Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

"Старые" (запоздавшие) налоговые накладные: 365 дней

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vikakool » 17 янв 2015, 15:26

Коллеги, и что вы об этом думаете?

Из вышеприведенной цитаты следует: сумма НДС, указанная в полученной налоговой накладной, отражается в составе налогового кредита покупателя сразу — в периоде регистрации налоговой накладной. При этом сама регистрация может происходить с нарушением 15-дневного срока, не превышающего 180 дней. Иными словами, отсрочки отражения налогового кредита по зарегистрированным налоговым накладным больше нет.

Я сейчас о периоде с 01.02 до 01.07.

Т.е. выходит, что декларация, в которую я имею право либо "засунуть" те или иные НН, либо "не засовывать", уже до лампочки - если я "не засунула" в нее НН в периоде их регистрации, то НК пропал?
vikakool
 
Сообщений: 4082
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 17 янв 2015, 15:48

ИМХО, автор крайне не прав, при чем по многим вопросам.
По налоговым накладным, зарегистрированным без нарушения сроков - кредит сохраняется в течении 1095 к.д-бессрочно в зависимости от смелости плательщика, как это было во времена ЗУ О НДС.
По накладным, зарегистрированным с нарушением 15 дней - тут да, налоговую нужно включать в периоде регистрации.
Автор пишет, что право на НК привязано к дате регистрации - что является оголтелой "не правдой" исключая случаи, когда НН зарегистрирована с нарушением сроков.
По НН выписанным до 01 января просто мрак.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4816
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 17 янв 2015, 23:43

В копилку.
Еще одно интересное решение ВАСУ о налоговом кредите, в нынешних реалиях актуальное - так как касается "переходных периодов" (в то время с ЗУ О НДС на НКУ).

http://www.reyestr.court.gov.ua/Review/41601766

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
20 листопада 2014 року


Товариством безпідставно включено до складу податкового кредиту за квітень 2011 року суми податку на додану вартість на підставі уточнюючих розрахунків по податковим накладним з ПДВ, які не були відображені у податковій звітності за минулі періоди та не брали участі у формуванні податкового кредиту в такі періоди: за квітень 2008 року, травень 2008 року, червень 2008 року, липень 2008 року, серпень 2008 року, вересень 2008 року, листопад 2008 року, грудень 2008 року, травень 2009 року, червень 2009 року, липень 2009 року, вересень 2009 року, жовтень 2009 року, листопад 2009 року, березень 2010 року, червень 2010 року, вересень 2010 року. Зазначені 17 уточнюючих розрахунків податкових зобов'язань з ПДВ у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок були надані позивачем до ДПІ у квітні 2011 року.

Роблячи висновок про протиправність оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, суд апеляційної інстанції виходив з того, що податковим органом було безпідставно застосовано до спірних правовідносин положення пункту 198.6 статті 198 Податкового кодексу України.
..............
З урахуванням положень пункту 7.5 статті 7 Закону України «Про податок на додану вартість», пункту 5.1 статті 5, статті 15 Закону України «Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами» позивач мав право самостійно, виявивши помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, надати уточнюючий розрахунок з використанням податкових накладних виписаних у періоді до спливу строків давності - 1095 днів.

З 1 січня 2011 року набрав чинності Податковий кодекс України, пунктом 198.6 статті 198 якого визначено, що у разі якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної.

Згідно з частиною першою статті 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

Як випливає з Рішення Конституційного Суду України від 9 лютого 1999 року № 1/99-рп, частину першу статті 58 Конституції України щодо дії нормативно-правового акта в часі треба розуміти так, що вона починається з моменту набрання цим актом чинності і припиняється з втратою ним чинності, тобто до події, факту застосовується той закон або інший нормативно-правовий акт, під час дії якого вони настали або мали місце.

Відповідно зміст суб'єктивного права особи, у тому числі права платника, що виникло за фактом складення податкової накладної, слід визначати із застосуванням законодавства, яке діяло на момент виникнення відповідного права.

На час складення податкових накладних (за якими ДПІ визнала незаконним здійснення позивачем уточнення податкових зобов'язань) строк правової дії податкових накладних визначено не було; право платника самостійно визначити (узгодити) податкове зобов'язання на підставі складених ним податковим накладних не обмежувалося часовими межами.

А відтак суд апеляційної інстанції дійшов правильного висновку про відсутність у діях позивача, що полягали в уточненні податкових зобов'язань за минулі звітні періоди за спірними податковими накладними, ознак складу податкового правопорушення

Вищий адміністративний суд України акцентує увагу на тому, що пунктом 1 частини статті 8 Кодексу адміністративного судочинства України визначено, що одним із принципів здійснення правосуддя в адміністративних судах є верховенство права.

В Рішенні Конституційного Суду України від 29 червня 2010 року № 17-рп/2010 зазначено, що одним із елементів верховенства права є принцип правової визначеності, у якому стверджується, що обмеження основних прав людини та громадянина і втілення цих обмежень на практиці допустиме лише за умови забезпечення передбачуваності застосування правових норм, встановлюваних такими обмеженнями. Тобто обмеження будь-якого права повинне базуватися на критеріях, які дадуть змогу особі відокремлювати правомірну поведінку від протиправної, передбачати юридичні наслідки своєї поведінки.

Одним із аспектів правової визначеності за змістом судової практики Європейського суду з прав людини є принцип захисту законних очікувань. Законні очікування - це очікування можливості (ефективного) здійснення певного прав, яке прямо гарантованого, так і опосередкованого (того, яке випливає з інших прав), у разі якщо особа прямо не виключена з кола тих, хто є носіями відповідного права.

Принцип законного очікування спрямований на те, щоб у випадках, коли особа переконана, що досягне певного результату, якщо буде діяти відповідно до норм правової системи, забезпечити захист цих очікувань.

Суд звертає увагу на те, що право позивача самостійно, виявивши помилки у показниках раніше поданої податкової декларації, надати уточнюючий розрахунок з використанням податкових накладних виписаних у попередньому періоді до спливу строків давності (1095 днів) базувалась на спеціальних та чинних на період виписки податкових накладних положеннях національного законодавства.

Разом з тим, обмеження права позивача щодо включення у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних протягом 365 календарних днів з дати виписки податкової накладної, застосовується з січня 2011 року, тобто з моменту набрання чинності ПК України.

За таких обставин, з урахуванням того, що у позивача були обґрунтовані очікування включати до складу податкового кредиту суми податку на додану вартість протягом 1095 днів з дати виписки податкових накладних шляхом подання уточнюючих розрахунків, - висновок суду апеляційної інстанції про невідповідність вимогам чинного законодавства податкового повідомлення-рішення є законним та обґрунтованим.

Доводи касаційної скарги висновків суду апеляційної інстанції не спростовують і не дають підстав для висновку, що при розгляді справи неправильно застосовано норми матеріального права, які регулюють спірні правовідносини, чи порушено норми процесуального права. Таким чином, ухвалене по справі рішення суду апеляційної інстанції є законним і обґрунтованим, а зазначена в касаційній скарзі позиція відповідача не знаходить свого підтвердження за матеріалами справи та не ґрунтується на положеннях чинного законодавства.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
bur
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4816
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST макс.лю » 18 янв 2015, 19:05

Может кому то будет полезна статейка "Электронные налоговые накладные... " :arrow: http://www.buhgalteria.com.ua/Hit.html?id=3823
макс.лю
 
Сообщений: 252
Зарегистрирован: 25 ноя 2012, 11:36
Благодарил (а): 24 раз.
Поблагодарили: 42 раз.

UNREAD_POST LeНочка » 22 янв 2015, 18:36

Добрый день , срочно нужна помощь. Мне по почте пришли налоговые накладные за декабрь 2014. Соответственно декларация уже сдана. Хотела подать уточненку за декабрь 2014, позвонила в налоговую, а мне сказали, что ее не примут , так как в реестре их нет , а реестр в январе они попасть не могут. А в январе я их тоже не смогу включить в текущую декларацию, так как с 01.01.14 года отменен период включения просроченных налоговых накладных (365 дней). И что делать?????
LeНочка
 
Сообщений: 29
Зарегистрирован: 22 окт 2012, 16:31
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST LeНочка » 22 янв 2015, 18:37

Извиняюсь - опечатка с 01.01.2015
LeНочка
 
Сообщений: 29
Зарегистрирован: 22 окт 2012, 16:31
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST bur » 22 янв 2015, 18:39

LeНочка писал(а):Добрый день , срочно нужна помощь. Мне по почте пришли налоговые накладные за декабрь 2014. Соответственно декларация уже сдана. Хотела подать уточненку за декабрь 2014, позвонила в налоговую, а мне сказали, что ее не примут , так как в реестре их нет , а реестр в январе они попасть не могут. А в январе я их тоже не смогу включить в текущую декларацию, так как с 01.01.14 года отменен период включения просроченных налоговых накладных (365 дней). И что делать?????


Они не правы.
Подавайте уточняющий расчет к декабрю и ставьте НК.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST LeНочка » 22 янв 2015, 18:42

А реестр налоговых накладных? Их же нужно показать в следующем , т.е. за январь 2015 года ? мне вот посоветовали подать уточненку и реестр с порцией 2.
LeНочка
 
Сообщений: 29
Зарегистрирован: 22 окт 2012, 16:31
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST LeНочка » 23 янв 2015, 11:31

Ау , бухгалтера , ваше мнение, как лучше поступить: показать за январь в текущей (ведь формула в январе еще не работает); или подать уточненку за декабрь , а реестр в январе ; или подать уточненку за декабрь и реестр с порцией 2 ???
LeНочка
 
Сообщений: 29
Зарегистрирован: 22 окт 2012, 16:31
Благодарил (а): 3 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST minibuh » 23 янв 2015, 11:34

LeНочка писал(а): подать уточненку за декабрь и реестр с порцией 2 ???

мне вот этот вариант нравиться
minibuh
 
Сообщений: 2275
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1253 раз.
Поблагодарили: 904 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 23 янв 2015, 11:35

LeНочка писал(а):Ау , бухгалтера , ваше мнение

Мнения были озвучены в этой теме ранее, а так же теме: Дата права на налоговый кредит по НДС
По закону у Вас есть право поступить как хотите - и первый, и второй варианты в рамках НКУ (третий - нет! так как порции реестров это совсем другое).
Однако, безопасней будет второй вариант.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
LeНочка
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4816
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Crazy Greta » 24 янв 2015, 19:59

Я подала уточненку за декабрь вчера, никуда не звонила, квитанция 2 пришла. Ну и что что у меня этих НН нет в реестре - значит у меня реестр заполнен неправильно.
Все понесете заслуженное наказание! Великий МЯА все видит! (с)

За это сообщение автора Crazy Greta поблагодарили: 2
АПЦ, vikakool
Аватар пользователя
Crazy Greta
 
Сообщений: 604
Зарегистрирован: 26 июл 2012, 18:24
Благодарил (а): 210 раз.
Поблагодарили: 99 раз.

UNREAD_POST Ajusha » 28 янв 2015, 17:04

Я прошу прощения у уважаемых коллег, если такой вопрос уже был, ответ найти не смогла. Никак не могу разобраться - вовремя зарегистрированная январская налоговая накладная может или не может быть учтена в феврале? Если перефразировать: можно ли перетащить налоговую из января в февраль?
Ajusha
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 12 дек 2011, 11:32
Благодарил (а): 16 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST minibuh » 28 янв 2015, 17:21

Ajusha писал(а):Я прошу прощения у уважаемых коллег, если такой вопрос уже был, ответ найти не смогла. Никак не могу разобраться - вовремя зарегистрированная январская налоговая накладная может или не может быть учтена в феврале? Если перефразировать: можно ли перетащить налоговую из января в февраль?

можно.
minibuh
 
Сообщений: 2275
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1253 раз.
Поблагодарили: 904 раз.

UNREAD_POST Galla » 28 янв 2015, 18:05

minibuh писал(а):
Ajusha писал(а):Я прошу прощения у уважаемых коллег, если такой вопрос уже был, ответ найти не смогла. Никак не могу разобраться - вовремя зарегистрированная январская налоговая накладная может или не может быть учтена в феврале? Если перефразировать: можно ли перетащить налоговую из января в февраль?

можно.


а можна, будь ласка, аргументованіше? )))
Galla
 
Сообщений: 746
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 593 раз.
Поблагодарили: 260 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya