Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Расчет корректировки к налоговой накладной

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST nachfin » 04 фев 2013, 20:15

а я бы ее и в ЕРНН "красненьким" - тогда и вопросов не будет.
Налоговики, правда, утверждают, что ошибочно внесенные в ЕРНН не корректируются, но думаю, что это они напрашиваются на лишнее общение в виде "дурных вопросов и извинительных ответов".
Ты являешься представителем того народа, на языке которого ты думаешь
Аватар пользователя
nachfin
 
Сообщений: 1536
Зарегистрирован: 08 окт 2012, 15:09
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 211 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 фев 2013, 21:38

nachfin писал(а):а я бы ее и в ЕРНН "красненьким" - тогда и вопросов не будет.
Налоговики, правда, утверждают, что ошибочно внесенные в ЕРНН не корректируются, но думаю, что это они напрашиваются на лишнее общение в виде "дурных вопросов и извинительных ответов".


И они правы. Нет никаких оснований для расчета корректировки.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST nachfin » 04 фев 2013, 22:38

так и для самой НН не было оснований, дело не в основаниях, а в итоге
итог = обнулились концы, за которые цепляются "администраторы" налога, чем не результат
техническое решение
Ты являешься представителем того народа, на языке которого ты думаешь
Аватар пользователя
nachfin
 
Сообщений: 1536
Зарегистрирован: 08 окт 2012, 15:09
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 211 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 фев 2013, 22:41

nachfin писал(а):так и для самой НН не было оснований, дело не в основаниях, а в итоге

Разумеется, но если допустили одну ошибку, нет смысла в ее повторении упорствовать.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Crazy Greta
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST nachfin » 04 фев 2013, 22:44

смысл как раз имеется - отсутствие вопросов по расхождениям с контрагентом
Ты являешься представителем того народа, на языке которого ты думаешь
Аватар пользователя
nachfin
 
Сообщений: 1536
Зарегистрирован: 08 окт 2012, 15:09
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 211 раз.

UNREAD_POST VOA » 04 фев 2013, 23:37

А кто подпишет корректировку?
Да и контрагентом-покупателем расхождений не будет - он не отражает ни н/н, ни РК. Расхождения будут между реестром продавца и ЕРНН.
"Баланс", например, также советует выписывать корректировку. Зачем? Если ситуация урегулирована в ОНР № 127 за февраль 2012.
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5149
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1790 раз.
Поблагодарили: 1999 раз.

UNREAD_POST vins » 11 фев 2013, 10:45

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА
П О С Т А Н О В А
24 січня 2013 року 10:47 № 2а-16954/12/2670

...
15.10.2012 листом № 1242 ТОВ «БНК-Україна» звернулось до Державної податкової служби України щодо роз'яснення змісту ст. 192 ПК України та Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 № 1379, в якому наводило приклад коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту при зміні суми компенсації і вартості товарів/послуг та просило підтвердити, що здійснюючи коригування за вказаним прикладом позивач не порушує положення п. 192.1 ст.192 ПК України і в подальшій діяльності може здійснювати коригування зобов'язань і податкового кредиту таким же чином і такі дії не будуть вважатись порушенням чинного законодавства України.

Листом від 22.11.2012 № 5740/61-12/15-3115 Державною податковою службою надано відповідь на вказаний лист позивача, в якому наведено передбачений чинним законодавством України порядок проведення коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, а також зазначено, що наведений позивачем порядок коригування у листі від 15.10.2012 № 1242 порушує загальні принципи такого коригування.

... відповідно до п. 192.1 ст. 192 ПК України якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається зменшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то: а) постачальник відповідно зменшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно зменшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення коригування, а також збільшив податковий кредит у зв'язку з отриманням таких товарів/послуг. Якщо внаслідок такого перерахунку відбувається збільшення суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то: а) постачальник відповідно збільшує суму податкових зобов'язань за результатами податкового періоду, протягом якого був проведений такий перерахунок, та надсилає отримувачу розрахунок коригування податку; б) отримувач відповідно збільшує суму податкового кредиту за результатами такого податкового періоду в разі, якщо він зареєстрований як платник податку на дату проведення перерахунку.

З аналізу викладеної норми видно, що якщо внаслідок вказаного перерахунку відбувається зменшення (збільшення) суми компенсації на користь платника податку - постачальника, то останнім виписується лише розрахунок коригування податкової накладної, що є підставою для зменшення (збільшення) суми податкового кредиту з ПДВ покупця.

При цьому, згідно з п.п. 18-23 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 N 1379 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за N 1333/20071, у разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань відповідно до статті 192 розділу V Кодексу постачальник товарів/послуг виписує розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної (далі - розрахунок коригування) за формою згідно з додатком 2 до податкової накладної. Порядок складання, реєстрації, зберігання розрахунку коригування аналогічний порядку, передбаченому для податкових накладних. Номер розрахунку коригування присвоюється відповідно до його номера в реєстрі виданих та отриманих податкових накладних. Оригінал розрахунку коригування надається покупцю товарів/послуг. Копія залишається у продавця. Якщо розрахунок коригування складається платником податку до податкової накладної, яка відповідно до пункту 201.10 статті 201 розділу V та пункту 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних, такий розрахунок надається покупцю тільки після його реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних. У разі якщо розрахунок коригування складається на суму податку на додану вартість, яка перевищує суму, передбачену пунктом 11 підрозділу 2 розділу XX Кодексу, такий розрахунок підлягає реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних лише після реєстрації в ньому накладної, до якої виписується цей розрахунок. На підставі вказаного розрахунку отримувач товарів/послуг здійснює коригування податкового кредиту відповідно до статті 192 розділу V Кодексу (за умови дотримання положень законодавчих актів щодо віднесення сум до податкового кредиту) з обов'язковим відображенням зазначених коригувань у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних (з від'ємним чи позитивним значенням). На титульному аркуші розрахунку коригування вказується, до якої податкової накладної та за яким договором вносяться зміни. Розрахунок коригування складається виключно продавцем - особою, яка є платником податку, філією чи структурним підрозділом, якому делеговано право виписки податкової накладної (відповідно до пункту 2 цього Порядку), особою, яка веде облік результатів під час виконання договорів про спільну діяльність та відповідальна за утримання та внесення податку до бюджету, особою - управителем майна, яка веде окремий податковий облік з податку на додану вартість при здійсненні господарських операцій, пов'язаних з використанням майна, що отримане в управління за договорами управління майном, та покупцем - отримувачем послуги, наданої йому нерезидентом, місце постачання якої розташоване на митній території України, з обов'язковим включенням зазначених коригувань до зміни податкових зобов'язань та одночасним відображенням у реєстрі виданих та отриманих податкових накладних з від'ємним чи позитивним значенням. У разі здійснення коригування сум податкових зобов'язань за операціями з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України, у графі 4 розрахунку коригування вказується код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД.

Таким чином, розрахунок коригування податкової накладної є достатньою підставою для збільшення (зменшення) сум податкового кредиту та податкових зобов'язань покупця та продавця у разі зміни суми компенсації вартості товарів (послуг), а виписка нової податкової накладної в даному випадку буде необґрунтованою з огляду на те, що відповідно до п. 187.1 ст. 187 ПК України датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку; б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

За таких умов, чинним законодавством України не передбачено інших підстав для виписки податкової накладної, окрім однієї із зазначених подій (зарахування коштів або відвантаження товарів), тобто виписування податкової накладної після проведення коригування первинної податкової накладної є безпідставним.

Крім того, відповідно до п. 201.7 ст. 201 ПК України податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на поточний рахунок як попередня оплата (аванс). У разі якщо частка товарів/послуг, послуг не містить відокремленої вартості, перелік (номенклатура) частково поставлених товарів/послуг зазначається в додатку до податкової накладної у порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування державної фінансової політики, та враховується при визначенні загальних податкових зобов'язань.

Колегією суддів не приймаються до уваги зазначені позивачем процесуальні порушення відповідачем під час надання податкової консультації вимог чинного податкового законодавства (щодо вибору форми податкової консультації та своєчасності надання податкової консультації), оскільки, при наданні податкової консультації по суті, вони носять формальний характер і не є підставою для визнання недійсною податкової консультації. Аналогічна правова позиція викладена в ухвалі Вищого адміністративного суду України від 03.08.2007 у справі за позовом Дочірнього госпрозрахункового підприємства заготівельно-виробничого торгового об'єднання до Чернігівської міжрайонної державної податкової інспекції.

Крім того, чинним законодавством не передбачено недійсність податкової консультації, у разі допущення процесуальних порушень при її наданні, а також обов'язку суб'єкта, який надає таку консультацію, пропонувати запитувачу форму, у якій надається податкова консультація, і лише після цього надавати її. Поряд з цим, як видно з матеріалів справи, позивачем отримано податкову консультацію на його звернення у тій же формі (письмовій), в якій останній звертався до Державної податкової служби України, при цьому позивачем у звернені не було вказано побажання в якій саме формі (усній, письмовій або електронній) він хоче отримати таку консультацію, у зв'язку з чим даний аргумент, за висновком колегії суддів, не свідчить про протиправність дій відповідача при наданні податкової консультації від 22.11.2012 № 5740/0/61-12/15-3115.

За таких умов, а також враховуючи те, що позивачем у вищевказаному листі-прикладі не проводились вказані дії (повернення суми коштів або товарів), складення розрахунку коригування на всю суму податкового зобов'язання є необґрунтованим, крім того, зазначена обставина не може бути підставою для виписування нової податкової накладної, а відтак, колегія суддів приходить до висновку, що наведений порядок коригування податкових зобов'язань та податкового кредиту, наведений у листі позивача від 15.10.2012 № 1242, порушує загальні принципи (вимоги) такого коригування передбачені ПК України та Порядком заповнення податкової накладної.

Зважаючи на викладене, а також те, що податкова консультація надана відповідачем в повному обсязі, колегія суддів приходить до висновку про відсутність належних правових підстав для визнання недійсною та скасування податкової консультації від 22.11.2012 №5740/61-12/15-3115, надану Державною податковою службою України позивачу та, як наслідок, для зобов'язання відповідача надати позивачу нову податкову консультацію з урахуванням висновків суду.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Erika » 11 фев 2013, 18:42

Добрый день!
Подскажите пожалуйста, нужно ли выписывать расчет корректировки если по первому событию была отгрузка товара (без оплаты), но отгрузили меньше товара чем указано в расходной накладной?
в ст.192 НК четко указано что РК делается при ВОЗВРАТЕ( товара/денег) либо изменение цены.. а у нас наоборот, недовоз.
Заранее благодарю за ответ!
Erika
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 16 окт 2012, 19:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 11 фев 2013, 18:53

Erika писал(а):Добрый день!
Подскажите пожалуйста, нужно ли выписывать расчет корректировки если по первому событию была отгрузка товара (без оплаты), но отгрузили меньше товара чем указано в расходной накладной?
в ст.192 НК четко указано что РК делается при ВОЗВРАТЕ( товара/денег) либо изменение цены.. а у нас наоборот, недовоз.
Заранее благодарю за ответ!
Все, що вказано у Вас у видатковій накладній вважається відвантаженим. Тому коригувати нічого.
Хоча, в оцій темі люди пишуть, що залежності та взаємозв'язків між операцією і документальним забезпеченням немає :)
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4795
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1189 раз.

UNREAD_POST Erika » 11 фев 2013, 19:05

Дякую!
Erika
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 16 окт 2012, 19:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST ksumir » 12 фев 2013, 17:00

Здравствуйте, подскажите пожалуйста!
Я в декабре взяла в НК накладную, сегодня по факсу мне приходит от этого контрагента расчет корректировки выписанный январем, в котором одной строкой заминусованна сумма и количество из старой накладной (причина-изменилась цена), а во второй строке уже без минусов тоже количество но уже с новой ценой, итог корректировки 0,00грн. Мне нужно как-то у себя в реестре это отражать, или просто иметь при себе бумажный вариант корректировки, ведь итог выходит нулевой????
ksumir
 
Сообщений: 64
Зарегистрирован: 20 ноя 2011, 14:06
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Julli » 12 фев 2013, 17:43

Здравствуйте, помогите советом: при снятии начислений за услуги неплательщику НДС была выписана корректировка к налоговой накладной на (оставлена в 2-х экземплярах у себя) и сняты налоговые обязательства. Мнение налоговой: нельзя проводить корректировку неплательщику ндс, в т.ч. в связи с разрывом договора за исключением возврата товара и компенсации их стоимости (ссылаются на п 192.2) Получается двойное налогообложение и снять начисленные обязательства нельзя?
Последний раз редактировалось Julli 12 фев 2013, 18:24, всего редактировалось 1 раз.
Julli
 
Сообщений: 17
Зарегистрирован: 22 ноя 2012, 09:42
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST Gala1109 » 12 фев 2013, 17:45

ksumir писал(а):Здравствуйте, подскажите пожалуйста!
Я в декабре взяла в НК накладную, сегодня по факсу мне приходит от этого контрагента расчет корректировки выписанный январем, в котором одной строкой заминусованна сумма и количество из старой накладной (причина-изменилась цена), а во второй строке уже без минусов тоже количество но уже с новой ценой, итог корректировки 0,00грн. Мне нужно как-то у себя в реестре это отражать, или просто иметь при себе бумажный вариант корректировки, ведь итог выходит нулевой????

А в чем был смысл РК и каков повод к его выписке?
Gala1109
 
Сообщений: 40
Зарегистрирован: 27 дек 2012, 23:07
Благодарил (а): 26 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST ksumir » 12 фев 2013, 17:49

Gala1109 писал(а):
ksumir писал(а):Здравствуйте, подскажите пожалуйста!
Я в декабре взяла в НК накладную, сегодня по факсу мне приходит от этого контрагента расчет корректировки выписанный январем, в котором одной строкой заминусованна сумма и количество из старой накладной (причина-изменилась цена), а во второй строке уже без минусов тоже количество но уже с новой ценой, итог корректировки 0,00грн. Мне нужно как-то у себя в реестре это отражать, или просто иметь при себе бумажный вариант корректировки, ведь итог выходит нулевой????

А в чем был смысл РК и каков повод к его выписке?


Да вот видимо в изменении цены на товар, я теперь сижу смотрю на эту корректировку, и страдаю :?
ksumir
 
Сообщений: 64
Зарегистрирован: 20 ноя 2011, 14:06
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Gala1109 » 12 фев 2013, 17:53

Если было изменение цены, то должно измениться и количество, раз Вы пишите, что по сумме РК вышел в ноль. Прежде чем подписывать этот РК и отражать/не отражать в своей отчетности, нужно выяснить причину его выписки и правомерность этого РК. Разберитесь с поставщиком.
Gala1109
 
Сообщений: 40
Зарегистрирован: 27 дек 2012, 23:07
Благодарил (а): 26 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya