Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Бюджетное возмещение НДС - последствия "невизнання"

Путеводитель по разделу. НДС: регистрация, уплата, отчетность. Налоговая накладная, возмещение и т.д.

Модераторы: nikki, kollega, налоговик

UNREAD_POST vikakool » 03 июн 2011, 16:03

Коллеги, нашла в ЕБНЗ вот такой перл:

2755 Чи може платник ПДВ віднести до залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, зменшення суми бюджетного відшкодування, на яке видано податкове повідомлення – рішення форми В1 та врахувати у подальшому при розрахунку сум бюджетного відшкодування? • Коротка відповідь : Зменшення суми бюджетного відшкодування, на яке видано податкове повідомлення – рішення форми В1, не відноситься до залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду. Така сума також не може враховуватись при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних (податкових періодів).
• Повна відповідь : Відповідно до п.200.6 ст.200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку може прийняти самостійно рішення про зарахування в повному обсязі належної йому суми бюджетного відшкодування або її частини у зменшення податкових зобов'язань з цього податку, що виникли протягом наступних звітних (податкових) періодів, за наявності умов, передбачених пунктом 200.4 цієї статті. Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за результатами звітного (податкового) періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами цієї статті. У разі прийняття такого рішення зазначена сума не враховується при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних звітних (податкових) періодів. Згідно з п.200.10 та п.200.11 ст.200 ПКУ податковий орган проводить перевірку заявлених платником податку сум бюджетного відшкодування. Відповідно до пп. „б” п.200.14 ст.200 ПКУ якщо за результатами камеральної або документальної позапланової виїзної перевірки орган державної податкової служби виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то такий орган у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною органом державної податкової служби за результатами перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого перевищення та підстави для її вирахування. Згідно з п.2.2 Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом ДПА України від 22.12.10 № 985, у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною органом державної податкової служби за результатами перевірок, відповідний структурний підрозділ органу державної податкової служби складає податкове повідомлення-рішення за формою згідно з додатком 5 про перевищення заявленої суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість (форма "В1"), у тому числі у разі, якщо заявлені до відшкодування суми податку на додану вартість на момент перевірки відшкодовані платнику податку. Відповідно до форми податкового повідомлення-рішення (форма В1) зменшення суми бюджетного відшкодування відображається у картці особового рахунка платника податків. Що стосується можливості платника податку віднести зменшення суми бюджетного відшкодування до залишку від'ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, то норми ст. 198 ПКУ, не передбачають включення до складу податкового кредиту зазначених сум. Така сума також не може враховуватись при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних (податкових періодів).

Считаю этом полным бредом - если в акте просто не подтверждено БВ, а не ВЕСЬ НК по такому БВ, то логично, что вся сумма возвращается в бывшую 26стр. (а дальше уже как когда: если не подтвердили, т.к. не было оплаты, то снова в БВ по оплате и т.д.). Так всегда и было. И чего с ними сейчас стряслось??? правила по БВ не изменились же!

У кого какое мнение?

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
godpray
vikakool
 
Сообщений: 4143
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 899 раз.
Поблагодарили: 632 раз.

UNREAD_POST kollega » 03 июн 2011, 17:53

Я в БВ ставлю только оплаченный НК, поэтому у меня таких ситуаций не было. Но в любом случае, если БВ не подтвердили, то эти суммы зачитываются в бывшую стр.26, нельзя же их вообще выкинуть. :)

За это сообщение автора kollega поблагодарил:
godpray
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 506 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST Vyacheslav » 16 июн 2011, 16:40

В настоящее время известны факты применения контролерами данного разъяснения , т.е. попытки похоронить установленное при проверках завышение БВ. Причем завышение не в связи с не признанием НК (что было бы понятно), а в связи с не признанием отдельных оплат поставщикам, что справедливо вызвало Ваше возмущение. Однозначно (при отсутствии обжалования) эти суммы должны быть перенесены в стр. 24 декларации (26 стр. старой формы).
И несколько слов об источнике проблемы - подход проверяющих при учете оплат поставщикам. При проверках учитываются только те оплаты НК поставщикам, который принял участие в формировании отрицательного значения, которое в следующем отчетном периоде было заявлено к возмещению. Т.е., например, оплаты НК постащикам за периоды, в которых не было отрицательного значения, при проверке могут не признать. Какая-то логика в этом конечно же есть, но такое дополнительное ограничение не соответствует НКУ (ст.200.1-200.4).

За это сообщение автора Vyacheslav поблагодарили: 2
godpray, vikakool
Vyacheslav
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 09 июн 2011, 14:36
Благодарил (а): 20 раз.
Поблагодарили: 25 раз.

UNREAD_POST bykashka » 10 июл 2011, 15:12

Насчет учета проверяющими оплаты только того НК, который непосредственно участвовал в формировании отрицательного значения, которое подлежит возмещению. Есть два таких показательных решения ВАСУ.
Первое: №К-18076/08 від 12.11.2009, в котором суд принимает сторону плательщика и признает уведомление - решение налоговой неправомерным.
http://www.licasoft.com.ua/component/lica/?href=0&view=text&base=5&id=253212&menu=356670
Второе, более свежее №К-23786/08 від 09.12.2010, в котором ВАСУ принимает сторону налоговой, отменяет решения судов предыдущих инстанций и направляет дело на новое рассмотрение.
http://document.org.ua/pro-viznannja-nediisnimi-podatkovih-povidomlen-rishen-doc46113.html
Конечно же, эти решения имели место во время действия старого доброго Закона "О НДС", но если учесть то что норма про оплату в п.200.4 НКУ полностью повторяет п.7.7.2 Закона "О НДС" можно предположить что ситуация не изменится.
Так что ситуация не совсем однозначна.
Аватар пользователя
bykashka
 
Сообщений: 167
Зарегистрирован: 24 фев 2011, 23:53
Благодарил (а): 58 раз.
Поблагодарили: 19 раз.

UNREAD_POST aniri » 13 июл 2011, 20:12

Прошу помощи. Вопрос связан с правом на возмещение НДС - когда он наступает.
Есть п. НКУ 200.5 "200.5. Не мають права на отримання бюджетного відшкодування особи, які:
були зареєстровані як платники цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів);
мали обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші, ніж заявлена сума бюджетного відшкодування (крім нарахування податкового кредиту внаслідок придбання або спорудження (будівництва) основних фондів). "
Интересует 2-ой абзац, как посчитать эти останні 12 календарних місяців .
Например,в марте 2011г. у фирмы было отрицательное значение НДС (1период),
в апреле 2011г. также в результате получилось отрицательное значение НДС. По 1-му пункту имеем право на бюдж. возмещение, а вот по 2-му, если объем налогооблагаемых операций за последние 12 м. стал больше бюдж. возм. в апреле, то имеет ли право фирма в этом месяце декларировать бюдж. возм. в счет будущих платежей. Или нужно было уже в май отражать бюдж. возм. Спасибо за ответ
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST aniri » 24 июл 2011, 08:36

По своему вопросу сообщаю местное мнение ГНАу. 12 календврных месяцев для абзаца 2 п.200.5 - это период, предшествующий месяцу, в котором предприятие будет отражать бюджетное возмещение. Хотя, если формально читать, то во 2-м абзаце только сказано "мали обсяги оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців менші", а в первом абзаце четко указано "були зареєстровані як платники цього податку менш ніж за 12 календарних місяців до місяця, за наслідками якого подається заява на бюджетне відшкодування"...
Короче, подали уточненку за апрель в июле, и перенесли - с стр. 23.2 в стр. 24... Таким образом, на особовом рахунке должен снова появиться 0. Теперь думаю по уточненкам за май, июнь т.к. исправление стр. 24 за апрель тянет изменение в следующих отчетах. Если б стр. 24 не влияла на след. периоды, то как пишет порядок №41 строку 24 из УР переносим в стр. 24 отчета за июль...
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST vins » 20 апр 2012, 08:33

ЕБНЗ

Чи може платник ПДВ віднести до залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, зменшення суми бюджетного відшкодування, на яке видано податкове повідомлення – рішення форми В1 та врахувати у подальшому при розрахунку сум бюджетного відшкодування?
Відповідно до п.200.6 ст.200 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI із змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платник податку може прийняти самостійно рішення про зарахування в повному обсязі належної йому суми бюджетного відшкодування або її частини у зменшення податкових зобов’язань з цього податку, що виникли протягом наступних звітних (податкових) періодів, за наявності умов, передбачених пунктом 200.4 цієї статті. Зазначене рішення відображається платником податку у податковій декларації, яку він подає за результатами звітного (податкового) періоду, в якому виникає право на подання заяви про отримання бюджетного відшкодування згідно з нормами цієї статті. У разі прийняття такого рішення зазначена сума не враховується при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних звітних (податкових) періодів.
Згідно з п.200.10 та п.200.11 ст.200 ПКУ податковий орган проводить перевірку заявлених платником податку сум бюджетного відшкодування.
Відповідно до пп. „б” п.200.14 ст.200 ПКУ якщо за результатами камеральної або документальної позапланової виїзної перевірки орган державної податкової служби виявляє невідповідність суми бюджетного відшкодування сумі, заявленій у податковій декларації, то такий орган у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною органом державної податкової служби за результатами перевірок, надсилає платнику податку податкове повідомлення, в якому зазначаються сума такого перевищення та підстави для її вирахування.
Згідно з п.2.2 Порядку направлення органами державної податкової служби податкових повідомлень-рішень платникам податків, затвердженого наказом ДПА України від 22.12.10 № 985, у разі перевищення заявленої платником податку суми бюджетного відшкодування над сумою, визначеною органом державної податкової служби за результатами перевірок, відповідний структурний підрозділ органу державної податкової служби складає податкове повідомлення-рішення за формою згідно з додатком 5 про перевищення заявленої суми бюджетного відшкодування податку на додану вартість (форма ”В1”), у тому числі у разі, якщо заявлені до відшкодування суми податку на додану вартість на момент перевірки відшкодовані платнику податку.
Відповідно до форми податкового повідомлення-рішення (форма В1) зменшення суми бюджетного відшкодування відображається у картці особового рахунка платника податків.
Що стосується можливості платника податку віднести зменшення суми бюджетного відшкодування до залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, то норми ст. 198 ПКУ, не передбачають включення до складу податкового кредиту зазначених сум. Така сума також не може враховуватись при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних (податкових періодів).

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2905 раз.

UNREAD_POST godpray » 12 ноя 2013, 12:18

Що стосується можливості платника податку віднести зменшення суми бюджетного відшкодування до залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду, то норми ст. 198 ПКУ, не передбачають включення до складу податкового кредиту зазначених сум. Така сума також не може враховуватись при розрахунку сум бюджетного відшкодування наступних (податкових періодів).
Разъясните пожалуйста как надо понимать п.198- в нем сказано о праве отнесении сумм к налоговому кредиту и ничего не сказано о том что если Бюджетное возмешение налоговый орган признает завышенным , выдает налоговое уведомление "В1" - по уменьшению БВ( на основании того что есть расхождение с контрагентами ), и это является основанием для уничтожения всего заявленно кредита. Т.е. предприятие платилт платило за товары/услуги вх.НДС , подало заявление на БВ и вообще все потеряло???? Это что правомерно??? или я что то не понимаю?? и получив такое "В1" нельзя вернуть в 24 строку декларации?????????
godpray
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 25 мар 2013, 14:01
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST godpray » 12 ноя 2013, 12:29

ст. 200.4 НКУ
а) бюджетному возмещению подлежит часть такого отрицательного значения, равная сумме налога, фактически уплаченной получателем товаров/услуг в предыдущих налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в Государственный бюджет Украины, а в случае получения от нерезидента услуг на таможенной территории Украины — сумме налогового обязательства, включенного в налоговую декларацию за предыдущий период за полученные от нерезидента услуги получателем товаров/услуг;
б) остаток отрицательного значения предыдущих налоговых периодов после бюджетного возмещения включается в состав сумм, относящихся к налоговому кредиту следующего налогового периода."- почему нельзя на основании этого пункта включить отрицательное значение ,которое было заявлено на Бюджет. возмещение( и которое контролирующим органом признано к уменьшению с получение НУР формы "В1") вернуть в строку 24 Декларации. ведь налоговый кредит сформирован правильно ни одна налоговая накладная не была снята как нправильная ? оттветь кто знает?????


Подробнее: Возмещение НДС
godpray
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 25 мар 2013, 14:01
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 0 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НДС

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, Ya