Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Убытки прошлых лет в декларациях 2011-2012 годов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Анири13 » 24 апр 2013, 04:31

Подскажите, пожалуйста, как в уточненку за 2012 год включить расходы 2010 и 2011 года. В декларациях за эти периоды они не были показаны, отрицательный объект не был сформирован. Как составить правильно декларацию
Анири13
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 24 апр 2013, 04:15
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 апр 2013, 07:40

Анири13 писал(а):Подскажите, пожалуйста, как в уточненку за 2012 год включить расходы 2010 и 2011 года. В декларациях за эти периоды они не были показаны, отрицательный объект не был сформирован. Как составить правильно декларацию


Исправление ошибок в декларации о прибыли
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Анири13 » 26 апр 2013, 07:01

Мне сказали что убытки прошлых периодов можно включить только в декларацию за 2013 год. А 2012 сдавать как есть
Анири13
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 24 апр 2013, 04:15
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 май 2013, 15:26

По теме "Убытки прошлых лет в декларациях 2011-2012 годов"
:shock:
КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: № 2а-9092/12/2670

Суддя-доповідач: Літвіна Н. М.

ПОСТАНОВА

21 березня 2013 року м. Київ

Київський апеляційний адміністративний суд
...
Таким чином, у зв'язку із набранням 01 квітня 2011 року чинності розділом III Податкового кодексу України та відсутністю у ньому посилання на врахування у другому кварталі 2011 року від'ємного значення об'єкта оподаткування, окрім того, що виник за результатами діяльності у першому кварталі 2011 року, від'ємне значення об'єкта оподаткування 2010 року, що увійшло до першого кварталу 2011 року відповідно до пункту 22.4 статті 22 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» №334/94-ВР від 28 грудня 1994 року до складу від'ємного значення другого кварталу 2011 року не включається.

Враховуючи вищевикладене, колегія суддів приходить до висновку, що податкове повідомлення-рішення ДПІ у Оболонському районі м. Києва ДПС № 0000062205 від 18 квітня 2012 року, яким позивачу зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток за ІІ квартал 2011 року на суму 12 101 183, 00 грн., винесено правомірно.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 май 2013, 21:34

ОКРУЖНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД міста КИЄВА 01601, м.Київ, вул. Командарма Каменєва 8, корпус 1 П О С Т А Н О В А
31 січня 2013 року № 826/11/13-а

...
Так, згідно пункту 3 підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу України пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується у 2012 - 2015 роках таким чином:

- якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік 1 мільйон гривень та більше станом на 1 січня 2012 року є від'ємне значення (з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування станом на 1 січня 2011 року), то сума цього значення підлягає включенню до витрат звітних (податкових) періодів починаючи з І півріччя і наступних звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від'ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від'ємного значення об'єкта оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов'язань у наступних податкових періодах.

При цьому, суд зазначає, що Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм» набрав чинності 1 липня 2012 року.

Таким чином, з 1 липня 2012 року для резидентів платників з доходом за 2011 рік 1 мільйон гривень та більше було встановлено обмеження щодо включення до складу витрат звітних (податкових) періодів починаючи з І півріччя 2012 року від'ємного значення, яке утворилось станом на 1 січня 2012 року у розмірі 25% від такого від'ємного значення.

Частиною першою статті 58 Конституції України встановлено, що закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.

Суть зворотньої дії нормативно-правових актів у часі полягає в тому, що їх юридична обов'язковість не поширюється на правовідносини, які виникли до набрання цими нормативно-правовими актами чинності.

Положеннями статей 8, 58, 92, 152, пункту 1 розділу XV «Перехідні положення» Конституції України встановлено, що виключно законами України про оподаткування визначаються події та факти і встановлюється відповідальність за їх порушення. Відповідно і зворотна дія у часі реалізується через податкові закони у випадках, коли вони скасовують або пом'якшують відповідальність особи.

Крім того, відповідно до рішення Конституційного суду України №1-рп/99 від 09.02.1999 «У справі за конституційним зверненням Національного банку України щодо офіційного тлумачення положення частини першої статті 58 Конституції України (справа про зворотну дію в часі законів та інших нормативно-правових актів)» Конституційний Суд України дійшов висновку, що положення частини першої статті 58 Конституції України про зворотну дію в часі законів та інших нормативно-правових актів у випадках, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи, стосується фізичних осіб і не поширюється на юридичних осіб. Але це не означає, що цей конституційний принцип не може поширюватись на закони та інші нормативно-правові акти, які пом'якшують або скасовують відповідальність юридичних осіб. Проте надання зворотної дії в часі таким нормативно-правовим актам може бути передбачено шляхом прямої вказівки про це в законі або іншому нормативно-правовому акті.

Отже, положення пункту 3 підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу України, якими встановлено обмеження щодо включення від'ємного значення, яке утворилось станом на 1 січня 2012 року до складу витрат І півріччя 2012 може застосовуватись лише до від'ємного значення, яке не було включено до складу витрат станом на 1 липня 2012 року, тобто станом на дату набрання чинності Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення деяких податкових норм», яким було внесено до Податкового кодексу України відповідні зміни.

Як встановлено під час розгляду справи, податкові зобов'язання позивачу були нараховані на підставі акту камерального перевірки № 6/15-01/34539134 від 29 серпня 2012 року, яким було встановлено, що за результатами декларування за І півріччя 2012 року позивачем не враховано обмеження 25 відсотків визначення від'ємного значення.

Відповідно до зазначеного акту при перевірці було використано декларацію позивача з податку на прибуток за І півріччя 2012 року.

Як вбачається з матеріалів справи, позивачем у декларації за І півріччя 2012 року відображено від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року у розмірі 973804 грн., яке утворилося станом на 1 січня 2012 року та було відображено в декларації з податку на прибуток за 1 квартал 2012 року.

За таких обставин, суд зазначає, що позивачем відображено від'ємне значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) року, яке було включено позивачем до складу витрат до 1 липня 2012 року.

З огляду на встановлене та враховуючи, що відповідно до статті 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, а зміни до пункту 3 підрозділу 4 Перехідних положень Податкового кодексу України, якими було встановлено обмеження щодо включення від'ємного значення, яке утворилось станом на 1 січня 2012 року до складу витрат за І півріччя 2012 були внесені законом, який набрав чинності з 1 липня 2012 року, а також те, що сума від'ємного значення об'єкта оподаткування у розмірі 973804 грн., яка утворилася станом на 1 січня 2012 року була включена до складу витрат до 1 липня 2012 року, то позивачем було правомірно відображено вказану суму у повному обсязі у складі витрат в декларації з податку на прибуток підприємств за І півріччя 2012 року.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5693
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2579 раз.

UNREAD_POST Елена Уварова » 09 июн 2013, 14:17

Печкин писал(а):КИЇВСЬКИЙ АПЕЛЯЦІЙНИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД Справа: № 2а-9092/12/2670

Суддя-доповідач: Літвіна Н. М.

ПОСТАНОВА

21 березня 2013 року


Уважаемый Печкин, это постановление проникло даже на страницы некоторых бухгалтерских изданий под красноречивым названием "Убытки – 2011: суды снова на стороне налоговиков" (Интерактивная бухгалтерия № 22 от 3 июня 2013 г.).
Думаю, это была обидная случайность :)

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
04 червня 2013 року м. Київ К/9991/53974/12

...
Товариство з обмеженою відповідальністю «Рентек» (далі - позивач, ТОВ «Рентек») звернулось до суду з позовом до Державної податкової інспекції у Шевченківському районі м. Києва Державної податкової служби (далі - відповідач, ДПІ у Шевченківському районі м. Києва) про скасування податкових повідомлень-рішень.

Постановою Окружного адміністративного суду м. Києва від 28.05.2012 р. у задоволенні позову відмовлено.

Постановою Київського апеляційного адміністративного суду від 16.08.2012 р. постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 28.05.2012 р. скасовано. Прийнято нову постанову, якою позов задоволено. Скасовано податкові повідомлення-рішення ДПІ у Шевченківському районі м. Києва від 22.11.2011 р. № 0157531502 та № 015751215002.

У касаційній скарзі ДПІ у Шевченківському районі м. Києва, посилаючись на порушення судом апеляційної інстанції норм матеріального права, просить постанову Київського апеляційного адміністративного суду від 16.08.2012 р. скасувати, а постанову Окружного адміністративного суду м. Києва від 28.05.2012 р. залишити в силі.

У письмовому запереченні на касаційну скаргу ТОВ «Рентек», посилаючись на те, що касаційна скарга є необґрунтованою, просить залишити її без задоволення, а постанову Київського апеляційного адміністративного суду від 16.08.2012 р. - без змін.

Заслухавши суддю-доповідача, перевіривши доводи касаційної скарги щодо дотримання правильності застосування судом апеляційної інстанції норм матеріального права, правової оцінки обставин у справі, колегія суддів, враховуючи межі касаційної скарги, дійшла висновку про наступне.

ДПІ у Шевченківському районі м. Києва провела камеральну перевірку податкової звітності з податку на прибуток ТОВ «Рентек», за результатами якої складено акт № 330/1502/32670609 від 04.11.2011р.

В акті перевірки зазначено порушення позивачем вимог п. 3 підр. 4 розділу XX Перехідних положень Податкового кодексу України, в результаті чого завищено валові витрати за II квартал 2011 року на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього звітного (податкового) періоду всього на суму 53 961, 00 грн. та зменшено зобов'язання з податку на прибуток на 12 411,00 грн.

На підставі акта перевірки ДПІ у Шевченківському районі м. Києва прийнято податкові повідомлення-рішення від 22.11.2011 р. № 0157531502, яким позивачу зменшено суму від'ємного значення об'єкта оподаткування податком на прибуток у розмірі 53 961,00 грн., та № 015751215002, яким позивачу визначено сум зобов'язання з податку на прибуток у розмірі 12 411,00 грн.

Суд апеляційної інстанції визнав необґрунтованим такий висновок податкового органу, з чим погоджується суд касаційної інстанції, з огляду на наступне.

Пунктом 1 розділу XIX «Прикінцеві положення» Податкового кодексу України встановлено, що розділ III цього Кодексу («Податок на прибуток підприємств») набирає чинності з 1 квітня 2011 року.

У відповідності до п. 1 підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» Податкового кодексу України, розділ III цього Кодексу («Податок на прибуток підприємств») застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.

При цьому правила врахування від'ємного значення об'єкта оподаткування у результатах наступних податкових періодів у період до 01.04.2011 року регулювалися відповідно до норм пункту 6.1 статті 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств».

Відповідно до п. 6.1 ст. 6 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами податкового року має від'ємне значення об'єкта оподаткування (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), сума такого від'ємного значення підлягає включенню до складу валових витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування попереднього року у складі валових витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Платники податку у строки, визначені законом, подають до податкового органу податкову декларацію про прибуток за звітний період, розраховану наростаючим підсумком з урахуванням від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових періодів у разі його наявності відповідно до пункту 6.1 статті 6 цього Закону (п. 16.4 ст. 16 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств»).

У 2010 році норми пункту 6.1. діють з урахуванням особливостей, встановлених пунктом 22.4 статті 22 цього Закону.

Відносно регламентації питань врахування від'ємного значення об'єкта оподаткування у 2011 році, пунктом 22.4. Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» передбачено, що у 2011 році сума від'ємного значення, яка відповідно до абзацу першого цього пункту не була врахована у складі валових витрат, та від'ємне значення об'єкта оподаткування, яке виникло у 2010 році, підлягають включенню до складу валових витрат у порядку, встановленому статтею 6 цього Закону, без обмежень, встановлених цим пунктом.

Починаючи з II кварталу 2011 року до доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, застосовуються норми Податкового кодексу України.

Відповідно до п. 150.1 Податкового кодексу України, якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками податкового року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат першого календарного кварталу наступного податкового року. Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками півріччя, трьох кварталів та року здійснюється з урахуванням зазначеного від'ємного значення попереднього року у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Згідно з пунктом 3 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу пункт 150.1 статті 150 цього Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого: якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.

Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого - четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.

Отже, при формуванні об'єкта оподаткування за 2 квартал 2011 року враховується від'ємне значення об'єкта оподаткування отримане (сформоване) у 1 кварталі 2011 року, тобто, з урахуванням значення, що увійшло до складу 1 кварталу 2011 року з 2010, а не лише виходячи з результатів господарських операцій за 1 квартал 2011 р.

З огляду на викладене, суд апеляційної інстанції дійшов правильного висновку, що від'ємне значення об'єкта оподаткування, сформоване у першому кварталі 2011 року з урахуванням від'ємного значення, що увійшло до складу 1 кварталу 2011 року з 2010 року, повністю враховується при розрахунку (формуванні) об'єкта оподаткування за 2 квартал 2011 року.

Таким чином, колегія суддів приходить до висновку, що саме за вищевказаних обставин справи, суд апеляційної інстанції вірно застосував норми матеріального права, отже, прийняті податковим органом спірні податкові повідомлення-рішення є неправомірними.

За это сообщение автора Елена Уварова поблагодарил:
Galla
Елена Уварова
 
Сообщений: 107
Зарегистрирован: 21 фев 2012, 13:18
Благодарил (а): 40 раз.
Поблагодарили: 92 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, Ya