Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Убытки прошлых лет в декларациях 2011-2012 годов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Мыша » 15 июн 2012, 11:49

С форума лиги сообщение:

Письмо ГНС №9833/7/10-1217/1493 от 04.04.2012 - на него сейчас ссылаются вышестоящие налоговые органы и удовлетворяют жалобы плательщиков на решения ГНИ по актам о доначислении налоговых обязательств по прибыли в 3 и 4 кварталах 2011 (на основании того, что во второй квартал неправомерно перенесли убытки). Тоесть, видимо, письмо, в котром ГНС уже считает правомерным перенос убытков во 2-ой квартал. Кто-нибудь встречал это письмо?


письма нигде не видел
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 16 июн 2012, 01:36

Rimlyanin писал(а):Аккурат накануне мордобоя в Верховной Раде, состоявшегося 24 мая, народные избранники успели рассмотреть и принять в целом Закон “О внесении изменений в Налоговый кодекс относительно усовершенствования некоторых налоговых норм” (проект №9661-д; см. на http://www.business.ua БИЗНЕС №10 от 05.03.12 г., стр.30). На все про все парламентариям потребовалось… 9 минут.

...Из множества вносимых изменений выделяются поправки, направленные на урегулирование конфликта, связанного с инициированным ГНСУ запретом на включение налогоплательщиками убытков прошлых лет в состав расходов текущего года. Законодатели предложили компромисс, который всяко лучше многих сотен судебных споров по этому поводу между налоговиками и налогоплательщиками. Компромисс этот предполагает, что в 2011 г. убытки прежних периодов налогоплательщики могли включать в состав расходов в полном объеме.
Если же к 2012 г. часть этих убытков осталась непогашенной, то в последующие четыре года их можно включать в состав расходов по 25% от суммы, зафиксированной на 01.01.12 г. При этом непогашенная сумма (ведь 25% убытков могут и не перекрыться прибылью) не исчезает, а переносится на следующий год. Кстати, ограничения вообще не коснутся представителей малого бизнеса, чей годовой оборот не превышает 1 млн грн...

Журнал "Бизнес"


Пытаюсь сейчас разобраться в этой механике более детально.
Цитирую текст поправок:

Підрозділ 4. Особливості справляння податку на прибуток підприємств
“3. Пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується:
у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

у 2012 - 2015 роках таким чином:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше станом на перше січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від’ємного значення об’єкту оподаткування за 2010 податковий рік), то сума цього значення підлягає включенню до витрат:

звітних (податкових) періодів починаючи з І півріччя і послідуючих звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних податкових періодах;

звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі - 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від’ємного значення не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах.

звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі - 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від’ємного значення не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах.

звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі - 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від’ємного значення не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума не підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах

При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від’ємного значення об’єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів і сум не погашених протягом 2012-2015 років. Таке від’ємне значення погашається в першу чергу. В другу чергу погашається від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.


То ли у меня уже шарики за ролики, то ли еще что...
Та величина, которую я выделила синим цветом, вопросов у меня не вызывает. Она равна 25% от суммы убытков на конец 2011 года.
А вот те величины, которые я выделила красным - это что такое? Это остатки непогашенной "синей" суммы или это свежие убытки, возникшие от деятельности после 01.01.2012 г.? Наверное, все-таки остатки?

И воторой вопрос: что погашается в первую очередь? "Синие" суммы в первую, "красные" во вторую, или "синие" с "красными" вместе погашаются в первую очередь, а від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року - во вторую?
При этом від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року - это свежие убытки от деятельности после 01.01.2012 г.

Простите, если немного сумбурно, но я что-то никак не могу достичь ясности в понимании этого вопроса :)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 16 июн 2012, 17:10

Просчитала это все в цифири по своему видению - см. вложенный файл.
В данном примере погашаются убытки 2010 - 2011гг. в сумме 1000 у.е., в каждом году с 2012 по 2015 добавляется по 250 у.е. этих убытков, ранее непогашенные суммы тоже сюда же.
Всего получено прибыли за 2012-2015 г. 85 + 200 + 455 = 740 у.е., за счет которых и погашаются убытки 2010-2011 г. Остается непогашенными 260 у.е. убытков.

В 2013 году получили убыток -140 у.е., который будет погашен аж в 2016 году (т.е. во вторую очередь).

Вот так как-то.
У вас нет доступа для просмотра вложений в этом сообщении.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"

За это сообщение автора Чихуа поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 16 июн 2012, 17:23

Думаю, все гораздо проще. :) Но нужно еще раз прикинуть.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 16 июн 2012, 18:41

ИМХО, там не получается проще.
Более того, уже нашла ошибку в расчетах.
В 2015 году есть ограничение на погашение только 25% от изначально определенной суммы убытков на 1.1.2012. В примере это 1000 у.е., 25% от нее - это 250 у.е.
Остальная сумма убытков 2010-2011 гг., которая осталась непогашенной на протяжении 2012-2014 гг. - 465 у.е. - погашается до полного ее погашения. Так что 260 у.е. не теряется :)
А если бы в 2015 году прибыль была допустим 150 у.е., то тогда пропадет всего 100 у.е. убытков 2010-2011 гг., так как 25% от 1000 не погасятся этой прибылью. (250 - 150 = 100).

Убытки, возникшие в 2013 г. в сумме 140 у.е. будут погашены только после 2015 года.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 17 июн 2012, 14:53

Продолжаю свой репортаж :)
Новый вопрос:

“3. Пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується:
....
у 2012 - 2015 роках таким чином:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше станом на перше січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від’ємного значення об’єкту оподаткування за 2010 податковий рік), то сума цього значення підлягає включенню до витрат...

Как определить этот доход?
Надо взять декларацию за первый квартал и прибавить к ней данные из декларации за 2-4 кварталы, несмотря на то, что правила учета доходов были разные?
Других вариантов пока не вижу, тем более что переходные операции так или иначе должны быть учтены в деке за 2-4 кварталы 2011 г.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 17 июн 2012, 15:37

Судя по всему, будут опять менять форму декларации:
строка 06.5 не соответсвует духу нововведений:
Від’ємне значення об’єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року (від’ємне значення рядка 07 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) рік) 06.5


Строка 06.5 при таких раскладах уже не отвечает строке 07 предыдущего года.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 19 июн 2012, 14:21

Государственная налоговая служба Украины (ГНСУ) с 1 июля 2012 года прекратит обжалование в судах перенесения убытков предприятий на последующие периоды.

Как передает корреспондент УНИАН, об этом во время встречи с Чрезвычайным и Полномочным Послом Франции в Украине, а также с представителями ведущих французских компаний в Украине заявил председатель ГНСУ Александр Клименко.

По его словам, таких судебных дел «не так много». «Мы должны разделять, там где были убытки, где действительно с нашей стороны вопросы к переносу убытков, мы их четко мониторим, мы их понимаем. И как только вступит в силу закон об изменениях в Налоговый кодекс, пойдем навстречу бизнесу и прекратим обжалование», - заявил он.

***
Как сообщал УНИАН, в сентябре 2011 года Государственная налоговая служба своим письмом разъяснила, что убытки предприятий за 2010 год и прошлые годы переносить на второй квартал 2011 года нельзя. После этого ГНСУ начала проводить камеральные проверки, по итогам которых снимались данные убытки и доначислялся налог на прибыль..
В то же время эксперты отмечают, что Налоговый кодекс однозначно дает ответ на данный вопрос: все убытки должны быть перенесены на последующие периоды.
Справка УНИАН. В изменениях в Налоговый кодекс, которые вступят в силу с 1 июля 2012 года, предусмотрено право частично переносить убытки с предыдущих периодов.

http://www.unian.net/news/510178-frants ... raine.html

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 3
Alexan, irysia02, Мыша
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 июн 2012, 20:16

Судебная статистика по налоговым убыткам за 2010 и предыдущие годы
(возможны опечатки в реквизитах)

№ п/ п Дата принятия № дела Форма решения № решения в реестре

Винницкий апелляционный административный суд:
всего решений - 30, из них в пользу налогоплательщика - 30, в пользу контролирующего органа - 0.
1 06.12.2011 2а/0270/4488/11 Определение 22154733
2 12.01.2012 2а/0270/4432/11 Определение 21102925
3 17.01.2012 2а/2470/3260/11 Определение 21527173
4 24.01.2012 2а/0270/5194/11 Определение 21527554
5 25.01.2012 2а/0270/4322/11 Определение 21767684
6 31.01.2012 2а/0270/4391/11 Определение 21601325
7 01.02.2012 2а/0270/4354/11 Определение 21528294
8 07.02.2012 2а/0270/5291/11 Определение 22155206
9 01.03.2012 2а/0270/5721/11 Определение 22156425
10 05.03.2012 2а/0270/5251/11 Определение 22156645
11 06.03.2012 2а/0270/5804/11 Определение 22156695
12 13.03.2012 2270/15383/11 Определение 22156768
13 21.03.2012 2а/0270/88/12 Определение 22327526
14 21.03.2012 2а/0270/5665/11 Определение 22327291
15 22.03.2012 2а/0270/5105/11 Определение 22326921
16 22.03.2012 2а/0270/5515/11 Определение 22327886
17 22.03.2012 2а/0270/5253/11 Определение 22327541
18 28.03.2012 2270/729/12 Определение 23530480
19 10.04.2012 2а/0270/844/12 Определение 23642863
20 17.04.2012 2а/0270/635/12 Определение 23650791
21 18.04.2012 2270/367/12 Определение 23650865
22 18.04.2012 2а/0270/845/12 Определение 23685729
23 19.04.2012 2а/0270/113/12 Определение 23663415
24 24.04.2012 2270/1505/12 Определение 23710787
25 24.04.2012 2270/449/12 Определение 23710780
26 24.04.2012 2270/15366/11 Постановление 23710771
27 25.04.2012 2а/0270/731/12 Определение 23871755
28 10.05.2012 2а/0270/369/12 Определение 24113949
29 10.05.2012 2а/0270/597/12 Определение 24113941
30 10.05.2012 2а/0270/219/12 Определение 24114054

Донецкий апелляционный административный суд:
всего решений - 40, из них в пользу налогоплательщика - 39, в пользу контролиру ющего органа - 1.
1 20.12.2011 2а/0570/20704/2011 Определение 22557973
2 26.01.2012 2а/0570/17627/2011 Определение 22270018
3 26.01.2012 2а/0570/18262/2011 Определение 22265932
4 26.01.2012 2а/0570/17626/2011 Определение 22270011
5 01.02.2012 2а/0570/22906/2011 Определение 22588727
6 02.02.2012 2а/0570/20727/2011 Определение 22266724
7 16.02.2012 2а/0570/22903/2011 Определение 21968547
8 12.03.2012 2а-10713/11/1270 Определение 22298798
9 13.03.2012 2а/0570/23497/2011 Определение 22300052
10 20.03.2012 2а/0570/23319/2011 Определение 22602780
11 22.03.2012 2а/0570/575/2012 Определение 22308182
12 26.03.2012 2а/0570/23768/2011 Определение 24071500
13 29.03.2012 2а/0570/1178/2012 Определение 23627093
14 29.03.2012 2а/0570/895/2012 Определение 24016494
15 29.03.2012 2а/0570/20993/2012 Определение 23626779
16 30.03.2012 2а/0570/90/2012 Определение 23627113
17 05.04.2012 2а/0570/1060/2012 Определение 23629720
18 09.04.2012 2а/0570/1564/2012 Определение 24073007
19 10.04.2012 2а/0570/773/2012 Определение 24072948
20 10.04.2012 2а/1270/831/2012 Определение 23630601
21 11.04.2012 2а/0570/1609/2012 Определение 24073787
22 11.04.2012 2а/0570/805/2012 Определение 23630521
23 12.04.2012 2а/0570/2112/2012 Определение 24073328
24 12.04.2012 2а/0570/1527/2012 Определение 23631059
25 12.04.2012 2а/1270/552/2012 Определение 23630829
26 17.04.2012 2а/0570/23776/2011 Определение 24095027
27 17.04.2012 2а/1270/364/2012 Постановление 24093787
28 17.04.2012 2а/1270/430/2012 Постановление 24073644
29 18.04.2012 2а-10416/11/1270 Постановление 24094361
30 20.04.2012 2а/0570/2386/2012 Определение 24095728
31 24.04.2012 2а/0570/1172/2012 Определение 24074948
32 24.04.2012 2а/0570/1653/2012 Определение 24074800
33 25.04.2012 2а/0570/23077/2011 Определение 23938525
34 25.04.2012 2а-0570/169/2012 Определение 24096720
35 27.04.2012 2а/0570/1870/2012 Определение 24096162
36 03.05.2012 2а/0570/1709/2012 Определение 24020478
37 07.05.2012 2а/0570/2040/2012 Определение 24075661
38 08.05.2012 2а/0570/2177/2012 Определение 24096821
39 08.05.2012 2а/0570/2741/2012 Определение 24096884
40 21.03.2012 2а-11208/11/1270 Определение 22307331 В ПОЛЬЗУ ГНИ

Житомирский апелляционный административный суд:
всего решений - 1, из них в пользу налогоплательщика - 1, в пользу контролиру ющего органа - 0.
1 12.03.2012 2а/1770/4834/2011 Определение 21985529

Киевский апелляционный административный суд:
всего решений - 18, из них в пользу налогоплательщика - 11, в пользу контролиру ющего органа - 7.
1 01.03.2012 2а/2570/5198/2011 Определение 22241077
2 06.03.2012 2а/2570/5469/2011 Определение 23543517
3 13.03.2012 2а/2570/5428/2011 Определение 22313181
4 15.03.2012 2а-16744/11/2670 Определение 23547296
5 21.03.2012 2а/2570/5467/11 Постановление 23545935
6 21.03.2012 2а/2570/5616/11 Определение 23573937
7 28.03.2012 2а-17944/11/2670 Определение 23573999
8 29.03.2012 2а-16905/11/2670 Определение 23577521
9 03.04.2012 2а/2570/5208/2011 Определение 23987092
10 11.04.2012 2а/2570/5101/2011 Определение 23580982
11 12.04.2012 2а/2570/6493/2011 Определение 23986933

12 27.02.2012 2а/2570/5339/2011 Определение 22309674 12-18 В ПОЛЬЗУ ГНИ
13 10.04.2012 2а/2570/6467/2011 Определение 23580873
14 10.04.2012 2а-4872/11/1070 Определение 23580884
15 12.04.2012 2а-17267/11/2670 Определение 23580492
16 03.04.2012 2а/2570/6095/2011 Постановление 23580445
17 05.04.2012 2а/2570/5513/11 Постановление 23579640
18 12.04.2012 2а-17697/11/2670 Постановление 23580497

Львовский апелляционный административный суд:
всего решений - 7, из них в пользу налогоплательщика - 7, в пользу контролирующего органа - 0.
1 30.03.2012 2а/0370/126/12 Определение 23733780
2 02.04.2012 152527/11/9104 Определение 23556140
3 02.04.2012 2а-12751/11/1370 Определение 23610160
4 02.04.2012 2а-11398/11/1370 Определение 23609722
5 09.04.2012 2а-274/12/1370 Определение 23706936
6 09.04.2012 2а-/0370/50/12 Определение 23706867
7 07.05.2012 2а-12541/11/1370 Определение 23983236

Одесский апелляционный административный суд:
всего решений - 2, из них в пользу налогоплательщика - 1, в пользу контролирующего органа - 1.
1 25.04.2012 2-а/1570/10073/11 Определение 23947380 в пользу плательщика
2 10.05.2012 1570/74/2012 Постановление 24053427 в пользу ГНИ

Севастопольский апелляционный административный суд:
всего решений - 18, из них в пользу налогоплательщика - 18, в пользу контролирующего органа - 0.
1 14.02.2012 2а-11546/11/0170/13 Определение 23590261
2 06.03.2012 2а-13002/11/0170/21 Определение 23594635
3 13.03.2012 2а-15039/11/0170/4 Определение 23594149
4 13.03.2012 2а-12807/11/0170/1 Определение 23594706
5 20.03.2012 2а-12392/11/0170/5 Определение 23966246
6 20.03.2012 2а-11739/11/0170/5 Определение 23966254
7 21.03.2012 2а-11935/11/0170/20 Определение 23594253
8 26.03.2012 2а-319/12/0170/25 Определение 23595563
9 27.03.2012 2а-11747/11/0170/13 Определение 23595370
10 27.03.2012 2а-328/12/0170/19 Определение 23966255
11 04.04.2012 2а-13470/11/0170/25 Определение 23667461
12 10.04.2012 2а-15318/11/0170/9 Определение 23966454
13 10.04.2012 2а-14589/11/0170/21 Определение 23966281
14 10.04.2012 2а-11567/11/0170/21 Определение 23596706
15 11.04.2012 2а-11668/11/0170/25 Определение 23667512
16 17.04.2012 2а^08/12/0170/19 Определение 23703649
17 17.04.2012 2а-11669/11/0170/19 Определение 23703694
18 25.04.2012 2а-392/12/0170/3 Определение 24039007

Харьковский апелляционный административный суд:
всего решений - 30, из них в пользу налогоплательщика - 27, в пользу контролирующего органа - 3.
1 07.02.2012 2а-1670/9125/11 Определение 22051127
2 14.02.2012 2а-1870/7537/11 Определение 22051076
3 15.02.2012 2а-1670/8423/11 Определение 22052865
4 28.02.2012 2а-1670/8234/11 Определение 23849067
5 15.03.2012 2а-1870/9205/11 Определение 22325190
6 27.03.2012 2а-16524/11/2070 Определение 23952203
7 29.03.2012 2а-1870/7897/11 Определение 23882651
8 03.04.2012 2а-1870/8355/11 Определение 23953034
9 03.04.2012 2а-1870/8509/11 Определение 23882895
10 05.04.2012 2а-1870/8966/11 Определение 23883027
11 09.04.2012 2а-1870/7481/11 Определение 23909607
12 10.04.2012 2а-1670/10418/11 Определение 23883248
13 10.04.2012 2а-784/12/2070 Определение 24024048
14 11.04.2012 2а-1870/7464/11 Определение 23983986
15 11.04.2012 2а-1670/11313/11 Определение 23983983
16 12.04.2012 2а-1670/585/12 Определение 23909575
17 12.04.2012 2а-1870/7733/11 Определение 23909490
18 17.04.2012 2а-16878/11/2070 Определение 23850663
19 17.04.2012 2а-14542/11/2070 Определение 23883513
20 17.04.2012 2а-1670/11293/11 Определение 23954383
21 18.04.2012 2а-635/12/2070 Определение 24033788
22 18.04.2012 2а-1670/11244/11 Определение 24033766
23 18.04.2012 2а-1670/11251/11 Определение 24033828
24 19.04.2012 2а-17096/11/2070 Определение 23954304
25 24.04.2012 2а-17725/11/2070 Определение 23883872
26 24.04.2012 2а-392/12/2070 Определение 24024359
27 25.04.2012 2а-1870/8201/11 Определение 23883957
28 13.03.2012 2а-1870/9283/11 Постановление 22352353 28-30 в пользу ГНИ
29 17.04.2012 2а-15761/11/2070 Постановление 23850544
30 17.04.2012 2а-1870/6836/11 Постановление 23850513

Денис Павлов, юрист

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 3
Alexan, irysia02, Maxx
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 июн 2012, 11:39

Выложу оригинальный текст обсуждаемой нормы.

3. Пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується:
у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.

Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення;

у 2012 - 2015 роках таким чином:

якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік 1 мільйон гривень та більше станом на 1 січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування за 2010 податковий рік), то сума цього значення підлягає включенню до витрат:

звітних (податкових) періодів починаючи з І півріччя і наступних звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних податкових періодах;

звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;

звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;

звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума не підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах.

При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від'ємного значення об'єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів і сум, не погашених протягом 2012 - 2015 років. Таке від'ємне значення погашається в першу чергу. В другу чергу погашається від'ємне значення об'єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.

Для підприємств з доходом за 2011 рік менше 1 мільйона гривень пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку за наслідками 2011 податкового року є від'ємне значення, то сума такого значення підлягає включенню до витрат звітного (податкового) періоду I півріччя 2012 року та наступних звітних (податкових) періодів до повного погашення такого від'ємного значення
".

Выделенное, кстати, при циторовании текста проэкта, вроде, не упоминалось.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 30 июн 2012, 19:13

Ну чего все переживали ????? :D

ПРОЕКТ

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДПС України
від №

Узагальнююча податкова консультація щодо врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток
У консультації використовуються наступні скорочення:
Податковий кодекс України від 02.12.10 №2755-VI – Кодекс;
Закон України від 28.12.1994 №334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” – Закон №334/94;
Закон України від 24.05.12 № 4834-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм” – Закон № 4834;
Форма декларації з податку на прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 8 квітня 2003 р. за N 271/7592 – Декларація №143;
Форма декларації з податку на прибуток банку, затверджена наказом ДПА України від 31.03.2003 № 148, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 10 квітня 2003 р. за N 281/7602 – Декларація №148;
Форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 р. за N 397/19135 – Декларація №114;
Форма Податкової декларації з податку на прибуток банку, затверджена наказом ДПА України від 21.02.2011 № 98, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 17 березня 2011 р. за N 359/19097 – Декларація №98.
Порядок урахування від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток в наступних податкових періодах для платників передбачений статтею 150 розділу III Кодексу.
Положеннями пункту 150.1 статті 150 Кодексу встановлено, що якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
При цьому, від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується для цілей абзацу першого цього пункту та відшкодовується за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності.
Згідно унесених статтею 100 Закону №4834 змін до пункту 3 підрозділу 4 розділу ХХ „Перехідні положення” Податкового кодексу України пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується:
у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
у 2012 - 2015 роках таким чином:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше станом на перше січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від'ємного значення об'єкту оподаткування за 2010 податковий рік), то сума цього значення підлягає включенню до витрат:
звітних (податкових) періодів починаючи з I півріччя і послідуючих звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних податкових періодах;
звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі - 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі - 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі - 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума не підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;
При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від'ємного значення об'єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів і сум не погашених протягом 2012 - 2015 років. Таке від'ємне значення погашається в першу чергу. В другу чергу погашається від'ємне значення об'єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку за наслідками 2011 податкового року є від'ємне значення, то сума такого значення підлягає включенню до витрат звітного (податкового) періоду І півріччя 2012 року та наступних звітних (податкових) періодів до повного погашення такого від'ємного значення.
На підставі п.22.4 ст.22 Закону №334/94 у 2010 році у складі валових витрат платника податку враховувалось 20 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року.
У 2011 році решта суми від'ємного значення, яка не була врахована у складі валових витрат, та від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році, підлягали включенню до складу валових витрат платників податку на прибуток без обмежень.
Питання 1: як визначається дохід платника податку за 2011 рік?
Відповідь: для підприємств дохід за 2011 рік визначається як сумарне значення показників рядків 03 Декларації №143 за I квартал 2011 року та 01 Декларації №114 за II-IV квартали 2011року.
Для банківських установ дохід за 2011 рік визначається як сумарне значення показників рядків 03 Декларації №148 за I квартал 2011 року та 01 Декларації №98 за II-IV квартали 2011року.
Питання 2: як визначається показник від’ємного значення об’єкта оподаткування, що склався станом на перше січня 2012 року, для врахування у складі витрат у 2012 - 2015 роках платниками з доходом один мільйон гривень та більше?
Відповідь: підприємства для визначення від’ємного значення об’єкта оподаткування станом на перше січня 2012 року враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 за ІІ-ІV квартал 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №143 за І квартал 2011 року.
Банки враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого банком у рядку 08 Декларації №98 за ІІ-ІV квартал 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №148 за І квартал 2011 року.
При визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року враховується сума збитків з податку на прибуток, які утворилися станом на 01.01.2010 та не були враховані у складі валових витрат у 2010 році (80 відсотків від’ємного значення рядка 08 Декларації №143 або Декларації №148 за 2009 рік), від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році (рядок 08 Декларації №143 або Декларації №148), та збитки, які утворилися у І кварталі 2011 року.
Питання 3: як платниками з доходом до одного мільйона гривень визначається показник від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками 2011 податкового року для врахування у складі витрат, починаючи з І півріччя 2012 року?
Відповідь: платники податку на прибуток з доходом до одного мільйона гривень для визначення від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками 2011 враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 (рядку 08 Декларації №98) за ІІ-ІV квартал 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №143 (08 Декларації №148) за І квартал 2011 року .
При визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року враховується сума збитків з податку на прибуток, які утворилися станом на 01.01.2010 та не були враховані у складі валових витрат у 2010 році (80 відсотків від’ємного значення рядка 08 Декларації №143 або Декларації №148 за 2009 рік), від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році (рядок 08 Декларації №143або Декларації №148), та збитки, які утворилися у І кварталі 2011 року.
Питання 4: чи враховуються при визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за ІІ-ІV квартал 2011 року суми від’ємного значення об’єкта оподаткування, що утворилися станом на 1 січня 2011 року?
Відповідь: так, враховуються. У разі не відображення у податковій звітності з податку на прибуток за звітний період ІІ-ІV квартали 2011 року від’ємного значення об’єкта оподаткування, яке утворилося станом на перше січня 2011 року, платник має право подати уточнений розрахунок за звітний період ІІ-ІV квартали 2011 року, у якому відобразити суму такого від’ємного значення, визначену з урахуванням непогашених збитків, що утворилися станом на 1 січня 2011 року.
Рекомендуємо для правильного визначення об’єкта оподаткування за наступні звітні періоди подати такий уточнений розрахунок до подачі декларації з податку на прибуток за І півріччя 2012 року.
Питання 5: обмеження у розмірі 25 відсотків для врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування у складі витрат у 2013 - 2015 роках включно стосується сум від’ємного значення, що існувало станом на 1 січня 2012 року, чи й сум від’ємного значення, що утворилися (не погашених) протягом 2012-2014 років?
Відповідь: це обмеження стосується лише від’ємного значення, що існувало станом на 1 січня 2012 року.
Питання 6: чи враховується не погашена у 2012 - 2015 роках сума від’ємного значення об’єкта оподаткування у звітних періодах, починаючи з І кварталу 2016 року?
Відповідь: для платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше така сума не враховується.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень сума від’ємного значення враховується до повного її погашення.
Питання 7: у разі якщо триває процедура адміністративного чи судового оскарження прийнятих контролюючими органами рішень, пов’язаних з невизнанням від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками документальних чи камеральних перевірок, які дії органів державної податкової служби при розгляді справ?
Відповідь: у разі оскарження платниками в адміністративному або судовому порядку прийнятих контролюючими органами рішень, пов’язаних з невизнанням від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками документальних чи камеральних перевірок, органи державної податкової служби при розгляді справ керуються нормами Закону № 4834 та даною Узагальнюючою податковою консультацією.
Питання 8: у разі коли за результатами судового оскарження платником прийнятого контролюючим органом рішення щодо невизнання від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками документальних чи камеральних перевірок винесено рішення суду на користь податкового органу, чи має право платник податку на оскарження такого рішення?
Відповідь: у разі коли винесено рішення суду на користь податкового органу платник податку має право на оскарження такого рішення в апеляційному чи касаційному порядку, керуючись нормами Закону № 4834 та даною Узагальнюючою податковою консультацією.


Заступник директора Департаменту
оподаткування юридичних осіб - начальник
Управління адміністрування податку
на прибуток та податкових платежів Н.В.Хоцянівська

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
irysia02
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 июл 2012, 14:30

Особенно круто вот это:

Питання 6: чи враховується не погашена у 2012 - 2015 роках сума від’ємного значення об’єкта оподаткування у звітних періодах, починаючи з І кварталу 2016 року?
Відповідь: для платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше така сума не враховується.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень сума від’ємного значення враховується до повного її погашення.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 01 июл 2012, 15:37

И причем не ссылаются на нормы НКУ :)
У меня по этому пункту другое мнение :) Могу обосновать.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Печкин » 03 июл 2012, 20:47

Vetal' писал(а):Особенно круто вот это:

Питання 6: чи враховується не погашена у 2012 - 2015 роках сума від’ємного значення об’єкта оподаткування у звітних періодах, починаючи з І кварталу 2016 року?
Відповідь: для платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше така сума не враховується.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень сума від’ємного значення враховується до повного її погашення.


Если речь об отрицательном значении объекта налогообложения по состоянию на 01.01.2012 - то вроде так и получается. Я тоже понял, что не учитывается. Разве нет?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 03 июл 2012, 20:52

Чихуа писал(а):
То ли у меня уже шарики за ролики, то ли еще что...
Та величина, которую я выделила синим цветом, вопросов у меня не вызывает. Она равна 25% от суммы убытков на конец 2011 года.
А вот те величины, которые я выделила красным - это что такое? Это остатки непогашенной "синей" суммы или это свежие убытки, возникшие от деятельности после 01.01.2012 г.? Наверное, все-таки остатки?

И воторой вопрос: что погашается в первую очередь? "Синие" суммы в первую, "красные" во вторую, или "синие" с "красными" вместе погашаются в первую очередь, а від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року - во вторую?
При этом від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року - это свежие убытки от деятельности после 01.01.2012 г.

Простите, если немного сумбурно, но я что-то никак не могу достичь ясности в понимании этого вопроса :)


Понимаю, что может уже не актуально, но только добрался до этой ветки. Пока пример в следующем сообщении не смотрел. Попробую отреагировать на это сообщение.
1. Красным - это остатки синей суммы с прошлого года. Свежие убытки - полностью отдельно.
2. Синие с красными вместе в первую очередь. Свежие - во вторую.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, lola, lutishka, Ya