Категорія: 130. Податок на додану вартість
Підкатегорія: 130.23 реєстр виданих та отриманих податкових накладних
Запитання:
Як на підставі бухгалтерської довідки в р.ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних відобразити коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності?
Відповідь:
Коротка:
Коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, на підставі бухгалтерської довідки в розділі ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається наступним чином:
у графі 1 вказується порядковий номер, який відповідає порядковому номеру запису в реєстрі;
у графах 2, 3, 4 - відповідні реквізити документа (його дата виписки та порядковий номер);
у графі 5 - «БО»;
у графі 6, 7 платник податку записує своє найменування та свій індивідуальний податковий номер;
у графі 8 – загальна сума з ПДВ, на яку отримано товарів/послуг;
у графах 9, 10 – обсяги отриманих товарів/послуг, за які не проведено розрахунки, та сума ПДВ, що підлягає коригуванню, зі знаком «-»;
у графах 13, 14 – обсяги отриманих товарів/послуг, за які не проведено розрахунки, та сума ПДВ, що підлягає коригуванню, зі знаком «+»;
у графах 11, 12, 15, 16 - позначка «O».
Повна:
Відповідно до п.198.3 ст.198 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг, але не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до ст.39 ПКУ, та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п.193.1 ст.193 ПКУ, протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку.
Товари/послуги, які отримані платником ПДВ та не оплачені протягом терміну позовної давності, вважаються безоплатно отриманими, оскільки відсутній факт їх придбання, як це передбачено у п.198.3 ст.198 ПКУ, а тому право на податковий кредит щодо таких товарі/послуг у платника відсутнє.
Порядок ведення реєстру виданих та отриманих податкових накладних затверджений наказом ДПА України від 24.12.10 №1002.
Коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, на підставі бухгалтерської довідки в розділі ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається наступним чином:
у графі 1 вказується порядковий номер, який відповідає порядковому номеру запису в реєстрі;
у графах 2, 3, 4 - відповідні реквізити документа (його дата виписки та порядковий номер);
у графі 5 - «БО»;
у графі 6, 7 платник податку записує своє найменування та свій індивідуальний податковий номер;
у графі 8 – загальна сума з ПДВ, на яку отримано товарів/послуг;
у графах 9, 10 – обсяги отриманих товарів/послуг, за які не проведено розрахунки, та сума ПДВ, що підлягає коригуванню, зі знаком «-»;
у графах 13, 14 – обсяги отриманих товарів/послуг, за які не проведено розрахунки, та сума ПДВ, що підлягає коригуванню, зі знаком «+»;
у графах 11, 12, 15, 16 - позначка «O».