета происходит увеличение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:
поставщик увеличивает сумму налоговых обязательств и направляет получателю расчет корректировки налога;
получатель увеличивает сумму налогового кредита в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения перерасчета.
Результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период (п. 192.3 ст. 192 Налогового кодекса).
Согласно форме расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее — расчет корректировки), утвержденной приказом № 1379, покупатель при его получении должен удостоверить факт такого получения, а именно указать на экземпляре расчета продавца дату получения расчета и поставить подпись.
Следовательно, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя одновременно подлежат соответствующей корректировке в декларациях по НДС того отчетного налогового периода, на который приходится дата получения получателем расчета.
При этом в случае, если продавцом при возврате ему части товара (или при возврате им части оплаты за товар) по каким-либо причинам не предоставлен покупателю расчет корректировки, то покупатель — плательщик НДС должен самостоятельно осуществить корректировку сумм налогового кредита по результатам налогового периода, в течение которого состоялся возврат им товаров (полученных по ним денежных средств) независимо от факта получения расчета корректировки.
Корректировка сумм НДС в случае, если поставщик товаров/услуг не является плательщиком НДС на конец отчетного периода, в котором был проведен перерасчет, или в случае, если получатель не является плательщиком НДС
В таких случаях необходимо помнить, что норма п. 192.1 ст. 192 Налогового кодекса не распространяется на случаи, когда поставщик товаров/услуг не является плательщиком налога на конец отчетного (налогового) периода, в котором был проведен такой перерасчет (абзац первый п. 192.2 ст. 192 этого Кодекса).
Учитывая указанное, корректировка налоговых обязательств может происходить только у поставщика, зарегистрированного плательщиком НДС.
Кроме того, абзацем вторым п. 192.2 ст. 192 Налогового кодекса определено, что уменьшение суммы налоговых обязательств поставщика при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, которые не были плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором.
Следовательно, только при обязательном одновременном выполнении двух условий — возврате товаров и предоставлении полной денежной компенсации их стоимости — может происходить корректировка налоговых обязательств в случае изменения суммы компенсации стоимости товаров/услуг, поставленных неплательщикам НДС.
В таком случае поставщик — плательщик НДС имеет право выписать расчет корректировки к налоговой накладной и уменьшить начисленную сумму налоговых обязательств по НДС. При этом оба экземпляра расчета корректировки остаются у продавца без подписи покупателя — неплательщика НДС.
Особенности ведения налогового учета операций, связанных с корректировкой сумм налогового обязательства и налогового кредита
В налоговой отчетности корректировка сумм НДС проводится плательщиками на основании расчета корректировки, выписанного поставщиком товаров/услуг. При этом оригинал расчета корректировки предоставляется получателю товаров/услуг, а копия остается у поставщика.
Порядок составления, регистрации, хранения расчета корректировки аналогичен порядку, предусмотренному для налоговых накладных.
Расчет корректировки с отрицательным или положительным значением поставщик должен зарегистрировать в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее — Реестр), форма которого утверждена приказом № 1002.
Расчет корректировки к налоговой накладной, выписанной при поставке, подлежит отражению в разделе І «Видані податкові накладні» Реестра в следующем порядке:
в графе 1 записывается порядковый номер расчета корректировки;
в графе 2 указывается дата выписки расчета корректировки;
в графе 3 указывается порядковый номер расчета корректировки, соответствующий номеру из графы 1;
в графе 4 указывается вид документа, в частности расчет корректировки;
в графе 5 указываются данные покупателя (фамилия, имя, отчество — для физического лица — предпринимателя), а при осуществлении поставки неплательщику НДС записывается «Поставка неплатнику податку»;
в графе 6 указывается индивидуальный налоговый номер плательщика налога — покупателя, а при осуществлении поставки неплательщику НДС проставляется 0 (нуль);
в графах 7 — 12 отражаются стоимостные показатели поставки товаров/услуг. При этом записи на основании расчета корректировки осуществляются с соответствующим знаком (+ или -).
Кроме того, согласно п. 3 Порядка № 1246 в случае если расчет корректировки составляется поставщиком к налоговой накладной, которая в соответствии с п. 201.10 ст. 201 и п. 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса подлежит регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), то в ЕРНН в обязательном порядке вносятся сведения, содержащиеся в таком расчете.
Таким же образом в ЕРНН в обязательном порядке вносятся сведения, которые содержатся в расчете корректировки, составленном к налоговой накладной, не подлежавшей регистрации, если:
в связи с его выпиской общая сумма налога по операции по поставке товаров/услуг достигает объема, определенного п. 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса;
налоговая накладная, к которой он составлен, выписана при поставке подакцизных/импортируемых товаров (даже если такая налоговая накладная выписана при одновременной поставке как подакцизных/импортируемых, так и других товаров, и расчет корректировки составляется именно по другим товарам).
Расчет корректировки к налоговой накладной, сведения из которой не внесены в ЕРНН, регистрируется после регистрации такой накладной независимо от даты ее составления.
На основании полученного от поставщика расчета корректировки получатель товаров/услуг осуществляет корректировку налогового кредита согласно ст. 192 Налогового кодекса (при условии соблюдения положений законодательных актов по отнесению сумм к налоговому кредиту) с обязательным отражением указанных корректировок в Реестре (с отрицательным или положительным значением).
По результатам отчетного периода данные всех расчетов корректировки (как выписанных, так и полученных) отражаются в предусмотренных для этого разделах приложения 1 к налоговой декларации по НДС, форма которой утверждена приказом № 1492. Итоги по каждому разделу приложения 1 переносятся в соответствующие строки декларации по НДС (строки 8.1 и 8.1.1, 16.1 и 16.1.1 или 16.1.2 и 16.1.3) с отрицательным или положительным значением.
При корректировке налогового кредита по объемам товаров/услуг, необоротных активов, включенных в строки 15 декларации по НДС, получателем товаров/услуг заполняется таблица 3 раздела ІІ приложения 1 (Д1) к декларации по НДС и итог переносится в строки 16.1.2 и 16.1.3 налоговой декларации по НДС.
Особенности корректировки сумм налогового обязательства и налогового кредита в случае изменения норм Налогового кодекса и осуществления операций, освобожденных от налогообложения
Интересен вопрос относительно корректировки налогового обязательства поставщика и налогового кредита получателя товаров/услуг, сформированного по первому из событий, в случае если возврат поставщику товаров (получателю товаров/услуг денежных средств за такие товары/услуги) состоялся в период, когда такие операции по поставке этих товаров/услуг в соответствии с внесенными в Налоговый кодекс изменениями исключены из объекта налогообложения или освобождены от обложения НДС.
Операции, не являющиеся объектом налогообложения, и операции, освобожденные от обложения НДС, определены в статьях 196, 197 и в подразделе 2 «Особенности взимания налога на добавленную стоимость» раздела ХХ Налогового кодекса. Пунктом 192.3 ст. 192 этого Кодекса предусмотрено, что результат перерасчета налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя отражается в составе налоговой декларации за отчетный налоговый период в порядке, определенном центральным органом ГНС.
Поскольку поставщиком и получателем товаров/услуг по первому из событий формировались налоговые обязательства и соответственно налоговый кредит на общих основаниях, то при возврате поставщику товаров (получателю товаров/услуг денежных средств за такие товары/услуги) в период, когда операции по поставке таких товаров/услуг не являются объектом налогообложения или освобождаются от обложения НДС, поставщик должен выписать расчет корректировки и имеет право уменьшить ранее сформированные налоговые обязательства по НДС, а получатель товаров/услуг на основании расчета корректировки должен уменьшить налоговый кредит.
В случае если после поставки товаров/услуг, освобождаемых от обложения НДС, осуществляется какое-либо изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров/услуг предоставившему их лицу или возврате поставщиком суммы предоплаты за такие товары/услуги поставщик таких товаров/услуг должен выписать расчет корректировки к ранее выписанной им налоговой накладной и откорректировать объемы их поставки.
В соответствии с п. 3.9 раздела V Порядка № 1492 увеличение или уменьшение объемов поставки/приобретения, по которым не начислялся НДС, поставщиком товаров/услуг отражается в строке 8.1.1 налоговой декларации по НДС, а получателем товаров/услуг — в строке 16.1.1 налоговой декларации по НДС. При заполнении этих строк обязательным является представление приложения 1 (Д1), которое заполняется в разрезе контрагентов и расчетов корректировки к налоговым накладным.
Для отражения в налоговом учете по НДС корректировки объемов поставки товаров, освобожденных от налогообложения, в случае их возврата неплательщиком НДС необходимо учесть следующее:
поскольку Порядком № 1379 предусмотрено, что при поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве плательщика НДС, в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» налоговой накладной и расчете корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной проставляется нуль, то в колонке 3 «індивідуальний податковий номер покупця» приложения 1 (Д1) следует проставлять 0 (нуль);
оба экземпляра расчета корректировки остаются у поставщика без подписи покупателя — неплательщика НДС. В данном случае в колонке 7 «Дата отримання отримувачем (покупцем) розрахунку коригування» приложения 1 (Д1) должен быть прочерк (в случае представления отчетности на бумажных носителях) или она должна оставаться незаполненной (в случае представления отчетности в электронном виде).

...
Маргарита Альбина,
заместитель начальника Управления администрирования налога на добавленную стоимость Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины — начальник отдела разработки и анализа налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость
Валентина Авраменко,
главный государственный налоговый инспектор отдела разработки и анализа налогового законодательства по налогу на добавленную стоимость


ВНСУ № 24 от 27.06.2012

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
kollega, Redhat
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST varja » 06 июл 2012, 10:52

Подскажите пожалуйста, Корректировка любая должна вносится в Единый реестр?
varja
 
Сообщений: 14
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 15:42
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 06 июл 2012, 10:57

varja писал(а):Подскажите пожалуйста, Корректировка любая должна вносится в Единый реестр?


РК регистрируется в случаях:
1. РК выписывается к НН, которая была зарегистрирована в ЕР
2. если сумма ндс НН (менее 10 000) + сумма ндс РК в общей сложности будет превышать сумму 10 000 грн.
3. изменена номенклатура товара и добавлены товары с кодами УКТВЕД (т.е поставка импортных товаров)

За это сообщение автора voda.zp поблагодарил:
varja
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST varja » 06 июл 2012, 11:05

voda.zp писал(а):
varja писал(а):Подскажите пожалуйста, Корректировка любая должна вносится в Единый реестр?


РК регистрируется в случаях:
1. РК выписывается к НН, которая была зарегистрирована в ЕР
2. если сумма ндс НН (менее 10 000) + сумма ндс РК в общей сложности будет превышать сумму 10 000 грн.
3. изменена номенклатура товара и добавлены товары с кодами УКТВЕД (т.е поставка импортных товаров)


Спасибо!!!!!
varja
 
Сообщений: 14
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 15:42
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, MR, Oleg_Z_08, Redneck, Ya, Петя32