Бухгалтерский форум для профессионалов

natic1711 писал(а):Может скажу глупость, но по кодексу в течении 365 дней можно включить в срок зарегистрированную налоговую, а срок дается 180 дней. Поэтому и в медке ограничена регистрация.

minibuh писал(а):

natic1711 писал(а):Может скажу глупость, но по кодексу в течении 365 дней можно включить в срок зарегистрированную налоговую, а срок дается 180 дней. Поэтому и в медке ограничена регистрация.

На сегодняшний день, срок 180 дней - это ограничение не НКУ,а сервера ДФС.
Ограничение в 180 дней действовало в старой редакции НКУ , сейчас его в статье 198.6 НКУ нет.

8. При неотриманні від продавця (постачальника) податкової накладної на отримані / попередньо оплачені сировину, матеріали, товари, основні засоби та нематеріальні активи, на виконані роботи і послуги, зареєстрованої в ЄРПН в терміни, встановлені податковим законодавством, сума податку на додану вартість відображається за дебетом субрахунку 644 «Податковий кредит», аналітичний рахунок «Податковий кредит непідтверджений», у кореспонденції з кредитом рахунків обліку зобов’язань. У разі отримання податкової накладної з порушенням терміну реєстрації зазначена в ній сума податкового кредиту відображається за дебетом субрахунку 641 «Розрахунки за податками», аналітичний рахунок «Розрахунки за податком на додану вартість», у кореспонденції з кредитом субрахунку 644 «Податковий кредит», аналітичний рахунок «Податковий кредит непідтверджений».

Наступного дня після останнього дня граничного терміну для реєстрації податкової накладної в ЄРПН сума податку на додану вартість, що міститься в такій податковій накладній, відображається за дебетом субрахунку 949 «Інші витрати операційної діяльності» у кореспонденції з кредитом субрахунку 644 «Податковий кредит», аналітичний рахунок «Податковий кредит непідтверджений».

dmn писал(а):контрагент не зареєстрував накладну вчасно (квітень 2015) через відсутність коштів, чи маю я право зараз списати податковий кредит на витрати 949 по обліку?

dmn писал(а):контрагент не зареєстрував накладну вчасно (квітень 2015) через відсутність коштів, чи маю я право зараз списати податковий кредит на витрати 949 по обліку?

dmn писал(а):тобто з платіжного доручення вихідного податковий кредит не формується

dmn писал(а):але чи маю я право віднести на витрати якщо по обліку вона тут теж не була проведена, тобто з платіжного доручення вихідного податковий кредит не формується
Сума там не мала, просто хочу все аккуратно зробити
то був аванс, а послугу вони надали зараз, відповідно з акту виконаних робіт по 6442 в мене вилізе ця сума

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 30.03.2016 р. N 31-11120-09-10/9133

Щодо граничного строку реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в ЄРПН

Міністерство фінансів у зв'язку із звернення народного депутата України Журжія А. В. від 15.03.2016 N 90 стосовно врегулювання питані правильності застосування ДФС норм податкового законодавства України щодо граничного строку реєстрації податкової накладної та/або розрахунку коригування до податкової накладної в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) повідомляє наступне.

Слід зазначити, що звернення народного депутата України з цього питання Мінфін отримує вже вдруге. Попереднє звернення (лист від 21.01.2016 N 18) було направлено Мінфіном на адресу ДФС листом від 01.02.2016 N 31-11120-09-10/2920 з проханням переглянути роз'яснення, надані листами Державної фіскальної служби України від 07.08.2015 N 29161/7/99-99-19-03-02-17 та від 28.12.2015 N 3623/2/99-99-19-03-02-10, з урахуванням позиції народного депутата України Журжія Л. В., викладеної у зазначеному звернені.

Проте, як видно з листа ДФС від 03.02.2016 N 334/4/99-99-19-03-02-13, доручення Міністерства фінансів не було виконане, оскільки ДФС не вбачає за необхідне переглядати свою позицію щодо цього питання, аргументуючи зазначене тим, що відповідно до Податкового кодексу України (далі - Кодекс) платник податку має можливість зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН протягом п'ятнадцяти календарних днів, наступних за датою їх складання, або протягом 180 календарних днів з дати їх складання за умови застосування штрафних санкцій, визначених статтею 1201 Кодексу.

Дійсно відповідно до пункту 201.10 статті 201 Кодексу реєстрація податкових накладних та/або розрахунків коригування до податкових накладних у ЄРПН має бути здійснена протягом 15 календарних днів, наступних за датою виникнення податкових зобов'язань, відображених у відповідних податкових накладних та/або розрахунках коригування.

У разі порушення платниками податку вказаних термінів реєстрації або відсутність такої реєстрації протягом 180 календарних днів з дати складання податкових накладних, що підлягають наданню покупцям - платникам податку, та розрахунків коригування до таких податкових накладних в ЄРПН, до таких платників податку застосовуватимуться штрафні санкції в розмірі, визначеному у статті 1201 Кодексу.

Разом з цим, згідно з пунктом 198.6 статті 198 Кодексу не відносяться до податкового кредиту суми податку, сплаченого (нарахованого) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, не підтверджені зареєстрованими в ЄРПН податковими накладними / розрахунками коригування.

При цьому якщо платник податку не включив у відповідному звітному періоді до податкового кредиту суму податку на додану вартість на підставі отриманих податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН, таке право зберігається за ним протягом 365 календарних днів з дати складення податкової накладної.

Суми податку, сплачені (нараховані) у зв'язку з придбанням товарів/послуг, зазначені в податкових накладних / розрахунках коригування до таких податкових накладних, зареєстрованих в ЄРПН з порушенням терміну реєстрації, відносяться до податкового кредиту за той звітний податковий період, в якому зареєстровано податкові накладні / розрахунки коригування в ЄРПН, але не пізніше ніж через 365 календарних днів з дати їх складення.

Таким чином, платник податку має право зареєструвати в ЄРПН податкову накладну / розрахунок коригування протягом 365 календарних днів з дати їх складання, а норми статті 1201 Кодексу лише встановлюють відповідальність платника податку за відсутність реєстрації в ЄРПН податкових накладних та/або розрахунку коригування до них протягом певного періоду з дати їх складання.

Таку позицію Міністерство фінансів висловило у листі від 03.03.2016 N 31-11120-02-2/9134 (додається), надісланого на адресу народного депутата України Журжія Л. В.

Враховуючи викладене, вдруге пропонуємо ДФС переглянути власні вищезазначені листи та в термін до 11.04.2016 доповісти Міністерству фінансів про зазначене.

Заступник Міністра
О. Макеєва

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 23.06.2016 р. N 13858/6/99-99-15-03-02-15

Про розгляд звернення

Державна фіскальна служба України розглянула звернення платника податку щодо податкових наслідків для платника податку - отримувача (покупця) товарів/послуг у разі повернення платником податку - постачальником (продавцем) таких товарів/послуг раніше перерахованої суми авансового платежу за товари/послуги, якщо податкова накладна, складена платником податку - постачальником (продавцем) на суму отриманого авансового платежу не була зареєстрована в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) протягом встановленого Податковим кодексом України (далі - ПКУ) терміну, та, керуючись статтею 52 ПКУ, повідомляє.

Згідно з підпунктом "а" пункту 187.1 статті 187 ПКУ дата надходження авансового платежу є датою виникнення у платника податку - постачальника (продавця) товарів/послуг податкових зобов'язань з ПДВ.

Пунктом 201.10 статті 201 ПКУ визначено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - постачальник (продавець) таких товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в ЄРПН та надати отримувачу (покупцю) товарів/послуг за його вимогою.

Відсутність факту реєстрації платником податку - постачальником (продавцем) товарів/послуг податкових накладних в ЄРПН не дає права платнику податку - отримувачу (покупцю) таких товарів/послуг на включення сум ПДВ до складу податкового кредиту та не звільняє платника податку - постачальника (продавця) від обов'язку включення суми ПДВ, вказаної у податковій накладній, до суми податкових зобов'язань за відповідний звітний період.

Згідно з пунктом 192.1 статті 192 ПКУ, якщо після постачання товарів/послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів/послуг особі, яка їх надала, або при поверненні платником податку - постачальником (продавцем) суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту такого платника податку - постачальника (продавця) та платника податку - отримувача (покупця) підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованого в ЄРПН.

Розрахунок коригування, складений платником податку - постачальником (продавцем) товарів/послуг до податкової накладної, яка видана платнику податку - отримувачу (покупцю) таких товарів/послуг, підлягає реєстрації в ЄРПН:

платником податку - постачальником (продавцем) товарів/послуг, якщо передбачається збільшення суми компенсації їх вартості на користь такого платника податку - постачальника (продавця) товарів/послуг або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;

платником податку - отримувачем (покупцем) товарів/послуг, якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів/послуг їх постачальнику, для чого платник податку - постачальник (продавець) надсилає складений розрахунок коригування платнику податку - отримувачу (покупцю).

Таким чином, платник податку - постачальник (продавець) товарів/послуг на дату отримання суми авансового платежу від платника податку - отримувача (покупця) таких товарів/послуг зобов'язаний визначити податкові зобов'язання з ПДВ.

Якщо у подальшому виникають обставини, внаслідок яких товари/послуги не будуть поставлені, а така сума авансового платежу повертається платнику податку - отримувачу (покупцю) таких товарів/послуг, то у платника податку - постачальника (продавця) товарів/послуг виникає право на зменшення раніше нарахованої суми податкового зобов'язання з ПДВ на підставі складеного ним розрахунку коригування до податкової накладної та зареєстрованого в ЄРПН. Обов'язок щодо реєстрації такого розрахунку коригування в ЄРПН покладається на платника податку - отримувача (покупця) товарів/послуг.

У разі якщо розрахунок коригування складається платником податку - постачальником (продавцем) товарів/послуг до податкової накладної, відомості якої не внесено до ЄРПН, такий розрахунок коригування реєструється в ЄРПН після реєстрації такої податкової накладної (пункт 4 Порядку ведення ЄРПН, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 29 грудня 2010 року N 1246).

Якщо податкова накладна, що підлягала обов'язковій реєстрації в ЄРПН платником податку - постачальником (продавцем) товарів/послуг, та не була ним зареєстрована у встановлений законодавством термін (протягом 180 календарних днів), то така податкова накладна надалі не може бути зареєстрована в ЄРПН. При цьому розрахунок коригування до такої податкової накладної також не може бути зареєстрований в ЄРПН, а нараховані платником податку - постачальником (продавцем) товарів/послуг податкові зобов'язання з ПДВ відповідно не можуть бути зменшені.

3. Основними завданнями Мінфіну є:

3) забезпечує формування та реалізацію єдиної державної податкової і митної політики...

minibuh писал(а):У Плательщика НДС была плановая документальная налоговая проверка за 2016 год. У него есть некоторые НН за 2016 год, которые он не включал в НК в 2016 году. С момента выписки нн 365 дней еще не прошло. Я ж могу себе сформировать НК в марте 2017 на основании таких нн. И никаких негативных последствий для меня не будет. Или будут? у кого какие мысли ?

minibuh писал(а):У Плательщика НДС была плановая документальная налоговая проверка за 2016 год. У него есть некоторые НН за 2016 год, которые он не включал в НК в 2016 году. С момента выписки нн 365 дней еще не прошло. Я ж могу себе сформировать НК в марте 2017 на основании таких нн. И никаких негативных последствий для меня не будет. Или будут? у кого какие мысли ?