Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Расчет корректировки к налоговой накладной

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vayasoft » 06 окт 2011, 16:09

Добрый день! Помогите, пожалуйста, компания заплатила нам предоплату, мы выписали налог.накладную, после мы засчитываем эту предоплату как штраф. Вопрос - должны ли мы откорректировать НДС и на каких основаниях? Где это прописано?
vayasoft
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 06 окт 2011, 16:06
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 06 окт 2011, 16:31

Должны. По причине отсутствия объекта налогообложения.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 окт 2011, 22:50

Налоговый кредит нужно уменьшать не дожидаясь расчета корректировки

НДС: КОРРЕКТИРОВКА НАЛОГОВОГО КРЕДИТА

Согласно договору поставки была осуществлена отгрузка товаров. Оплаты со стороны покупателя не было. Поставщик по первому событию начислил налоговые обязательства и выписал налоговую накладную. На основании полученной налоговой накладной покупатель отразил налоговый кредит по НДС. Спустя некоторое время часть товаров была возвращена поставщику из-за выявленного в них брака.
Имеет ли покупатель право не корректировать свой налоговый кредит по НДС до тех пор, пока не получит от поставщика расчет корректировки к налоговой накладной?
На первый взгляд в данном случае можно рассуждать так: пока нет расчета корректировки количественных и стоимостных показателей к ранее выданной поставщиком налоговой накладной, покупателю нет необходимости уменьшать налоговый кредит, поскольку именно на основании данного расчета покупатель обязан осуществить такую корректировку. Во всяком случае так можно понимать норму пп.192.1.1 ст.191 НКУ1. В данном подпункте установлено, что «если вследствие такого перера¬счета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога — поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;
б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован в качестве плательщика налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров/услуг».
Однако такие рассуждения совершенно неправильны. Дата получения расчета корректировки к налоговой накладной не является решающим аргументом в этом вопросе.
Во-первых, в вышеприведенной цитате из пп.192.1.1 ст.192 НКУ ничего не сказано по поводу получения/неполучения расчета корректировки покупателем. Откорректировать сумму налогового кредита покупатель обязан в случае, «если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров предоставившему их лицу или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг» (п.192.1 ст.192 НКУ).
Во-вторых, право покупателя на налоговый кредит зависит не только от наличия у него подтверждающих документов (налоговой накладной или расчета корректировки к ней), но и от ряда других, более важных факторов. Ведь никому не придет в голову отражать налоговый кредит по товарам, приобретенным для использования не в хозяйственной деятельности, даже если имеется налоговая накладная. Так и с расчетом корректировки. Если покупатель в результате тех или иных событий (например, возврата товаров, полученных без предварительной оплаты за них) утрачивает право на налоговый кредит, то и продолжать учитывать такой товар в своем налоговом учете он не может, независимо от того, имеется ли у него или нет расчет корректировки! Соответствующую корректировку (уменьшение) налогового кредита можно осуществить на основании обычной бухгалтерской справки (к которой впоследствии приложить и расчет корректировки, полученный от поставщика).
В декларации по НДС такое уменьшение налогового кредита покупателю следует отразить в строке 16.1 со знаком «-» (заполнив приложение 1 к налоговой декларации), причем именно в декларации за тот отчетный период, в котором произошел возврат товаров поставщику.
Елена БОНДАРЕВА, консультант по бухгалтерскому учету и налогообложению
(бухгалтерия № 41)

1Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI. Опубликован: Бухгалтерия. — 2010. — № 50. — С.10–321; по¬следующие изменения см.: Бухгалтерия. — 2011. — № 33. — С.47–81 (прим. ред.).
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST LICA_5 » 13 окт 2011, 12:09

Подскажите, пожалуйста, как провести расчет корректировки, если данная нал. накл. не давала права на формирование налогового кредита (стр.14,1) декларации, и в прил.5 -операции, которые не дают право на формирование... Думаю через текущую декларацию не получится, надо делать уточненку?
LICA_5
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 07 окт 2011, 12:59
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST kollega » 14 окт 2011, 16:48

Да, думаю, лучше УР.

За это сообщение автора kollega поблагодарил:
LICA_5
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 506 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 окт 2011, 22:21

Код УКТ ВЭД нужно указывать и в расчете корректировки

Законом України від 07.07.2011 року №3609-VI внесено зміни до пункту 201.1 статті 201 Розділу V «Податок на додану вартість» Податкового кодексу України (далі – Кодекс), відповідно до яких перелік обов’язкових реквізитів, що повинна містити податкова накладна, доповнено новим реквізитом «код товару згідно з УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України)».
Це означає, що з 06.08.11 при поставках товарів, ввезених на митну територію України та підакцизних товарів їх постачальник повинен вказувати відповідний код УКТ ЗЕД в податковій накладній, а саме у графі 3 податкової накладної «Номенклатура постачання товарів/послуг продавця». Крім цього, з 01.01.2012 р. постачальник зобов’язаний реєструвати такі податкові накладні в Єдиному реєстрі податкових накладних незалежно від суми податку на додану вартість визначеній у податковій накладній.
Якщо розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної виписується після 06.08.11, то платник податку повинен вказувати в ньому код УКТ ЗЕД (для підакцизних товарів і товарів, ввезених на митну територію України), незалежно від дати складання податкової накладної, до якої він виписується.

Державна податкова адміністрація у Тернопільській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST vins » 28 ноя 2011, 09:51

Реализация по цене ниже себестоимости допускается. Корректировка налоговых обязательств зависит не от сроков давности при условии, а от того, когда произошло изменение цены поставки.

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
"09" червня 2011 р. м. Київ К-9310/10

...
Перевіривши правомірність зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за грудень 2006 року податковий орган, виходив з того, що позивачем здійснена реалізація продукції за цінами нижчими за собівартість, суд першої інстанції обґрунтовано виходив з того, що Закони України «Про оподаткування прибутку підприємств»та «Про податок на додану вартість»не містять положень про те, що продукція суб’єкта господарювання не може бути реалізована за ціною, що є нижчою за собівартість такої продукції.

Відповідно до п. 4.1 ст. 4 Закону України «Про податок на додану вартість»база оподаткування операції з поставки товарів (послуг) визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, визначеної за вільними цінами, але не нижче за звичайні ціни.

Отже, позивач може реалізувати свій товар на внутрішньому ринку за ціною, що є нижчою за собівартість, однак така ціна має знаходитись в межах звичайних цін.

Проте, в порушення вимог пп. 1.20.2 п. 1.20 ст. 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», відповідачем не проведено детального та обґрунтованого аналізу цін, які існували на світовому ринку, не здійснено аналізу договорів з ідентичними (однорідними) товарами у співставних економічних умовах, не проаналізовано та не дана оцінка наявності або відсутності будь-яких інших об’єктивних умов, що існували на ринку ідентичних (однорідних) товарів та могли вплинути на ціну.

Таким чином, суд касаційної інстанції погоджується з висновком суду першої інстанції про неправомірність зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість за грудень 2006 року на 7 807 813,70 грн.

Щодо зменшення суми бюджетного відшкодування з податку на додану вартість в за грудень 2006 року на 61 610,21 грн. слід зазначити наступне.

Відповідач, зменшуючи бюджетне відшкодування на вказану суму, виходив з того, що ВАТ «Запорізький завод феросплавів»безпідставно коригував податкові зобов’язання у листопаді 2006 року, у зв’язку із зміною ціни за фактом поставки товару, передоплата за який була здійснена у червні 2003 року, тобто після закінчення граничного строку (строку давності) подання заяв на повернення надміру сплачених або невідшкодованих податків і зборів (обов’язкових платежів).

Згідно пп. 7.2.3 п. 7.2 ст. 7 Закону України «Про податок на додану вартість»податкова накладна складається у момент виникнення податкових зобов’язань продавця у двох примірниках. Оригінал податкової накладної надається покупцю, копія залишається у продавця товарів (робіт, послуг). Податкова накладна є звітним податковим документом і одночасно розрахунковим документом.

Відповідно до п. 4.5 ст. 4 вказаного Закону якщо після поставки товарів (послуг) здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за поставкою перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів особі, яка їх надала, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Судами попередніх інстанцій вірно зазначено, що правомірність здійснення коригування податкових зобов’язань та податкового кредиту залежить від відповідності чинному законодавству здійснення операції зі зміни суми компенсації вартості товарів, а не від строку зберігання податкових накладних.

З урахування зазначеного, позивачем правомірно у листопаді 2006 року проведено коригування податкових зобов’язань на суму 61 610,21 грн.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 дек 2011, 09:41

Ошибки в расчете корректировки не исправляются
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Який порядок виправлення помилок, допущених у розрахунку коригування до податкової накладної (додаток 2)?

Відповідно до п. 201.4 ст. 201 р. V Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податкова накладна складається в момент виникнення податкових зобов'язань продавця.

Згідно з п. 201.6 ст. 206 р. V ПКУ податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.

Пунктом 192.1 ст. 192 р. V ПКУ визначено, що якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню.

Відповідно до п. 18 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом ДПА України від 21.12.2010 N 969 (далі - Порядок N 969), встановлено, що у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до ст. 192 р. V ПКУ постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної.

Враховуючи те, що, податкова накладна є розрахунковим документом, що підтверджує факт придбання товарів (послуг) та є підставою для нарахування податкового кредиту, а у разі здійснення коригування сум ПДВ, відповідно до п. 192.1 ст. 192 р. V ПКУ, розрахунок коригування до податкової накладної (додаток 2) є невід'ємною частиною такої податкової накладної, то виправлення помилок у такому розрахунку коригування (додатку 2) не допускається.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST БулаФФка » 17 янв 2012, 22:30

Згідно абзацу другому п.п.192.2 ст.192 Податкового Кодексу України , «зменшення суми податкових зобов'язань платника податку - постачальника в разі зміни суми компенсації вартості товарів/послуг, наданих особам, що не були платниками цього податку на дату такого постачання, дозволяється лише при поверненні раніше поставлених товарів у власність постачальника з наданням отримувачу повної грошової компенсації їх вартості, у тому числі при перегляді цін, пов'язаних з гарантійною заміною товарів або низькоякісних товарів відповідно до закону або договору».
Чи може підприємство-постачальник (платник ПДВ ) відкорегувати свої податкові зобов’язання з ПДВ у випадку проведення повернення йому товару покупцем-неплатником ПДВ без надання грошової компенсації покупцю, якщо накладна, по якій проведено повернення , на дату повернення :
а) не була оплачена,
б) була оплачена, але на дату повернення по даному покупцю ще залишається не погашена заборгованість за товар по іншим накладним і підприємство-постачальник враховує суму по поверненню в рахунок оплати наступних несплачених накладних.
БулаФФка
 
Сообщений: 81
Зарегистрирован: 11 янв 2012, 20:25
Благодарил (а): 78 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST @lise » 20 янв 2012, 12:48

Подскажите пожалуйста такая вот ситуация:
1.В декабре 2010г.мы получили предоплату в сумме 150000грн. в т.ч. НДС 25000грн.Тогда 150000 включили в ВР и 25000 в налоговый кредит.
2.Товар нам отгружают в декабре 2011г. при этом изменяется цена товара. Товар используется в неналогооблагаемых операциях (экспорт без ПДВ)
3. Можно выписать расчет корректировки -150000 в т.ч. НДС -25000 по старой цене, и выписать налоговую накладну +150000 в т.ч.НДС, при этом сумму НДС не включать уже в налоговый кредит а включать в расходы, согласно абз.3, ст.139.1.6 ПКУ????
@lise
 
Сообщений: 26
Зарегистрирован: 03 фев 2011, 11:10
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST БулаФФка » 23 янв 2012, 14:46

Всем доброго дня!!! ну неужели все выписывают расчеты корректировки в случае возврата товаров покупателем-неплательщиком НДС только после того,как вернут деньги покупателю?????(ст.192.2 НКУ) НЕ ВЕРЮ!!!!!! Обращалась с запросами в налоговые разных уровней,никто четко ответить не может,могу ли я выписать корректировку не вернув деньги покупателю-неплательщику НДС,если накладная,по которой был возврат,еще не оплачена на дату возврата. Пример: товар отгрузили 20.01 на 1000 грн.,по договору поставки-отсрочка платежа 14 кал.дней, 23.01 покупатель вернул часть товара по этой накладной на 500 грн..С какой стати я должна ему возвращать 500 грн по возврату,если не получила с него свою 1000???? Пожалуйста,поделитесь опытом,кто что делает в таком случае?
БулаФФка
 
Сообщений: 81
Зарегистрирован: 11 янв 2012, 20:25
Благодарил (а): 78 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST Anele » 14 фев 2012, 16:09

Подскажите, пожалуйста, как правильно выписать РК к НН. Такая ситуация: в январе получена предоплата по счету 1000 грн., НН на эту сумму зарегистрирована в Едином Реестре. В Феврале происходит уменьшение цены товара и поступила остальная оплата по счету (теперь уже по перерасчету по новой цене), эта НН также подлежит регистрации в Едином Реестре. Товар ещё не отгружен. Как правильно выписать корректировку (которая тоже подлежит регистрации), ведь цена поменялась на весь объем, получается, в январской НН цена должна уменьшится, а количество увеличится, что бы выйти на эту сумму 1000 грн. А в феврале нужно выписать НН на остальную оплату уже по новой цене на большее количество? :? :? :?
Anele
 
Сообщений: 55
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 13:34
Благодарил (а): 11 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Anele » 14 фев 2012, 16:43

Подскажите, пожалуйста, как правильно выписать РК к НН. Такая ситуация: в январе получена предоплата по счету 1000 грн., НН на эту сумму зарегистрирована в Едином Реестре. В Феврале происходит уменьшение цены товара и поступила остальная оплата по счету (теперь уже по перерасчету по новой цене), эта НН также подлежит регистрации в Едином Реестре. Товар ещё не отгружен. Как правильно выписать корректировку (которая тоже подлежит регистрации), ведь цена поменялась на весь объем, получается, в январской НН цена должна уменьшится, а количество увеличится, что бы выйти на эту сумму 1000 грн. А в феврале нужно выписать НН на остальную оплату уже по новой цене на большее количество?
Anele
 
Сообщений: 55
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 13:34
Благодарил (а): 11 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 фев 2012, 17:23

Anele писал(а):Подскажите, пожалуйста, как правильно выписать РК к НН. Такая ситуация: в январе получена предоплата по счету 1000 грн., НН на эту сумму зарегистрирована в Едином Реестре. В Феврале происходит уменьшение цены товара и поступила остальная оплата по счету (теперь уже по перерасчету по новой цене), эта НН также подлежит регистрации в Едином Реестре. Товар ещё не отгружен. Как правильно выписать корректировку (которая тоже подлежит регистрации), ведь цена поменялась на весь объем, получается, в январской НН цена должна уменьшится, а количество увеличится, что бы выйти на эту сумму 1000 грн. А в феврале нужно выписать НН на остальную оплату уже по новой цене на большее количество?


Думаю да.
По первой накладной расчет корректировки (нулевой), т.к. сумма НДС как была так и останется.
По второй оплате - все по новому.

PS
Вопрос был не удален, а перенесен в тему Расчет корректировки к налоговой накладной. Так что можно было не дублировать.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Мыша » 14 фев 2012, 17:34

На бОльшее количество, если Ваш покупатель ждет товар именно в бОльшем количестве, а не возврат предоплаты.
Но судя по тому, как Вы ставите вопрос, видимо, о возврате предоплаты речь не идет.
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 331 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Al Shurshun, Gb