Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Амортизация основных средств

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 08 авг 2011, 16:07

Порядок отражения расходов на приобретение лицензии зависит от ее стоимости и срока полезного использования
Как учитывать в налоговом учете расходы на лицензии, приобретенные после 01.04.2011 г.?

Порядок отражения расходов на приобретение лицензии зависит от ее стоимости и срока полезного использования.

Если стоимость лицензии в 2011 г. превышает 1000 грн и срок ее полезного использования больше года, то приобретенная лицензия учитывается как нематериальный актив (абз. «ж» пп. 138.10.6, 145.1.1 НКУ) и подлежит амортизации в составе нематериальных активов по методу, определенному в приказе об учетной политике предприятия.

Если лицензия не соответствует признакам по сроку использования (больше 1 года) и стоимости (более 1 тыс. грн в 2011 г.), то расходы на приобретение такой лицензии засчитываются в другие расходы обычной деятельности текущего периода (абз.«ж» пп. 138.10.6).

ГНА во Львовской обл.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST vins » 09 авг 2011, 12:11

Налогоплательщик приобрел ОС по договору купли-продажи на условиях отсрочки перехода права собственности. Можно ли начислять амортизацию после их ввода в эксплуатацию, но до момента перехода права собственности покупателю, если договором купли-продажи предусмотрено право покупателя на их использование в собственной хозяйственной деятельности после их фактического получения?

Если объект ОС взят на баланс и он подлежит использованию в собственной хоздеятельности, то начисление амортизации по такому объекту будет начинаться с месяца, следующего за месяцем, в котором объект введен в эксплуатацию.


ГНА в г. Киеве ("Налоговый, банковский, таможенный консультант" № 31 за 2011 год, с. 11)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 16 авг 2011, 12:11

Предприятие имеет на балансе построенный собственными силами жилой дом,передача его с баланса затягивается уже давно,квартиры в доме приватизированы,предприятие по сути является балансодержателем,выполняет обяазанности ЖЭКа.Ежемесячная сумма амортизации может относится на расходы предприятия и на расходы по НКУ ?!!!
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 18 авг 2011, 08:23

Анна Сергеевна писал(а):Предприятие имеет на балансе построенный собственными силами жилой дом,передача его с баланса затягивается уже давно,квартиры в доме приватизированы,предприятие по сути является балансодержателем,выполняет обяазанности ЖЭКа.Ежемесячная сумма амортизации может относится на расходы предприятия и на расходы по НКУ ?!!!

Нашла,нет.Амортизация приватизированного жилищного фонда балансодержателем, отображается в порядке, предусмотренном пунктом 30 ПБО 7, а именно не относится на расходы предприятия ,а осуществляется за счет дополнительного капитала, т.к сумма амортизации жилищного фонда согласно ПКМУ N 939 «О совершенствовании системы государственного регулирования размера квартирной платы» не включается в состав расходов , связанных с содержанием домов и придомовых территорий, которые входят в квартирную плату (плату за содержание жилья) .

За это сообщение автора Анна Сергеевна поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST налоговик » 21 авг 2011, 14:42

«Б&З», 22.08.2011 – 28.08.2011, № 34

? Нужно ли в налоговом учете амортизировать здание, приобретенное для реконструкции и дальнейшей продажи? Или это здание следует вывести из эксплуатации, а может – консервировать?

В подпункте 14.1.138 НКУ основные средства определены как материальные активы (кроме стоимости земли, незавершенных капитальных инвестиций, автомобильных дорог общего пользования, библиотечных и архивных фондов, материальных активов, стоимость которых не превышает 2500 грн., непроизводственных основных средств и нематериальных активов), предназначенных налогоплательщиком для использования в его хозяйственной деятельности, стоимость которых превышает 2500 грн. и постепенно уменьшается в связи с физическим или моральным износом и ожидаемый срок полезного использования (эксплуатации) которых с даты ввода в эксплуатацию составляет более одного года (или операционного цикл, если он длиннее года).

В пп. 14.1.36 НКУ хозяйственной деятельностью считается деятельность лица, связанная с производством (изготовлением) и/или реализацией товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, направленная на получение дохода и которая проводится таким лицом самостоятельно и/или через свои обособленные подразделения, а также через любое другое лицо, действующее в интересах первого лица, в частности по договорам комиссии, поручения и агентским договорам.

Здание, приобретенное для реконструкции и дальнейшей продажи, не соответствует определению «основные средства», поскольку не предназначено для использования в хозяйственной деятельности.

Необоротным материальным активам, которые не используются в хозяйственной деятельности налогоплательщика, в абз. 7 п. 144.3 НКУ соответствует термин «непроизводственные основные средства».

Расходы на приобретение/самостоятельное изготовление и ремонт, а также на реконструкцию, модернизацию или другие улучшения непроизводственных основных средств амортизации не подлежат и проводятся за счет соответствующих источников финансирования.

При продаже непроизводственных основных средств доходы и расходы от такой операции определяются в порядке, установленном абз. 2 п. 146.13 НКУ:

• в доходы налогоплательщика включается сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над первоначальной стоимостью приобретения непроизводственных основных средств и расходов на ремонт (отражаются в показателях строки 03.17 к Декларации по прибыли);

• в расходы налогоплательщика включается сумма превышения первоначальной стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения (отражаются в составе показателей строки 06.5.16 приложения ІВ к Декларации по прибыли).

автор: Елена Бондаренко, зам. главного редактора «Б&З»


Все согласны с таким подходом? Или только я один чего-то не понимаю...
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 21 авг 2011, 15:14

Уважаемый налоговик, Вы не один! Я тоже не согласен с таким подходом.

Действительно, здание, приобретенное для реконструкции и дальнейшей продажи, не соответствует определению «основные средства» и амортизация на него не начисляется. Но не потому, что оно не предназначено для использования в хозяйственной деятельности! В хозяйственной деятельности оно используется! И при продаже этого здания в себестоимость продажи (расходы, учитываемые в налоговом учете) пойдет стоимость приобретения здания плюс стоимость реконструкции.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
налоговик
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST Evgeniy80 » 23 авг 2011, 13:08

Подскажите пожалуйста,
ситуация такова:
договор управления имуществом заключен в январе 2011 года, основные средства по договору переданы управителю в апреле 2011 - вопрос: имею ли я право начислять амортизацию в этом году на ремонт ОФ до 10 %, или всетаки со следующего года, так как НК (п. 146.12) указывает "...на початок звітного періоду...". Спасибо
Evgeniy80
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 23 авг 2011, 13:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 сен 2011, 09:16

ГРАФА 3 ДОДАТКА "АМ" НА ПРОТЯЖЕНИИ ГОДА НЕ МЕНЯЕТСЯ

Чи змінюється протягом звітного (податкового) року значення графи 3 табл. 1 додатка АМ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства у зв’язку з введенням в експлуатацію або виведенням з експлуатації ОЗ?

Коротка відповідь : Показник графи 3 "Балансова вартість на початок звітного (податкового) періоду" таблиці 1 "Інформація щодо нарахованої амортизації" додатка АМ до декларації за квартал (у 2011 році – за другий квартал 2011 року) при заповненні декларацій в межах звітного (податкового) року не змінюється.
Повна відповідь : Відповідно до п. 152.9 ст. 152 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік. Звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду. Згідно з п. 3 підрозд. 4 р. ХХ "Перехідні положення" ПКУ з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу платники податку на прибуток підприємств складають наростаючим підсумком та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: другий квартал, другий і третій квартали та другий - четвертий квартали 2011 року. Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі – декларація) затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114. У графі 3 "Балансова вартість на початок звітного (податкового) періоду" таблиці 1 "Інформація щодо нарахованої амортизації" додатка АМ до декларації зазначається балансова вартість (основних засобів, інших необоротних активів та нематеріальних активів) на початок звітного (податкового) періоду. Показник графи 3 "Балансова вартість на початок звітного (податкового) періоду" таблиці 1 "Інформація щодо нарахованої амортизації" додатка АМ до декларації за квартал (у 2011 році – за другий квартал 2011 року) при заповненні декларацій в межах звітного (податкового) року не змінюється.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 сен 2011, 22:03

Если срок использования НМА определен до ЗУ 3609, то 10 лет не применяется

С 01.08.11 вступил в силу пункт Закона №3609 о том, что "Якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк дії права користування нематеріального активу не встановлено, такий строк становить 10 років безперервної експлуатації".
На предприятии с общей системой налогообложения есть НМА, введенный в эксплуатацию в сентябре 2010г. со сроком полезного использования 5 лет(срок установлен предприятием самостоятельно).
В каком месяце по данному НМА следует изменить срок полезного использования?
И в каком месяце нужно начислять амортизацию в налоговом учете исходя из нового срока полезного использования?

Строк корисного використання об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів для нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III ПКУ визначається платником податку самостійно з урахуванням дати введення їх в експлуатацію, але не менше мінімально допустимих строків корисного використання, визначених пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу.
Згідно з підпунктом 145.1.1 ПКУ облік вартості, яка амортизується, нематеріальних активів ведеться за кожним з об'єктів, що входить до складу окремої групи.
Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України» від 07.07.2011 № 3609-VІ внесені зміни до пп. 145.1.1 п. 145.1. ПКУ, відповідно до яких, якщо відповідно до правовстановлюючого документа строк дії права користування нематеріального активу не встановлено, такий строк становить 10 років безперервної експлуатації.
Оскільки, у вашому випадку строк корисного використання визначено самостійно до набрання чинності вищенаведених змін, підприємство має право нараховувати амортизацію з урахуванням встановленого строку корисного використання нематеріального активу 5 років.

Державна податкова адміністрація у Чернівецькій області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 27 сен 2011, 11:05

Доброе утро! Кстати, интересный момент:

пп. 139.1.5 НКУ: витрати на придбання, виготовлення, будівництво, реконструкцію, модернізацію та інше поліпшення основних засобів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням (виготовленням) нематеріальних активів, які підлягають амортизації згідно зі статтями 144 - 148 цього Кодексу, з урахуванням пунктів 146.11 і 146.12 статті 146 та пункту 148.5 статті 148 цього Кодексу.

пп.5.3.2. Придбання, будівництво, реконструкцію, модернізацію, ремонт та інші поліпшення основних фондів та витрати, пов'язані з видобутком корисних копалин, а також з придбанням нематеріальних активів, які підлягають амортизації, згідно із статтями 8 і 9 та підпунктом 7.9.4 цього Закону.

Если внимательно прочитать, то из этой нормы, по сравнению, с Законом о прибыли изъяли РЕМОНТ. Похоже, действительно, изначально задумывалось, чтобы любой ремонт, как и в бухучете, шел в расходы периода. Но потом замутили...
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 сен 2011, 13:48

Добрый день!

Очень похоже.

146.11. Первісна вартість основних засобів збільшується на суму витрат, пов'язаних із ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів (модернізація, модифікація, добудова, дообладнання, реконструкція), що приводить до зростання майбутніх економічних вигод, первісно очікуваних від використання об'єктів у сумі, що перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного податкового року з віднесенням суми поліпшення на об'єкт основного засобу, щодо якого здійснюється ремонт та поліпшення.


Но писали наверно толпой. Часть думала, что на расходы - другая, что на увеличение. Вот такой текст НКУ и получился :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 сен 2011, 14:18

О ремонтах.

К какой группе в налоговом учете относится ремонт арендованных ОС?

Пунктом 146.1 ст. 146 Податкового кодексу України визначено, що облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об'єктом, що входить до складу окремої групи основних засобів, у тому числі вартість ремонту, поліпшення таких засобів, отриманих безоплатно або наданих в оперативний лізинг (оренду), як окремий об'єкт амортизації.
Згідно з пунктом 146.12 ПКУ сума витрат, що пов'язана з ремонтом та поліпшенням об'єктів основних засобів, у тому числі орендованих або отриманих у концесію чи створених (збудованих) концесіонером у розмірі, що не перевищує 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів на початок звітного року, відноситься до витрат того звітного податкового періоду, в якому такий ремонт та поліпшення були здійснені.
Якщо договір оперативної оренди/лізингу зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати ремонти/поліпшення об'єкта оперативної оренди/лізингу, частина вартості таких ремонтів/поліпшень у сумі, що перевищує віднесену до витрат згідно з абзацом другим п. 146.11 та п. 146.12 цієї статті, амортизується орендарем як окремий об'єкт. При цьому орендарем не враховується балансова вартість об'єктів оперативної оренди/лізингу, за якою вони обліковуються на балансі орендодавця (п. 146.19 ст. 146 ПКУ). Тому, для відображення у податковому обліку витрат на ремонт орендованих основних засобів, у договорі оперативної оренди обов'язково має бути умова, яка зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати ремонти/поліпшення об'єкта оперативної оренди.
У випадку, якщо у підприємства відсутні власні основні засоби, то на суму витрат, пов'язаних із ремонтом орендованих основних засобів, необхідно створити вартість ремонту окремого об'єкту орендованого основного засобу. Такі об’єкти, потрібно відносити до тієї групи, до якої належить орендований об’єкт, та амортизувати з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання.

Державна податкова адміністрація у Чернівецькій області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 27 сен 2011, 14:36

С учетом норвой редакции п. 146.19 НКУ уже не особо актуально :)

" У разі якщо договір оперативної оренди (лізингу) чи концесії зобов'язує або дозволяє орендарю чи концесіонеру здійснювати ремонти та/або поліпшення об'єкта оперативної оренди (лізингу) чи концесії, частина вартості таких ремонтів та/або поліпшень у сумі, що перевищує віднесену на витрати згідно з абзацом другим пункту 146.11 та пункту 146.12 цієї статті, амортизується орендарем чи концесіонером як окремий об'єкт в порядку, встановленому для групи основних засобів, до якої відноситься об'єкт оперативної оренди (лізингу) чи концесії, що ремонтується та/або поліпшується".

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
налоговик
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 сен 2011, 14:41

Спасибо за уточнение.
Да. Они пишут:

У випадку, якщо у підприємства відсутні власні основні засоби, то на суму витрат, пов'язаних із ремонтом орендованих основних засобів, необхідно створити вартість ремонту окремого об'єкту орендованого основного засобу. Такі об’єкти, потрібно відносити до тієї групи, до якої належить орендований об’єкт, та амортизувати з урахуванням мінімально допустимих строків корисного використання.


Понятно, что для 10 %. Но читаешь и задаешься вопросом - а если ОС есть, то что иначе как-то нужно отражать (не в ту же группу что-ли).
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 27 сен 2011, 17:15

Согласен. Мутновато.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya

cron