Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Взнос ТМЦ в уставный фонд

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Tanuha » 13 окт 2011, 16:52

Пожалуйста,помогите разобраться,если при создании ООО в УФ вносятся ТМЦ из которых будет производиться готовая продукция.Будут ли внесенные ТМЦ участвовать в формировании себестоимости при реализации продукции?
Tanuha
 
Сообщений: 26
Зарегистрирован: 09 янв 2011, 21:49
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Печкин » 13 окт 2011, 19:13

Должны участвовать.

Вот на эту тему аналитический материальчик (страшно путанный, но может быть будет полезен).

Как следует поступать в налоговом учете с реализуемыми товарами, являющимися взносами учредителей в уставный капитал (далее – УК) предприятия, после 01.04.2011 г.?

Безусловно, следует руководствоваться только действующими нормами раздела III НКУ. А они говорят о следующем.

В соответствии с п. 14.1.27 НКУ расходы – это сумма любых расходов плательщика в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществленных для ведения хозяйственной деятельности налогоплательщика, в результате которых осуществляется уменьшение экономических выгод в виде выбытия активов или уменьшения обязательств, вследствие чего осуществляется уменьшение собственного капитала (кроме изменений капитала за счет его изъятия или распределения собственником).

Таким образом, выбытие товаров при продаже, осуществленной в рамках хозяйственной деятельности предприятия, – это расходы для налогового учета плательщика налога на прибыль.

Какие расходы?

Напомним: в соответствии с п. 134.1.1 НКУ объектом налогообложения налогом на прибыль является прибыль с источником происхождения из Украины и за ее пределами, которая определяется путем уменьшения суммы доходов отчетного периода, определенных согласно ст. ст. 135 – 137 НКУ, на себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг и сумму прочих расходов отчетного налогового периода, определенных согласно ст. ст. 138 – 143 НКУ, с учетом правил, установленных ст. 152 НКУ.

Таким образом, себестоимость реализованных товаров отчетного налогового периода – это часть общих расходов предприятия. И себестоимость товаров, ранее внесенных в УК предприятия, – не исключение.

В соответствии с п. 138.1.1 НКУ себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг включается в состав расходов операционной деятельности. А в соответствии с п. 138.6 НКУ себестоимость приобретенных и реализованных товаров формируется соответственно цене их приобретения с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи.

Крайне важным моментом является тот факт, что в соответствии с пп. 14.1.228 НКУ себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг для целей раздела III НКУ (для налогового учета по налогу на прибыль. – Прим. авт.) – это расходы, которые прямо связаны с производством и/или приобретением реализованных в течение отчетного налогового периода товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, которые определяются в соответствии с П(С)БУ и применяются в части, не противоречащей положениям раздела III НКУ.

А это значит, что для налогового учета себестоимости анализируемых товаров следует руководствоваться нормами П(С)БУ 9. Так, в соответствии с п. 11 П(С)БУ 9 первоначальной стоимостью запасов, внесенных в УК предприятия, признается согласованная учредителями (участниками) предприятия их справедливая стоимость с учетом расходов, предусмотренных п. 9 П(С)БУ 9.

Во всех остальных вопросах учета запасов, внесенных в УК предприятия, следует руководствоваться общими нормами П(С)БУ 9 и соответствующими нормами НКУ.

Особый акцент сделаем на п. 138.4 НКУ, который является специфическим с позиции отражения в налоговом учете себестоимости реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг:

!!! Расходы, которые формируют себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг

Подчеркнем: относительно административных, сбытовых или прочих расходов такое правило сопоставимости с доходами в НКУ не обозначено.

автор: Ольга Миронова, аудитор, САР


Правда Миронова умалчивает о позиции ГНАУ.
Думаю, эта позиция будет не бесполезна.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Який порядок обліку вартості товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), отриманих як внесок до статутного фонду платника податку, та чи враховується їх вартість у складі витрат у разі продажу таких ТМЦ?

Відповідь:

Діє з 01.04.2011. Відповідно до пп. 14.1.81 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-V (далі - ПКУ) прямі інвестиції - це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою. Згідно з пп. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 ПКУ для визначення об'єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.

Виходячи з викладеного, операція з внесення товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ) до статутного фонду платника податку є прямою інвестицією, а не придбанням таких ТМЦ, тобто при обчисленні об'єкта оподаткування платник податку, який отримав ТМЦ як внесок до статутного фонду, не враховує вартість таких ТМЦ як у складі доходу при отриманні, так і у складі витрат при їх продажу.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Tanuha » 13 окт 2011, 20:02

Уважаемый Печкин,большое спасибо за аналитику,но меня смущает ответ с ЕБНЗ им же и будет пользоваться налоговая при проверке я и задала вопрос после прочтения их ответа для дискусии.Т.е если по пп. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 ПКУ инвестиция не доход (это прямая норма НК),то по их логике это не может быть и себестоимостью при реализации изготовленных их внесенных ТМЦ в УФ товаров.
Tanuha
 
Сообщений: 26
Зарегистрирован: 09 янв 2011, 21:49
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 13 окт 2011, 22:16

По их логике да. Но это ущербная логика. Это даже не логика, а... Не знаю, как это назвать!
Если развить логику налоговиков, то получается, что и стоимость товаров, приобретенных за счет денежных взносов в УФ не может учитываться в составе расходов при их реализации. Чепуха короче. Предмета для дискусии я здесь не вижу. Если уж и дискутировать, то о том, как бороться с беспредельщиной налоговиков.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 14 окт 2011, 00:05

Здравствуйте!
Это все, конечно, прекрасно. Расходы и все такое, но тут, похоже, небольшой шухер с уставнофондовскими запасами намечается :D Вот, например, зацените ответик.

2755 Який порядок відображення в податковому обліку операції з внесення ТМЦ до статутного фонду іншої ЮО?
Коротка відповідь: Товарно-матеріальні цінності, внесені платником податку до статутного фонду іншого підприємства, вважаються такими, що використані ним не в господарської діяльності, тобто вартість таких товарно-матеріальних цінностей не враховується при обчисленні об’єкта оподаткування такого платника податку як у складі доходу, так і у складі витрат.

Повна відповідь:
Скрытый текст: показать
Відповідно до пп.14.1.81 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-V (далі - ПКУ) прямі інвестиції – це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п.138.4 ст.138 ПКУ). Згідно з пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПКУ господарська діяльність – це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами; Виходячи з викладеного, товарно-матеріальні цінності, внесені платником податку до статутного фонду іншого підприємства, вважаються такими, що використані ним не в господарської діяльності, тобто вартість таких товарно-матеріальних цінностей не враховується при обчисленні об’єкта оподаткування такого платника податку як у складі доходу, так і у складі витрат.


Пока выводы не делаю (нужно подумать), отмечу лишь, что в отношении ОС они другого мнения ;)

Діє з 01.08.2011 2755 Як відображається операція з внесення до статутного фонду іншої особи об’єктів ОЗ та нематеріальних активів?
Коротка відповідь: Платник податку відображає операцію з внесення основних засобів та нематеріальних активів до статутного фонду іншої особи як продаж (відчуження) відповідних об'єктів. Дохід від такого продажу (відчуження) визначається відповідно до статутних документів, але не нижче звичайної ціни відповідного об'єкта. При цьому сума перевищення доходів від такого продажу (відчуження) над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку. Сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу (відчуження) включається до витрат платника податку.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 окт 2011, 09:52

Tanuha писал(а):Уважаемый Печкин,большое спасибо за аналитику,но меня смущает ответ с ЕБНЗ им же и будет пользоваться налоговая при проверке я и задала вопрос после прочтения их ответа для дискусии.Т.е если по пп. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 ПКУ инвестиция не доход (это прямая норма НК),то по их логике это не может быть и себестоимостью при реализации изготовленных их внесенных ТМЦ в УФ товаров.


Всех смущает.
Но ИМХО незаконная позиция.

Vetal' писал(а):Здравствуйте!

Это все, конечно, прекрасно. Расходы и все такое, но тут, похоже, небольшой шухер с уставнофондовскими запасами намечается :D Вот, например, зацените ответик.

2755 Який порядок відображення в податковому обліку операції з внесення ТМЦ до статутного фонду іншої ЮО?
Коротка відповідь: Товарно-матеріальні цінності, внесені платником податку до статутного фонду іншого підприємства, вважаються такими, що використані ним не в господарської діяльності, тобто вартість таких товарно-матеріальних цінностей не враховується при обчисленні об’єкта оподаткування такого платника податку як у складі доходу, так і у складі витрат.

Повна відповідь:
Скрытый текст: показать
Відповідно до пп.14.1.81 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-V (далі - ПКУ) прямі інвестиції – це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п.138.4 ст.138 ПКУ). Згідно з пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПКУ господарська діяльність – це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами; Виходячи з викладеного, товарно-матеріальні цінності, внесені платником податку до статутного фонду іншого підприємства, вважаються такими, що використані ним не в господарської діяльності, тобто вартість таких товарно-матеріальних цінностей не враховується при обчисленні об’єкта оподаткування такого платника податку як у складі доходу, так і у складі витрат.


Пока выводы не делаю (нужно подумать), отмечу лишь, что в отношении ОС они другого мнения ;)

Діє з 01.08.2011 2755 Як відображається операція з внесення до статутного фонду іншої особи об’єктів ОЗ та нематеріальних активів?
Коротка відповідь: Платник податку відображає операцію з внесення основних засобів та нематеріальних активів до статутного фонду іншої особи як продаж (відчуження) відповідних об'єктів. Дохід від такого продажу (відчуження) визначається відповідно до статутних документів, але не нижче звичайної ціни відповідного об'єкта. При цьому сума перевищення доходів від такого продажу (відчуження) над балансовою вартістю окремих об’єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку. Сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу (відчуження) включається до витрат платника податку.


Добрый день!
Спасибо. Не видел и раньше ничего подобного не слышал.

Докопались :) Но очень спорно.
Для налоговых целей вполне хозяйственная деятельность (нацеленость на получение дохода в виде дивидендов, хотя для определения это не очень, но и для роста стоимости инвестиций, которые при возможной дальнейшей продаже могут являться обычным товаром). Не говорят также, касается ли это приобретения акций при первичной эмиссии.
Интересно чего это они молчали по этому поводу предыдущие 15 лет.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 14 окт 2011, 10:25

А чего? :D Допустим, мне нравиться отсутствие дохода у учредителя-юрлица, передающего вклад запасами в ООО. Еще бы от НДС отвертеться... :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 окт 2011, 11:17

Vetal' писал(а):А чего? :D Допустим, мне нравиться отсутствие дохода у учредителя-юрлица, передающего вклад запасами в ООО. Еще бы от НДС отвертеться... :)


Конечно, не должно быть НДС. Это же не продажа:)
Но поскольку НДС разъясняют другие люди, то для "других" НДС будет (и правильно) поставкой. :D
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 14 окт 2011, 13:25

Но все-равно "без дохода, но с НДС" лучше чем "и доход и НДС"... Хотя, конечно, глупости все это... :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 окт 2011, 14:19

А проверять будут "третьи" у которых будут и доходы и НДС :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 15 май 2012, 09:53

Доброе утро! Вот встретил занимательный материальчик в Лиге. Касается взноса в УК запасами.
Вывод и рекомендацию выделил. Фух.

? Як відобразити в податковому та бухгалтерському обліку операцію з внесення ТМЦ до статутного фонду?

Скрытый текст: показать
Оподаткування такої специфічної операції, як внесок ТМЦ до статутного фонду має велику кількість спірних моментів. Пов’язані вони, перед усім, із визначенням характеру господарської операції по відношенню до сторін, що в ній беруть участь. З одного боку, це інвестор, який робить внесок, а з іншого – юридична особа, емітент корпоративних прав.
Ускладнює ситуацію також відсутність офіційного визначення терміна «товарно-матеріальні цінності». За роз’ясненням Мінфіну у листі від 28.02.2007 р. № 31-34000-20-16/3985, виходячи з аналізу нормативно-правових документів, в яких вживається цей термін, можна зробити висновок про те, що термін «товарно-матеріальні цінності» за економічним змістом відповідає терміну «запаси». Відповідно, основні засоби до складу товарно-матеріальних цінностей не включаються.

Відповідно до П(С)БО 9 для цілей бухгалтерського обліку до запасів (і дотримуючись вищенаведеної логіки – до товарно-матеріальних цінностей) включають:
– сировину, основні та допоміжні матеріали;
– незавершене виробництво;
– готову продукцію;
– товари у вигляді матеріальних цінностей;
– МШП;
– поточні біологічні активи.

Майно юридичної особи може формуватися за рахунок різних джерел, але одним із основних є внески засновників (учасників). Це підтверджує ст. 66 ГКУ, відповідно до якої джерелами формування майна підприємства є грошові та матеріальні внески засновників.
Акумульовані внески засновників, з метою забезпечення діяльності створеної юридичної особи, і формують статутний фонд (капітал).
Відповідно до п. 14.1 ПКУ господарська операція, яка передбачає придбання, в тому числі корпоративних прав, в обмін на кошти або майно, класифікується як інвестиція.
Ситуація, коли інвестор вносить ТМЦ до статутного фонду, а натомість отримує корпоративні права, для цілей ПКУ є прямою інвестицією, визначення якої наведено в пп. 14.1.81, – це господарська операція, що передбачає внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою.
Логічно, що аналізувати цю ситуацію доцільно у двох ракурсах:
1) наслідки здійснення внеску до статутного фонду у вигляді ТМЦ для засновника;
2) наслідки отримання внеску до статутного фонду у вигляді ТМЦ для емітента.

Розглянемо саме другий варіант.
Оскільки емітент корпоративних прав одержує ТМЦ не безкоштовно, а в обмін на власні корпоративні права, то якщо таку операцію характеризувати як продаж, у такого емітента виникатиме право на податкові витрати.
Відповідно до пп. 14.1.202 ПКУ під продажем товарів розуміються будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів. Не вважаються продажем товарів операції з надання товарів у межах договорів комісії (консигнації), поруки, схову (відповідального зберігання), доручення, довірчого управління, оперативного лізингу (оренди), інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачі прав власності на такі товари.
Під визначення договору купівлі-продажу, наведене у ст. 655 ЦКУ, операція із внесення ТМЦ до статутного фонду не підпадає, оскільки відсутній факт розрахунку за товар грошима. Отже, можна дійти висновку, що це бартер. Але і тут не все так просто.

Згідно з визначенням пп. 14.1.10 ПКУ бартер – господарська операція, яка передбачає проведення розрахунків за товари (роботи, послуги) у негрошовій формі в рамках одного договору.
Крім того, правові відносини за договором міни регламентуються ст. 715 ЦКУ наступним чином:

– за договором міни (бартеру) кожна із сторін зобов’язується передати другій стороні у власність один товар в обмін на інший товар;
– кожна із сторін договору міни є продавцем того товару, який передає в обмін, та покупцем товару, який одержує взамін.

Таким чином, бартерною операцією вважається господарська операція, в результаті якої один товар обмінюється на інший товар. А якщо взяти до уваги бухгалтерську природу такої транзакції – актив одного суб’єкта господарювання обмінюється на актив іншого суб’єкта господарювання.
В нашому випадку в обмін на отримані від інвестора ТМЦ емітент передає частку статутного фонду у вигляді корпоративних прав. Іншими словами, частка внеску до статутного фонду підприємства є корпоративними правами.
В бухгалтерському обліку така операція буде відображена кореспонденцією рахунків Дт 20 Кт 46. За дебетом рахунку 46 відображається заборгованість засновників (учасників) господарського товариства за внесками до статутного капіталу підприємства, за кредитом – погашення заборгованості за внесками до статутного капіталу. Отже, можемо стверджувати, що з точки зору бухгалтерського обліку корпоративні права у засновників (учасників) виникають тільки після фактичного виконання ними своїх зобов’язань щодо внесків до статутного фонду такої особи.
Про такі обставини також свідчать норми п. 43 П(С)БО 2, яким встановлено, що у статті балансу «Неоплачений капітал» відображається сума заборгованості власників підприємства (учасників) за внесками до статутного капіталу. Ця сума наводиться у першому розділі пасиву балансу.
Тобто фактично в результаті внесення ТМЦ до статутного фонду обмінюється актив (ТМЦ) на пасив (корпоративні права). В результаті чого не виконується умова бартерної операції, а саме умова обміну товару на товар.
Що з цього випливає? Господарська операція по внесенню інвестором ТМЦ до статутного фонду емітента корпоративних прав не відноситься ні до операції купівлі-продажу, ні до операції бартеру. До того ж, безоплатно отриманими такі ТМЦ також назвати не можна, оскільки пряма інвестиція передбачає обмін. Проте вважати такий обмін компенсацією немає ніяких підстав, оскільки новостворене підприємство не компенсує засновникам (учасникам) вартість їх прямих інвестицій, а використовує їх грошові та майнові внески для ведення господарської діяльності з метою отримання доходів, в результаті у засновників виникає право на управління цим підприємством та на отримання дивідендів від отриманого прибутку. Ключовим у даному випадку є слово «виникають», яке аж ніяк не означає передачу.

Таким чином, відповідно до законодавчих норм підприємство – емітент корпоративних прав не має статусу покупця тих матеріальних, нематеріальних активів або цінних паперів, які вносяться до його статутного фонду. Внаслідок чого не має і зобов'язань щодо компенсації вартості таких активів і відповідно не несе ніяких витрат з їх «придбання». Такі обставини знаходять своє безпосереднє відображення в інформації, яка фіксується в даних бухгалтерського обліку і за вимогами ч. 2 ст. 3 Закону про бухоблік є базою для складання податкової звітності.
Беручи до уваги всі перелічені вище аргументи, доходимо висновку, що у емітента корпоративних прав у зв’язку з внесенням ТМЦ до його статутного фонду витрати не виникають.


До доходів отримані ТМЦ теж відносяться – на підставі пп. 136.1.3 ПКУ суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, не враховуються для визначення об'єкта оподаткування.

Що в цій ситуації можна запропонувати? Оскільки кінцевою метою внесення ТМЦ до статутного фонду є їх наявність на балансі підприємства та використання у господарській діяльності, можна піти іншим шляхом. Після того, як засновниками буде внесено всю суму заявлених внесків, необхідно прийняти рішення про збільшення статутного фонду. Далі інвестор здійснює внески грошовими коштами, після чого укладається угода купівлі-продажу ТМЦ з тим учасником, який їх безпосередньо вносив, на суму, еквівалентну розміру внесених коштів. При такому підході виникають витрати у повному обсязі придбаних ТМЦ, засновник повертає свої кошти, а на балансі підприємства з’являються ТМЦ.

Віктор Єфімов 
бухгалтер-експерт, АФ «Є.С.Аудит»  

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 май 2012, 17:35

Презабавнейшая, статейка :)

1. Кстати, иногда теряется "НЕ".

До доходів отримані ТМЦ теж відносяться – на підставі пп. 136.1.3 ПКУ суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку, не враховуються для визначення об'єкта оподаткування.


я так понимаю имелось в виду "НЕ відносяться"???
Или логика в том, что все-таки относятся потому что в законе написано не относится? :shock:

2. Иногда "НЕ" лишние. Например тут:

Беручи до уваги всі перелічені вище аргументи, доходимо висновку, що у емітента корпоративних прав у зв’язку з внесенням ТМЦ до його статутного фонду витрати не виникають.


Но это похоже уже не ошибка в виде опечатки, а ошибка в виде принципиальной позиции автора.

Хотя идея опровержения покупки не нова. Правда остается логичный вопрос почему для инвестора это приобретение корпоративных прав, а для общества - не его продажа. Т.е. инвестор купил, а общество не продало ??? Или не купил? :)

Но с другой стороны, тогда пропадет удивительная с позиции оптимизации идея последнего абзаца :) Правда если нерасторопное ООО, то влетает с позиции налоговиков в налог на прибыль пока будет ждать внесения всеми участниками всех взносов.

Но в этом смысле самое интересное: почему господин Ефимов не рассматривает вопросы НДС? Очень бы хотелось услышать его позицию по поводу НДС.
Сколько открытий чудных эта логика привнесет именно в тему НДС :D Тут его "оптимизация" это цветочки.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Vetal'
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 15 май 2012, 17:47

Согласен, мрачно.
Видимо, повлияло вот это.

ЕБНЗ
Який порядок відображення в податковому обліку операції з внесення ТМЦ до статутного фонду іншої юридичної особи?
Відповідь:
Відповідно до пп. 14.1.81 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) прямі інвестиції - це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою.
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п. 138.4 ст. 138 ПКУ).
Згідно з пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 ПКУ господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами.
Виходячи з викладеного, товарно-матеріальні цінності, внесені платником податку до статутного фонду іншого підприємства, вважаються такими, що використані ним не в господарській діяльності, тобто вартість таких товарно-матеріальних цінностей не враховується при обчисленні об'єкта оподаткування такого платника податку як у складі доходу, так і у складі витрат.

 
Який порядок обліку вартості товарно-матеріальних цінностей (ТМЦ), отриманих як внесок до статутного фонду платника податку, та чи враховується їх вартість у складі витрат у разі продажу таких ТМЦ?

Відповідь:
Відповідно до пп. 14.1.81 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-V (далі - ПКУ) прямі інвестиції - це господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою. Згідно з пп. 136.1.3 п. 136.1 ст. 136 ПКУ для визначення об'єкта оподаткування не враховуються суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.
Виходячи з викладеного, операція з внесення товарно-матеріальних цінностей (далі - ТМЦ) до статутного фонду платника податку є прямою інвестицією, а не придбанням таких ТМЦ, тобто при обчисленні об'єкта оподаткування платник податку, який отримав ТМЦ як внесок до статутного фонду, не враховує вартість таких ТМЦ як у складі доходу при отриманні, так і у складі витрат при їх продажу.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 май 2012, 17:54

Да, налоговики, конечно, голову морочат.
Но нужно спорить :)

PS раз уж мы так подробно ... перенес в прибыльную.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 30 июн 2012, 18:58

ПРОЕКТ

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказом ДПС України
від   №
Узагальнююча податкова консультація щодо обліку товарно-матеріальних цінностей та цінних паперів, внесених до статутного фонду платника податку
Відповідно до абзацу б) підпункту 14.1.81 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) фінансові інвестиції - господарські операції, що передбачають придбання корпоративних прав, цінних паперів, деривативів та/або інших фінансових інструментів.
До фінансових інвестицій, зокрема, відносяться прямі інвестиції.
Прямі інвестиції - господарські операції, що передбачають внесення коштів або майна в обмін на корпоративні права, емітовані юридичною особою при їх розміщенні такою особою.
Згідно з вимогами статті 86 Господарського кодексу України вкладами учасників та засновників господарського товариства можуть бути будинки, споруди, обладнання та інші матеріальні цінності, цінні папери, права користування землею, водою та іншими природними ресурсами, будинками, спорудами, а також інші майнові права (включаючи майнові права на об'єкти інтелектуальної власності), кошти, в тому числі в іноземній валюті.
Вклад, оцінений у гривнях, становить частку учасника та засновника у статутному капіталі товариства.
Відповідно до підпункту 14.1.27 пункту 14.1 статті 14 Кодексу витратами вважається сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).
Згідно з підпунктом 14.1.202 пункту 14.1 статті 14 Кодексу продажем (реалізацією) товарів вважаються будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.
Дохід від реалізації товару визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар, визначений у розмірі договірної (контрактної) вартості, але не менше ніж сума компенсації, отримана в будь-якій формі, в тому числі при зменшенні зобов'язань, з урахуванням особливостей для окремих категорій платників податків або доходів від
окремих операцій, встановлених положеннями розділу ІІІ Кодексу (пункт 135.4 статті 135 та пункт 137.1 статті 137 Кодексу)
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (пункт 138.4 статті 138 Кодексу).
Особливості оподаткування операцій з торгівлі цінними паперами та іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами здійснюється відповідно до норм пункту 153.8 статті 153 Кодексу.
Платник податку веде відокремлений облік фінансових результатів операцій з цінними паперами в розрізі окремих видів цінних паперів та інших, ніж цінні папери, корпоративних прав в тому числі окремий облік операцій з цінними паперами, придбаними під час їх розміщення, повторного продажу емітентом чи в результаті здійснення внеску до статутного капіталу. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами.
Під терміном „витрати” слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю (у тому числі емітенту під час розміщення) цінних паперів або інших, ніж цінні папери, корпоративних прав, як компенсація їх вартості. До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням.
Питання: чи може платник податку на прибуток включати у витрати вартість отриманих у вигляді прямої інвестиції товарно-матеріальних цінностей та/або цінних паперів у разі їх подальшого продажу?
Відповідь: якщо платник податку на прибуток отримав пряму інвестицію у вигляді товарно-матеріальних цінностей та/або цінних паперів, то у разі подальшого продажу таких товарно-матеріальних цінностей та/або цінних паперів платник податку на прибуток має право на визнання витрат за цими операціями у звітному періоді, в якому визнаються доходи від реалізації таких активів.

Заступник директора Департаменту
оподаткування юридичних осіб - начальник
Управління адміністрування податку
на прибуток та податкових платежів Н.В.Хоцянівська
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya

cron