Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Убытки прошлых лет в декларациях 2011-2012 годов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 03 июл 2012, 21:07

Чихуа

По таблице логику глянул - вроде все верно.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 03 июл 2012, 21:30

Печкин писал(а):
Vetal' писал(а):Особенно круто вот это:

Питання 6: чи враховується не погашена у 2012 - 2015 роках сума від’ємного значення об’єкта оподаткування у звітних періодах, починаючи з І кварталу 2016 року?
Відповідь: для платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше така сума не враховується.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень сума від’ємного значення враховується до повного її погашення.


Если речь об отрицательном значении объекта налогообложения по состоянию на 01.01.2012 - то вроде так и получается. Я тоже понял, что не учитывается. Разве нет?


Да, так, скорее всего, на практике с подачи налоговиков и будет.
Но я бы клонил к отсечению только непогашенного остатка последних 25 % убытка-2011.
Понимаю, что не совсем логично "по понятиям", но не предусмотрели же прямо. Иначе можно говорить, что каждую четверть можно тянуть в расходы не более 2 лет. Например, первые 25 % в 2012 году и в 2013. Дальше ей капец. Но такого для нее прямо тоже не предусмотрели, занчит "потянем" дальше...

Об этом тут уже говорили. Вот нашел.

Чихуа писал(а):В 2015 году есть ограничение на погашение только 25% от изначально определенной суммы убытков на 1.1.2012. В примере это 1000 у.е., 25% от нее - это 250 у.е.
Остальная сумма убытков 2010-2011 гг., которая осталась непогашенной на протяжении 2012-2014 гг. - 465 у.е. - погашается до полного ее погашения. Так что 260 у.е. не теряется :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Чихуа
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 04 июл 2012, 00:07

Да-да-да, именно что прямо не написали, что с 01.01.2016 г. сгорает все полностью.
Для четвертушек, которые вводятся в расчет в 2012 - 2014 гг., никаких ограничений не предусмотрено, они включаются в "наступних податкових періодах", а вот для 25%, которые вводятся в 2015 г., прямо написано, что непогашенная часть сгорает.
Вот мои соображения:

якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік 1 мільйон гривень та більше станом на 1 січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування за 2010 податковий рік), то сума цього значення підлягає включенню до витрат:

звітних (податкових) періодів починаючи з І півріччя і наступних звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних податкових періодах; (тут не указано, в каких именно, значит, во всех следующих периодах, в том числе и после 01.01.2016)
звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;

звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у[b] наступних періодах;[/b]

звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума не підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах.

Тобто в останньому реченні заборона стосується лише 25% збитків, що вводяться в розрахунок в 2015 році.

Логичнее, конечно, когда с 01.01.2016 г. сгорает вся сумма убытков, накопленных на 01.01.2012 г. Но как обычно, думали про одно, а написали другое.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST налоговик » 04 июл 2012, 07:48

Комментарий к изменениям

Налоговые убытки - 2011: четыре... по двадцать пять
(п.97 раздела I Закона № 4834)


Бла бла бла (история вопроса)

В новой редакции п.З подраздела 4 раздела XX НКУ, которая изложена Законом № 4834 (семнадцатый абзац п.97), установлены два вида правил: отдельно — для убытка-2010 и отдельно — для убытка-2011. !
Забавно, но для описания налоговых правил отражения убытка-2010 в 2011 году законодатель использовал те же формулировки, что были в Кодексе с первого дня его существования (а они, напомним, по мнению налоговой, спорные). Это может означать одно из двух: то ли формулировка безукоризненна, а притязания налоговиков к этим убыткам налогоплательщиков были надуманными и безосновательными; то ли участь убытков в 2011 году отдана на откуп налоговикам, а они уж по собственному желанию будут решать, кому «уступить» убытки, а кому — нет.
Особые правила «переноса» отрицательного значения вводятся только для налогового убытка, задекларированного в строке 07 декларации за II—IV кварталы 2011 года (далее — убыток-2011). А этот показатель мог образоваться при содействии:
* 80% убытка, задекларированного по состоянию на 1 января 2010 года, — показателя, который налогоплательщики имели право отразить в составе валовых расходов (строка 04.9 «старой» декларации) в I квартале 2012 года (п.22.4 ст.22 Закона о прибыли);
* 100% убытка, задекларированного по состоянию на 1 января 2011 года, — показателя, который отражался в строке 04.9 «старой» декларации за I квартал 2012 года.
По крайней мере, так должно было быть в соответствии с Законом о прибыли и НКУ.
Правда, мероприятия по искоренению убытков в налоговой отчетности, проведенные налоговиками в 2011 году, исказили картину. Многие налогоплательщики «рисовали» налоговую прибыль, хотя реальный учет давал отрицательный результат. Не понятно пока, как эта ситуация будет исправляться, возможно, налоговики проведут рейд по декларированию уточненных показателей отчетности за 2011 год, либо распространят правила, о которых пойдет речь далее, и на случаи исправления ошибок, приводящих к появлению убытков в 2011 году. Одним словом, посмотрим, как отреагируют налоговики. А сейчас - подробно о вновь введенных нюансах.
Итак, особый порядок учета убытков распространяется только на плательщиков налога на прибыль, которые за 2011 год показали доход 1 миллион и более. Налогоплательщики, не дотянувшие до указанной суммы дохода (то есть имеющие сумму дохода в пределах 999999,44 грн.), убытки отражают в общем порядке, то есть в строке 06.5 декларации, без ограничений по сумме и времени до полного погашения.
Налогоплательщикам «побогаче» уже по итогам I полугодия 2012 года придется наладить отдельный учет убытка, образовавшегося по состоянию на 1 января 2012 года. Этот учет нужен для того, чтобы в течение 2012—2015 годов (в каждом году) отражать 25% суммы убытка в налоговых расходах. Такой себе «нарастающий итог»: в каждом последующем году налогоплательщику разрешено учесть в налоговых расходах очередные 25% от суммы убытка-2011 и дополнительно ту сумму расходов, которая осталась непокрытой доходами предыдущего года. При этом закладывается правило, что погашение такого отсроченного убытка проводится в первую очередь. Убытки, возникшие по итогам деятельности после 1 января 2012 года, участвуют в расчете налогооблагаемой прибыли после «зачета» сумм убытка-2011 и без каких-либо ограничений.
Правило об отдельном учете и первоочередности погашения убытка-2011 подсказывает, что в декларацию должны быть внесены изменения, и очень скоро. Ведь проделать описанную процедуру налогоплательщиков «законодательно» обязывают уже при составлении отчетности за первое полугодие 2012 года. Минфин, конечно же, может и не успеть. Тогда налогоплательщикам, которым удалось (?) задекларировать убытки за 2011 год, придется изобретать способ соблюсти описанные требования в неподготовленной для этой цели форме декларации. Если гак произойдет, то налогоплательщикам ничего не останется, как использовать для этих целей строку 06.5 декларации, предоставив пояснения в произвольной форме. По итогам первого полугодия 2012 года в этой строке декларации необходимо отразить только 25% от суммы отрицательною значения налогообложения, задекларированного (!) в декларации за II— IV кварталы 2011 года. И на этом пока все.

Бухгалтерия № 27
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST Alexan » 04 июл 2012, 09:48

Здравствуйте всем!
Извините, я немного вернусь от темы новшеств к старым многострадальным убыткам))
Суд первой инстанции мы выиграли, а второй - проиграли (решение Апелляционного административного суда было принято в июне).
В связи с этим возникли чисто практические вопросы с отчетностью. Я себе представляю свои дальнейшие действия таким образом:
1) Т. к. решение апелляционного суда вступает в силу с момента оглашения, то выполняем его в июне, подаем отчетность за полугодие с учетом оспариваемого уведомления-решения, платим налог.
2) В течение 20 дней мы подали кассационную жалобу и заявление о приостановлении решения апелляционного суда.
3) Если ВАСУ вынесет ухвалу о приостановлении решения апелляционного суда, то в том периоде, когда я это решение увижу, я подаю отчетность с учетом этого решения (т. е. все суммы, которые я в июне покажу с "+", в месяце получения решения о приостановлении - с "-")

Правильно?

Заранее огромное спасибо!
Alexan
 
Сообщений: 58
Зарегистрирован: 10 июн 2011, 10:54
Благодарил (а): 127 раз.
Поблагодарили: 23 раз.

UNREAD_POST vins » 04 июл 2012, 10:33

Alexan писал(а):Если ВАСУ вынесет ухвалу о приостановлении решения апелляционного суда, то в том периоде, когда я это решение увижу, я подаю отчетность с учетом этого решения (т. е. все суммы, которые я в июне покажу с "+", в месяце получения решения о приостановлении - с "-")


Вообще, как я понимаю, если будет вынесено определение о приостановлении исполнения обжалуемого решения, то работает презумпция как-будто решение и не вступало в силу. То есть его даже не надо начинать исполнять. Честно говоря, есть у меня большие сомнения, можно ли отмотать назад уже исполненное.
Иначе говоря, если Вы его уже исполнили на момент вынесения определения о приостановлении исполнения, то ничего уже не меняете. Решение исполнено. И только когжа ВАСУ рассмотрит дело, вынесет постановление в Вашу пользу - вот это постановление будет основанием для того, чтобы вернуть уплаченное и внести изменения в отчетность.
Вывод такой:
либо идете на риск (потому что ж пока суть да дело, а может и отказать в приостановлении) и не исполняете вообще, ждете ухвалу (ее обязательно сохраняете)
либо исполняете, но тогда Вам уже и определение не нужно, ждете постановление по результатам рассмотрения дела, и уже на его основании отматываете исполненное.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Alexan
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 05 июл 2012, 22:28

ПОЗИТИВНЫЕ ИЗМЕНЕНИЯ ОТНОСИТЕЛЬНО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Раиса БОЛИЛА, начальник отдела разработки и анализа налогового законодательства по налогу на прибыль и налоговых платежей Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Нина ЖУРАВЕЛЬ, Виктория ЯКИМАЩЕНКО, редакторы направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»

23. Урегулирован вопрос учета убытков прошлых лет – в новой редакции изложен п. 3 подразд. 4 разд. XX НК, которым определены особенности применения п. 150.1 НК в 2011 году и 2012–2015 годах. Порядок применения п. 150.1 НК в 2011 году остался без изменений, поэтому расскажем о нем коротко. Так, если результатом расчета объекта налогообложения плательщика налога из числа резидентов по итогам I квартала 2011 года было отрицательное значение, то сумма такого отрицательного значения подлежала включению в расходы II календарного квартала 2011 года. Определение объекта налогообложения по результатам II, II–III и II–IV кварталов 2011 года осуществлялось с учетом такого отрицательного значения в составе расходов таких налоговых периодов нарастающим итогом до полного погашения такого отрицательного значения.
Важно подчеркнуть, что при определении отрицательного значения объекта налогообложения за І квартал 2011 года учитываются убытки, которые образовались по состоянию на 01.01.10 г. и не были учтены в составе валовых расходов в 2010 году (80 % отрицательного значения стр. 08 декларации по налогу на прибыль предприятия за 2009 год, форма которой утверждена приказом ГНАУ от 29.03.03 г. № 143, далее – Декларация № 143) плюс отрицательное значение объекта налогообложения, которое возникло в 2010 году (стр. 08 Декларации № 143 за 2010 год) плюс убытки, которые образовались в І квартале 2011 года.
В случае если налогоплательщик не отражал в Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия за ІІ–IV кварталы 2011 года (форма которой утверждена приказом ГНАУ от 28.02.11 г. № 114, далее – Декларация № 114) отрицательное значение объекта налогообложения, которое образовалось по состоянию на 01.01.11 г., то он имеет право подать уточненный расчет за отчетный период ІІ–IV кварталы 2011 года, в котором отразить сумму такого отрицательного значения с учетом непогашенных убытков по состоянию на 01.01.11 г.
Подчеркнем: уточняющий расчет заполняется по форме Декларации № 1213 с отметкой «Уточняющая». Подать такой уточняющий расчет рекомендуем до подачи Декларации № 1213 за первое полугодие 2012 года. Порядок применения п. 150.1 НК в 2012–2015 годах установлен в зависимости от размера дохода налогоплательщика за 2011 год.
Так, для налогоплательщиков с доходом за 2011 год 1 млн грн. и больше, которые по состоянию на 01.01.12 г. имеют убытки (с учетом убытков за 2010 налоговый год), включают сумму таких убытков в расходы:
• отчетных (налоговых) периодов – начиная с первого полугодия 2012 года и следующих отчетных периодов 2012 года – в размере 25 % суммы таких убытков. В случае если 25 % таких убытков не погашается в течение этого и по результатам следующих налоговых периодов 2012 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих налоговых периодах;
• отчетных (налоговых) периодов 2013 года – в размере 25 % суммы таких убытков и суммы убытков, не погашенных за 2012 налоговый год. В случае если 25 % суммы таких убытков не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2013 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;
• отчетных (налоговых) периодов 2014 года – в размере 25 % суммы таких убытков, и суммы убытков, не погашенных за 2013 налоговый год. В случае если 25 % суммы таких убытков не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2014 года, то непогашенная сумма подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах;
• отчетных (налоговых) периодов 2015 года – в размере 25 % суммы таких убытков и суммы убытков, не погашенных за 2014 налоговый год. Внимание: если 25 % суммы таких убытков не погашается в течение соответствующих отчетных (налоговых) периодов 2015 года, то непогашенная сумма не подлежит учету при определении налоговых обязательств в следующих периодах.
Плательщики налога на прибыль ведут отдельный учет убытков, которые образовались по состоянию на 01.01.12 г. и включаются в расходы следующих налоговых периодов, а также сумм, не погашенные в течение 2012–2015 годов. Такие убытки погашаются в первую очередь. Во вторую очередь погашаются убытки, возникшие после 31.12.11 г. Для определения убытков по состоянию на 01.01.12 г. налогоплательщики учитывают сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного в строке 07 Декларации № 114 за ІІ–IV кварталы 2011 года, полученного с учетом отрицательного значения объекта налогообложения в строке 08 Декларации № 143 за І квартал 2011 года.
У налогоплательщиков с доходом за 2011 год меньше одного миллиона гривен, которые по результатам 2011 налогового года имеют убытки (с учетом убытков за 2010 год), сумма таких убытков включается в состав расходов в первом полугодии 2012 года и следующих
отчетных (налоговых) периодах до полного их погашения.
Баланс № 54 (1196) 5 июля 2012

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
СТВ, irysia02
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST Roomrocks » 06 июл 2012, 11:37

А как Вам закон №10224? Вроде, вчера его проголосовали. Там, кстати и вопрос с "не підлягає" после 2015 г. урегурировали. Уже "підлягає".
А авансовые взносу по налогу на прибыль и декларация раз в год - удивляют. Только непонятно хорошо или плохо...
В главном - единство, во второстепенном - свобода, во всем - любовь
Аватар пользователя
Roomrocks
 
Сообщений: 187
Зарегистрирован: 04 авг 2011, 17:37
Благодарил (а): 52 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 июл 2012, 12:00

Roomrocks писал(а):А как Вам закон №10224? Вроде, вчера его проголосовали. Там, кстати и вопрос с "не підлягає" после 2015 г. урегурировали. Уже "підлягає".


Да, все убытки рано или поздно учтутся :)
По авансовым взносам впору новую тему открывать.

PS Открыта: Авансовые взносы по налогу на прибыль.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 06 июл 2012, 12:48

Печкин писал(а):
Roomrocks писал(а):А как Вам закон №10224? Вроде, вчера его проголосовали. Там, кстати и вопрос с "не підлягає" после 2015 г. урегурировали. Уже "підлягає".


Да, все убытки рано или поздно учтутся :)
По авансовым взносам впору новую тему открывать.

PS Открыта: Авансовые взносы по налогу на прибыль.


Дурдом "Веселка".
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 09 июл 2012, 15:33

Утвержденная ОНК по убыткам

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДПС України
від 05.07.2012 №575

Узагальнююча податкова консультація щодо врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування з податку на прибуток


У консультації використовуються такі скорочення:
Податковий кодекс України – Кодекс;
Закон України від 28 грудня 1994 року №334/94-ВР „Про оподаткування прибутку підприємств” – Закон №334/94;
Закон України від 24 травня 2012 року № 4834-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм” – Закон № 4834;
форма Декларації з податку на прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України від 29.03.2003 № 143, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 08.04.2003 № 271/7592 – Декларація №143;
форма Декларації з податку на прибуток банку, затверджена наказом ДПА України від 31.03.2003 № 148, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 10.04.2003 № 281/7602 – Декларація №148;
форма Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затверджена наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 25.03.2011 № 397/19135 – Декларація №114;
форма Податкової декларації з податку на прибуток банку, затверджена наказом ДПА України від 21.02.2011 № 98, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 17 березня 2011 р. за N 359/19097 – Декларація №98.
Порядок урахування від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у наступних податкових періодах для платників передбачено статтею 150 розділу III Кодексу.
Положеннями пункту 150.1 статті 150 Кодексу встановлено: якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
При цьому, від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягає патентуванню, не враховується для цілей абзацу першого цього пункту та відшкодовується за
рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності.
Згідно із внесеними пунктом 97 Закону №4834 змінами до пункту 3 підрозділу 4 розділу ХХ „Перехідні положення” Кодексу пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується:
у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
у 2012 - 2015 роках таким чином:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше станом на перше січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування за 2010 податковий рік), то сума цього значення підлягає включенню до витрат:
звітних (податкових) періодів починаючи з I півріччя і послідуючих звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних податкових періодах;
звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкту оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення та сум від'ємного значення, не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума не підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних періодах.
При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від'ємного значення об'єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів і сумм, не погашених протягом 2012 - 2015 років. Таке від'ємне значення погашається в першу чергу. У другу чергу погашається від'ємне значення об'єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку за наслідками 2011 податкового року є від'ємне значення, то сума такого значення підлягає включенню до витрат звітного (податкового) періоду І півріччя 2012 року та наступних звітних (податкових) періодів до повного погашення такого від'ємного значення.
На підставі п.22.4 ст.22 Закону №334/94 у 2010 році у складі валових витрат платника податку враховувалось 20 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток, яке утворилося станом на 1 січня 2010 року.
У 2011 році решта суми від'ємного значення, яка не була врахована у складі валових витрат, та від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році, підлягали включенню до складу валових витрат платників податку на прибуток без обмежень.

Питання 1: як визначається дохід платника податку за 2011 рік?
Відповідь: для підприємств дохід за 2011 рік визначається як сумарне значення показників рядків 03 Декларації №143 за I квартал 2011 року та 01 Декларації №114 за II-IV квартали 2011року.
Для банківських установ дохід за 2011 рік визначається як сумарне значення показників рядків 03 Декларації №148 за I квартал 2011 року та 01 Декларації №98 за II-IV квартали 2011року.

Питання 2: як визначається показник від’ємного значення об’єкта оподаткування, що склався станом на перше січня 2012 року, для врахування у складі витрат у 2012 - 2015 роках платниками з доходом один мільйон гривень та більше?
Відповідь: підприємства для визначення від’ємного значення об’єкта оподаткування станом на перше січня 2012 року враховують суму від’ємного
значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 за ІІ-ІV квартал 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №143 за І квартал 2011 року.
Банки враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого банком у рядку 08 Декларації №98 за ІІ-ІV квартал 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №148 за І квартал 2011 року.
При визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року враховується сума збитків з податку на прибуток, які утворилися станом на 01.01.2010 та не були враховані у складі валових витрат у 2010 році (80 відсотків від’ємного значення рядка 08 Декларації №143 або Декларації №148 за 2009 рік), від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році (рядок 08 Декларації №143 або Декларації №148), та збитки, які утворилися у І кварталі 2011 року.

Питання 3: як платниками з доходом до одного мільйона гривень визначається показник від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками 2011 податкового року для врахування у складі витрат, починаючи з І півріччя 2012 року?
Відповідь: платники податку на прибуток з доходом до одного мільйона гривень для визначення від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками 2011 року враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 (рядку 08 Декларації №98) за ІІ-ІV квартали 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 08 Декларації №143 (08 Декларації №148) за І квартал 2011 року .
При визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за І квартал 2011 року враховується сума збитків з податку на прибуток, які утворилися станом на 01.01.2010 та не були враховані у складі валових витрат у 2010 році (80 відсотків від’ємного значення рядка 08 Декларації №143 або Декларації №148 за 2009 рік), від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році (рядок 08 Декларації №143або Декларації №148), та збитки, які утворилися у І кварталі 2011 року.

Питання 4: чи враховуються при визначенні від’ємного значення об’єкта оподаткування за ІІ-ІV квартали 2011 року суми від’ємного значення об’єкта оподаткування, що утворилися станом на 1 січня 2011 року?
Відповідь: Закон №4834 передбачає врахування від'ємного значення об'єкта оподаткування, яке утворилися станом на 1 січня 2011 року, при визначенні від'ємного значення об'єкту оподаткування за ІІ-ІV квартал 2011 року. Таким чином, з моменту набрання чинності Законом №4834 у разі не відображення в податковій звітності з податку на прибуток за звітний другий,
другий і третій, другий – четвертий квартали 2011 року від'ємного значення об'єкта оподаткування, яке утворилося станом на 1 січня 2011 року, платник має право подати уточнюючий(чі) розрахунок(ки) за звітний період 2011 року, у якому відобразити суму такого від'ємного значення, визначену з урахуванням непогашених збитків, що утворилися станом на 1 січня 2011 року.
Рекомендуємо для правильного визначення об'єкта оподаткування за наступні звітні періоди подати уточнюючий(чі) розрахунок(ки) до подачі декларації з податку на прибуток за І півріччя 2012 року.

Питання 5: обмеження у розмірі 25 відсотків для врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування у складі витрат у 2013 - 2015 роках включно стосується сум від’ємного значення, що існувало станом на 1 січня 2012 року, чи й сум від’ємного значення, що утворилися (не погашених) протягом 2012-2014 років?
Відповідь: це обмеження стосується лише від’ємного значення, що існувало станом на 1 січня 2012 року.

Питання 6: чи враховується не погашена у 2012 - 2015 роках сума від’ємного значення об’єкта оподаткування у звітних періодах, починаючи з І кварталу 2016 року?
Відповідь: для платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше така сума не враховується.
Для платників з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень сума від’ємного значення враховується до повного її погашення.

Питання 7: чи повинен платник податку з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше подавати уточнений розрахунок за I квартал 2012 року, якщо такий платник включив до складу витрат за І квартал цього року всю суму від’ємного значення, що утворилося станом на перше січня 2012 року?
Відповідь: ні, не потрібно.

Питання 8: як виробники сільськогосподарської продукції з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше визначають від’ємне значення об’єкта оподаткування для його подальшого списання у складі витрат відповідно до внесених Законом №4834 змін?

Відповідь: виробники сільськогосподарської продукції для визначення від’ємного значення об’єкта оподаткування станом на перше січня 2012 року враховують суму від’ємного значення об’єкта оподаткування, задекларованого у рядку 07 Декларації №114 за ІІ-ІV квартал 2011 року, отриманого з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування, зазначеного у рядку 07 Декларації №114 за ІІ квартал 2011 року.
Починаючи з I півріччя 2012 року до складу витрат таких підприємств включається сума від'ємного значення, що утворилося станом на перше січня 2012 року, у розмірі 25 відсотків.

Питання 9: Чи має право платник податків за результатами процедури адміністративного чи судового оскарження рішень, прийнятих контролюючим органом, пов’язаних з невизнанням від’ємного значення об’єкта оподаткування за наслідками документальних чи камеральних перевірок, подати уточнюючий податковий розрахунок щодо такого від’ємного значення ?

Відповідь: Так, має. Платник податків, за наслідками процедури оскарження рішень контролюючого органу, керуючись положеннями статті 50 Кодексу та пункту 97 Закону №4834 вправі подати уточнюючий податковий розрахунок, у якому відобразити суму такого від’ємного значення.


Заступник директора Департаменту
оподаткування юридичних осіб - начальник
Управління адміністрування податку
на прибуток та податкових платежів Н.В.Хоцянівська

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Roomrocks
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST Roomrocks » 09 июл 2012, 15:45

О, как нельзя кстати! Завтра суд! Спасибо!
Интересно, после подписания 10224 будут новую УПК сочинять?..
В главном - единство, во второстепенном - свобода, во всем - любовь
Аватар пользователя
Roomrocks
 
Сообщений: 187
Зарегистрирован: 04 авг 2011, 17:37
Благодарил (а): 52 раз.
Поблагодарили: 39 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 июл 2012, 16:01

Roomrocks писал(а):О, как нельзя кстати! Завтра суд! Спасибо!
Интересно, после подписания 10224 будут новую УПК сочинять?..


удачи :)

Просто внесут такие изменения в вопрос № 6.

Питання 6: чи враховується не погашена у 2012 - 2015 роках сума від’ємного значення об’єкта оподаткування у звітних періодах, починаючи з І кварталу 2016 року?
Відповідь: для платників з доходом за 2011 рік один мільйон гривень та більше така сума не враховується.
Для платників з доходом за 2011 рік менше одного мільйона гривень сума від’ємного значення враховується до повного її погашення.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 09 июл 2012, 17:08

4. "Докодексные" убытки

бла бла бла

Минфин публично признал проблему и пообещал исправить ситуацию путем внесением корректировок в кодекс.

И вот поправки приняты. Снята ли проблема? Боимся, что нет.

Вместо того, чтобы исправить одну неоднозначную формулировку кодекса, послужившую причиной стольких бед, законодатели полностью перекроили подход к признанию "старых" убытков, разделив налогоплательщиков на категории и предписав им признавать убытки по частям. При этом в описании нового механизма зачета из всей суммы "старых" убытков упомянули почему-то только убытки 2010 года.

Надо сказать, что новая схема выписана столь замысловато, что позволяет быть уверенным в появлении многих проблем, связанных с ее практической реализацией. Опыт подсказывает, что на подзаконном уровне налоговики "накрутят" таких алгоритмов расчетов, которые превратят признание убытков в семь кругов ада.

А самые интересные события, возможно, ожидают те предприятия, которым уже удалось в судебном порядке отстоять свое право на признание убытков. Как поведут себя налоговики, имея на руках обновленную систему зачета "старых" убытков, сказать трудно. Не пришлось бы судиться с ними заново.

Разумеется, широкомасштабная июньская коррекция налоговой реформы принесла с собой еще множество других новаций. Как позитивных, так и не очень. Учитывая сложившуюся систему принятия налоговых решений, сейчас однозначно, пожалуй, можно сказать только то, что в ближайшем будущем налогоплательщикам не стоит надеяться на установление в стране прозрачной и предсказуемой системы налогообложения.

Иван Чалый

По материалам Зеркало Недели
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST СТВ » 10 июл 2012, 16:37

Все это хорошо, но только как правильно уточнять: начиная с 1кв 2011 и поквартально до конца года, или достаточно 1 кв 2011, затем год 2011 и 1кв 2012 ???
И еще один нюансик: в 2010г забыли отразить 20% уб. 2009г. Стоит ли уточнить стр. 04.9 за год 2010 ???

Заранее СПА ;)
СТВ
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 02 апр 2012, 17:39
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya