Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Учет расходов на страхование

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 20 июл 2011, 15:24

Статья из Вестника. Может кому пригодится. Там некоторые измененения произошли.

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ СТРАХОВАНИЯ РАБОТНИКОВ, ОТКОМАНДИРОВАННЫХ ЗА РУБЕЖ

Скрытый текст: показать
Наталия ХОЦЯНОВСКАЯ, директор Департамента администрирования налога на прибыль и других налогов и сборов (обязательных платежей) ГНА Украины, и Людмила МАКАРКИНА, консультант

Отправляясь в путешествие или в командировку в страны ближнего и дальнего зарубежья, уже при пересечении границы у вас потребуют полис, без которого ни одно государство не оформит въездную визу на свою территорию. Страховой полис позволит избежать непредусмотренных расходов, которые могут возникнуть во время поездки в результате внезапной болезни, а также в случае других неожиданных ситуаций.
Кроме того, наличие страхового полиса — требование консульств многих стран при выдаче визы — гостевой, деловой или туристической. Обычно такой порядок выдачи виз регулируется законодательством принимающей стороны. Обязательного наличия страхового полиса при выезде за рубеж требуют такие страны, как Австрия, Бельгия, Греция, Дания, Исландия, Испания, Италия, Люксембург, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Франция, Германия, Финляндия, Чехия и Эстония.
Кроме того, в ст. 9 Закона № 3857 отмечено, что с целью создания условий, гарантирующих возмещение гражданину Украины расходов, связанных с чрезвычайными обстоятельствами во время его нахождения за рубежом, он должен быть застрахован.
Следовательно, для получения визы в большинство стран мира необходимо предоставить полис страхования медицинских и других расходов лиц, выезжающих за рубеж.
Законодательные требования к страхованию в туристической деятельности установлены Законом о туризме, согласно ст. 16 которого при предоставлении туристических услуг обязательным является страхование туристов (медицинское и от несчастного случая), обеспечиваемое субъектами туристической деятельности на основе соглашений со страховщиками, которые имеют право на осуществление такой деятельности, то есть имеют соответствующую лицензию.
Но можно ли считать работников в командировке туристами? Ответ следует из термина «туризм», определенного указанным Законом, — это временный выезд лица с места постоянного проживания с оздоровительной, познавательной, профессионально-деловой либо другой целью без осуществления оплачиваемой деятельности в месте нахождения.
Основная цель страхования граждан или работников в командировке, выезжающих за рубеж, — компенсация медицинских расходов, которые могут возникнуть в зарубежной поездке вследствие острого ухудшения состояния здоровья застрахованного лица, которое ставит под угрозу его жизнь и здоровье, в связи с внезапной болезнью либо несчастным случаем.
Отличие этого вида страхования от несчастного случая состоит в территории действия страхового полиса: при страховании граждан от несчастного случая или медицинском страховании ответственность страховщика, как правило, территориально ограничивается страной постоянного проживания застрахованного лица. При страховании граждан, выезжающих за рубеж, наоборот, страховое покрытие (размер максимальной страховой выплаты) распространяется на зарубежные государства и не действует на территории страны постоянного проживания.
Кроме компенсации неотложных медицинских расходов, полис страхования граждан или работников, выезжающих за рубеж, может включать предоставление других услуг. К таким услугам относятся:
□ административные (организация поиска и возврат утерянного багажа, приобретение предметов первой необходимости при задержке багажа застрахованного лица, предоставление помощи по замене загранпаспорта и т. п.);
□ юридические (предоставление помощи по возбуждению дела по защите прав застрахованных лиц, организация услуг адвоката, депортация застрахованного лица из страны нахождения);
□ автомобильный ассистанс (буксировка транспортного средства, непригодного к движению, до ближайшей станции технического обслуживания или автостоянки, доставка запасных частей при условии, что это сделает транспортное средство, на котором путешествует застрахованное лицо, пригодных к эксплуатации).
Необходимо обратить внимание на то, что полис медицинского страхования застрахованных лиц, выезжающих за рубеж, не предусматривает возмещения стоимости медицинских услуг по целенаправленному лечению за рубежом, по лечению от болезней, которые были страхователю (застрахованному лицу) известны на момент заключения договора страхования, по медицинскому обслуживанию или лечению, не являющемуся неотложным.
Сумма страхового платежа по страхованию туристов зависит от комплекса услуг, предложенных страховщиком, от суммы страхового покрытия, которое избирает сам турист, и от условий той страны, в которую он едет. Основными факторами, влияющими на размер страхового тарифа, является возраст застрахованного, страна (минимальные тарифы, как правило, устанавливаются для Западной Европы и стран Средиземноморья), длительность и цель поездки, лимит страховой ответственности страховщика, применение франшизы, способ продажи и т. п.
Что касается вопроса обязательности страхования работников, выезжающих за рубеж, то прежде всего отметим, что перечень видов обязательного страхования в Украине определен ст. 7 Закона о страховании. В этом перечне установлены несколько видов страхования, которые могут касаться предоставления медицинских или медико-транспортных услуг застрахованным лицам за рубежом, — медицинское страхование, страхование ответственности субъектов туристической деятельности за ущерб, причиненный жизни или здоровью туриста либо его имуществу.
Таким образом, в вышеуказанном перечне обязательных видов страхования такой вид, как страхование туристов (медицинское и от несчастного случая), вообще не предусмотрен. Соответственно, он не имеет утвержденного правительством механизма его введения.
Что касается медицинского страхования в нашей стране, то оно в настоящее время является добровольным, поскольку пока не принят закон об общеобязательном медицинском страховании.
В свою очередь, другой вид страхования — ответственность субъектов туристической деятельности за ущерб, причиненный жизни или здоровью туриста либо его имуществу, есть в перечне обязательных видов страхования, предусмотренном ст. 7 Закона о страховании, но он не может быть обязательным, поскольку не имеет порядка введения его правительством. К тому же страхователем является субъект туристической деятельности (тур-агент, туроператор), определенный Законом о туризме, а не предприятие, которое намеревается застраховать своего работника во время командировки за рубеж. То есть указанный вид страхования ответственности турагентов и туроператоров (перед третьими лицами) никак не заменяет личного страхования туристов (работников в командировке).

НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ РАСХОДОВ НА СТРАХОВАНИЕ

Согласно пл. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса в состав расходов плательщика налога включаются командировочные расходы физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким плательщиком налога или являющихся членами руководящих органов плательщика налога, в пределах фактических расходов откомандированного лица, на проезд (в том числе перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и обратно, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), а также включенных в такие счета расходов на питание или бытовые услуги (чистка, починка обуви и стирка, глажка одежды или белья), на наем других жилых помещений, оплату телефонных разговоров, оформление загранпаспортов, разрешений на въезд (виз), обязательное страхование и т. п.
Указанные расходы могут быть включены в состав расходов плательщика налога только при наличии подтверждающих документов, удостоверяющих стоимость этих расходов в виде транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об оплате по всем видам транспорта, в частности чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, в том числе бронированию мест в местах проживания, страховых полисов и т. п.
Кроме того, па 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса установлено, что в состав расходов предприятия-страхователя включаются любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировке продукции плательщика налога; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств плательщика налога; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10% стоимости производства национального фильма); экологического и ядерного вреда, который может быть причинен плательщиком налога другим лицам; имущества плательщика налога; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков плательщика налога, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, либо любых расходов на страхование сторонних физических или юридических лиц.
Следует отметить, что на основании подпунктов 5.4.6 и 5.4.8 п. 5.4 ст. 5 Закона о прибыли расходы на страхование жизни и здоровья откомандированных работников не включались в состав валовых расходов за исключением обязательных видов страхования.
Положения подпунктов 140.1.6 и 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса почти идентичны указанным нормам Закону о прибыли, то есть в целях налогообложения обязательность страхования физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, должна быть предусмотрена законодательством.
Однако в отличие от правил налогового учета расходов на страхование откомандированных работников, установленных пп. 5.4.8 п. 5.4 а. 5 Закона о прибыли, Налоговым кодексом этот вопрос урегулирован в пользу плательщика налога — страхователя, командирующего своего работника за рубеж.
Так, предпоследним абзацем пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса предусмотрено следующее: «Если согласно законам страны командировки или стран, по территории которых осуществляется транзитное движение в страну командировки, обязательно необходимо осуществить страхование жизни или здоровья откомандированного лица либо его гражданской ответственности (в случае использования транспортных средств), то расходы на такое страхование включаются в состав расходов плательщика налога, командирующего такое лицо».
Таким образом, начиная с результатов деятельности плательщика налога за II квартал 2011 г. расходы работодателя-страхователя в виде страхования жизни или здоровья откомандированных за рубеж работников при наличии правильно оформленных страховых полисов включаются в расходы такого предприятия (пп. 140.1.7 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса).
Кроме того, добавим, что по договорам международного обязательного страхования гражданско-правовой ответственности владельцев наземных транспортных средств «Зеленая карта» порядок отнесения к расходам плательщика налога — работодателя расходов в виде страхования гражданской ответственности работников (водителей), откомандированных за рубеж, по сравнению с нормами Закона о прибыли не изменился.
То есть в случае выезда работника в командировку на транспортном средстве за пределы Украины страхователь, например транспортное предприятие, обязан заключить договор международного обязательного страхования гражданско-правовой ответственности «Зеленая карта», если пользование транспортным средством за пределами Украины требует обязательного страхования гражданской ответственности на условиях стран посещения. Соответственно, это предприятие может включить, страховые взносы в расходы, если служебные транспортные средства находятся в составе основных фондов налогоплательщика и непосредственно используются работниками (водителями) в командировке за рубежом для выполнения их служебных обязанностей.

«Вестник налоговой службы Украины» № 26
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST kollega » 21 фев 2012, 17:26

Медицинское страхование: быть или не быть расходам?
Человек, его жизнь и здоровье, честь и достоинство, неприкосновенность и безопасность признаются в Украине наивысшей социальной ценностью
(ст. 3 Конституции Украины).
Медицинское страхование является общепринятой практикой во многих странах мира. На сегодня Законом Украины от 07.03.96 г. №85/96-ВР «О страховании»
(с изменениями и дополнениями) предусмотрено общеобязательное медицинское страхование (п. 1 ст. 7).
Однако эта норма не работает из-за отсутствия законодательной базы.
Статьей 6 Закона «О страховании» предусмотрены виды добровольного страхования. Согласно п. 3 указанной статьи одним из видов добровольного страхования является медицинское страхование (непрерывное страхование здоровья). То есть ныне действует только добровольное медицинское страхование.
В соответствии с пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) при определении объекта налогообложения учитываются любые расходы по страхованию рисков гибели урожая, транспортировки продукции налогоплательщика; гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств налогоплательщика; любые расходы по страхованию рисков, связанных с производством национальных фильмов (в размере не более 10% стоимости производства национального фильма); экологического и ядерного ущерба, который может быть причинен налогоплательщиком другим лицам; имущества налогоплательщика; объекта финансового лизинга, а также оперативного лизинга, концессии государственного или коммунального имущества при условии, если это предусмотрено договором; финансовых, кредитных и других рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением им хозяйственной деятельности, в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья либо иных рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц.
Таким образом, расходы на добровольное медицинское страхование работников не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий.
По материалам СГНИ по работе с КПН по г.Донецку

Вот она - налоговая логика :)
Человек, его жизнь и здоровье, честь и достоинство, неприкосновенность и безопасность признаются в Украине наивысшей социальной ценностью
(ст. 3 Конституции Украины)....
Таким образом, расходы на добровольное медицинское страхование работников не учитываются при определении объекта обложения налогом на прибыль предприятий. :lol:
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 мар 2012, 15:59

Налоговый учет расходов по страхованию арендованного транспортного средства

Предприятие для использования в собственной хозяйственной деятельности арендует транспортное средство у физического лица, которое не является предпринимателем. По условиям договора аренды предприятие застраховало транспортное средство. Включаются ли в состав расходов предприятия расходы по страхованию?

В соответствии с пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Налогового кодекса при определении объекта налогообложения учитываются такие расходы двойного назначения, как любые расходы по страхованию, в частности, гражданской ответственности, связанной с эксплуатацией транспортных средств, находящихся в составе основных средств плательщика налога, а также объекта финансового лизинга, оперативного лизинга при условии, если это предусмотрено договором. Указанные расходы плательщика налога учитываются в составе расходов в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора, за исключением страхования жизни, здоровья или других рисков, связанных с деятельностью физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с плательщиком налога, обязательность которого не предусмотрена законодательством, или любых расходов по страхованию сторонних физических или юридических лиц.
Если условия страхования предусматривают выплату страхового возмещения в пользу плательщика налога — страхователя, то застрахованные убытки, понесенные таким плательщиком налога в связи с ведением хозяйственной деятельности, включаются в его расходы за налоговый период, в котором он понес убытки, а какие-либо суммы страхового возмещения указанных убытков включаются в доходы такого плательщика налога за налоговый период их получения.
Таким образом, расходы арендатора по страхованию арендованного транспортного средства у физического лица, которое не является предпринимателем, относятся к расходам этого плательщика налога при условии, если это предусмотрено договором, и в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования, действующего на момент заключения такого страхового договора.«Горячая линия» при участии заместителя начальника
Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей
Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины Алексея ЗАДОРОЖНОГО

ВНСУ № 12
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST bykashka » 27 апр 2012, 16:33

Предприятие заключило договор со страховой компанией. Страхуются финансовые риски неуплаты покупателями денег за отгруженные товары.
По каждой операции отгрузки товара со страховой заключаются как бы доп соглашения к договору (адендумы) сроком на два месяца.
Вопрос по расходам, может ли предприятие отнести на расходы сумму страховых платежей по этим доп.соглашениям, если эти страховые платежи уплачиваются намного позже (уже после окончания срока действия адендума 2 месяца).
То есть составляется доп. соглашение - у предприятия увеличивается кредиторская задолженность, которая погашается намного позже окончания срока действия доп.соглашения.
Получается, что услуги страхования уже оказаны (срок адендума прошел) а страховой платеж еще не уплачен.
Есть ли расходы в таком случае?
Аватар пользователя
bykashka
 
Сообщений: 167
Зарегистрирован: 24 фев 2011, 23:53
Благодарил (а): 58 раз.
Поблагодарили: 19 раз.

UNREAD_POST налог » 27 апр 2012, 17:06

bykashka писал(а):Предприятие заключило договор со страховой компанией. Страхуются финансовые риски неуплаты покупателями денег за отгруженные товары.
По каждой операции отгрузки товара со страховой заключаются как бы доп соглашения к договору (адендумы) сроком на два месяца.
Вопрос по расходам, может ли предприятие отнести на расходы сумму страховых платежей по этим доп.соглашениям, если эти страховые платежи уплачиваются намного позже (уже после окончания срока действия адендума 2 месяца).
То есть составляется доп. соглашение - у предприятия увеличивается кредиторская задолженность, которая погашается намного позже окончания срока действия доп.соглашения.
Получается, что услуги страхования уже оказаны (срок адендума прошел) а страховой платеж еще не уплачен.
Есть ли расходы в таком случае?


Вроде бы в этом отношении п.п.140.1.6 НКУ никаких ограничений не содержит. Думаю, можно увеличивать расходы. Если я правильно понял, получается, что Вы просто купили услуги с постоплатой. Но ведь собственно оплата влияния на учет не оказывает. Поэтому думаю можно ставить в расходы в зависимости от характера. У Вас это скорее всего будут расходы на сбыт, т.е. расходы периода.
налог
 
Сообщений: 356
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 май 2012, 16:15

ВКЛЮЧАТЬ ЛИ СТРАХОВЫЕ ПЛАТЕЖИ В НАЛОГОВЫЕ РАСХОДЫ ПОСЛЕ ПРОДАЖИ ЗАСТРАХОВАННОГО ИМУЩЕСТВА?

В январе 2012 года предприятие застраховало основное средство сроком на 6 месяцев и осуществило страховой платеж в полной сумме. В апреле 2012 года это средство было продано, однако страхователь не инициировал прекращение договора страхования. Покупатель отказался возмещать ему расходы по страхованию за май – июнь. Имеет ли право плательщик налога на прибыль (продавец) включать эти расходы в состав расходов при определении объекта налогообложения?

Нет, не имеет. Объясним подробнее.
Расходы по страхованию, в частности, имущества налогоплательщика относят к расходам двойного назначения (пп. 140.1.6 Налогового кодекса, далее – НК).
Если основное средство имеет производственное назначение, то расходы на его страхование прямо связаны с его хозяйственной деятельностью и поэтому подлежат включению в состав прочих расходов (пп. 138.12.2 НК). Прочие расходы признаются расходами того отчетного периода, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета (п. 138.5 НК).
Поскольку страховой платеж осуществляется авансом, то в бухгалтерском учете такие средства отражаются как расходы, которые оплачены в отчетном периоде (январе), но относятся к следующим отчетным периодам. Эти расходы формируют актив «Расходы будущих периодов» (п. 36 П(С)БУ 2 «Баланс»). Если актив обеспечивает получение экономических выгод в течение нескольких отчетных периодов, то расходы признаются путем системного распределения его стоимости на соответствующие отчетные периоды (п. 8 П(С) БУ 16 «Расходы»). Поэтому в бухгалтерском учете расходы по страхованию признаются ежемесячно равными частями.
В нашей ситуации основное средство, по которому был заключен договор страхования, продано до окончания срока страхования. Страховые платежи за май – июнь уже не будут связаны с хозяйственной деятельностью налогоплательщика-продавца, поскольку такое средство в этот период уже не будет им использоваться и, соответственно, не приведет к получению доходов.
Исходя из вышеизложенного, плательщик налога на прибыль не имеет права относить к составу расходов при определении объекта налогообложения суммы страховых платежей, начисленных за май – июнь 2012 года.

Илья СЫЧЕВСКИЙ, заместитель начальника отдела взимания налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST ЮЛЬЧИК » 22 июн 2012, 15:57

подскажите пожалуйста, предприятие занимамающееся автоперевозками, застраховало свои авто на 1 год , можно ли включать эту сумму в расходы по оплате (полюс выписан 20 июня) или включать через год. и в какую строку декларации это можно отнести. заранее спасибо
ЮЛЬЧИК
 
Сообщений: 83
Зарегистрирован: 10 фев 2011, 12:00
Благодарил (а): 36 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

UNREAD_POST vikakool » 22 июн 2012, 17:11

-можно
-частями в теч-е года
vikakool
 
Сообщений: 4036
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST vikakool » 22 июн 2012, 17:14

Коллеги, а возможно ли отнести к налоговым расходам Хранителя товаров (договора ответхранения) страхование ответственности перед 3-ми лицами за порчу/пропажу этих товаров на складе? В договорах о/х прописана ответственность Хранителя за этот товар перед поклажедателями.
vikakool
 
Сообщений: 4036
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 июн 2012, 17:15

По дате учета расходов на страхование

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ


На яку дату та у якому розмірі платник податку - страхувальник може врахувати у складі витрат оплату страхових внесків (платежів, премій), якщо ним здійснено попередню оплату за строками, термін сплати яких не настав?


Згідно з пп. 140.1.6 п. 140.1 ст. 140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), при визначенні об'єкта оподаткування враховуються витрати подвійного призначення, зокрема, будь-які витрати із страхування ризиків загибелі врожаю, транспортування продукції платника податку; цивільної відповідальності, пов'язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних засобів платника податку; будь-які витрати із страхування ризиків, пов'язаних із виробництвом національних фільмів (у розмірі не більше 10 відсотків вартості виробництва національного фільму); екологічної та ядерної шкоди, що може бути завдана платником податку іншим особам; майна платника податку; об'єкта фінансового лізингу, а також оперативного лізингу, концесії державного чи комунального майна, за умови, якщо це передбачено договором; фінансових, кредитних та інших ризиків платника податку, пов'язаних із провадженням ним господарської діяльності, в межах звичайної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, що діє на момент укладення такого страхового договору, за винятком страхування життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов'язковість якого не передбачена законодавством, або будь-яких витрат із страхування сторонніх фізичних чи юридичних осіб.

Відповідно до п. 138.5 ст. 138 ПКУ інші витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку.


Зокрема, відповідно до п. 8 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.99 N 318, у разі якщо здійснення операції забезпечується одержанням економічних вигод протягом кількох звітних періодів, то витрати визнаються шляхом системного розподілу вартості цієї операції між відповідними звітними періодами.

Тобто до складу витрат платника податку звітного (податкового) періоду включається лише відповідна сума витрат, пов'язана із страхуванням незалежно від наявності здійснення попередньої оплати.

Так, якщо попередня оплата на рік буде здійснена 20 червня поточного року згідно з укладеним договором страхування, відповідальність страховика за яким настає з 1 липня 2011 року по 30 червня 2012 року за умови сплати належного чергового платежу за 5 днів до початку календарного кварталу, то до складу витрат, зокрема, II - III кварталу поточного року платник податку має право віднести одну четверту частину здійсненого страхового внеску (платежу, премії) - попередньої оплати.

При цьому зазначаємо, що відповідно до ст. 16 Закону України від 07.03.96 N 85/96-ВР "Про страхування", зі змінами та доповненнями (далі - Закон), договір страхування - це письмова угода між страхувальником і страховиком, згідно з якою страховик бере на себе зобов'язання у разі настання страхового випадку здійснити страхову виплату страхувальнику або іншій особі, визначеній у договорі страхування страхувальником, на користь якої укладено договір страхування (подати допомогу, виконати послугу тощо), а страхувальник зобов'язується сплачувати страхові платежі у визначені строки та виконувати інші умови договору (ст. 16 Закону).

Договір страхування повинен містити обов'язкові реквізити, визначені ст. 16 Закону, до яких, зокрема, віднесено розміри страхових внесків (платежів, премій) і строки їх сплати.

Статтею 18 Закону встановлено, що договір страхування набирає чинності з моменту внесення першого страхового платежу, якщо інше не передбачено договором страхування.

Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку та інших документів, встановлених розділом II ПКУ (п. 138.2 ст. 138 ПКУ).

Зокрема, п. 44.1 ст. 44 р. II ПКУ визначено, що для цілей оподаткування платники податку зобов'язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов'язаних з визначенням об'єктів оподаткування та/або податкових зобов'язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності, інших документів, пов'язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів, ведення яких передбачено законодавством. Платникам податків забороняється формування показників податкової звітності на підставі даних, не підтверджених документами, визначеними першим абзацом цього пункту.

Враховуючи вищенаведене, у разі оплати платником податку - страхувальником страхових внесків (платежів, премій) за строками сплати, що не настали, тобто здійснена попередня оплата за тривалий час, розмір страхових внесків (платежів, премій), що можуть враховуватись у складі витрат, та дата їх виникнення повинні визначатись шляхом системного розподілу вартості цієї операції між відповідними звітними (податковими) періодами.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
ЮЛЬЧИК
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 июн 2012, 17:18

По налоговому учету расходов на страхование рисков хранителя

vikakool писал(а):Коллеги, а возможно ли отнести к налоговым расходам Хранителя товаров (договора ответхранения) страхование ответственности перед 3-ми лицами за порчу/пропажу этих товаров на складе? В договорах о/х прописана ответственность Хранителя за этот товар перед поклажедателями.


Думаю можно

фінансових, кредитних та інших ризиків платника податку, пов'язаних із провадженням ним господарської діяльності, в межах звичайної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, що діє на момент укладення такого страхового договору,
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vikakool » 22 июн 2012, 17:43

Спасибо! Только вот как их красиво обозвать, эти риски?..:))
vikakool
 
Сообщений: 4036
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 июн 2012, 18:01

vikakool писал(а):Спасибо! Только вот как их красиво обозвать, эти риски?..:))


Их красиво не нужно обзывать :)
Это страхование рисков. Ваших рисков, а не имущества поклажедателя.
У страховщика есть (должны быть) правила страхования. Как в правилах - так и называется.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST ЮЛЬЧИК » 25 июн 2012, 13:00

Подскажите, а в какой строке деларации отражаются затраты на автострахование?
ЮЛЬЧИК
 
Сообщений: 83
Зарегистрирован: 10 фев 2011, 12:00
Благодарил (а): 36 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

UNREAD_POST vins » 17 июл 2012, 14:39

ВАСУ: для отнесения затрат на страхование в расходы достаточно связи с хоздеятельностью. Нецелесообразность и необязательность подобной операции - не основание для снятия расходов по ней.


ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
П О С Т А Н О В А
"12" липня 2012 р. м. Київ К/9991/22856/12

...
податковим органом було виявлено, зокрема, факт порушення Товариством підпункту 5.2.1 пункту 5.2, підпункту 5.4.6 пункту 5.4 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»внаслідок віднесення до валових витрат підприємства виплачених за Генеральним договором добровільного комплексного страхування майна від 01.04.2009 № 0010409/11/ХЗ страхових премій; з огляду на факт страхування позивачем збитків за операціями з ризиковими підприємствами (тобто безтоварних операцій), а також страхування випадків, які, на думку податкового органу, не мають вірогідності настання, вказані витрати кваліфіковані відповідачем як такі, що не пов'язані з господарською діяльністю Товариства.
...
згідно з підпунктом 5.4.6 пункту 5.6 статті 5 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»до валових витрат включаються будь-які витрати зі страхування ризиків загибелі врожаю, транспортування продукції платника податку; цивільної відповідальності, пов'язаної з експлуатацією транспортних засобів, що перебувають у складі основних фондів платника податку; екологічної та ядерної шкоди, що може бути завдана платником податку іншим особам; майна платника податку; будь-які витрати із страхування ризиків, пов'язаних із виробництвом національних фільмів; кредитних та інших ризиків платника податку, пов'язаних із здійсненням ним господарської діяльності, у межах звичайної ціни страхового тарифу відповідного виду страхування, діючого на момент укладення такого страхового договору, за винятком страхування життя, здоров'я або інших ризиків, пов'язаних з діяльністю фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, обов'язковість якого не передбачена законодавством, або будь-які витрати зі страхування сторонніх фізичних чи юридичних осіб.

Аналогічне за змістом правове регулювання вказаних витрат встановлено і у підпункті 140.1.6 пункту 140.1 статті 140 Податкового кодексу України.

Зазначені витрати відносяться до валових витрат подвійного призначення, тобто таких, які в рахунок зменшення податкової бази приймаються у разі, якщо вони пов'язані безпосередньо з господарською діяльністю підприємства.

Основним мотивом для висновку про неналежність спірних виплат позивача за названим договором страхування до валових витрат податковим органом фактично зазначено недоцільність цих витрат та їх необов'язковий характер. Втім слід зазначити, що до повноважень податкового органу належить лише контроль за дотриманням суб'єктом господарювання податкового законодавства, тоді як оцінка ефективності діяльності платника перебуває поза межами компетенції органів податкової служби. А відтак обґрунтованість витрат платника, які зменшують у цілях оподаткування отримані ним доходи, не може оцінюватися з точки зору їх доцільності та раціональності для досягнення економічного результату.

Доказів страхування позивачем фіктивних операцій податковим органом не подано; факту неспіврозмірності страхових виплат з вартістю застрахованого Товариством майна відповідачем не доведено, тоді як оцінка ймовірності втрати або пошкодження такого майна також не є компетенцією податкового органу.

Таким чином, суди, встановивши те, що страхування ризиків та майна позивача було здійснено в рамках його господарської діяльності, дійшли неспростовуваного доводами відповідача висновку про незаконність донарахування Товариству оспорюваної суми податкового зобов'язання з податку на прибуток та правомірно задовольнили позов у цій частині.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya