Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

"Старые" (запоздавшие) налоговые накладные: 365 дней

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST minibuh » 18 июл 2014, 16:19

Юрист-знахаръ писал(а):Правильно я понял из прочтения данной темки и НКУ, что НН в кредит я могу ставить в течении 365 дней с момента выписки такой НН?
Какой порядок?
Вношу данные в реестр, в Додаток 5 (с датой выписки) верно?
Облэнерго выдает НН за май в июне(после 23 числа), за июнь в июле(после 23 числа) и т.д..дата выписки значится правильная. Получается правомерным будет отображение в реестре и дод.5 НН за май2014 в отчете за июнь?
Дату получения в реестре отображаю фактическую или датой выписки НН? Нет ли существенной разницы?


Да. можно . К примеру вы получили в июле 2014 нн за июнь 2014.
Раздел 2
графа 2 дата июля (когда вы получили),графа 3 -дата выписки(июнь), далее все как в обычном реестре. В додатке 5 ( 2 раздел) в графе 3 указываете месяц выписки нн (06 2014).

За это сообщение автора minibuh поблагодарил:
Юрист-знахаръ
minibuh
 
Сообщений: 2099
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1190 раз.
Поблагодарили: 825 раз.

UNREAD_POST Olenka555 » 12 авг 2014, 13:17

Доброго дня!

Шановні форумчани, прошу допомогти з консультацією: ми підприємство-спецрежимник, придбали в серпні 2011 року добрива для використання у своїй діяльності, ПК поставили до спецдекларації в цьому ж періоді. У вересні 2012 року частину добрив продали, при цьому відкоригували ПК і відобразили у спецдеці у рядку 10.1 зі знком "-", у загальній у рядку 10.1 зі знаком "+". При перевірці податкова виявила порушення, що ми скористались ПК, по якому більше 365 днів. Ми вважаємо, що право на ПК ми задекларували у серпні 2011, а коригування у вересні 2012 зробили у зв'язку зі зміною напрямку використання. Зараз судимось і апеляційний суд запросив судову практику по даному питанню. Ми шували у Єдиному реєстрі судових рішень, але схожих ситуацій не знайшли. Можливо хтось щось чув чи знає про такі ситуації?
Буду вдячна за допомогу.
Olenka555
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 07 апр 2014, 10:33
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Леон » 19 авг 2014, 11:49

atty писал(а):Всем доброго времени суток, коллеги!
Есть горящий вопрос - получили акт от ДПИ по превышению периода выписки нн, мы написали возражение на данный акт, на которое пришел ответ (естественно с нур) со следующим выводом:
"Отже, право на включення податкової накладної №00000 від 28.09.2012р. до податкового кредиту закінчилося 28.09.2013р.(це був останній календарний день, до якого ТОВ «ХХХ» мало право включити цю податкову накладну до податкового кредиту), а відповідно останній звітний податковий період для включення вищевказаної податкової накладної до податкового кредиту був серпень 2013р. , оскільки термін подання декларації за серпень 2013 р до 20 вересня 2013р. "

Какие мысли по этому поводу?

Заранее благодарен.


Здравствуйте.
Ситуация очень похожа, но хотим подать УР за 07.2013 г. в составе декларации за 07.2014 г. В УР добавляем НО и НК (по накладным за 07.2013 г.), подаем к нему уточняющий додаток 5 и включаем налоговые в общий реестр за 07.2014 г. По сути, 365 дней для НК соблюдены - налоговые отражены в реестре за 07.2014 г., но отчетность за 07.2014 г. подается в августе и налоговая настаивает, что срок прошел ( т.е. надо было подать УР или в составе отчетности за 06.2014 г. или отдельно подать в 07.2014 г.).
Может быть, есть какие-то ссылки именно по таким ситуациям?
Спасибо.
Леон
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 19 авг 2014, 11:32
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST bur » 22 дек 2014, 11:17

Не совсем про налоговые накладные, но про срок отражения налогового кредита при импорте

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ

У Х В А Л А

І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И

20 листопада 2014 року м. Київ К/800/28424/14

Судом апеляційної інстанції визначено, що зазначені норми встановлюють момент виникнення у платника податків права на віднесення сум податку на додану вартість до податкового кредиту, який пов'язується зі сплатою цим платником митному органу податку на додану вартість внаслідок подання митної декларації, яка, у свою чергу, являється документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту. При цьому, податкове законодавство не передбачає обов'язку платника податків задекларувати обсяг придбання імпортованого товару у складі податкового кредиту саме у тому звітному періоді, в якому виникло відповідне податкове зобов'язання. Більш того, віднесення сум сплаченого ПДВ до податкового кредиту, виходячи із приведених норм, є правом платника податків.

....
Судом апеляційної інстанції зазначено, що право на отримання бюджетного відшкодування виникає не раніше виникнення від'ємного значення різниці між сумою податкового зобов'язання та сумою податкового кредиту поточного звітного (податкового) періоду. Відтак, формування бюджетного відшкодування залежить від розрахунку податкового кредиту. При цьому, будь-яких обмежень щодо строків відображення податкового кредиту та перенесення залишку від'ємного значення попередніх податкових періодів після бюджетного відшкодування до складу сум, що відносяться до податкового кредиту наступного податкового періоду, Податковий кодекс України не містить.

Суд апеляційної інстанції дійшов до висновку, що дії податкового органу щодо визнання задекларованих позивачем у звітних деклараціях в період з січня по травень 2013 року сум податкового кредиту (рядок 17 декларацій), а також показників розділу ІІІ декларацій (розрахунки з бюджетом за звітний період) (рядки 18-25) є неправомірними та не узгоджуються із чинним податковим законодавством.

Колегія суддів Вищого адміністративного суду України погоджується з висновками суду апеляційної інстанції про задоволення позовних вимог ТОВ "Ріал Істейт Ф.К.А.У.".
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST bur » 14 янв 2015, 17:42

vikakool писал(а):Я ж правильно понимаю, что право на НК по налоговым накладным, выписанным до 01.01.2015г., сохраняется:

- в течение 365 дней с момента выписки;


Хотелось бы, но не уверен.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST vikakool » 14 янв 2015, 18:25

bur писал(а):
vikakool писал(а):Я ж правильно понимаю, что право на НК по налоговым накладным, выписанным до 01.01.2015г., сохраняется:

- в течение 365 дней с момента выписки;


Хотелось бы, но не уверен.


Как думаете, а это не о них?

п. 36 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, согласно которому на основании бухгалтерской справки в состав налогового кредита включаются:

(1) суммы налога, уплаченного (начисленного) в стоимости товаров/услуг, необоротных активов, приобретенных до 1 июля 2015 года, которые не были включены в состав налогового кредита до 1 июля 2015 при приобретении или изготовлении таких товаров/услуг, необоротных активов..

Или это вместо прил.8?
vikakool
 
Сообщений: 4014
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 853 раз.
Поблагодарили: 596 раз.

UNREAD_POST Galla » 14 янв 2015, 20:09

це щось пов"язане з розподілом ПДВ
Galla
 
Сообщений: 717
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 562 раз.
Поблагодарили: 250 раз.

UNREAD_POST vikakool » 14 янв 2015, 21:23

Нет, вряд ли...хотя почему тогда БС? :?

Думаю все-таки, это про старый НК - ведь они хотят с 1.07 начать все с нуля.
vikakool
 
Сообщений: 4014
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 853 раз.
Поблагодарили: 596 раз.

UNREAD_POST Galla » 15 янв 2015, 11:18

vikakool писал(а):Нет, вряд ли...хотя почему тогда БС? :?

Думаю все-таки, это про старый НК - ведь они хотят с 1.07 начать все с нуля.

не такий там вже нуль - на 01.02 по заяві платника можна буде збільшити формулу на мінус (24 р.) і на те що вже заявлене до БВ в майбутні періоди - п.33 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ
33. За вибором платника податку, який він відображає у заяві, що подається у складі податкової декларації, непогашені залишки сум податку на додану вартість, що були заявлені платниками податку до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року, задекларовані до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року в рахунок зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів, від'ємне значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200 цього Кодексу, та залишок від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів після бюджетного відшкодування, задекларовані платниками податку за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року:
а) або без проведення перевірок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, збільшують розмір суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 1 цього Кодексу, з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту у податковій декларації за звітний (податковий) період, в якому було здійснено таке збільшення.
Суми такого від'ємного значення та/або бюджетного відшкодування можуть бути перевірені контролюючим органом у загальновстановленому порядку;
....
Galla
 
Сообщений: 717
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 562 раз.
Поблагодарили: 250 раз.

UNREAD_POST vikakool » 15 янв 2015, 15:13

Да, я это тоже видела.

И все это не объясняет этой загадочной нормы про бухсправки... :?
vikakool
 
Сообщений: 4014
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 853 раз.
Поблагодарили: 596 раз.

UNREAD_POST hela » 15 янв 2015, 15:43

vikakool
П. 36 Переходных положений относится к ст. 198, какой она будет с 1 июля.
С 1 июля любая входящая НН, зарегистрированная в ЕРНН, автоматически дает покупателю право на налоговый кредит. Если покупатель это приобрел для использования в необлагаемых операциях, он должен в месяце приобретения выписать НН на условную продажу.
Если он это позднее использует в облагаемых операциях, он сам себе выписывает П2 к выписанной ранее НН на условную продажу.

Теперь, он приобрел нечто в январе и не отнес себе на кредит - НН на условную продажу у него нет. В июле он это использует в облагаемых операциях - а П2 ему выписать не к чему. Вот он и выписывает бухсправку

За это сообщение автора hela поблагодарил:
vikakool
hela
 
Сообщений: 490
Зарегистрирован: 05 янв 2012, 09:22
Благодарил (а): 151 раз.
Поблагодарили: 235 раз.

UNREAD_POST alex88 » 15 янв 2015, 16:58

Galla писал(а): на 01.02 по заяві платника можна буде збільшити формулу на мінус (24 р.) і на те що вже заявлене до БВ в майбутні періоди - п.33 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ
33. За вибором платника податку, який він відображає у заяві, що подається у складі податкової декларації, непогашені залишки сум податку на додану вартість, що були заявлені платниками податку до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року, задекларовані до бюджетного відшкодування за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року в рахунок зменшення податкових зобов'язань з податку на додану вартість наступних звітних (податкових) періодів, від'ємне значення суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 статті 200 цього Кодексу, та залишок від'ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів після бюджетного відшкодування, задекларовані платниками податку за звітні (податкові) періоди до 1 лютого 2015 року:
а) або без проведення перевірок, передбачених статтею 200 цього Кодексу, збільшують розмір суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні / розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних, визначену пунктом 200 1.3 статті 200 1 цього Кодексу, з одночасним збільшенням розміру суми податкового кредиту у податковій декларації за звітний (податковий) період, в якому було здійснено таке збільшення.
Суми такого від'ємного значення та/або бюджетного відшкодування можуть бути перевірені контролюючим органом у загальновстановленому порядку;
....

очень интересует эта "заява": по результатам декабря остается еще отрицательное значение (24 строка), и я так понимаю, что подать "заяву" надо в составе декларации за декабрь :?
Кто-нибудь может подсказать, в каком виде должна быть сия заява? Может, кто-то даже успел подать? 20 число уже не за горами...
А еще, не пойму, если не подать заяву, то можно будет продолжать "пользоваться" этим "минусом" из 24 стр. в январе-июне? :oops:
“Taxation is just a sophisticated way of demanding money with menaces.”(с)
Аватар пользователя
alex88
 
Сообщений: 776
Зарегистрирован: 16 дек 2011, 09:45
Благодарил (а): 395 раз.
Поблагодарили: 397 раз.

UNREAD_POST Galla » 15 янв 2015, 18:10

якщо чесно, то я взагалі не можу зрозуміти чому на 01.02, коли формула починає застосовуватися з 01.07?
Galla
 
Сообщений: 717
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 562 раз.
Поблагодарили: 250 раз.

UNREAD_POST Crazy Greta » 16 янв 2015, 14:15

Я так поняла, что имеется в виду тот минус, что был задекларирован до 01.02, в части, которая останется непогашенной на 01.07. И заяву нужно подавать не сейчас, а с декой за июнь.
Все понесете заслуженное наказание! Великий МЯА все видит! (с)
Аватар пользователя
Crazy Greta
 
Сообщений: 604
Зарегистрирован: 26 июл 2012, 18:24
Благодарил (а): 210 раз.
Поблагодарили: 99 раз.

UNREAD_POST bur » 17 янв 2015, 14:35

Электронные налоговые накладные: со сроками и штрафами не все так просто…

С 1 января 2015 года произошли многочисленные изменения в сфере НДС, в том числе в порядке составления и регистрации налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее — ЕРНН), с которыми редакция газеты «Бухгалтерия» уже знакомила своих читателей(1). Однако появилась необходимость снова вернуться к данной теме, в частности обратить внимание на последствия, к которым может привести несвоевременная регистрация налоговых накладных в 2015 году, а также отражение налогового кредита «с опозданием». К тому же сроки начала обязательной регистрации всех без исключения налоговых накладных в тексте раздела V и в Переходных положениях Налогового кодекса (подраздел 2 раздела ХХ НКУ) указаны разные.
Поэтому стоит еще раз проанализировать, с какого периода необходимо регистрировать налоговые накладные в ЕРНН и какая ответственность будет применяться к продавцам товаров/услуг за их нерегистрацию (для покупателя — это наличие или отсутствие налогового кредита).

180 дней — только для регистрации

Начнем с того, что права на отражение суммы НДС в составе налогового кредита в течение 365 дней больше нет. На первый взгляд может показаться, что этот срок просто сократили до 180 дней, однако при внимательном прочтении нормы п.198.6 ст.198 НКУ можно прийти к совершенно другому выводу.

Пункт 198.6 ст.198 НКУ
(извлечение)

Суммы налога, уплаченные (начисленные) в связи с приобретением товаров/услуг, указанные в налоговых накладных, зарегистрированных в Едином реестре налоговых накладных с нарушением срока регистрации, относятся к налоговому кредиту за отчетный налоговый период, в котором зарегистрирована налоговая накладная в Едином реестре налоговых накладных, но не позднее:
чем через 180 календарных дней с даты составления налоговой накладной;
для плательщиков налога, применяющих кассовый метод, — чем через 60 календарных дней с даты списания средств с банковского счета плательщика налога;
для банковских учреждений при получении ими права собственности на заложенное имущество.

Обращаем внимание читателей на то, что речь идет о налоговых накладных, зарегистрированных с нарушением 15-дневного срока регистрации. По таким налоговым накладным право на налоговый кредит возникает в периоде фактической регистрации в ЕРНН, но не позднее чем через 180 дней с даты составления налоговой накладной. Если же налоговая накладная зарегистрирована позднее, чем через 180 дней или не зарегистрирована вообще, право на налоговый кредит покупатель утрачивает навсегда.
Из вышеприведенной цитаты следует: сумма НДС, указанная в полученной налоговой накладной, отражается в составе налогового кредита покупателя сразу — в периоде регистрации налоговой накладной. При этом сама регистрация может происходить с нарушением 15-дневного срока, не превышающего 180 дней. Иными словами, отсрочки отражения налогового кредита по зарегистрированным налоговым накладным больше нет.

Старые налоговые накладные

Итак, с 1 января 2015 года введено новое правило: налоговый кредит отражается по зарегистрированным налоговым накладным в периоде их регистрации. ///С ПОТОЛКА БЕРУТ ЭТО ЧТОЛИ???////А как же быть с зарегистрированными в ЕРНН налоговыми накладными, которые не были задекларированы в 2014 году? Ведь до 1 января 2015 года действовала норма п.198.6 ст.198 НКУ в прежней редакции, согласно которой можно было «придерживать» налоговый кредит в течение 365 дней со дня составления налоговых накладных. Поскольку сейчас этой нормы уже нет, есть реальная опасность утратить налоговый кредит по налоговым накладным, составленным до 1 января. Поэтому старые налоговые накладные следует отразить в декларации за декабрь 2014 года.

Отдельно остановимся на налоговых накладных, которые не подлежали регистрации в ЕРНН на том основании, что сумма НДС была менее 10 тыс. грн. Если руководствоваться действующими с 1 января 2015 года нормами НКУ, то право на налоговый кредит по таким налоговым накладным тоже отсутствует. Единственную зацепку можно найти в п.7 Порядка № 957(2).

Пункт 7 Порядка № 957
(извлечение)

Не дает права получателю (покупателю) на отнесение сумм налога на добавленную стоимость к налоговому кредиту:
отсутствие факта регистрации плательщиком налога — поставщиком (продавцом) товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (для налоговых накладных, составленных до 1 января 2015 года: отсутствие факта такой регистрации в случае, если такие накладные составлены в электронной форме или если такие накладные соответствуют требованиям пункта 11 подраздела 2 раздела XX Налогового кодекса Украины при составлении налоговой накладной в бумажном виде);


Прочитав данную норму от обратного, можно сделать вывод, что если старые налоговые накладные не подлежали регистрации в ЕРНН, то право на налоговый кредит по ним сохраняется. В то же время практическая реализация такого права непонятна. Зарегистрировать указанные налоговые накладные, скорее всего, не получится. Отражение их в реестре, предназначенном п.201.111 ст.201 НКУ для конкретных документов (транспортных билетов, кассовых чеков и т.д.), тоже не предусмотрено. Разве что эта возможность появится после утверждения новых форм реестра и декларации или хотя бы после появления налоговых разъяснений по данному вопросу. Есть, конечно, возможность представления уточняющих расчетов за 2014 год, но, как известно, принимают их налоговики очень неохотно.
Поэтому все старые налоговые накладные лучше отразить в составе налогового кредита декабря.
...
Ольга ПАПЫРИНА, редактор
Опубликовано в Бухгалтерии N3 (1146) от 19 ЯНВАРЯ 2015 года

остальное по поводу

налоговые накладные января и штрафы за нерегистрацию - здесь:
Единый реестр налоговых накладных (стр. 1)
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, vikakool, Ya